審計理論與實務考試模擬試題及答案-試題下載

1、審計理論與實務考試模擬試題及答案-試題下載1.下列有關受托經濟責任的表述中，錯誤的是（ ）。2009年初級真題A.受托經濟責任是審計產生的客觀基礎B.受托經濟責任是指受托人在管理或經營方面所承擔的義務和所應履行的職責C.受托經濟責任在不同的歷史條件下有著相同的內涵D.現代受托經濟責任的內容不局限于單純的財務責任【答案】:C【解析】:C項，受托經濟責任是不斷演進的，它是審計產生和發(fā)展的客觀基礎。經濟責任這一概念在不同的歷史條件下有著不同的內涵和外延，其內容是從單純的財務責任，逐漸向更為廣泛的經營責任、管理責任方面縱深擴展，進而形成包括環(huán)境責任和社會責任等在內的現代經濟責任的完整概念。2.關于庫存

2、現金的監(jiān)盤，正確的做法有（ ）。A.應由出納員將現金全部放入保險柜暫行封存B.事先通知出納員做必要準備C.盤點庫存現金的時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)后D.清點庫存現金時，會計主管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督E.審計人員編制“庫存現金盤點表”作為審計工作底稿【答案】:A|C|D【解析】:B項，現金監(jiān)盤為突擊監(jiān)盤，即事先不通知出納員，防止出納員在監(jiān)盤前采取措施掩蓋舞弊，達不到監(jiān)盤的目的；E項，出納員清點庫存現金以后，應由其填制“庫存現金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。3.以下各項中屬于鑒定和勘驗證據的是（ ）。A.審計人員進行函詢時的往來信件B.對某些書面資料字跡

3、的鑒定C.經濟業(yè)務發(fā)生時現場的錄像帶D.被審計單位的內部控制情況E.產品或工程質量鑒定證明【答案】:B|E【解析】:鑒定和勘驗證據是指因特殊需要，審計機關指派或聘請專門人員對某些審計事項進行鑒定而產生的證據。這種證據實際上是書面證據的特殊形式。例如，對某些書面資料字跡的鑒定，票據真?zhèn)蔚蔫b定，產品或工程質量的鑒定證明等。4.銷售與收款業(yè)務循環(huán)所使用的憑證和記錄有（ ）。2009年中級真題A.客戶訂貨單B.銷貨單C.銷售合同D.銷售發(fā)票E.付款憑單【答案】:A|B|C|D【解析】:銷售與收款業(yè)務循環(huán)涉及的文件主要包括：客戶訂貨單；銷貨單；銷貨合同；發(fā)運憑證；銷貨發(fā)票；貸項通知單；收款憑證；現金和銀

4、行存款日記賬；壞賬審批表；客戶對賬單。E項屬于采購與付款業(yè)務循環(huán)所使用的憑證和記錄。5.對財務報告內部控制測評時，下列屬于審計人員應執(zhí)行的測評程序是（ ）。A.檢查董事會制度合理性及其實施情況B.審查財務報表編制方法的合規(guī)性C.檢查財務報表的格式D.審查財務報表主要指標的可信性【答案】:A【解析】:財務報告內部控制主要環(huán)節(jié)包括：崗位責任控制；編制程序的控制；會計稽核控制；報送時間控制；公司治理層面控制。公司治理層面控制指財務報告內部控制的頂層結構是股東大會、董事會、監(jiān)事會，治理結構設計合理、治理機制有效運行，是保證財務報告可靠的關鍵。BCD三項屬于對財報實施的實質性審查程序。6.在現代審計實務

5、中，最能體現審計經濟評價職能的是（ ）。2011年中級真題A.財務審計B.績效審計C.財政審計D.財經法紀審計【答案】:B【解析】:經濟評價是指審計人員對被審計人員的經濟資料及經濟活動進行審查，并依據相應的標準對所查明的事實做出分析和判斷，總結經驗，發(fā)現不足，從而促進改善經營管理，尋求提高效率和效益的途徑?？冃徲嬍侵笇Ρ粚徲媶挝唬ɑ蝽椖浚┵Y源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。在現代審計實務中，績效審計最能體現審計的經濟評價職能。7.下列關于制度基礎審計的說法正確的有（ ）。A.制度基礎審計的運用在提高審計質量和效率的同時，也間接地促進了被審計單位內部控制系統(tǒng)的不斷完善B.由于不同被審計

