[財務(wù)管理]稅收籌劃

1、第九章 稅 收 籌 劃第一節(jié) 稅收籌劃及其意義驟第二節(jié) 企業(yè)稅收籌劃的方法與步第三節(jié) 企業(yè)組建的稅收籌劃第四節(jié) 企業(yè)籌資與投資的稅收籌劃第五節(jié) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃第六節(jié) 企業(yè)利潤分配階段的稅收籌劃 經(jīng)濟與管理學(xué)院 財務(wù)管理課程組 ylx 2012.21第一節(jié) 稅收籌劃及其意義引言“稅務(wù)局長斥溫斯特大公案” 一、稅收籌劃的概念 二、稅收籌劃發(fā)展的原因 三、稅收籌劃的特征 四、稅收籌劃與偷稅、漏稅、逃稅、騙 稅、避稅、抗稅及節(jié)稅的比較 五、稅收籌劃的意義 六、開展稅收籌劃的條件 經(jīng)濟與管理學(xué)院 財務(wù)管理課程組 ylx 2012.22一、稅收籌劃的概念 稅收籌劃（tax-planning）

2、是納稅人在財務(wù)管理過程中，依據(jù)并利用稅法及其它有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合經(jīng)營活動進行各種不同納稅方案的測算、比較、選擇與組織實施，以繳納適當(dāng)稅收，實現(xiàn)總體稅負最小化目的的一種財務(wù)管理活動。 合法性是企業(yè)稅收籌劃的前提 實現(xiàn)企業(yè)總體稅負最小化是稅收籌劃的根本目的 “籌劃”是進行稅收籌劃的基本方法 將納稅與經(jīng)營結(jié)合起來考慮問題，是稅收籌劃的一個重要特點 3二、稅收籌劃發(fā)展的原因及存在的條件當(dāng)代稅收籌劃發(fā)展的原因納稅人“經(jīng)濟人”的本能需求法律上的認可稅收制度的設(shè)計存在進行稅收籌劃的空間稅收籌劃存在的條件承認納稅人權(quán)利法制健全和透明存在稅收籌劃空間4三、稅收籌劃的特征合法性預(yù)籌性選擇性技術(shù)性 經(jīng)濟與管

3、理學(xué)院 財務(wù)管理課程組 ylx 2012.25四、稅收籌劃與偷稅、漏稅、逃稅、騙稅、避稅、抗稅及節(jié)稅的比較（一）稅收籌劃與偷稅、漏稅、逃稅、避稅、避稅和抗稅的比較 它們都是納稅人為達到少交稅的目的而采 取的措施 但存在三大區(qū)別性質(zhì)不同方法和手段不同產(chǎn)生的后果不同6五、稅收籌劃的意義 有利于強化納稅人的法制觀念，抑制偷稅漏稅行為 有利于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn) 有利于提高企業(yè)的管理水平 有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和引導(dǎo)投資方向 有助于我國稅收代理事業(yè)的發(fā)展還有助于我國稅收法制在博弈中不斷健全 7第二節(jié) 企業(yè)稅收籌劃的方法與步驟進行稅收籌劃，應(yīng)該在熟悉稅法，熟悉節(jié)稅的各種基本途徑及其適應(yīng)情況的基礎(chǔ)之上，合理

4、運用稅收籌劃的技術(shù)與方法，按照一定的邏輯程序進行籌劃。 一、節(jié)稅的基本途徑 二、基本節(jié)稅技術(shù) 三、稅收籌劃的方法 四、稅收籌劃的步驟 五、開展稅收籌劃應(yīng)注意的幾個問題附：我國現(xiàn)行稅收制度簡介8一、節(jié)稅的基本途徑9二、基本節(jié)稅技術(shù)是指為達到縮小稅基、降低稅率、延期納稅和獲取政府稅收減免的目的，實現(xiàn)節(jié)稅而可以采取的技術(shù)方法。 經(jīng)濟與管理學(xué)院 財務(wù)管理課程組 ylx 2012.210三、稅收籌劃的方法 是稅收籌劃者將納稅事務(wù)與經(jīng)營活動結(jié)合起來，綜合考慮各種節(jié)稅途徑、運用節(jié)稅技術(shù)，按照稅后收益最大的要求，對企業(yè)的納稅事務(wù)與經(jīng)營活動進行統(tǒng)籌安排的方法。 （一）稅負比較籌劃法 是指納稅人在設(shè)計依法合理納稅

