基礎班例題匯編-第4章增值稅、消費稅法律制度

1、第一單元 稅收法律制度概述考點 1：稅收與稅收練習題：1.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列稅種中，由年）A.個人所得稅 B.關稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅負責征收的是（）。（2017D.城市建設稅2.某大型超市2017年度繳納的下列稅種中，屬于地方稅務局征收的有（A.）。B.稅C.資源稅 D.車船稅3.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收（2015年） A.征稅對象 B.納稅人 C.D.主體的有（）。4.下列各項中，可以成為我A.收主體的有（）。B.在我國境內(nèi)有所得的外國企業(yè) C.D.在我國境內(nèi)有所得的外籍個人參考1.【及】B：】（1）由負責征收的稅種主要有：關稅、船舶噸稅；（2）

2、由、消費稅。代征的稅種主要有：進口環(huán)節(jié)的【】BCD】選項A：由國家稅務局負責征收（進口環(huán)節(jié)除外）?！緽CD】（1）選項BCD：稅收主體包括征稅主體（國家各級的客體。和）和納稅主體；（2）選項A：屬于稅收4.【】ABCD考點 2：稅法要素練習題：1.下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅收法律制度規(guī)定適用的稅率形式的有（A.全額累進稅率）。B.稅率C.比例稅率D.超率累進稅率2.稅定的起征點是對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后剩余的部分計征。（ 參考 1.【2.【）及：】BCD】目前，我國的稅收法律制度不采用全額累進稅率?！款}干所述對象為“免征額”。起征點是征稅對象的數(shù)額沒有達到規(guī)定起征點的不征稅；達

3、到或超過起征點的，就其“全部數(shù)額”征稅。第二單元法律制度考點 1：征稅范圍的基本規(guī)定練習題:1.根據(jù)營業(yè)稅改征試點相關規(guī)定，下列各項中，應按照“銷售服務建筑服務”稅）。（2017年）目計繳A.平整土地 B.出售住宅 C.出租辦公樓的是（D.轉讓土地使用權2.根據(jù)營業(yè)稅改征試點相關規(guī)定，下列各項中，應按照“銷售服務生活服務”稅）。（2017年）目計繳的是（文化創(chuàng)意服務車輛停放服務 C.廣播影視服務D.旅游服務3.根據(jù)營業(yè)稅改征試點相關規(guī)定，下列行為中，應按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計繳增值稅的是（）。（2017年）A.將建筑物位出租給其他用于發(fā)布B.銷售底商（建筑物底層商鋪） C.轉讓高速公路經(jīng)營權D

4、.轉讓國有土地使用權4.根據(jù)營業(yè)稅改征的相關規(guī)定，電視信號落地轉接服務，屬于增值電信服務。（ 參考 1.【）（2015年）及】A：】（1）選項B：按照“銷售不動產(chǎn)”計繳；（2）選項C：按照“銷售服務租賃服務”計繳2.【】D；（3）選項D：按照“銷售無形資產(chǎn)”計繳?！尽浚?）選項A：按照“銷售服務文化創(chuàng)意服務”計繳；（2）選項B：按照“銷售服務租賃服務”計繳；（3）選項C：按照“銷售服務廣播影視服務”計繳3.【?！緽】（1）選項A：按“現(xiàn)代服務租賃服務”計繳；（2）選項CD：按照“銷售無形資產(chǎn)”計繳。4.【】【】電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務計算繳納。考點 2：視同發(fā)生應稅行為練習題：1

5、.根據(jù)年）法律制度的規(guī)定，下列各項中，應視同銷售貨物繳納的有（）。（2014A.將購進貨物分配給股東 B.將購進貨物用于集體福利C.將購進貨物無償贈送給其他D.將購進貨物投資給其他參考1.【及：】ACD】（1）選項 ACD：將購進的貨物用于“投分送”，應視同銷售貨物計算。（2）選項 B：將購進的貨物用于集體福利，不視同銷售貨物?？键c 4：征稅范圍的其他規(guī)定練習題：1.根據(jù)營業(yè)稅改征年）試點相關規(guī)定，下列各項中，應征收的是（）。（2017被保險人獲得的保險賠付航空公司根據(jù)國家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空 C.居民存款利息D.母公司向子公司出售不動產(chǎn)服務2.根據(jù)營業(yè)稅改征年）試點相關規(guī)定，下列各

6、項中，應征收的是（）。（2017A.商業(yè)提供直接金融服務收取續(xù)費B.物業(yè)管理代收的住宅專項維修C.被保險人獲得的保險賠付D.存款人取得的存款利息參考1.【及】D：】（1）選項A：被保險人獲得的保險賠付，不征收。（2）選項B：或者個體工商戶向其他或者個人無償提供服務應視同銷售服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；根據(jù)國家指令無償提供的鐵路服務、航空服務，屬于營業(yè)稅改征試點實施辦法規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務，不視同銷售服務，不征收。（3）選項C：存款利息，不征收2.【】A?！尽浚?）選項 A：按照“金融服務直接金融服務”繳納；（2）選項 B：代收的住宅房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構、公積金管

