稅收原理的培訓(xùn)資料

1、稅收原理的培訓(xùn)資料馬克思說稅收“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)根底，而不是其他任何東西。 “國家存在的經(jīng)濟(jì)表達(dá)就是捐稅。 1818-1883“所謂賦稅，就是國家不付任何報(bào)酬而向居民取得東西。 列寧1870-1924列寧說稅收“人們?yōu)楣彩聵I(yè)繳納的稅款，無非是為了換取和平而付出的代價(jià)，；托馬斯霍布斯 1588-1679間接稅和直接稅就是為不受外敵入侵，人們以自己的勞動(dòng)向拿起武器監(jiān)視敵人的人們提供的報(bào)酬， “利益交換說(Benefit-Exchange-Theory) 托馬斯霍布斯說稅收一、稅收的概念與特征 請談?wù)勀銓ι磉叾愂绽U納的感受？觸覺檢測：你的學(xué)科敏感度？1. 稅收是什么？概念要點(diǎn)1稅收的征稅主體是

2、國家；概念要點(diǎn)2國家征稅憑借的是政治權(quán)力；概念要點(diǎn)3征稅對象是國民收入；概念要點(diǎn)4征稅目的是實(shí)現(xiàn)國家職能；概念要點(diǎn)5稅收必須借助于法律形式進(jìn)行；稅收只有通過法律的形式，才能使社會成員在納稅上得到統(tǒng)一。國家只有運(yùn)用法律的權(quán)威性，才能把稅收秩序有效建立起來。也只有通過法律形式，才能保證及時(shí)、足額地取得稅收，并使國家在稅收上的意圖得到貫徹執(zhí)行。概念要點(diǎn)6稅收是國家財(cái)政收入的一種形式；從學(xué)術(shù)理論標(biāo)準(zhǔn)上講，財(cái)政收入的具體渠道有稅、利、債、費(fèi)四種來源；概念要點(diǎn)的Summary稅收，是指以國家為主體，為了實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。2. 稅收的特征“三性強(qiáng)制

3、性無償性固定性 “三性之間的關(guān)系：A：是一個(gè)有機(jī)整體，缺一不可，是稅收的本質(zhì)，它是區(qū)別稅與非稅的標(biāo)志。B：“三性處于不同的層面，其中無償性是核心，強(qiáng)制性是保證，固定性是結(jié)果。 法定強(qiáng)制義務(wù)性 非直接歸還性 法定標(biāo)準(zhǔn)性 二、稅收分類直接稅與間接稅按負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁劃分 按征稅對象劃分 商品勞務(wù)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅等按稅款征收權(quán)限劃分 中央稅、地方稅、共享稅三、稅制要素稅制要素包括納稅人、征稅對象、稅率、稅目、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免和加征、違章處理等。征稅對象、納稅人和稅率是最根本的稅制要素。 一納稅義務(wù)人納稅人是指納稅主體，可能是自然人，也可能是法人。幾個(gè)既有聯(lián)系，又相互區(qū)別的概念

4、納稅義務(wù)人，稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人，稅款的實(shí)際負(fù)擔(dān)者。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁使得納稅義務(wù)人與實(shí)際負(fù)稅人不一致。代收扣代繳義務(wù)人。法律、行政法規(guī)規(guī)定有代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人 二征稅對象征稅對象是課稅的客體，指每個(gè)稅種征稅的標(biāo)的物是稅收制度的首要要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志，表達(dá)不同稅種課稅的根本范圍和界限 其他要素的內(nèi)容一般都是以征稅對象為根底確定的是稅收分類的主要依據(jù) 三計(jì)稅依據(jù) 又稱稅基，是計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)，是征稅對象的數(shù)量化。從價(jià)計(jì)征，以征稅對象的自然數(shù)量與單位價(jià)格的乘積作為計(jì)稅依據(jù)。大多數(shù)稅種都是從價(jià)計(jì)征，在這種情況下，課稅對象與計(jì)稅依據(jù)一般是一致的

5、。 從量計(jì)征，以征稅對象的自然實(shí)物數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)。如消費(fèi)稅中的黃酒、啤酒的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為“噸，汽油、柴油的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為“升，都是以實(shí)際銷售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)的。在這種情況下，課稅對象與計(jì)稅依據(jù)一般是不一致的。征稅對象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系 征稅對象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)征稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是征稅對象量的表現(xiàn)四稅目是稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體征稅品種或工程，是課稅客體的具體化劃分稅目的主要作用：進(jìn)一步明確征稅范圍；解決征稅對象的歸類問題，并根據(jù)歸類確定稅率 征稅對象通常由稅目來規(guī)定具體

6、內(nèi)容列舉法：正列舉細(xì)列舉、粗列舉、反列舉概括法：小概括、大概括稅目表達(dá)一個(gè)稅種的征收寬度五稅率稅率是對一定征稅對象的征收比例或征收額度。稅率表達(dá)征稅的深度稅率設(shè)計(jì)的原那么：表達(dá)國家政治、經(jīng)濟(jì)政策；保持公平、簡化的性質(zhì)稅率分為：1. 比例稅率2. 累進(jìn)稅率3. 定額稅率 比例稅率、定額稅率一般適用于對商品的征稅，累進(jìn)稅率一般適用于對收益的征稅。1. 比例稅率比例稅率：對同一征稅對象，不管其數(shù)額大小，都使用相同征收比例的稅率。分為：單一比例稅率，一種稅只設(shè)一個(gè)比例稅率。差異比例稅率，一種稅設(shè)兩個(gè)或以上的比例稅率。產(chǎn)品差異比例稅率，如消費(fèi)稅 行業(yè)差異比例稅率，如營業(yè)稅地區(qū)差異稅率，如以前的農(nóng)業(yè)稅幅度