5、方案時，對每一種納稅方案的稅收負擔(dān)進行測定，選擇稅負較輕的納稅方案。 （二）效益比較籌劃法 是納稅人從稅收政策、財務(wù)核算、利潤分配、市場營銷等多方面進行綜合考慮，從多種渠道加以運籌，使企業(yè)通過稅收籌劃獲得最大的經(jīng)濟效益。 企業(yè)進行稅收籌劃，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的機構(gòu)或人員，也可從企業(yè)外部聘請專業(yè)稅收籌劃師，還可以采用內(nèi)外結(jié)合的方法。11四、稅收籌劃步驟12五、開展稅收籌劃應(yīng)注意的幾個問題（一） 嚴格遵守國家稅法（二）要充分利用稅收優(yōu)惠政策（三）要積極利用稅收的特定條款（四）及時轉(zhuǎn)嫁稅負（五）注意成本效益原則 一項籌劃方案的實施，納稅人在取得稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費

6、用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案而損失相應(yīng)的機會收益。13附：我國現(xiàn)行稅收制度簡介14第三節(jié) 企業(yè)組建的稅收籌劃企業(yè)在其組建階段，在稅收籌劃方面有著完全的主動性，也有著最大的稅收籌劃空間。在這一階段，企業(yè)的籌建者應(yīng)該將納稅作為組建企業(yè)的一個重要因素，結(jié)合其所要涉足的經(jīng)濟領(lǐng)域、從事的經(jīng)營業(yè)務(wù)等各方面，進行全面籌劃。 一、企業(yè)組織形式的稅收籌劃二、納稅人類別的稅收籌劃15一、企業(yè)組織形式的稅收籌劃（一）公司企業(yè)、合伙企業(yè)和獨資企業(yè)（二）內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)（三）子公司和分公司 外商投資企業(yè)在所得稅上有較多的優(yōu)惠政策。其中緊密合作型企業(yè)完全享受國家對外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策;松散合作型企業(yè)只能

7、對其中的外資部分給予優(yōu)惠； 子公司獨立承擔(dān)納稅義務(wù),作為獨立的法人可享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠; 分公司不能享受當(dāng)?shù)氐膬?yōu)惠政策,但有利于總公司整體的納稅籌劃； 合伙企業(yè)與個體企業(yè)的營業(yè)利潤不交企業(yè)所得稅,只依據(jù)所分得收益繳納個人所得稅。16二、納稅人類別的稅收籌劃（一）增值稅的納稅人身份選擇 對于那些既可以成為小規(guī)模納稅人，又可以成為一般納稅人的企業(yè)，在籌建之時，可以通過計算本企業(yè)銷售額的增值率，或是計算預(yù)期的增值稅進項稅額抵扣率，來分析決定是否要申請成為一般納稅人。（二）稅款繳納方式的選擇 自核自報自繳、查帳征收、查驗征收、定期定額征收 各不同稅款征收方式在稅收征管上的差異是非常明顯的，其對納稅人所

8、可能造成的稅收影響也是可以根據(jù)企業(yè)實際情況分析得出的。企業(yè)應(yīng)在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，爭取選擇對自己有利的納稅方式。17第四節(jié) 企業(yè)籌資與投資的稅收籌劃一、企業(yè)籌資的稅收籌劃（一）吸收投資的稅收籌劃（二）借貸的稅收籌劃（三）租賃的稅收籌劃二、企業(yè)投資的稅收籌劃（一）投資地點的稅收籌劃（二）投資方向的稅收籌劃（三）投資形式的稅收籌劃（四）出資方式的籌劃（五）企業(yè)購買固定資產(chǎn)中的稅收籌劃18一、企業(yè)籌資的稅收籌劃 企業(yè)進行籌資活動，主要應(yīng)綜合考慮資本結(jié)構(gòu)和籌資成本等方面的問題，從籌資途徑與方式方面進行稅收籌劃。企業(yè)的籌資方式有權(quán)益籌資和債務(wù)籌資兩種。具體有以下幾種： 吸收投資，借貸；租賃。（一）吸收

