決算與財務會計報告課件

1、 第八章 年度決算與財務會計報告第一節(jié) 年度決算第二節(jié) 財務會計報告概述第三節(jié) 資產(chǎn)負債表第四節(jié) 利潤表 第五節(jié) 其他報表和會計報表附注一、年度決算概述(一)年度決算的概念及意義、年度決算的概念 年度決算是根據(jù)會計資料，運用會計報告形式，對商業(yè)銀行一年來的業(yè)務經(jīng)營和財務成果進行數(shù)字總結和文字說明。、年度決算的意義：（1）全面總結和檢查會計核算工作，提高會計工作質量；（2）考核銀行經(jīng)營效益，促進銀行提高經(jīng)營管理水平；（3）檢查銀行年度內(nèi)執(zhí)行國家方針、政策的情況 ；（4）為宏觀經(jīng)濟決策提供準確、及時的經(jīng)濟信息 。 第一節(jié)年度決算 (二)年度決算的要求 根據(jù)會計制度的規(guī)定，每年從1月1日起至12月3

2、1日止為一個會計年度。凡是獨立會計核算單位，以每年12月31日為年度決算日，進行年度決算。無論是否節(jié)假日，均不得提前或拖后。不作為獨立核算單位的附屬機構，應通過并賬或并表方式，由其管轄機構合并辦理年度決算。 1堅持統(tǒng)一領導、各部門密切配合的原則； 2堅持會計資料的真實性、準確性和可靠性； 3堅持財務會計報告的完整性、統(tǒng)一性和及時性 (三)年度決算的步驟 1年度決算前的準備工作 決算工作的大部分內(nèi)容，是在決算日之前進行的，年度決算準備工作一般從每年第四季度開始，主要包括：清理資金、盤點財產(chǎn)實物、核對與調(diào)整賬務、核實損益、試算平衡等。 2年度決算日的工作 每年12月31日是金融機構實行年度決算的日

3、子，其主要工作包括：組織年末當日賬務入當年賬、檢查各項庫存、計算外匯買賣損益、結轉本年利潤、進行新舊賬簿的結轉、編制財務會計報告等。 二、年度決算的準備工作 (一)清理資金 1清理業(yè)務資金 銀行的業(yè)務資金主要包括存款、貸款、短期投資、借入資金、拆出資金等，對這些業(yè)務資金都要進行全面核對，該收回的積極收回，該歸還的及時歸還，該清戶的及時銷戶，該轉期的抓緊辦理轉期。對于暫時沒有結果的要說明情況，按規(guī)定程序辦理。 2清理結算資金 各銀行由于辦理商品交易、勞務供應、資金劃撥引起的結算資金，根據(jù)使用票據(jù)和結算方式的不同，進行全面清理。該劃出的款項要及時劃出，應收回的積極催回，沒有解付的要多方聯(lián)系積極解付

4、，經(jīng)多方查找確實無法解付并超過期限的，應辦理退回。 3清理內(nèi)部資金 內(nèi)部資金是指銀行內(nèi)部暫時過渡性資金。主要指其他應付款、其他應收款、長期待攤費用等。對這些資金要逐項進行清理，該收回的收回，該上繳的上繳，該攤銷的攤銷，該報損的報損，該轉收益的轉收益，該核銷的核銷，使內(nèi)部資金和過渡性款項減小到最低限度。經(jīng)過清理暫時無法解決的，要注明原因，以備日后查考和清理。 (二)盤點財產(chǎn)物資 在決算前對庫存現(xiàn)金、金銀、外幣、有價單證和物品等，均須對照賬面記載，認真進行盤點核實。如發(fā)現(xiàn)多缺溢耗，要查明原因，按照有關規(guī)定處理。同時，還要檢查庫房管理制度的執(zhí)行情況、安全措施和落實情況，若有問題，必須糾正。 1清點庫

5、存實物 對庫存現(xiàn)金、金銀、外幣、有價單證和空白重要憑證等，均須對照賬面記載，認真進行盤點核實，如發(fā)現(xiàn)有多缺溢耗，要查明原因，按照有關規(guī)定處理。 2清理固定資產(chǎn)及低值易耗品(三)核對和調(diào)整賬務 1檢查會計科目運用情況 會計科目是各項業(yè)務分類的依據(jù)，只有正確運用，才能通過會計記錄，正確并真實地反映銀行全年的業(yè)務活動和財務收支狀況。因此，在年度決算前，應根據(jù)會計科目的變動情況，檢查會計科目的歸屬和運用情況，對發(fā)現(xiàn)使用不當?shù)膽皶r調(diào)整科目，以便真實反映各項業(yè)務和財務活動情況。 2全面核對內(nèi)外賬務 年度決算前，要對銀行內(nèi)部所有的賬、簿、卡、據(jù)進行一次全面檢查和核對。檢查和核對的內(nèi)容包括：科目總賬與分戶賬

