34營(yíng)業(yè)稅稅目與稅率

1、第四節(jié) 營(yíng)業(yè)稅稅目與稅率1營(yíng)業(yè)稅稅目交通運(yùn)輸業(yè)子目：包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)。五大類【特別關(guān)注】 對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按此稅目。對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，按“效勞業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。2營(yíng)業(yè)稅稅目建筑業(yè)包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。自建行為：自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。出租或投資入股的自建建筑物，也不是建筑業(yè)的征稅范圍?！咎貏e關(guān)注】單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為也繳納營(yíng)業(yè)稅。3營(yíng)業(yè)稅稅目金融保險(xiǎn)業(yè)金融業(yè)包括貸款、

2、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。【特別關(guān)注】以下金融業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅：（1）非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人買(mǎi)賣(mài)外匯、有價(jià)證券或期貨；（2）存款或購(gòu)入金融商品行為，以及金銀買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)；（3）外國(guó)銀行分行改制過(guò)程中發(fā)生的向其改制后的外商獨(dú)資銀行（或其分行）轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為；4營(yíng)業(yè)稅稅目（4）人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)；但是：人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。（5）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)；（6）金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入。5營(yíng)業(yè)稅稅目保險(xiǎn)業(yè)：是指將通過(guò)契約形式集中起來(lái)的資金，用以補(bǔ)償被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益的業(yè)務(wù)?！咎貏e關(guān)注】以下保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅：（1）保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不

3、征收營(yíng)業(yè)稅；（2）保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征收營(yíng)業(yè)稅。6營(yíng)業(yè)稅稅目（2010年單項(xiàng)選擇）根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以下金融業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。A.金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù) B.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)C.金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)金銀業(yè)務(wù) D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)正確答案D7營(yíng)業(yè)稅稅目郵電通信業(yè)包括郵政、電信及與郵政、電信相關(guān)的業(yè)務(wù)。單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按此稅目征收營(yíng)業(yè)稅。（2010年判斷）保險(xiǎn)公司取得的攤回分保費(fèi)用應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。（）正確答案8營(yíng)業(yè)稅稅目【特別關(guān)注】（1）各子目的具體范圍，如郵政業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營(yíng)各種信函、包裹、匯兌、郵票發(fā)行、集郵和郵件運(yùn)輸、報(bào)刊發(fā)行等郵政業(yè)務(wù)活動(dòng)；（2）銷

4、售郵務(wù)物品（如信封、信紙、匯款單、郵件包裝用品等），繳納營(yíng)業(yè)稅，而非增值稅；（3）在提供電信業(yè)務(wù)的同時(shí)附帶銷售專用和通用的電信物品（如電報(bào)紙、電話號(hào)碼簿、電報(bào)簽收簿、電信器材、電話機(jī)等），繳納營(yíng)業(yè)稅，而非增值稅。9營(yíng)業(yè)稅稅目文化體育業(yè)包括文化業(yè)、體育業(yè)（指經(jīng)營(yíng)文化、體育活動(dòng)的業(yè)務(wù)）?！咎貏e關(guān)注】（1）有線電視臺(tái)收取的“初裝費(fèi)，屬于“建筑業(yè)稅目的征稅范圍；廣告的播映屬于“效勞業(yè)廣告業(yè)稅目的征稅范圍；（2）播送電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)播映稅目征收營(yíng)業(yè)稅；10營(yíng)業(yè)稅稅目 （3）經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所，是指公園、動(dòng)（植）物園及其他各種游覽場(chǎng)所銷售門(mén)票的業(yè)務(wù)，按“文化體育業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅；出租文化場(chǎng)所屬

5、于“效勞業(yè)租賃業(yè)稅目的征稅范圍；（4）舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)，按“文化體育業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅；以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)，屬于“效勞業(yè)租賃業(yè)稅目的征稅范圍。11營(yíng)業(yè)稅稅目娛樂(lè)業(yè)娛樂(lè)業(yè)是指為娛樂(lè)活動(dòng)提供場(chǎng)所和效勞的業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)、網(wǎng)吧、游藝場(chǎng)等娛樂(lè)場(chǎng)所，以及娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)提供效勞的業(yè)務(wù)。12營(yíng)業(yè)稅稅目效勞業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他效勞業(yè)。13各子目中特別關(guān)注：代理業(yè)：代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“效勞業(yè)代理業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅；金融經(jīng)紀(jì)業(yè)不按本稅目征稅，屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)