7、理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理專項維修，不征收；（3）選項 C：被保險人獲得的保險賠付，不征收；（4）選項D：存款利息不征收。考點 5：練習題：應納稅額的計算方法1.除經(jīng)營者以外的其他個人不屬于一般納稅人。（）（2016 年）2.根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是（）。（2017 年）實行簡易征稅辦法一律不使用C.不允許抵扣D.可以請進項稅額參考【及：】B】（1）選項 AC：小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額；（2）選項 BD：一般情況下，小規(guī)模納稅人不得自行對外開具開。，但可以申請主管代考點 6：練習題：納稅義務發(fā)生時間1.根據(jù)營業(yè)稅改征試點相關規(guī)

8、定，下列關于納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。（2017 年）A.納稅人發(fā)生應稅行為先開具的，為開具的當天B.納稅人發(fā)生視同銷售不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)權屬變更的當天 C.納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，為租期屆滿的當天D.納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所轉移的當天2.根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關于納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。（2015 年）納稅人采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天納稅人銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天C.納稅人采取委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天D.納稅人進口貨物，為報關進口的當天 3.20

9、17 年 5 月 8 日，甲公司與乙公司簽訂了6 月 3 日，甲公司就 80 萬元貨款全額開具了電腦的合同，雙方約定總價款為 80 萬元。，6 月 10 日，甲公司收到乙公司第一筆貨款 45 萬元，6 月 25 日，甲公司收到乙公司第二筆貨款 35 萬元。根據(jù)法律制度的規(guī)定，甲公司A.5 月 8 日B.6 月 3 日C.6 月 10 日D.6 月 25 日納稅義務發(fā)生時間為（）。參考1.【及】C：】選項C：納稅人提供租賃服務采取預收款方式，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。2.【】A【】選項A：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，納稅義務發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)

10、的當天。3.【】B【】銷售貨物或者提供應稅勞務的，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得的當天。索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具考點 7：銷售額確定的一般規(guī)則的，為開具練習題：1.根據(jù)的有（法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物向）。（2017 年）方收取的下列款項中，屬于價外費用A.延期付款利息 B.賠償金C.手續(xù)費D.包裝物2.選擇題（節(jié)選）2016 年）甲食品廠為一般納稅人銷售袋裝食品取得含稅價款 702000 元，另收取合同違約金 58500 元已知，上述業(yè)務適用的17%稅率為3.選擇題（節(jié)選）（2017 年）甲航空公司為一般納稅人提供國內(nèi)旅客服務取得含服務票款收入 9990 萬元，特價機票改簽、

11、變更費 499.5 萬元已知：交通稅率為 11%4.計繳選擇題（節(jié)選）（2017 年）甲航空公司當月取得的下列款項中，應計入銷售額的是（）。特價機票改簽、變更費 499.5 萬元代收轉付其他航空公司客票款 199.8 萬元代收轉付航空意外保險費 200 萬元D.代收機場建設費（發(fā)展基金）266.4 萬元參考【及】ABCD】：銷售貨物收取的合同違約金屬于價外費用；價外費用是含稅收入，而銷售袋裝食品取得的“702000 元”題目亦明確交待為含價；（3）銷項稅額=（702000）（1+17%）17%=110500（元）。3.【】特價機票改簽、變更費 499.5 萬元屬于價外費用；價外費用是含稅收入，

12、票款收入“9990 萬元”題目亦已明確交待為含（3）銷項稅額=（9990+499.5）（1+11%）11%=1039.5（萬元）。下列項目不包括在銷售額內(nèi)：受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅?？睿煌瑫r符合以下條件代為收取的性基金或者行政事業(yè)性：由或者財政部批準設立的性基金，由或者省級人民及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；所收款項全額上繳財政。銷售貨物的同時保險等而向方收取的保險費，以及向方收取的代方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。以委托方名義開具4.【】A代委托方收取的款項?！尽浚?）選項 A：屬于價外費用，應計入銷售額計繳；（2）選

13、項 BD：以委托方名企業(yè)的銷售額不包括代收義開具代委托方收取的款項不包括在銷售額內(nèi)，或者航空的機場建設費和其他航空企業(yè)客票而代收轉付的價款（參考本單元考點 10）；（3）選項 C：銷售貨物（服務）同時保險等而向方收取的保險費，不包括在銷售額內(nèi)。代委托方收取的款項”）（選項 BCD 本質上屬于“以委托方名義開具考點 8：核定銷售額練習題：1.選擇題（節(jié)選）（2016 年）甲食品廠為一般納稅人贈送給兒童福利院自產(chǎn)瓶裝乳制品，該批乳制品生產(chǎn)成本 2340 元，同類乳制品含稅價款 3510 元。已知，本題涉及的所有貨物適用的稅率均為 17%，成本利潤率為 10%2.選擇題（節(jié)選）（2016 年）甲制藥