6、單位的差異，內部控制有效性的整體評價缺少統(tǒng)一的標準C.內部控制所依賴的程度與實質性測試所需要的檢查工作之間缺乏量化關系模式D.制度基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價E.審計人員需要運用詳細審計方法，對大量的憑證、賬目、會計報表等進行逐項審查【答案】:A|B|C【解析】:制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數量和重點，根據檢查結果形成審計意見和結論。D項，風險基礎（導向）審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價；E項，賬目基礎審計需要運用詳細審計方法，對大量的憑證、賬目、會計報表等進行逐項審查。8.以下項目應計提折舊的是（

7、）。A.經營租入的固定資產B.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產C.已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定資產D.當月增加的固定資產【答案】:C【解析】:A項，經營租入的固定資產不具有所有權，不計提折舊；B項，已提足折舊的固定資產賬面價值為0，不再計提折舊；D項，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，下月開始計提折舊。9.審計人員因作出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性被稱為（ ）。2008年中級真題A.固有風險B.控制風險C.抽樣風險D.審計風險【答案】:D【解析】:廣義的審計風險是指審計人員因做出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組

8、織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性。無論是國家審計、內部審計，還是社會審計，審計人員都有可能發(fā)表錯誤審計意見或做出錯誤的審計結論，審計組織、審計人員由此承擔相應的責任。10.運用分析及存貨監(jiān)盤對收入記賬的完整性進行分析時，具體方法包括（ ）。A.比率分析B.趨勢分析C.合理性測試D.監(jiān)盤法E.試算平衡法【答案】:A|B|C|D【解析】:運用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入完整性時，比率分析、趨勢分析和合理性測試是三種常用的分析方法。E項，試算平衡法主要用于核對明細賬與總賬是否一致，不能用來審查收入記賬的完整性。11.對審計機關做出的有關財政收支審計決定不服的，被審計單位可以（ ）。2

9、010年中級真題A.依法申請行政復議B.依法提起行政訴訟C.提請審計機關的上級審計機關裁決D.提請審計機關的本級人民政府裁決【答案】:D【解析】:被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。被審計單位對審計機關做出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。12.下列各項中，不屬于生產業(yè)務審計目標的是（ ）。A.計價的正確性B.會計處理的正確性C.業(yè)務的合法性D.截止期的正確性【答案】:C【解析】:生產業(yè)務審計目標有：證實產品成本的真實性；證實成本形成的合規(guī)性；證實截止期的正確性；證實計價的

10、正確性；證實成本會計處理的正確性。13.下列程序中，屬于對被審計單位生產與存貨循環(huán)內部控制測評的有（ ）。A.實地觀察采購與存貨驗收、保管等職責是否分離B.運用分析方法檢查產品成本總體合理性C.檢查存貨出庫單是否經過審批D.詢問存貨盤點程序，并抽查盤點記錄E.復算制造費用分配率和分配結果正確性【答案】:A|C|D【解析】:生產與存貨循環(huán)內部控制測評程序包括：調查了解生產與存貨內部控制；檢查不相容職責的分離；抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務，追蹤其業(yè)務處理；抽查盤點記錄；產品生產、成本管理制度執(zhí)行情況的審查；對成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)的審查；評價生產與存貨業(yè)務內部控制。BE兩項為對生產與存貨循環(huán)實施的實

11、質性審計程序。14.下列各項中，屬于審計組織審計質量控制措施的有（ ）。2010年初級、中級真題A.對審計工作底稿進行分級復核B.對審計人員進行定期培訓C.對審計報告進行復核D.對被審計單位提出完善內部控制的建議E.對審計人員的獨立性進行監(jiān)督【答案】:A|B|C|E【解析】:審計質量控制措施是指為實現審計目標，規(guī)范審計行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應的程序方法等，它是對審計實施過程的一種行為控制。我國審計質量控制措施包括：對人員素質的控制；對審計作業(yè)過程的控制；審計機關的分級質量控制。15.下列關于審計機關向社會公布審計結果的說法中，正確的是（ ）。2008年中級真題A.審計機關向社會公布審計

12、結果應在審計結論性文書生效后進行B.審計機關向社會公布審計結果應該獨立進行，不論其可能產生的社會影響如何C.審計組可以自行決定向社會公布審計結果D.所有向社會公布的審計結果都應報經本級人民政府批準【答案】:A【解析】:C項，審計機關向社會公布審計結果，必須經審計機關主要負責人批準；BD兩項，涉及重大事項的，應當報經本級人民政府同意。16.管理層對財務報表的認定可以歸成的類別有（ ）。A.與期初賬戶余額相關的認定B.與期末賬戶余額相關的認定C.與本期發(fā)生額相關的認定D.與報表列報和披露相關的認定E.與各類業(yè)務相關的認定【答案】:B|D|E【解析】:管理層在財務報表上的認定可以分為三類：與所審計期