6、的金額是否相符，金銀、外幣等賬面記載與庫存實物是否相符，庫存現(xiàn)金賬面結存數(shù)與實際庫存現(xiàn)金是否相符，銀行內(nèi)部賬務與客戶賬是否相符等。若有不符或因會計政策變更、會計差錯，要按照規(guī)定進行更正，達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬戶相符。 3核對往來賬項金融機構之間往來項目較多，系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來、金融企業(yè)之間跨系統(tǒng)往來、金融機構與中央銀行往來都要認真清理和核對。如有差錯及時更正，保證金融機構往來之間相互平衡。 (四)核實損益 1核實業(yè)務收支 對各項利息收入和支出、手續(xù)費及傭金收入和支出、營業(yè)外收入和支出等賬戶要進行復查，重點應復查利息收支的計算，包括復查計息的范圍、利率使用、利息計算是否正確，如發(fā)現(xiàn)

7、差錯，應及時糾正。 2檢查各項費用開支 對各項業(yè)務費用，應按照開支范圍和費用標準進行復查。主要檢查費用開支是否按規(guī)定標準開支，費用列支項目是否正確，有無擴大開支范圍，擠占業(yè)務支出的情況。對超過范圍和標準開支的，應查明情況，如發(fā)現(xiàn)差錯或問題，應及時進行更正。 (五)試算平衡 各行在上述幾項準備工作基本落實或完成的基礎上，應根據(jù)總賬科目月末的各項數(shù)字編制試算平衡表，以檢查和驗算各科目余額是否正確。如果平衡，說明基本正確；如果不平衡，應及時查明原因，盡快解決，為年度決算報表的編制奠定可靠的基礎。三、年度決算日工作 我國銀行每年的12月31日為年度決算日。 (一)處理當日賬務、全面核對賬務 決算日這天

8、，銀行照常營業(yè)，這一天發(fā)生的全部賬務應于當日全部入賬。為此，在決算日應當延長工作時間，增加同城票據(jù)交換次數(shù)，使當日收到的聯(lián)行往來憑證和同城行處代收、代付款項全部得以轉賬，不留到下年處理。同時，應收應付利息，應交稅金，按權責發(fā)生制要求的收入、費用全部列賬。 當日全部賬務處理完畢，應對全年賬務進行一次全面核對，將各科目總賬與明細賬進行全面核對，做到賬賬相符，以確保年度決算報表數(shù)字的準確性。 (二)檢查各項庫存 決算日營業(yè)終了，為保證賬實相符，應對當日庫存人民幣現(xiàn)金、金銀等貴金屬、各種外幣、有價證券以及空白重要單證等各項庫存，應由行長(經(jīng)理)會同會計、出納等主管人員進行一次全面檢查、核對，保證賬款、

9、賬實相符。 (三)計算外匯買賣損益 決算日，應將各種外幣買賣賬戶余額，一律按決算日外匯牌價折成人民幣，并與原幣外匯買賣賬戶的人民幣余額進行比較，其差額則為本年度外匯買賣的損益，應列入有關損益賬戶。 (四)結轉本年損益 決算日營業(yè)終了，應將各損益類科目各賬戶最后余額，分別結轉到本年利潤賬戶，以計算本年損益。其中，收入類科目應從其借方轉入本年利潤的貸方，費用類科目應從其貸方轉入本年利潤的借方。結轉后，損益類科目各賬戶應無余額。若本年利潤科目的余額在貸方，則為純益(凈利潤)；若本年利潤科目的余額在借方，則為純損(凈虧損)。(五)辦理新舊賬簿的結轉各獨立會計單位在結轉全年損益后，應辦理新舊賬簿的結轉，

10、結束舊賬、建立新賬，保證新年度業(yè)務活動的正常進行。 1總賬的結轉 總賬每年更換一次，年終結轉時，新賬頁的日期應寫新年度的1月1日，“摘要，欄加蓋“上年結轉戳記，舊賬余額過入新賬的“上年余額”欄即可。 2明細賬的結轉 銀行的明細賬可根據(jù)下年度是否可以繼續(xù)使用而采取不同的結轉辦法。對于下年度繼續(xù)使用的明細賬，如對外營業(yè)客戶的明細賬，應在舊賬頁的最后一行余額下加蓋“結轉下年，戳記，將最后余額過人新賬頁，新賬頁日期應寫明新年度1月1日，摘要欄則加蓋“上年結轉戳記。對于余額已結清的賬戶，則在賬頁上加蓋“結清”戳記。 3登記簿的結轉 銀行的各種表外科目和其他登記簿，年終也可根據(jù)其是否可繼續(xù)使用而采取不同的