14、廠為一般納稅人將 10 箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈送給某醫(yī)院臨床使用，成本 4.68 萬元/箱，無同類藥品已知：降壓藥、降糖藥參考 1.【稅率為 17%，成本利潤率為 10%：及】將自產(chǎn)的貨物用于贈送，應當視同銷售貨物；該項業(yè)務無銷售額，應核定銷售額；該批乳制品有同類乳制品價格，應按同類乳制品價格核定銷售額，而非直接組成計稅價格進行計算；（4）銷項稅額=3510（1+17%）17%=510（元）。2.【】將自產(chǎn)的貨物（新型降壓藥）用于贈送，應當視同銷售貨物；該項業(yè)務無銷售額，應核定銷售額；該新型降壓藥并無同類藥品藥品不屬于應稅消費品；，應按組成計稅價格核定銷售額；（5）銷項稅額=組成計稅價格稅率=1

15、04.68（1+10%）17%=8.75（萬元）?？键c 9：特殊銷售方式下貨物銷售額的確定練習題：1.甲公司為一般納稅人，2015 年 10 月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額 90000 元，折扣額 9000 元，銷售額和折扣額在同一張的金額欄分別注明。已知稅率為 17%。甲公司當月該筆業(yè)務）。（2016 年）銷項稅額的下列計算列式中，正確的是（A.（90000-9000）（1+17%）17%=11769.23（元） B.9000017%=15300（元） C.90000（1+17%）17%=13076.92（元）D.（90000-9000）17%=13770（元）2.甲專賣店

16、為一般納稅人，2015 年 10 月采取以舊換新方式銷售某型號100部，該型號新的同期含稅銷售單價為 3276 元，舊的收購單價為 234 元，已知增值稅稅率為 17%，甲專賣店當月該業(yè)務銷項稅額的下列計算列式中，正確的是（）。（2016 年）A.（3276-234）10017%=51714（元）B.（3276-234）100（1+17%）17%=44200（元） C.327610017%=55692（元） D.3276100（1+17%）17%=47600（元）3.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應按照其實際收取的不含的全部價款征收。（）（2016 年）4.2014 年 9 月甲公司銷售

17、產(chǎn)品取得含價款 117000 元，另收取包裝物7020 元。已知（稅率為 17%，甲公司當月該筆業(yè)務）。（2015 年）銷項稅額的下列計算中，正確的是A.117000（1+17%）17%=17000（元）B.（117000）（1+17%）17%=18020（元）C.11700017%=19890（元）D.（1170005.甲廠為）17%=21083.4（元）一般納稅人，2013 年 5 月銷售食品取得不含價款 117 萬元，另收取包裝物押金 2.34 萬元。已知稅率為 17%，甲廠當月銷售食品應繳納的下列計算中，正確的是（）。（2014 年）A.（117+2.34）（1+17%）17%=17.

18、34（萬元） B.117（1+17%）17%=17（萬元） C.11717%=19.89（萬元）D.117+2.34（1+17%）17%=20.23（萬元）參考1.【及】D：】銷售額和折扣額在同一張的金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。甲公司當月該筆業(yè)務2.【】D銷項稅額=（90000-9000）17%=13770（元），選項 D 正確?！尽考{稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應當按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額。新貨物的同期含稅時，應換算為不含稅價計稅。【】B】銷售貨物的同時收取包裝物，應作為價外費用處理；因此，甲公司當月該筆業(yè)務5.【】C銷項稅額=（117000

19、）（1+17%）17%=18020（元）?！尽浚?）117 萬元為“不含”價款，不必作價稅分離處理，排除選項 AB。（2）本題銷售的標的是“食品”，而非啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，其單獨記賬核算的包裝物押金在收取時不作銷售處理，不必并入銷售額中征稅，排除選項 D；如果本題銷售的是白酒，則對應的包裝物押金應在收取時價稅分離后并入銷售額征稅，此時，應選 D 選項?？键c 10：有關行業(yè)銷售額的特殊規(guī)定練習題：1.根據(jù)法律制度的規(guī)定，選擇差額計稅的旅游公司發(fā)生的下列支出中，在確定銷售額時可以扣除的是（）。A.支付的制作費B.替旅游者支付的酒店住宿費 C.支付的導游工資D.支付的辦公室參考1.【及】B

20、：】納稅人提供旅游服務可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務方收取并支付給其他或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。考點 11：練習題： 1.根據(jù)的稅率法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，適用 11%2016 年）稅率的是（）。（A.洗衣液 B.文具盒 C.雜糧D.蔬菜罐頭2.根據(jù)法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，適用 11%稅率的有（A.）。（2016 年）B.糧食 C.電子 D.暖氣參考1.【物及】C：【】（1）選項 ABD：適用 17%的基本稅率；（2）適用 11%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，是指各種植物、動物的“