6、稅目的征稅范圍；效勞性單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取效勞費(fèi)的，屬于餐飲中介效勞，應(yīng)按照“效勞業(yè)代理業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅；無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“效勞業(yè)代理業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅；單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，按“效勞業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅稅目14營(yíng)業(yè)稅稅目旅游業(yè)：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車(chē)、景區(qū)環(huán)保客運(yùn)車(chē)取得的收入按“效勞業(yè)旅游業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。15營(yíng)業(yè)稅稅目租賃業(yè)：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人將承租的場(chǎng)地、物品、設(shè)備等轉(zhuǎn)租給他人的行為屬于租賃行為，按“效勞業(yè)租賃業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅； 對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)

7、按“效勞業(yè)租賃業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅；16交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“效勞業(yè)租賃業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅稅目 酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，應(yīng)按照“效勞業(yè)租賃業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅；17營(yíng)業(yè)稅稅目廣告業(yè)：廣告代理業(yè)務(wù)按“效勞業(yè)廣告業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。其他效勞業(yè)： 如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、打字、鐫刻、計(jì)算、測(cè)試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計(jì)、制圖、測(cè)繪、勘探、打包、咨詢等。航空勘探、鉆井（打井）勘探、爆破勘探，不按本稅目征稅，屬于“建筑業(yè)稅目的征稅范圍。18營(yíng)業(yè)稅稅目轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)征稅范圍：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)是指

8、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的具體規(guī)定：（1）以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營(yíng)業(yè)稅；【要點(diǎn)】轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，既包括無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)，也包括無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)。19營(yíng)業(yè)稅稅目單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建工程時(shí)，不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù)，其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，對(duì)于轉(zhuǎn)讓在建工程行為應(yīng)按以下方法征收營(yíng)業(yè)稅：轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開(kāi)發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建工程，按“無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)稅目征收營(yíng)業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建工程，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)

9、稅目征收營(yíng)業(yè)稅。在建工程是指立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)工程或其他建設(shè)工程。20營(yíng)業(yè)稅稅目（3）土地租賃，不按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目征稅，屬于“效勞業(yè)租賃業(yè)稅目的征稅范圍。21營(yíng)業(yè)稅稅目銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。22營(yíng)業(yè)稅稅目【特別關(guān)注】1.以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不征收營(yíng)業(yè)稅。2.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。3.單位或者個(gè)人將不

10、動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為繳納營(yíng)業(yè)稅。23營(yíng)業(yè)稅稅目（2010年多項(xiàng)選擇）根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送單位B.單位將土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送個(gè)人C.單位自建自用房屋的行為D.單位自建房屋銷售的自建行為正確答案ABD24營(yíng)業(yè)稅稅目(2006年多項(xiàng)選擇) 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.銷售房地產(chǎn)B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)C.以房產(chǎn)投資入股D.以土地使用權(quán)投資入股正確答案AB25營(yíng)業(yè)稅稅目(2008年單項(xiàng)選擇) 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，按“效勞業(yè)稅目征稅的

11、是（）。A.武術(shù)表演B.文學(xué)講座C.體育比賽D.廣告播映武術(shù)表演、文學(xué)講座、體育比賽屬于文化體育業(yè)，廣告播映按“效勞業(yè)稅目征稅。 正確答案D26營(yíng)業(yè)稅稅目【多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)按照“效勞業(yè)租賃業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.融資租賃業(yè)務(wù)B.出租文化場(chǎng)所C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為正確答案BD27營(yíng)業(yè)稅稅目某旅游公司2010年9月取得的營(yíng)業(yè)收入包括門(mén)票、索道、觀光電車(chē)、景區(qū)環(huán)?？陀密?chē)等旅游收入和游藝收入，該公司各項(xiàng)收入申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的以下表述中，正確的選項(xiàng)是（）。A.門(mén)票收入和索道收入按照“效勞業(yè)旅游業(yè)申報(bào)繳納B.觀光電車(chē)收入按照“效勞業(yè)租賃業(yè)申報(bào)繳納C.景區(qū)環(huán)保客用車(chē)收入按照“交通運(yùn)輸業(yè)申報(bào)繳納D.游藝收入按照“娛樂(lè)業(yè)申報(bào)繳納正確答案D28營(yíng)業(yè)稅稅目【多項(xiàng)選擇題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.修理橋梁B.非金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓金融商品C.單