11、處理方式，若登記簿可繼續(xù)使用，則不需要結轉，下年度繼續(xù)使用；若是按年設立的登記簿，則需要結轉，其方法可比照明細賬的結轉。 第二節(jié) 財務會計報告概述 一、財務會計報告的構成 二、財務會計報告編制要求一、財務會計報告的構成 財務會計報告是指企業(yè)對外提供的,反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 資產(chǎn)負債表 利潤表 財務報表 現(xiàn)金流量表 所有者權益變動表 按組成部分財務 財務報表附注會計報告 年度報告 按編制時間 月度報告 中期報告 季度報告 半年報告 二、編制要求 真實可靠 相關可比 全面完整 編報及時（月度6天季度15天半年60天年度4個月） 便于理解 第三節(jié) 資產(chǎn)

12、負債表 一、資產(chǎn)負債表的意義 二、資產(chǎn)負債表的結構和格式 三、資產(chǎn)負債表的編制方法 一、資產(chǎn)負債表的意義 商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債表是反映商業(yè)銀行某一特定日期（月末、季末、年末）財務狀況的報表。是反映財務狀況的時點報表。 有關各方面通過本表可了解三方面情況： （1）商業(yè)銀行資產(chǎn)、負債和所有者權益的構成及其合理性。 （2）商業(yè)銀行資產(chǎn)、負債的流動性 （3）商業(yè)銀行財務彈性（應付意外情況的能力） 二、資產(chǎn)負債表的結構和格式 1、結構 （1）報告式（垂直式） 即將資產(chǎn)、負債和所有者權益項目采用垂直分列、具體有兩種形式。 資產(chǎn)權益（負債所有者權益） 資產(chǎn)負債所有者權益 （2）賬戶式 即將資產(chǎn)負債表分為左、右

13、兩方，左邊列為資產(chǎn)的分布使用，右邊列示負債和所有者權益。 我國現(xiàn)行資產(chǎn)負債表采用賬戶式，其一般格式。 資 產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額 資產(chǎn)：負債： 現(xiàn)金及存放中央銀行款項向中央銀行借款（賬戶余額） 存放同業(yè)款項（賬戶余額）同業(yè)及其他金融機構存放款項 貴金屬（賬戶余額）拆入資金（賬戶余額） 拆出資金（賬戶余額）交易性金融負債（賬戶余額） 交易性金融資產(chǎn)（賬戶余額）衍生金融負債 衍生金融資產(chǎn)賣出回購金融資產(chǎn)款（賬戶余額） 買入返售金融資產(chǎn)（賬戶余額）吸收存款（賬戶余額） 應收利息（賬戶余額）應付職工薪酬（賬戶余額） 發(fā)放貸款和墊款應交稅費（賬戶余額） 可供出售

14、金融資產(chǎn)（賬戶余額）應付利息（賬戶余額） 持有至到期投資預計負債（賬戶余額） 長期股權投資應付債券（賬戶余額） 投資性房地產(chǎn)遞延所得稅負債（賬戶余額） 固定資產(chǎn)其他負債 無形資產(chǎn)負債合計 遞延所得稅資產(chǎn)（賬戶余額）所有者權益（或股東權益）： 其他資產(chǎn)實收資本（或股本）（賬戶余額）資本公積（賬戶余額）減：庫 存 股（賬戶余額）盈余公積（賬戶余額）一般風險準備（賬戶余額）未分配利潤所有者權益（股東權益）合計 資產(chǎn)總計負債和所有者權益或股東權益）總計（ 資產(chǎn)負債表 會商銀01表 編制單位： _年_月_日 單位：元 三、資產(chǎn)負債表編制方法 1、年初余額應根據(jù)上年末期末余額填列。 如某些項目的名稱和內(nèi)容

15、與上年度不相一致，則應按本年規(guī)定進行調(diào)整后填列。 2、期末余額應根據(jù)各有關賬戶期末余額填列， 報表項目內(nèi)容與某一總賬科目核算內(nèi)容一致，可根據(jù)該總賬賬戶期末余額直接填列。否則應調(diào)整后填列。（1）根據(jù)該總賬賬戶期末余額直接填列的項目有:資產(chǎn)類：存放同業(yè)款項、拆出資金、貴金屬、交易性金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、應收利息、可供出售金融資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)負債類：向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機構存放款項、吸收存款、拆入資金、交易性金融負債、賣出回購金融資產(chǎn)款、應付職工薪酬 、應交稅費、應付利息、應付債券、遞延所得稅負債、 所有者權益類： 實收資本（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積、一般風險準備 （