21、初級”產(chǎn)品，而蔬菜罐頭（選項 D）已屬深加工產(chǎn)品。2.【】ABCD考點 12：進項稅額確定的一般規(guī)定練習題：1.甲建筑公司為一般納稅人，其 2017 年 11 月發(fā)生的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的有（）。A.購進工程所用材料取得注明稅額 170000 元B.購進施工現(xiàn)場修建臨時建筑物所用材料取得注明稅額 8500 元C.購進工程設計服務取得D.購進辦公用品取得注明稅額 600 元注明稅額 180 元普通2.根據(jù)法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有（）。（2013 年）A.將購進的貨物分配給股東 B.將購進的貨物用于個人消費C.將購進的貨

22、物無償贈送給客戶D.將購進的貨物用于集體福利3.得選擇題（節(jié)選）（2016 年）甲食品廠為一般納稅人購進生產(chǎn)用原材料取注明稅額26000 元；購進辦公設備取得注明稅額8500 元；支付產(chǎn)品包裝設計費取得注明稅額 1200 元；購進用于集體福利的食用油取得注明稅額 2600 元下列甲食品廠當月發(fā)生的進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是（）。購進辦公設備的進項稅額 8500 元購進用于集體福利的食用油的進項稅額 2600 元購進生產(chǎn)用原材料的進項稅額 26000 元支付產(chǎn)品包裝設計費的進項稅額 1200 元4.根據(jù)營業(yè)稅改征試點相關規(guī)定，一般納稅人購進的下列服務中，準予抵扣進項稅額的有（）。（20

23、17 年）A.服務B.住宿服務C.餐飲服務D.服務參考【及：】ABC】選項D：】BD普通不能作為進項稅額的抵扣憑證?！浚?）選項 AC：一般納稅人將購進的貨物用于“投分送”，應視同銷售貨物計算銷項稅額（核定銷售額），其對應的進項稅額準予抵扣。（2）選項 BD：一般納稅人將購進的貨物用于集體福利、個人消費，不視同銷售貨物，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。【】ACD】選項B：購進貨物用于集體福利、個人消費的，對應的進項稅額不得抵扣?！緽D】納稅人購進的旅客服務、服務（選項 A）、餐飲服務（選項 C）、居民日常服務和服務，不得抵扣進項稅額?？键c 15：進項稅額的“扣減、轉增與留抵”練習題：1.料取得選

24、擇題（節(jié)選）（2016 年）甲公司為一般納稅人（1）購進生產(chǎn)用原材注明稅額 17 萬元，另支付運費取得注明稅額 0.33萬元。（2）購進辦公設備取得5.6 萬元；取得的注明稅額 3.4 萬元上期留抵認證。稅額為已通過甲公司的下列進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣的是（）。A.上期留抵額 5.6 萬元B.購進辦公設備的進項稅額 3.4 萬元C.購進生產(chǎn)用原材料的進項稅額 17 萬元D.支付參考 1.【費的進項稅額 0.33 萬元及】ABCD：【】（1）選項 A：上期留抵稅額，可以與本期進項稅額一并從本期銷項稅額中抵扣；（2）選項 BC：購進辦公設備、生產(chǎn)用原材料，均屬于用于能夠產(chǎn)生銷項稅額的項目，對

25、應的進項稅額可以依法抵扣；（3）選項 D：為購進生產(chǎn)用原材料而接受交通 服務，對應的進項稅額可以依法抵扣?？键c 16：一般計稅方法下應納稅額的計算（匯總）練習題：1.某服裝廠為一般納稅人。2017 年 11 月，銷售服裝開具，取得含稅銷售額 200 萬元；銷售服裝開具普通，取得含稅銷售額 120 萬元。將外購的布料用于集體福利，該布料購進價 20 萬元，同類布料不含稅銷售價為 30 萬元。已知，稅率為 17%，根據(jù) A.46.5B.49.9C.51.6D.54.4法律制度的規(guī)定，該服裝廠當月銷項稅額為（）萬元。2.某公司為一般納稅人。2017 年 11 月，取得設計服務不含稅價款 530 萬元

26、，注明稅額 17 萬元。已知，費收入 5.3 萬元；支付設備租賃費，取得的設計服務適用的稅率為 6%，根據(jù)）萬元。法律制度的規(guī)定，該公司當月上述業(yè)務應繳納A.14.8（B.15.12 C.15.1D.13.33.選擇題（2015 年）甲公司為一般納稅人，主要從事貨物服務，2014 年 8 月有關經(jīng)濟業(yè)務如下：上注明的稅額為 25500 元；購進貨車用（1）購進辦公用小轎車 1 部，取得柴油，取得購進職工提供貨物上注明的稅額為 51000 元。用貨物，取得服務，取得含上注明的稅額為 8500 元。價款 1110000 元，同時收取保價費 2220 元。價款 31800 元，因損壞所搬運貨物，向客

27、戶支提供貨物裝卸搬運服務，取得含付賠償款 5300 元。提供貨物倉儲服務，取得含元。價款 116600 元，另外收取貨物逾期保管費 21200已知：交通服務稅率為 11%，物流輔助服務稅率為 6%，上期留抵稅額 6800 元，取得的要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他已通過認證。，分析回答下列小題。1.甲公司下列進項稅額中，準予抵扣的是（）。購進柴油的進項稅額 51000 元購進職工用貨物的進項稅額 8500 元C.上期留抵的稅額 6800 元D.購進小轎車的進項稅額 25500 元2.甲公司當月提供貨物服務銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.（1110000）11%=122344.2（元）B.

