會計從業(yè)資格基礎精講第五章賬簿未完

1、會計從業(yè)資格會計基礎第五章 會 計 賬 簿本章闡述了會計賬簿概述會計賬簿的內容、啟用與登記規(guī)則會計賬簿的格式和登記方法對賬錯賬更正方法結賬會計賬簿的更換與保管第一節(jié) 會計賬簿概述一、會計賬簿的概念是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地經(jīng)濟業(yè)務事項的簿籍。各項各應當按照國家的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。設置和登記賬簿是編制會計報表的基礎，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。通過賬簿的設置和登記，可以記載、儲存會計信息，分類、匯總會計信息，檢查、校正會計信息，編報、輸出會計信息。意義：P744 點二、賬簿與賬戶的關系賬戶存

2、在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務，是在個別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內容。賬簿與賬戶的關系是形式和內容的關系。三、會計賬簿的分類（一）按用途分類 1、序時賬簿2、分類賬簿3、備查賬簿（二）按賬頁格式分類 1、兩欄式賬簿2、三欄式賬簿3、多欄式賬簿4、數(shù)量金額式賬簿（三）按外型特征分類 1、訂本賬2、活頁賬3、卡片賬第二節(jié) 會計賬簿的內容、啟用與登記規(guī)則一、會計賬簿的基本內容1、封面，主要標明賬簿的名稱。2、扉頁，主要科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管一覽表3、賬頁，是賬簿用來經(jīng)濟業(yè)務事項的載體，

3、 包括賬戶的名稱、登記賬簿的日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次欄二、會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁應當按賬戶順序，并須定期裝訂成冊；裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。P77 表 5-1 “賬簿啟用登記表”“上年結轉”“年初余額”三、會計賬簿的記賬規(guī)則1、登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2、登記完畢后，

4、要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號表示已經(jīng)記賬。3、賬簿中書寫的文字和數(shù)字應緊靠占格距的 1/2.書寫，上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應4、登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（者鉛筆書寫。5、下列情況，可以用紅色墨水記賬：的復寫賬簿除外）或按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額；根據(jù)國家的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計。6、各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白、”此頁空白“

5、字樣，并由記賬簽名或者蓋章。7、凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在“余額”欄用“ 0 ”表示。8、每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁的累計數(shù)；對既

6、不需要結計本月發(fā)生額，也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法一、賬的格式和登記方法（一）現(xiàn)金賬的格式和登記方法1、現(xiàn)金賬的格式三欄式多欄式賬賬上日余額+本日收入-本日支出=本日余額P792、現(xiàn)金（二）表 5-2表 5-3賬的登記方法存款賬的格式和登記方法存款賬的格式和登記方法與現(xiàn)金賬相同二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿?？偡诸愘~最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。P80 表 5-4（二）總分類賬的登記方法總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯登記。三、明細分類賬的格式和登記方法1、三欄式明細分類賬。適用于只進行金額核算的資本、債權、債務明細賬。 P81 表 5-5賬憑證等2、多欄式明細分類賬。多欄式明細分類賬是將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記，適用于收入、成本、費用、利潤和利潤分配明細賬。P81 表 5-6表 5-73、數(shù)量金額式明細分類賬。適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的存貨明細賬。P82 表 5-84、橫線登記式明細分類賬。該明細分類賬適用于材料采購、應收票據(jù)、細賬。備用金等明明細分類賬的登記方法不同類型經(jīng)濟業(yè)務