9、投資的稅收籌劃（二）借貸的稅收籌劃（三）租賃的稅收籌劃19二、投資稅收籌劃（一）投資地點的稅收籌劃（二）投資方向的稅收籌劃（三）投資形式的稅收籌劃（四）出資方式的籌劃（五）固定資產(chǎn)購置的稅收籌劃20第五節(jié)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃生產(chǎn)經(jīng)營是企業(yè)日常經(jīng)濟活動的主要部分，蘊藏著巨大的稅收籌劃潛力。 一、收入的稅收籌劃 二、成本費用支出的稅收籌劃21一、收入的稅收籌劃（一）銷貨收入確認的稅收籌劃（二）勞務(wù)收入確認的稅收籌劃（三）營業(yè)外收入的稅收籌劃22二、成本費用的稅收籌劃(一)成本核算方法選擇的稅收籌劃(二)固定資產(chǎn)折舊費用的稅收籌劃(三)資產(chǎn)評估的稅收籌劃(四)壞帳損失處理辦法的稅收籌劃(五)

10、技術(shù)開發(fā)費的稅收籌劃(六)捐贈支出的稅收籌劃(七)管理或技術(shù)服務(wù)費用的稅收籌劃(八)包裝物與低值易耗品攤銷的稅收籌劃(九) 利息費用的稅收籌劃(十)財產(chǎn)損失的稅收籌劃23(一)成本核算方法選擇的稅收籌劃 存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的成本計價方法有個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等不同方法，在確定存貨計價方法上也有著一定的稅收籌劃的空間。 總的籌劃原則是：當(dāng)物價呈上漲趨勢時，宜采用能夠使期末存貨價值最低，當(dāng)期銷貨成本最高的存貨計價方法。當(dāng)物價呈下降趨勢時，宜采用先進先出法。但需注意的是，無論采取哪一種方法計算存貨價值，在下一納稅年度開始前，都須將變動的決定報主

11、管稅收機關(guān)批準(zhǔn)。 24(二)固定資產(chǎn)折舊費用的稅收籌劃 目前對固定資產(chǎn)折舊的年限有以下規(guī)定：折舊的最低年限固定資產(chǎn)折舊的計提方法。 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在進行會計處理時，可采取直線折舊法，而在申報企業(yè)所得稅時，可申請加速折舊，其折舊差額直接調(diào)減應(yīng)納稅所得額，這樣在保持會計利潤水平的情況下，降低了應(yīng)納稅所得額。 當(dāng)前在我國，新辦企業(yè)加速折舊可從多方面獲得稅收利益：延長稅收減免優(yōu)惠期獲得延期納稅利益 需注意的是，在累進稅率狀況下，加速折舊的節(jié)稅效果要受到多方面因素的制約，需要根據(jù)不同企業(yè)的具體情況、稅率累進的急劇程度，以及銀行利率大小等進一步作具體的測算與分析。 25(三)資產(chǎn)評估的稅收籌劃 固定資

12、產(chǎn)評估增值以后，可以增加折舊的提取額，減少當(dāng)期利潤，相應(yīng)減少應(yīng)繳納的所得稅。若企業(yè)虧損，因當(dāng)年虧損，可以用以后5年的稅前利潤彌補，因而對以后年度的所得稅產(chǎn)生更大的影響。 例如某房產(chǎn)評估后增值20%，以20年提取折舊，年折舊率5%，則每年增加的房產(chǎn)稅收入占房產(chǎn)原值的比例為20%x(1-30%)x1.2%=0.168%，每年減少的所得稅收入占房產(chǎn)原值的比例為20%x5%x33%=0.33%，即每年增加的稅收收入為房產(chǎn)原值的0.168%，每年減少的稅收收入為房產(chǎn)原值的0.33%。而且增值越大，減少的稅收收入就越多。 此外，機器設(shè)備的評估增值則只有抵稅，而無稅收增加的效應(yīng)。26(四)壞帳損失處理辦法的