28、111000011%=122100（元）C.（1110000）（1+11%）11%=110220（元）D.1110000（1+11%）11%=135531（元）3.甲公司當月提供貨物裝卸搬運服務 A.（31800-5300）6%=1590（元） B.318006%=1908（元） C.31800（1+6%）6%=1800（元）銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。D.（31800-5300）（1+6%）6%=1500（元）4.甲公司當月提供貨物倉儲服務銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.116600（1+6%）6%=7415.76（元）B.1166006%=6996（元）C.（116600D

29、.（116600）6%=8268（元）（1+6%）6%=7800（元）參考1.【稅及】A:】（1）將外購的布料用于集體福利，不視同銷售；（2）銷售服裝時不論是否開具增值，均應計算銷項稅額；（3）該服裝廠當月銷項稅額=（200+120）（1+17%）17%=46.5（萬元）。2.【】C【】該公司當月應繳納=530+5.3（1+6%）6%-17=15.1（萬元）。3.(1)【】ACD【(2)【】選項B：購進貨物用于集體福利、個人消費，對應的進項稅額不得抵扣?！緾】甲公司提供貨物服務同時收取的保價費，應作為價外費用處理。因此，甲公司當月提供貨物（元）。(3)【】C服務應確認的銷項稅額=（111000

30、0）（1+11%）11%=110220【】向客戶“支付”（而非“收取”）的賠償款，不屬于甲公司的收入，不得從銷售額中扣除。因此，甲公司當月提供貨物裝卸搬運服務應確認的6%=1800（元）。(4)【】D銷項稅額=31800（1+6%）【】甲公司收取的貨物逾期保管費屬于在保管逾期期間取得的貨物倉儲服務收入，應當依法并入提供貨物倉儲服務取得的銷售額計算銷項稅額。因此，甲公司當月提供貨物倉儲服務應確認的銷項稅額=（116600）（1+6%）6%=7800（元）?？键c 17：一般納稅人采用簡易辦法計稅的情形練習題：1.根據(jù)營業(yè)稅改征簡易計稅方法計繳試點相關規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，可以選擇適

31、用的有（）。（2017 年）A.放映服務B.文化體育服務C.收派服務D.參考1.【 交通客運服務及】ABCD：】一般納稅人可以按照稅服務，包括輪客渡、定選擇簡易計稅方法計稅的應稅行為主要有：（1）公共客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運；（2）放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務?？键c 18：小規(guī)模納稅人應納練習題：的計算1.甲便利店為小規(guī)模納稅人，2016 年第四季度零售商品取得收入 103000 元；將一批外購商品無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動，該批商品的含稅價格 721 元。已知征收）。（2017率為 3%。計算甲便利店第四季度應繳納年）A.103000+721（1

32、+3%）3%=3111（元）B.（103000+721）3%=3111.63（元）稅額的下列算式中，正確的是（C.103000（1+3%）+7213%=3021.63（元）D.（103000+721）（1+3%）3%=3021（元）2.甲設計公司為小規(guī)模納稅人，2014 年 6 月提供設計服務取得含價款 206000征收率為2015 年）元；因服務中止，退還給客戶含3%，甲設計公司當月應繳納價款 10300 元。已知小規(guī)模納稅人稅額的下列計算中，正確的是（）。（A.206000（1+3%）3%=6000（元） B.2060003%=6180（元）C.（206000-10300）（1+3%）3%

33、=5700（元）D.（206000-10300）3%=5871（元）提供，非本，后續(xù)問題與本人無關，本人不提供售后支持參考1.【及】D：】（1）商業(yè)企業(yè)的零售價屬于含價，甲便利店零售商品取得的 103000 元收入應先價稅分離；（2）將外購的貨物用于贈送，應視同銷售貨物；（3）甲便利店是小規(guī)模納稅人。因此，甲便利店第四季度應繳納的（元）。2.【】C稅額=（103000+721）（1+3%）3%=3021【】甲設計公司應繳納的=（206000-10300）（1+3%）3%=5700（元）。的計算考點 19：進口貨物應納練習題：1.甲公司為一般納稅人，2013 年 5 月從國口一批音響，核定的關稅