7、差異比例稅率，如以前娛樂業(yè)營業(yè)稅 2. 累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率，隨著征稅對象數(shù)額增加而提高征收比例的稅率。即按征稅對象數(shù)額大小將計(jì)稅依據(jù)分為假設(shè)干檔次，不同檔次適用由低到高的不同稅率。其形式有：全額累進(jìn)稅率，當(dāng)計(jì)稅依據(jù)到達(dá)某一檔次時(shí)，計(jì)稅依據(jù)總額全部適用與之相應(yīng)的最高稅率。超額累進(jìn)稅率，按稅法規(guī)定將計(jì)稅依據(jù)分為假設(shè)干局部，各局部由低到高適用不同的相應(yīng)的邊際稅率，所有局部的稅額之和就是應(yīng)納稅額。超率累進(jìn)稅率 ，是以征稅對象數(shù)額的相對率為累進(jìn)依據(jù)，規(guī)定幾個(gè)等級和等級稅率，就其超過局部分別采用相應(yīng)等級稅率征稅。 超倍累進(jìn)稅率，是以征稅對象數(shù)額相當(dāng)于計(jì)稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。計(jì)

8、稅基數(shù)可以是絕對數(shù)即超額累進(jìn)稅率，也可以是相對數(shù)即超率累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率舉例全額累進(jìn)稅率計(jì)算簡單，但稅負(fù)隨稅基加大而累進(jìn)過急。例如：如果稅法規(guī)定1000元以下稅率為10%，超過1000元時(shí)的稅率為20%，假定收入正好是1000元。那么， 應(yīng)納稅額： =100010100， 收入凈額為900； 假設(shè)收入是1100元，那么， 應(yīng)納稅額： =110020220， 收入凈額為880。工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表1不超過1500元的 3%2超過1500元至4500元的局部 10%3超過4500元至9000元的局部 20%4超過9000元至35000元的局部 25%5超過35000元至55000元的

9、局部 30%6超過55000元至80000元的局部 35%7超過80000元的局部 45%超率累進(jìn)稅率例如，現(xiàn)行土地增值稅規(guī)定：土地增值額未超過扣除工程金額50的局部，稅率為30；超過50，未超過100的局部，稅率為40；超過100，未超過200的局部，稅率為50；超過200的局部，稅率為60。 超率累進(jìn)稅率例題某企業(yè)出售樓一座，售價(jià)5000萬元，可以扣除的各項(xiàng)本錢、費(fèi)用和稅金等共計(jì)2000萬元，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅稅額。解：計(jì)算方法一增值額=50002000=3000萬元增值率=3000/2000100%=150%應(yīng)納土地增值稅額=100030%100040%100050%=1200萬元

10、定額稅率定額稅率：按照征稅對象的一定計(jì)量單位，直接確定征收的金額。適用范圍通常為那些價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)比較統(tǒng)一的商品，如啤酒。 有利于促進(jìn)企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量。彈性較差。 黃酒和啤酒的稅率黃酒：240元/噸啤酒：甲類啤酒不含稅出廠價(jià)3000元/噸以上：250/噸乙類啤酒不含稅出廠價(jià)3000元/噸以下：220/噸稅率的其他術(shù)語名義稅率與實(shí)際稅率，實(shí)際稅率常常低于名義稅率邊際稅率與平均稅率零稅率與負(fù)稅率零稅率：免稅的一種方式負(fù)稅率：是指政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例，主要用于負(fù)所得稅的計(jì)算六納稅環(huán)節(jié)與納稅期限納稅環(huán)節(jié)，稅法對處于經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)過程中的征稅對象規(guī)定應(yīng)予

11、征稅的環(huán)節(jié)。商品運(yùn)動(dòng)過程：產(chǎn)制、批發(fā)、零售；納稅環(huán)節(jié)一般是針對流轉(zhuǎn)稅而言的 按照納稅環(huán)節(jié)的多少，可將稅收課征制度分為兩類：一次課征制和屢次課征制 納稅期限：納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)以后應(yīng)繳納稅款的期限。不同性質(zhì)的稅種及不同情況的納稅人，納稅期限不相同，其決定因素為：稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小、交通條件納稅期限的形式：按期納稅、按次納稅、按年計(jì)征，分期預(yù)繳納稅期限八稅收特別處理減免，減稅是對應(yīng)征稅款減少征收一局部，免稅是對應(yīng)征稅款全部予以免征，是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體表達(dá)。分為：稅基式減免：即縮小計(jì)稅依據(jù)來實(shí)現(xiàn)，具體包括：起征點(diǎn)：征稅對象到達(dá)一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)；免征額：在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額；工程扣除：在課稅對象中扣除一定工程的數(shù)額；跨期結(jié)轉(zhuǎn)：將以前納稅年度的經(jīng)營虧損等在本納稅年度經(jīng)營利潤中扣除。稅率式減免：降低稅率或歸于低稅率。稅額式減免：直接減免應(yīng)納稅額。 減免稅按照其在稅法中的地位，可分為三類：法定減免，在各種稅的根本法規(guī)定的減免稅；臨時(shí)減免，為了照顧納稅人的某些特殊的暫時(shí)困難，而臨時(shí)批準(zhǔn)的一些減免稅；特定減免，根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)情況開展變化和發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用的需要，而規(guī)定的減免稅減免稅在稅法中的地位