13、間各類交易和事項相關的認定；與期末賬戶余額相關的認定；與列報和披露相關的認定。17.審計人員對被審計單位內部控制進行初步評價的內容主要包括（ ）。A.健全性評價B.合理性評價C.合法性評價D.有效性評價E.真實性評價【答案】:A|B【解析】:審計人員在完成了對內部控制的調查了解之后，要對內部控制做出初步評價，以確定相應的審計應對措施。這些應對措施包括：評估對內部控制的依賴程度，確定是否及如何測試相關內部控制的有效性。初步評價的內容包括健全性和合理性兩個方面。18.審查銷售與退回賬務處理時，可確認為正確的是（ ）。A.沖減銷售確認期的營業(yè)收入B.沖減銷售退回期的營業(yè)收入C.沖減退回期營業(yè)收入并同

14、時沖減當期營業(yè)成本D.沖減銷售確認期營業(yè)收入并沖減同期營業(yè)成本【答案】:C【解析】:發(fā)生并確認銷售退回時，不論屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應沖減本期營業(yè)收入，同時沖減營業(yè)成本，增加庫存產成品，發(fā)生的銷售退回費用，應作為期間費用列入管理費用。19.銷售與收款循環(huán)主要憑證和記錄按業(yè)務順序依次為（ ）。A.訂貨單、貸項通知單、現金日記賬B.訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發(fā)運單、發(fā)票C.銷貨日記賬、發(fā)票、貸項通知單、收款憑證D.發(fā)貨單、銷貨合同、訂貨單【答案】:B【解析】:典型的銷售與收款業(yè)務循環(huán)的主要過程包括：處理客戶訂單并編制銷貨單；批準賒銷信用；訂立合同；根據銷貨單編制發(fā)運憑證并發(fā)貨；向客戶

15、開出發(fā)票并登記銷售業(yè)務；定期對賬和催收賬款；辦理和記錄現金、銀行存款收入；審批銷售退回、折扣與折讓；提取壞賬準備；核銷壞賬。20.下列測試程序中，不屬于采購與付款循環(huán)內部控制測評程序的是（ ）。A.檢查購入材料的發(fā)票、貨運單據等原始憑證的金額是否與材料計價一致B.核對請購單與訂購單是否一致C.檢查簽發(fā)的支票是否有被授權人的簽字D.追查材料采購明細賬戶、原材料賬戶與應付款項賬戶的過賬是否正確【答案】:A【解析】:A項屬于核對采購業(yè)務核算的計價是否正確。21.選擇績效審計項目應考慮的因素有（ ）。A.預計的審計效果B.項目經營成果C.審計人員知識結構D.項目資金規(guī)模E.項目影響力【答案】:A|C|

16、D|E【解析】:選擇績效審計項目應考慮的因素包括：預計的審計效果；資金規(guī)模；管理風險；影響力；審計成本和可操作性。值得重視的是，審計人員的知識結構屬于可操作性范疇，故C項也是應考慮的因素。22.下列各項中，屬于內部控制要素的有（ ）。A.控制環(huán)境B.風險管理C.控制活動D.信息與溝通E.對控制的監(jiān)督【答案】:A|C|D|E【解析】:內部控制的要素包括：控制環(huán)境；風險評估；控制活動；信息與溝通；對控制的監(jiān)督。23.下列職務或工作出納員不能同時兼任的有（ ）。A.每日現金清點B.保管空白支票C.保管財務專用章D.登記現金、銀行存款日記賬E.登記應付賬款明細賬【答案】:C|E【解析】:出納員主管現金

17、和銀行單據的收付與保管，應及時按順序登記現金與銀行存款日記賬。C項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控；E項，出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，現金、銀行存款日記賬的登記與總賬、明細賬需相互獨立。24.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務內部控制職責分工要求的是（ ）。2010年中級真題A.出納員編制銀行存款余額調節(jié)表B.出納員根據審核后的憑證登記現金日記賬C.出納員簽發(fā)支票D.出納員登記應收賬款明細賬【答案】:B【解析】:A項，應由出納員以外人員編制銀行存款調節(jié)表和對現金進行稽核，防止差錯和舞弊；C項，支票的簽發(fā)與出納應相互獨立，防止虛列支出、貪污或挪用；D項，現金、銀行存款日記賬的登