34、完稅價格為 117 萬元，繳納關稅 11.7 萬元。已知稅率為 17%，甲公司該筆業(yè)務應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是（ A.11717%=19.89（萬元） B.（117+11.7）17%=21.879（萬元）C.117（1+17%）17%=17（萬元）。（2013 年）D.（117+11.7）（1+17%）17%=18.7（萬元）參考1.【及】B：】甲公司進口音響應繳納的稅額=（關稅完稅價格+關稅）稅率=（117+11.7）17%=21.879（萬元）?？键c 20：練習題： 1.根據(jù)的稅收法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征的是（）。（2017 年）A.商店銷售糖果B.木材銷售原木C.糧

35、店銷售面粉D.農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食2.根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征的是（）。（2017 年）A.銷售自己使用過的小汽車B.企業(yè)銷售自產(chǎn)的儀器設備 C.外貿(mào)公司進口服裝D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的蔬菜3.私營企業(yè)進口殘疾人的物品免征。（）（2014 年）4.根據(jù)營業(yè)稅改征年）試點相關規(guī)定，下列各項中，不屬于免稅項目的是（）。（2017養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務裝修公司提供的裝飾服務C.所提供的介紹服務D.托兒所提供的保育服務5.個人轉讓著作權免征。（）（2016 年）6.根據(jù)法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，但放棄免稅后，一定期限內(nèi)不得再申請免稅。該期限為（A.

36、42 個月）。（2017 年）提供，非本，后續(xù)問題與本人無關，本人不提供售后支持B.36 個月C.60 個月D.48 個月參考1.【及】D：】（1）選項 A：屬于常規(guī)的貨物銷售行為，應依法繳納。（2）選項 BCD：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征售者銷售，不符合免稅規(guī)定。2.【】D，選項 B 是加工者銷售，不符合免稅規(guī)定；選項 C 是銷【】（1）選項 A：屬于銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應當依法繳納；（2）選申報項 B：屬于銷售貨物，應當依法繳納；（3）選項 C：屬于進口貨物，應當向繳納【；（4）選項 D：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征】?！坑蓺埣踩说慕M織直接進口供殘疾人】B的物品免征?！浚?）

37、選項 A：養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務，免征；（2）選項 B：裝修公司提供的裝飾服務，按“建筑服務”計繳；（3）選項 C：介紹服務免征。；（4）選項 D：托兒所、提供的保育和教育服務，免征【】B】納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照有關規(guī)定繳納；納稅人放棄免稅后，36 個月內(nèi)不得再申請免稅?？键c 21：練習題： 1.根據(jù)的征收管理規(guī)定法律制度的規(guī)定，下列關于2016 年）方核算采購成本的記賬憑證記賬聯(lián)用途的表述中，正確的是（）。（A.作為B.作為銷售方核算銷售收入和銷項稅額的記賬憑證認證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證C.作為 D.作為 2.根據(jù)是（方報送主管方核算進

38、項稅額的記賬憑證法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，允許開具）。（2017 年）的A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向消費者個人銷售房屋 B.百貨公司向小規(guī)模納稅人零售食品C.超市向消費者個人銷售紅酒D.會計師事務所向一般納稅人提供咨詢服務3.會計核算不健全，不能向準確提供銷項稅額、進項稅額以及應納稅額數(shù)據(jù)的4.根據(jù)是（ A.家一般納稅人，不得領購開具。（）（2017 年）法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，允許開具）。（2017 年）場向消費者個人銷售電視機的B.百貨商店向小規(guī)模納稅人零售服裝C.專賣店向消費者個人提供修理勞務D.商貿(mào)公司向一般納稅人銷售辦公用品提供，非本，后續(xù)問題與本人無關

39、，本人不提供售后支持參考【及】B：】（1）選項 AD：屬于】D聯(lián)的用途；（2）選項 C：屬于抵扣聯(lián)的用途?！浚?）選項 AC：向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，不得開具（不包括勞保；（2）選項 B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽部分）、化妝品等消費品的，不得開具。【 開具】D】（1）選項 AC：向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的，不得；（2）選項 B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保部分）、化妝品等消費品的，不得開具。第三單元 消費稅法律制度考點 1：應稅消費品（消費稅稅目）練習題：1.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，

40、下列各項中，應按照“高檔化妝品”稅目計繳消費稅的有（）。（2017 年）A.高檔護膚類化妝品 B.成套化妝品C.高檔修飾類化妝品 D.高檔美容類化妝品根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收消費稅的是（）。（2015 年）體育上用的發(fā)令紙竹C.D.組合煙花3.購進中輕型客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，不征收消費稅。（）（2015 年）參考【及】ABCD：】高檔化妝品包】A檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。】（1）選項 A：體育上用的發(fā)令紙、鞭 藥引線，不征收消費稅；（2）選項 BCD：應按“鞭 、焰火”稅目征收消費稅。3.【】【】對于購進乘用車和中輕型客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應按