16、2）按若干總賬余額之和填列 現(xiàn)金及存放中央銀行款項庫存現(xiàn)金存放中央銀行款項衍生金融資產(chǎn)衍生工具借方余額套期工具借方余額 被套期項目借方余額 衍生金融負債衍生工具貸方余額套期工具貸方余額 被套期項目貸方余額 （3）按若干總賬余額之差填列持有至到期投資持有至到期投資持有至到期投資減值準備 長期股權投資長期股權投資長期股權投資減值準備 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減值準備 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)減值準備 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備 （4）若干總賬余額計算填列 發(fā)放貸款和墊款貸款貼現(xiàn)資產(chǎn)貸款損失準備 其他資產(chǎn)應收股利其他應收款長期應收款壞賬準備 存出保證金 未實現(xiàn)融資收

17、益 抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)跌價準備準備 商譽商譽減值準備 （代理業(yè)務資產(chǎn)代理業(yè)務負債）的借方差額 （代理兌付證券 代理兌付證券款）的借方差額 其他負債 存入保證金應付股利其他應付款預計負債 遞延收益長期應付款未確認融資費用貼現(xiàn)負債 （代理業(yè)務資產(chǎn)代理業(yè)務負債）的貸方差額 （代理兌付證券 代理兌付證券款）的貸方差額未分配利潤=期初未分配利潤+本年利潤-利潤分配 第三節(jié) 利潤表 一、利潤表的意義 二、利潤表的結構和格式 三、利潤表的編制方法 一、利潤表的意義 商業(yè)銀行利潤表是指反映商業(yè)銀行在一定會計期間（月份、季度、年度）內(nèi)利潤（或虧損）實際形成情況的會計報表。是反映企業(yè)財務成果的時期報表。 利潤表作用

18、 （1）了解企業(yè)利潤（或虧損）的形成情況 （2）分析考核企業(yè)經(jīng)營目標和利潤計劃的執(zhí)行情況 （3）預測企業(yè)未來經(jīng)營情況和獲利能力 二、利潤表的結構和格式1、單步式 是將本期所有的收入項目加一起。然后將所有的費用，支出項目加在一起，最后通過全部收入減去全部支出計算出金融企業(yè)（或虧損）數(shù)額。2、多步式 是將凈利潤的計算分解為若干個步驟來完成。通過每個步驟收支項目的配比，可提供有利于分析企業(yè)經(jīng)營情況的中間信息。 我國企業(yè)利潤表采用多步式。 項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 利息凈收入 利息收入 利息支出 手續(xù)費及傭金凈收入 手續(xù)費及傭金收入 手續(xù)費及傭金支出 投資收益（損失以“”號填列） 其中：對聯(lián)

19、營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 公允價值變動收益（損失以“”號填列） 匯兌收益（損失以“”號填列） 其他業(yè)務收入二、營業(yè)支出 營業(yè)稅金及附加 業(yè)務及管理費 資產(chǎn)減值損失 其他業(yè)務成本三、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以“”號填列） 減：所得稅費用五、凈利潤（凈虧損以“”號填列）六、每股收益： （一）基本每股收益（二）稀釋每股收益利 潤 表會商銀02表編制單位： _年_月 單位：元 三、利潤表的編制方法 上期金額應根據(jù)上年度利潤表本期金額填列，如某些項目的名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，則應按本年規(guī)定進行調(diào)整。 本期金額各項目除基本每股收益和稀釋每股收

20、益外應根據(jù)各損益類賬戶期末結轉損益的金額分析填列。 （1） 按凈額填列的項目： 利息凈收入利息收入利息支出 手續(xù)費及傭金凈收入手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金支出 （2）按正負金額填列的項目 投資收益、公允價值變動收益、匯兌收益 收益按正數(shù)、損失按負數(shù)填列 （3）單獨反映收入、支出的項目 其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、業(yè)務及管理費、 資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用 按期末結轉損益的金額填列 （4）在表上直接計算的項目 營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤 利潤填正數(shù)、虧損填負數(shù) 基本每股收益和稀釋每股收益按“每股收益”準則的規(guī)定計算基本每股收益歸屬于普通股東的當期凈利潤行權前

21、發(fā)行在外普通股股數(shù)調(diào)整系數(shù)行權前普通股發(fā)行在外的時間權數(shù)行權后發(fā)行在外的普通股加權平均數(shù)+ 第五節(jié) 其他報表和會計報表附注 一、現(xiàn)金流量表 二、所有者權益變動表 三、會計報表附注 現(xiàn)金流量表 編制單位： _年_月_日 單位：元 項 目 本期金額 上期金額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 客戶存款和同業(yè)存放款項凈增加額 向中央銀行借款凈增加額 向其他金融機構拆入資金凈增加額 收取利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金 收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 客戶貸款及墊款凈增加額 存放中央銀行和同業(yè)款項凈增加額 支付手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費 支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 收到其他與活動有關的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計 投資支付的現(xiàn)金 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 現(xiàn)金流量表（續(xù)表）（編制單位： _年_月_日 單位：元 項 目 本期金額 上期金額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資收到的現(xiàn)金 發(fā)行