18、記與總賬應相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。25.審計結果通常包括（ ）。A.標準B.事實C.影響D.原因E.可行建議【答案】:A|B|C|D【解析】:審計結果通常包括標準、事實和影響，在發(fā)現問題的情況下還包括原因分析，審計人員整理歸納審計證據的結果，就是針對上述四個要素進行回答。26.采購與付款業(yè)務循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應商付款金額的憑證，用于反映（ ）。A.應收賬款的減少B.應收賬款的增加C.應付賬款的減少D.應付賬款的增加【答案】:C【解析】:借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應商付款金額的憑證。其格式通常與賣方發(fā)票相同，用于證明應付款項減

19、項記錄。27.開展績效審計的首要環(huán)節(jié)是選擇和確定好績效審計項目，選擇績效審計項目應考慮的因素有（ ）。A.預計的審計效果B.企業(yè)規(guī)模C.財務規(guī)模D.影響力E.審計成本和可操作性【答案】:A|D|E【解析】:選擇績效審計項目應考慮的因素有：預計的審計效果；資金規(guī)模；管理風險；影響力；審計成本和可操作性。28.對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復的某筆應收賬款，審計人員應當（ ）。A.將該筆應收賬款應確認為壞賬B.認定被審計單位虛構應收賬款戶名，捏造應收賬款C.查閱有關銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應收賬款的真實性D.編制應收賬款賬齡分析表【答案】:C【解析】:肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內回復，應再寄出

20、第二次詢證函，二次發(fā)出后仍一直不回復，要做具體分析與調查。如果經過多次發(fā)函后，仍沒有回復，審計人員可考慮實施替代審計程序來驗證這些應收賬款的真實性與正確性。如審查相關合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運單、現金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，證實應收賬款真實性。29.根據審計法的規(guī)定，下列各項中屬于審計機關權限的有（ ）。A.要求被審計單位提供運用計算機儲存、處理的財政收支、財務收支電子數據B.經縣級以上人民政府審計機關負責人批準，查詢被審計單位在金融機構的賬戶C.凍結被審計單位在金融機構的有關存款D.制止被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證和會計賬簿等資料的行為E.向政府有關部門通報或者

21、向社會公布審計結果【答案】:A|B|D|E【解析】:C項，審計機關對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，有權予以制止；制止無效的，經縣級以下人民政府審計機關負責人批準，通知財政部門和有關主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項，已經撥付的，暫停使用。審計機關無權凍結被審計單位在金融機構的存款。30.某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1570萬元，經檢查銀行存款日記賬和直接從銀行取得的銀行對賬單，發(fā)現以下未達賬項：（1）銀行代扣代繳的水電費5萬元，公司尚未入賬：（2）銀行收到的銷售款10萬元，公司尚未入賬；（3）銀行存款利息1000元，公司尚

22、未入賬。審計認為該公司年末資產負債表中銀行存款余額應為（ ）。A.1555.1萬元B.1564.9萬元C.1575萬元D.1575.1萬元【答案】:D【解析】:該公司年末資產負債表中銀行存款余額銀行存款日記賬期末余額銀行已付企業(yè)未付款項銀行已收企業(yè)未收款項15705100.11575.1（萬元）。31.審計人員對被審計單位的材料采購業(yè)務進行實質性測試，審查的內容有（ ）。2010年中級真題A.材料采購費用的分配比例是否合理B.材料采購成本的構成項目是否完整C.材料計價方法是否保持前后期一致D.材料采購的業(yè)務處理流程是否合理E.是否制定了材料采購管理制度【答案】:A|B|C【解析】:材料采購成本

23、的審查內容包括：材料采購成本的構成項目是否完整；材料采購費用分配比例是否合理；材料采購成本是否合規(guī)、正確；材料采購成本的計算方法是否符合有關規(guī)定。DE兩項屬于內部控制測試。32.通過對財務報表中的某一項目同其相關的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據的方法是（ ）。2009年中級真題A.回歸分析法B.價值分析法C.趨勢分析法D.比率分析法【答案】:D【解析】:AB兩項不是獲取審計證據的方法，而是績效審計的數據分析方法；C項，趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據的一種技術方法。33.2020年4月，某審