41、規(guī)定征收消費稅?？键c 2：消費稅的征稅環(huán)節(jié)練習題：1.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應征收消費稅的是（ A.超市零售白酒B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車C.地板廠銷售自產(chǎn)實木地板 D.百貨公司零售高檔化妝品）。（2017 年）2.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應征收消費稅的有（ A.甲電池廠生產(chǎn)銷售電池B.丁百貨公司零售鉆石胸針 C.丙首飾廠生產(chǎn)銷售玉手鐲D.乙超市零售啤酒）。（2016 年）3.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于消費稅納稅人的是（ A.金首飾零售商B.高檔化妝品進口商 C.涂料生產(chǎn)商D.鞭 批發(fā)商）。（2016 年）4.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中

42、，不征收消費稅的是（ A.酒廠用于交易會樣品的自產(chǎn)白酒B.卷煙廠用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲）。（2017 年）C.日化廠用于職工的自產(chǎn)高檔化妝品D.地板廠用于本廠辦公室裝修的自產(chǎn)實木地板5.2016 年 12 月甲酒廠發(fā)生的下列業(yè)務中，應繳納消費稅的有（）。（2017 年）A.以自產(chǎn)低度白酒用于職工B.以自產(chǎn)高度白酒用于饋贈客戶C.以自產(chǎn)高度白酒用于連續(xù)加工低度白酒 D.以自產(chǎn)低度白酒用于市場推廣6.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不繳納消費稅的是（ A.首飾店零售金銀首飾B.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)C.外貿(mào)公司進口高檔手表）。（2016 年）D.小汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)小汽

43、車給優(yōu)秀員工7.2015 年 10 月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙 200 標準條，取得不含銷售額 20000 元；向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙 300 標準條，取得不含銷售額為 30000元。已知卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅比例稅率為 11%，稅率為 0.005 元/支；每標準條 200 支卷煙。甲煙草批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是（）。（2016 年）A.2000011%+2002000.005=2400（元）B.2000011%+2002000.00511%+3002000.005=6000（元）C.2000011%11%=5500（元）D.3000011%+30

44、02000.005=3600（元）參考1.【及】C：】（1）是否屬于應稅消費品？電動汽車不屬于消費稅征稅范圍，排除選項 B；（2）是否屬于消費稅的納稅環(huán)節(jié)？選項 AD 是零售環(huán)節(jié)，而白酒、高檔化妝品又均不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的應稅消費品，排除選項 AD。2.【】ABC【】（1）是否屬于應稅消費品？選項 ABCD 均屬于應稅消費品。（2）是否屬于消費稅的納稅環(huán)節(jié)？在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的只有“金銀鉑鉆”、超豪華小汽車，選項 D 錯誤，選項B 正確；除“金銀鉑鉆”外的其他應稅消費品，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)均屬于納稅環(huán)節(jié)，選項 AC 正確。3.【】D【】（1）是否屬于應稅消費品？選項 ABCD 均屬于應稅消費

45、品。（2）是否屬于消費稅的納稅環(huán)節(jié)？先找特殊環(huán)節(jié)，金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，選項 A 屬于消費稅納稅人；只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，選項 D 不需繳納消費稅；除“金銀鉑鉆”外的其他應稅消費品，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)均屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)。4.【 】B【】（1）是否屬于應稅消費品？白酒、煙絲、高檔化妝品、實木地板均屬于應稅消費品。（2）是否屬于消費稅的納稅環(huán)節(jié)？選項 ABCD 均為移送環(huán)節(jié)；根據(jù)規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的（選項 B），不納稅；凡用于其他方面的（選項 ACD），于移送使用時，照章繳納消費稅。5.【】ABD【】納稅人自產(chǎn)的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)

46、應稅消費品的，移送時不繳納消費稅（選項 C）；凡用于其他方面的，于移送使用時，照章繳納消費稅（選項 ABD）。【】B】選項B：煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)，不繳納消費稅。】A】甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙，屬于批發(fā)環(huán)節(jié)的銷售，應繳納消費稅；而甲煙草批發(fā)企業(yè)向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，屬于批發(fā)企業(yè)之間的銷售，不繳納消費稅?？键c 3：消費稅稅率練習題：1.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應稅消費品中，實行從量（2017 年）A.電池 B.涂料 C.柴油 D.黃酒計征消費稅的有（）2.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應稅消費品中，實行從量計征消費稅的有（年）A.柴油 B.涂料 C.黃酒

47、D.游艇）。（20173.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品中，實行從價定率和從量相結合的復合計征辦法征收消費稅的是（A.啤酒 B.C.卷煙D.高檔手表）。（2017 年）4.雪茄煙適用從價定率和從量相結合的復合計征辦法征收消費稅。（）（2017 年）。（2015 年）5.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，實行從價計征消費稅的有（ A.高檔手表B.煙絲C.D.黃酒球參考【及：】CD】AC】C】選項B：】屬于成品油，從量計征消費稅?！肯M稅稅目“煙”，包括 3 個子目：（1）卷煙；（2）雪茄煙；（3）煙絲。其中，只有卷煙采用從價定率和從量5.【】ABC相結合的復合計征辦法，雪茄煙和煙絲均為