13、稅收籌劃壞帳損失處理辦法有直接沖銷法和備抵法兩種，采用不同的辦法對納稅額有不同的影響。例如A公司1996年1月，銷售產(chǎn)品15000件，單價80元，貨款未收到。采用直接沖銷法和采用備抵法處理結(jié)果就不相同。該筆業(yè)務(wù)，采用備抵法提取壞帳準(zhǔn)備，可使企業(yè)無償使用國家稅款1980元3年。 27(五)技術(shù)開發(fā)費的稅收籌劃 我國稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的各項費用，可以不受比例限制計入管理費用全額在稅前扣除。而國有集體工業(yè)企業(yè)及國有集體企業(yè)控股，并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年實際發(fā)生額增長達到10%及以上的，其當(dāng)年實際發(fā)生的費用除按照規(guī)定據(jù)實列支外，經(jīng)由主

14、管稅收機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)納稅所得額。28(六)捐贈支出的稅收籌劃 由于企業(yè)所得稅稅率實行了對中小企業(yè)的兩檔照顧性稅率，對年應(yīng)納稅所得額在3萬元及以下的，按18%的稅率征收所得稅；對年應(yīng)納稅所得額在3萬元至10萬元(含10萬元)的按27%的稅率征收所得稅。所以，3萬元和10萬元就是所得稅稅率的臨界點，相對應(yīng)的企業(yè)所得稅差異值就是3萬萬元和10萬元萬元。利用所得稅稅率的臨界點，企業(yè)可以以捐贈等支出實現(xiàn)低稅率。 例如，某企業(yè)應(yīng)納稅所得額為萬元，適用稅率為33%，則應(yīng)納所得稅為萬元，如果企業(yè)選擇捐贈1000元（現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)的公益性捐贈，可在其應(yīng)納稅所得額3%的限度內(nèi)

15、據(jù)實扣除），則應(yīng)納稅所得額降為萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅萬元，企業(yè)的應(yīng)納所得稅額和現(xiàn)金流出量由萬元降為萬元，節(jié)約資金6300元。29(七)管理或技術(shù)服務(wù)費用的稅收籌劃 對一些事業(yè)機構(gòu)和壟斷行業(yè)機構(gòu)下屬的集體或股份制性質(zhì)的企業(yè)，由于其收入來源穩(wěn)定，成本和費用又能得到有效地控制，所以稅前利潤常常十分可觀。就其稅后利潤的分配而言，因為主管部門在股本中常常占有較大比例，所以實現(xiàn)利潤中用于企業(yè)自身發(fā)展的部分并不太多。 基于主管部門乃是非企業(yè)所得稅課征對象的事實，如果可以將下屬企業(yè)的稅后利潤分配提前到稅前環(huán)節(jié)提取，則可以節(jié)約一筆支出。但按照企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間支付的管理費用不得稅前扣除，但如

16、果參照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的形式進行支付，即簽訂服務(wù)協(xié)議并在服務(wù)費用上加收一定利潤率，則應(yīng)該可以被稅收機關(guān)接受。30(八)包裝物與低值易耗品攤銷的稅收籌劃稅法對包裝物低耗品的攤銷未有明確的規(guī)定，按照企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的精神，稅法未規(guī)定的以會計法中的規(guī)定為準(zhǔn)。會計法中對低耗品的攤銷允許有分次法、五五分成法、一次攤銷法、凈值法等。平均費用分攤法使長期經(jīng)營內(nèi)各期利潤最大限度得到平均，是最大限度抵消利潤，減少納稅的最佳選擇。而短期內(nèi)納稅最少的選擇無疑是一次攤銷法。企業(yè)可以根據(jù)自己的經(jīng)營目標(biāo)和期限選擇不同的低值易耗品攤銷辦法。31(九) 利息費用的稅收籌劃稅法規(guī)定： 納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借