24、計組對乙公司2019年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產業(yè)務審計的情況和資料如下：1經調查了解，乙公司與固定資產業(yè)務相關的部分內部控制措施如下：（1）每年年末，固定資產使用部門編制下一年度固定資產購置計劃，經總經理辦公會審核同意后報董事會批準；（2）未列入購置計劃的固定資產購置由使用部門提出申請，由采購部門負責審批；（3）收到購置的固定資產后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告；（4）固定資產管理部門設置固定資產卡片，定期與會計賬簿相核對。2針對新購固定資產驗收控制措施，審計人員實施了內部控制測試。32019年7月，乙公司購入不需要安裝的生產用設備一臺，審計人員檢查相關原始憑證時發(fā)現，增值

25、稅專用發(fā)票上注明的設備價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，發(fā)生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認的該設備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。4審計人員運用分析方法檢查乙公司2019年固定資產折舊額計提的總體合理性。5通過運用分析方法，審計人員認為乙公司2019年固定資產折舊額的計提不夠合理，重點檢查后發(fā)現以下情況：（1）2019年7月購置的生產用設備當年未計提折舊；（2）一臺大型設備因2018年已提足折舊，2019年未計提折舊；（3）2019年12月報廢的一臺固定資產12月未計提折舊；（4）單獨入賬的土地未計提折舊。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出

26、正確的答案。2011年初級真題改編(1)“資料1”中，違反內部控制要求的是（ ）。A.各使用部門編制下一年度固定資產購置計劃，經總經理辦公會審核同意后報董事會批準B.未列入購置計劃的固定資產購置由使用部門提出申請，由采購部門負責審批C.收到購置的固定資產后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告D.固定資產管理部門設置固定資產卡片，定期與會計賬簿相核對【答案】:B【解析】:B項，批準請購與采購部門應相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產生損害。(2)“資料2”中，審計人員可實施的內部控制測試程序有（ ）。A.檢查新購固定資產是否均出具驗收報告B.觀察驗收部門是否獨立于采購部

27、門和使用部門C.檢查驗收報告的內容填寫是否全面D.選擇部分新購固定資產實物與驗收報告進行核對【答案】:A|B|C|D【解析】:針對固定資產的內部控制測試程序包括：了解固定資產的內部控制；驗證固定資產的新增手續(xù)；驗證固定資產退廢手續(xù)；抽驗固定資產驗收報告；檢查固定資產賬、卡的設置情況。針對固定資產驗收報告，審計人員應驗證驗收部門工作的獨立性，驗收報告填寫的內容是否全面，必要時抽查實物加以核對。(3)“資料3”中，審計人員認為乙公司新購生產用設備的入賬價值應是（ ）。A.200萬元B.202萬元C.226萬元D.228萬元【答案】:B【解析】:對于購入的固定資產，審計人員應審查其入賬價值是否按實際

28、支付的買價、相關稅費（不包括增值稅一般納稅人購買固定資產的進項稅額）、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、包裝費和專業(yè)人員服務費等記賬。生產設備入賬價值買價包裝費2002202（萬元）。(4)“資料4”中，審計人員可采用的分析方法有（ ）。A.比較當年與以前年度折舊費用B.檢查固定資產折舊計提方法是否符合相關規(guī)定C.將2019年計提的折舊額除以固定資產原值，并將該比率與前三年的數值進行比較D.將應計提折舊的固定資產總值乘以2019年的折舊率，并將計算結果與2019年計提的折舊額進行比較【答案】:A|C|D【解析】:運用分析方法審查固定資產折舊額計提的總體合理

29、性的內容包括：將當年的折舊費用與以前年度折舊費用比較；將應計提折舊的固定資產乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性；計算本期計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上期比較，分析本期計提折舊額的合理性；計算本期計提折舊額占固定資產原值的比例，評價固定資產新舊程度，并估計可能發(fā)生的固定資產損失、使用年限的變更或折舊政策的變化；將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期折舊計提額比較，查明計提折舊是否計入本期生產成本或期間費用。B項不屬于分析方法。(5)“資料5”中，審計人員認為乙公司對下列固定資產折舊計提的處理正確的有（ ）。A.2019年7月購置的生產用設備當年末計提折舊B.