48、從價計征?！尽窟x項D：實行從量計征消費稅?？键c 4：確定消費稅計稅銷售額和銷售數(shù)量的基本規(guī)則練習題：1.甲地板廠為一般納稅人，2015 年 11 月銷售自產(chǎn)實木地板取得含銷售額111.15 萬元。已知實木地板稅率為 17%，消費稅稅率為 5%，甲地板廠當月該業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是（）。（2016 年） A.111.15（1+17%）5%=4.75（萬元）B.111.15（1-5%）5%=5.85（萬元） C.111.155%=5.5575（萬元）D.111.15（1+17%）（1-5%）5%=5（萬元）2.選擇題（節(jié)選）（2015 年）甲企業(yè)為一般納稅人，主要從事小汽車

49、的制造和價款234000 元，另收取手續(xù)費35100 元銷售業(yè)務銷售1 輛定制小汽車取得含已知，小汽車稅率為 17%，消費稅稅率為 5%參考1.【及】A：】實行從價定率征收的應稅消費品，其計稅依據(jù)為含消費稅但不含的銷售額。的銷售額，在本題中，“111.15 萬元”為含的銷售額，應當換算成不含“111.15（1+17%）”即為含消費稅但不含的銷售額：（1）應納消費稅=111.15（1+17%）5%；（2）銷項稅額=111.15（1+17%）17%。2.【】（1）另外收取續(xù)費 35100 元屬于價外費用；（2）應納消費稅=（234000）（1+17%）5%=11500（元）；）（1+17%）17%

50、=39100（元）。（3）銷項稅額=（234000考點 5：特殊情形下消費稅計稅銷售額和銷售數(shù)量的確定練習題：1.選擇題（節(jié)選）（2015 年）甲企業(yè)為一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務將 20 輛小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本 10 萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含最高16 萬元/輛、平均15 萬元/輛、最低為 14 萬元/輛已知，小汽車稅率為 17%，消費稅稅率為 5%2.甲汽車廠將 1 輛生產(chǎn)成本 5 萬元的自產(chǎn)小汽車用于抵償債務，同型號小汽車不含的平均售價 10 萬元/輛，不含最高售價 12 萬元/輛。已知小汽車消費稅稅率為 5%。甲汽車廠該筆業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列計算列式中

51、，正確的是（ A.155%=0.25（萬元）B.1105%=0.5（萬元）C.1125%=0.6（萬元）。（2016 年）D.15（1+5%）5%=0.2625（萬元）3.甲酒廠主要從事白酒生產(chǎn)銷售業(yè)務。該酒廠銷售白酒收取的下列款項中，應并入銷售額繳納消費稅的有（）。（2016 年）向 Z 公司收取的儲備費向 Y 公司收取的品牌使用費向 X 公司收取的包裝物向 W 公司收取的產(chǎn)品優(yōu)質費4.2015 年 3 月，甲酒廠銷售自產(chǎn)紅酒，取得含價款 46.8 萬元，另收取包裝物押金 2.34萬元、手續(xù)費 1.17 萬元。已知紅酒稅率為 17%，消費稅稅率為 10%。甲酒廠該筆業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列

52、計算列式中，正確的是（A.（46.8+1.17）（1+17%）10%=4.1（萬元） B.46.8（1+17%）10%=4（萬元）。（2016 年）C.（46.8+2.34+1.17）（1+17%）10%=4.3（萬元） D.（46.8+2.34）（1+17%）10%=4.2（萬元）5.某化妝品廠銷售高檔化妝品取得含稅收入 46.8 萬元，收取手續(xù)費 1.5 萬元，另收取包裝物押金 1 萬元。已知，稅率為 17%，消費稅稅率為 15%。以下關于該化妝品廠本月應交消費稅的計算中，正確的是（A.46.815%=7.02（萬元）。（2013 年）B.46.8（1+17%）15%=6（萬元）C.（46

53、.8+1.5）（1+17%）15%=6.19（萬元） D.（46.8+1.5+1）（1+17%）15%=6.32（萬元）參考1.【及】：（1）“換投抵”業(yè)務，消費稅找“最高價”，（2）應納消費稅=20165%=16（萬元）；找“平均價”；（3）2.【銷項稅額=201517%=51（萬元）。】C】（1）本題屬于“換投抵”業(yè)務中的“抵”，消費稅應找最高價（12 萬元/輛）。（2）如果甲汽車廠為3.【】ABCD一般納稅人，該筆業(yè)務的銷項稅額=11017%=1.7（萬元）?！尽浚?）實行從價定率及復合計稅辦法計征消費稅的應稅消費品，其銷售額為納稅人銷售應稅消費品向方收取的全部價款和價外費用（包括但不限于包裝物、優(yōu)質費、儲備費）；（2）白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售收取的“品牌使用費”，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅。4.【】C【】（1）對酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還也不管會計上如何核算，均應并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費稅；（2）1.17萬元5.【續(xù)費應作為價外費用；（3）價外費用與并入銷售額的包裝物押金均為含】C收入?！浚?）本題的“收入 46.8 萬元”為含