17、款的利息支出，允許按照實際發(fā)生數(shù)額扣除； 向非金融機構(gòu)的借款利息支出，就不高于向同類同期金融機構(gòu)借款計算的利息數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除； 向關(guān)聯(lián)方借款數(shù)額超過實收資本50%的那部分借款的利息支出，不允許扣除。事實上某些企業(yè)常會發(fā)生向本集團下屬的財務(wù)公司大筆借款的情況，如果預(yù)計數(shù)額會超出實收資本一半以上時，那么或者增資擴容、或者從非關(guān)聯(lián)方處獲得所需款，以避免不必要的損失。32(十)財產(chǎn)損失的稅收籌劃財產(chǎn)損失是企業(yè)經(jīng)營中常見的現(xiàn)象，符合規(guī)定的財產(chǎn)損失可以在稅前扣除，因此這也是企業(yè)減輕納稅負擔(dān)的重要方面。允許在稅前扣除的財產(chǎn)損失具體包括： 自然災(zāi)害或責(zé)任事故造成的存貨、廠房、設(shè)備等資產(chǎn)的毀損； 清查

18、盤存時發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤虧、短缺、毀損； 存貨的殘損、霉變、損失； 現(xiàn)金或物資的被盜損失； 符合條件的壞帳損失； 其他損失等。需要注意的是企業(yè)報損的申請日期一般不得超過年終后45日，經(jīng)批準(zhǔn)后最遲也不得超過年終后3個月，具體須提交的資料和手續(xù)企業(yè)可提前向主管稅收機關(guān)咨詢。 33第六節(jié) 企業(yè)利潤分配階段的稅收籌劃一、虧損彌補的稅收籌劃二、投資利潤的稅收籌劃三、“兩免三減半”優(yōu)惠的稅收籌劃 四、再投資退稅優(yōu)惠的稅收籌劃34一、虧損彌補的稅收籌劃用稅前利潤彌補以前年度虧損，可以減輕當(dāng)年的稅負，主要方法有：兼并帳面上有虧損的企業(yè)，將盈補虧；利用稅法允許的資產(chǎn)計價和攤銷方法的選擇權(quán)，以及費用列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的選擇

19、權(quán)，多列稅前扣除項目和扣除金額，在用稅前利潤彌補虧損的五年期限到期前，繼續(xù)造成企業(yè)虧損，從而延長稅前利潤補虧這一優(yōu)惠政策的期限。35二、投資利潤的稅收籌劃我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定，納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤，其已繳納的稅額可以在計算本企業(yè)所得稅時予以調(diào)整，即： 聯(lián)營企業(yè)投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如投資方所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還所得稅； 如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)的投資方分回的稅后利潤，應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅。從上述規(guī)定可以看出，凡被投資企業(yè)利潤不向投資者分配的，則不必補繳所得稅，這樣保留低稅率地區(qū)被投資企業(yè)的稅后利潤不進行分配，并轉(zhuǎn)為投資資本，可以減輕投資者的稅

20、收負擔(dān)。36三、“兩免三減半”優(yōu)惠的稅收籌劃 一是利用稅法允許的收入計價和成本費用攤銷方法的選擇權(quán)，在企業(yè)經(jīng)營初期形成虧損，推遲開始獲利年度，使兩免三減半開始計時的時間盡可能滯后，從而可以減輕稅負。以稅法對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的公益救濟性捐贈列支的相關(guān)規(guī)定為例，經(jīng)營初期如果企業(yè)在連續(xù)虧損的情況下，出現(xiàn)了小額的盈利企業(yè)為了推遲獲利年度，可以安排一定量的公益救濟性捐贈，以此來抵消利潤，但企業(yè)在決定是否捐贈之前一定要綜合衡量不捐贈時的稅收負擔(dān)和捐贈時的支出損失，不然可能會得不償失；二是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)設(shè)立時，盡可能申報其經(jīng)營期在十年以上，以取得減免稅優(yōu)惠，即便將來實際經(jīng)營期不足十年再補繳稅款也相

21、當(dāng)于從國家取得了一筆無息貸款。37四、再投資退稅優(yōu)惠的稅收籌劃我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實施細則中，規(guī)定了外國投資者在再投資方面的稅收優(yōu)惠。這一規(guī)定為企業(yè)稅收籌劃提供了空間。一是外資企業(yè)可以在申請再投資退稅時，將其再投資開辦企業(yè)的經(jīng)營期申報在五年以上。如在經(jīng)濟特區(qū)的生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)申報在十年以上，以取得再投資退稅和兩免三減半的所得稅優(yōu)惠；二是申請百分之百退稅時，應(yīng)主動申報其為技術(shù)先進企業(yè)或產(chǎn)品出口企業(yè)以多取得60%的退稅款。至于實際經(jīng)營期短于規(guī)定期限或者三年后，經(jīng)認定不符合技術(shù)先進企業(yè)或產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不過退還多退的稅款罷了。這相當(dāng)于取得了一筆無息貸款，實際上起到了延期納稅的作用，