30、一臺大型設備因2018年已提足折舊，2019年未計提折舊C.2019年12月報廢的一臺固定資產12月未計提折舊D.單獨入賬的土地未計提折舊【答案】:B|D【解析】:已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產和按規(guī)定估價單獨入賬的土地等不計提折舊。A項，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；C項，當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月開始不再計提。34.銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應當執(zhí)行的最有效的審計程序是（ ）。A.重新測試相關的內部控制B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況D.審查該賬戶的銀行存

31、款余額調節(jié)表【答案】:D【解析】:檢查銀行存款余額調節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審計人員從被審計單位取得或自行編制銀行存款余額調節(jié)表后，應證實銀行存款日記賬與對賬單是否一致，同時對有關收付業(yè)務合法性做進一步審查。35.在電子數據審計中，對于被審計單位的源數據存在類型不一致、格式不一致的情況，審計人員應該進行（ ）。2009年中級真題A.數據采集B.數據清理C.數據轉換D.數據驗證【答案】:C【解析】:B項，數據清理是對所采集到的被審計單位的源數據，進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數據不規(guī)范的情形包括：值缺失；數據值為空；冗余數據；數據值明顯錯誤。C項，數據轉換是指對數據清

32、理后得到的數據進行語法和語義上的轉換，得到適合審計分析數據的過程。數據轉換的情形包括：數據類型不一致；數據格式不一致；字段名和字段不能一一對應；事先設定的代碼；數據庫加密措施。36.下列有關內部審計報告的說法中，錯誤的是（ ）。A.內部審計報告應當聲明內部審計是按照審計法的規(guī)定實施的B.內部審計報告應當對所發(fā)現的事實的具體情況、應遵照的標準、事實與標準的差異、已經或可能造成的影響以及產生原因做出說明C.審計意見是針對審計發(fā)現的主要問題提出的處理意見D.審計意見的權威性取決于組織適當管理層對內部審計機構的授權【答案】:A【解析】:內部審計報告應當聲明內部審計是按照內部審計準則的規(guī)定實施的，若存在

33、未遵循該準則的情形，應當做出解釋和說明。37.下列各項中，屬于按審計范圍大小對審計進行具體分類的是（ ）。A.全部審計B.詳查法C.抽查法D.順查法【答案】:A【解析】:A項，按審計范圍大小的不同審計可以分為全部審計和局部審計。BC兩項，審計取證方法按照審查經濟業(yè)務和會計資料的范圍大小可以分為詳查法和抽查法；D項，審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關系可分為順查法和逆查法。38.下列有關計算機審計的表述中，正確的是（ ）。A.計算機審計的審計對象只包括電子數據，不包括信息系統(tǒng)B.計算機審計審前調查的具體內容與傳統(tǒng)審計一致C.計算機審計不需要進行內部控制測試D.計算機審計的基本過程分為準備階段

34、、實施階段和終結階段【答案】:D【解析】:A項，從狹義上來看，計算機審計可以包括對計算機產生的電子數據的審計、對信息系統(tǒng)本身的審計和大數據審計。B項，計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的，同樣可以分為審計準備階段、審計實施階段和審計終結階段。但是每一個階段的具體內容有所不同，這些內容的不同源于審計對象形式的變化。計算機審計前，應在對被審計單位組織機構進行調查的基礎上，摸清計算機在組織機構內部的分布和應用的總體情況，然后再根據審計目標和重要性程度確定應該詳細調查的子系統(tǒng)。C項，與傳統(tǒng)審計一樣，計算機審計也需要進行內部控制測試。39.對于審計法所規(guī)定的審計法律責任，下列表述正確的有（ ）。A.它

35、既包括國家審計的法律責任，也包括社會審計和內部審計的法律責任B.它是因實施審計監(jiān)督產生的相關當事人的法律責任，包括被審計單位及其有關的直接責任人和審計人員C.它是以行政責任為主的法律責任D.也包含部分刑事責任，但不包含民事責任E.審計法不僅賦予國家審計機關對違法行為的處理權、處罰權，而且對國家審計人員的法律責任也做出了明確的規(guī)定【答案】:B|C|D|E【解析】:A項，我國的審計組織體系由國家審計機關、內部審計機構和社會審計組織組成。這三種審計組織無論在機構設置、職權范圍、人員安排，還是相關職責方面都有較大不同。審計法所規(guī)定的審計法律責任是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計的法律責任，

36、是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關履行審計監(jiān)督職能密切相關的法律責任。40.下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是（ ）。A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有B.與貨幣資金有關的經濟業(yè)務已全部登記入賬C.貨幣資金在財務報表中的列示符合會計準則要求D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金【答案】:B【解析】:A項屬于貨幣資金所有權的審計目標；C項屬于貨幣資金列示合法性的審計目標；D項屬于貨幣資金真實性的審計目標。41.根據審計法規(guī)定，以下各項中各級審計機關有權依法進行審計監(jiān)督的有（ ）。A.黨和國家重大政策措施的貫徹落實情況B.國有金融機構和企事業(yè)組織的財務收支C.國際

37、組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支D.民營企業(yè)的財務收支E.深滬兩市上市公司的財務收支【答案】:A|B|C【解析】:審計機關的職責范圍包括：黨和國家重大政策措施的貫徹落實情況；本級各部門（含直屬單位）和下級政府預算的執(zhí)行情況；中央預算執(zhí)行情況和地方各級預算執(zhí)行情況；中央銀行的財務收支以及有關經濟活動；國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務收支；國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)（含金融機構）的財務收支；政府投資和以政府投資為主的工程項目的財務收支；政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關基金、資金；接受國際組織和外國政府的援助、貸款項目

38、的財務收支等。42.被審計單位“銷售費用明細賬”記錄以下費用項目，應予以確認的是（ ）。A.生產車間領用的產品包裝費B.為購貨單位墊付的運雜費C.管理部門人員工資D.常設銷售機構經費【答案】:D【解析】:A項應計入生產成本，B項應計入應收賬款，C項應計入管理費用。43.審計人員發(fā)現被審計單位凈利潤比預算降低，由此判斷重點應審查（ ）。A.會計政策合理性B.會計方法一致性C.收入確認和存貨計價方法有無變動D.應付賬款確認合理性【答案】:C【解析】:影響凈利潤的因素是收入與成本費用。當審計人員發(fā)現被審計單位凈利潤比預算降低，應重點關注收入的確認，存貨計價方法的變動會直接影響到成本的變化。44.審查

39、銀行存款余額時，銀行存款余額調節(jié)表可由審計人員自行編制或向被審計單位索取，究竟選用哪種方式取決于（ ）。A.審計人員的業(yè)務能力B.被審計單位的會計人員的素質C.被審計單位內部控制的健全程度D.審計人員是否遵守審計準則【答案】:C【解析】:審查銀行存款余額調節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審查中可采取編制銀行存款余額調節(jié)表或復核被審計單位自行編制的余額調節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于企業(yè)內部控制的健全程度。如果企業(yè)的貨幣資金內部控制可以信賴，審計人員可采取復核企業(yè)自編的銀行存款余額調節(jié)表的方法；反之，如果內部控制不可靠，審計人員則需要采取自行獨立編制銀行存款余額調節(jié)表的方法，對

40、銀行存款余額加以驗證。45.與文字說明法和調查表法相比，審計人員利用流程圖法記錄對被審計單位內部控制的調查了解情況的優(yōu)點是（ ）。A.形象直觀，突出現有的控制點B.可以對調查對象做出比較深入和具體的描述C.適合記錄控制環(huán)境D.操作簡便，繪制難度不大【答案】:A【解析】:流程圖法的優(yōu)點包括：可以將各項業(yè)務活動的職責分工、授權批準和復核驗證等項的控制措施與功能完整地顯示出來，并且形象直觀，能夠突出現有的控制點，有助于審計人員全面了解內部控制系統(tǒng)的運行情況，及時識別系統(tǒng)中的不足之處；便于隨時根據業(yè)務控制程序的變化對流程圖做出修改。B項屬于文字說明法的優(yōu)點；D項，繪制流程圖需要一定的技術，尤其是較復雜

41、的業(yè)務，繪制難度更大。46.被審計單位按計劃成本核算材料收發(fā)，其發(fā)出材料應分攤的成本差異應按（ ）。A.本月材料類別成本差異率計算B.本月材料綜合成本差異率計算C.本月材料品種成本差異率計算D.年初材料綜合成本差異率計算E.全年加權平均差異率計算【答案】:A|C【解析】:在采用計劃成本計價時，被審計單位常采用以下方法人為調節(jié)成本：不依照規(guī)定按材料類別或品種計算成本差異率，而采用綜合成本差異率；不依照規(guī)定按本月成本差異率計算分配成本差異而根據調節(jié)成本的需要任意分配成本差異。47.下列行為中，符合社會審計人員職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。2009年初級真題A.以個人名義承接業(yè)務B.代行被審計單位的管理職

42、能C.對未來事項的可實現程度做出保證D.執(zhí)行審計業(yè)務時保持合理的職業(yè)謹慎【答案】:D【解析】:社會審計人員的職業(yè)道德的基本原則包括：誠信；獨立性；客觀和公正；專業(yè)勝任能力和應有的關注；保密；良好的職業(yè)行為。職業(yè)謹慎是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時應具備執(zhí)業(yè)所要求的職業(yè)勝任能力，要嚴格遵循審計準則和職業(yè)道德規(guī)范開展審計工作。審計人員執(zhí)行業(yè)務時，應當保持合理的職業(yè)謹慎。48.抽查現金日記賬記錄時，檢查摘要欄一般是為了檢查（ ）。A.現金支付業(yè)務的賬務處理是否正確B.有無坐支現象C.有無超過規(guī)定的庫存現金限額現象D.現金收付業(yè)務是否合法【答案】:D【解析】:審計人員通過檢查現金日記賬摘要欄，看其現金收付