22、從而實現(xiàn)了稅收籌劃的目的。38本章小結(jié) 稅收籌劃是納稅人依據(jù)并利用稅法及其它有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合經(jīng)營活動進行各種不同納稅方案的測算、比較、選擇與組織實施，以繳納適當(dāng)稅收，實現(xiàn)總體稅負最小化目的的一種財務(wù)管理活動。 進行稅收籌劃，應(yīng)該在熟悉稅法，熟悉節(jié)稅的各種基本途徑及其適應(yīng)情況的基礎(chǔ)之上，合理運用稅收籌劃的技術(shù)與方法，按照一定的邏輯程序進行。節(jié)稅是實現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)最基本，也是最為有效的途徑。企業(yè)主要可以通過縮小稅基、降低稅率、獲取稅收減免、稅收抵免、退稅和延期納稅等基本途徑，運用財產(chǎn)或收益分割、收入或費用扣除、改變納稅地點、改變經(jīng)營內(nèi)容和主動申報爭取稅收減免等基本節(jié)稅技術(shù)進行稅收籌劃。

23、常用的稅收籌劃方法主要有比較稅負籌劃法和比較效益籌劃法兩種。開展稅收籌劃應(yīng)注意嚴格遵守國家稅法，充分利用稅收優(yōu)惠政策及特定條款，及時轉(zhuǎn)嫁稅負，并特別注意稅收籌劃的成本效益原則。 在企業(yè)組建階段，可從選擇企業(yè)的組織形式、納稅人類別和身份與稅款繳納方式等方面進行稅收籌劃；企業(yè)在籌資階段，可通過選擇籌資的方式、途徑和結(jié)構(gòu)等進行稅收籌劃；企業(yè)在投資階段，可通過選擇投資地點、投資方向、籌資方式、投資形式、出資方式和投資結(jié)構(gòu)等進行稅收籌劃。 生產(chǎn)經(jīng)營是企業(yè)日常經(jīng)濟活動的主要部分，企業(yè)應(yīng)充分利用稅收政策，選擇合理的成本的核算方法，從收入、成本費用和納稅方式等方面進行稅收籌劃。 利潤分配階段的稅收籌劃，主要有

24、虧損彌補和再投資兩個方面。39復(fù)習(xí)思考題1什么是稅收籌劃，它與偷稅、漏稅及節(jié)稅行為有何不同？2開展稅務(wù)籌劃有何重要意義？3節(jié)稅的基本途徑與技術(shù)主要有哪些？常用的稅收籌劃方法有哪兩種？4稅收籌劃分為哪些步驟？5進行稅收籌劃應(yīng)注意哪些問題？6企業(yè)在組建、籌資與投資階段，應(yīng)怎樣進行稅收籌劃？ 7企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)怎樣進行稅收籌劃？企業(yè)收入和成本費用開支的稅收籌劃的空間主要包括哪些方面？8企業(yè)在利潤分配階段，應(yīng)怎樣進行稅收籌劃？ 40中英文對照專業(yè)名詞稅務(wù)籌劃tax planning 節(jié)稅tax savings 偷稅tax evasion 稅收制度tax system稅基tax base 稅率t

25、ax rate退稅tax return 納稅地點tax payment place 納稅期限tax deadline 增值稅value added tax 所得稅income tax41練習(xí)題參考答案一、判斷題1.（）； 2.（） 3.（） 4.（） 5.（）6（） 7.（） 8.（）二、選擇題1. （A. B. C. D.） 2.（A. B. C.）3.（B. C. D.） 4.（A. B. C. D.）5.（C. D.） 6.（A. B. C. D. E.）7.(A. B. C. D.) 8. (A. B. C. D. ) 42練習(xí)題參考答案：三、計算分析題1分析：因為兩個項目在所得稅稅率方面沒有差別，故只須對其年稅后銷售凈收入進行比較，大者為優(yōu)。計算：（1）A