43、業(yè)務是否合法，有無超出規(guī)定的結算范圍。對于摘要欄記錄不清的、違反有關規(guī)定的、將應通過銀行進行轉賬而采用了現金結算的收支業(yè)務，做出進一步追查。49.審計人員通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息做出評價的方法是（ ）。A.分析B.重新計算C.外部調查D.檢查【答案】:A【解析】:分析，是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。主要包括多期比較、實際和預算比較、與行業(yè)數據比較、數據間關系研究、財務信息與非財務信息關系分析等。常用的方法是比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。50.下列各項中屬于審計機關

44、審計處理措施的有（ ）。A.警告B.罰款C.責令限期繳納應當上繳的款項D.責令限期退還被侵占的國有資產E.責令限期退還違法所得【答案】:C|D|E【解析】:根據審計法的規(guī)定，對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：責令限期繳納應當上繳的款項；責令限期退還被侵占的國有資產；責令限期退還違法所得；責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理；其他處理措施。AB兩項屬于審計處罰措施。51.下列屬于資產負債表日后非調整事項的是（ ）。A.資產負債表日后發(fā)

45、生企業(yè)合并或處置子公司B.資產負債表日后發(fā)生的報告年度的銷售退回C.資產負債表日后訴訟案件結案D.資產負債表日后發(fā)現了財務報表舞弊或差錯【答案】:A【解析】:資產負債表日后非調整事項包括下列各項：資產負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；資產負債表日后因自然災害導致資產發(fā)生重大損失；資產負債表日后發(fā)行股票和債券及其他巨額舉債；資產負債表日后資本公積轉增資本；資產負債表日后發(fā)生巨額虧損；資產負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。BCD三項屬于資產負債表日后調整事項。52.從檢查被審計單位內部控制入手，根據對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審

46、查范圍、數量和重點，根據檢查結果形成審計意見和結論的審計取證模式是（ ）。A.財務收支審計B.賬目基礎審計C.制度基礎審計D.風險基礎（導向）審計【答案】:C【解析】:制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數量和重點，根據檢查結果形成審計意見和結論。53.國家審計報告的內容包括（ ）。A.審計依據B.被審計單位基本情況C.以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況D.審計評價意見E.實施審計所運用的詳細方法【答案】:A|B|C|D【解析】:國家審計報告的內容主要包括：審計依據；實施審計的基本情況；被審計單位基本情況；審計評價意見；以往審計

47、決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況；審計發(fā)現的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為和其他重要問題的事實、定性、處理處罰意見，以及依據的法律法規(guī)和標準；審計發(fā)現的移送處理事項的事實和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的事項除外；針對審計發(fā)現的問題，根據需要提出的改進建議。54.下列關于審計風險的表述，正確的有（ ）。A.審計風險是作出錯誤審計結論的可能性B.審計風險可以控制，卻不能完全消除C.審計風險僅存在于審計計劃制定和審計證據收集階段D.審計人員對不可控風險也應充分評估，并確定其對審計工作的影響E.分清審計機構與被審計單位的責任是控制審計風險的一種方法【答案】:A|B|D

48、|E【解析】:廣義的審計風險是指審計人員因做出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性。審計風險的基本特征包括：審計風險客觀存在，不以審計人員的意志為轉移；審計活動自始至終存在著審計風險；審計風險具有潛在性；審計風險可以控制。55.下列關于社會審計實施階段的表述中，正確的是（ ）。A.每次財務報表審計都必須執(zhí)行內部控制測試程序B.每次財務報表審計都必須執(zhí)行實質性測試程序C.實質性測試僅包括對交易和余額的詳細測試D.注冊會計師在審計實施階段對于重要性水平的確定與其在準備階段對重要性水平所做的初步判斷數之間是一致的【答案】:B【解析】:A項，盡管

49、大多數的財務報表審計都要執(zhí)行內部控制測試程序，但并不是每次財務報表審計都必須執(zhí)行這類程序，注冊會計師只需對擬予信賴的內部控制進行內部控制測試。C項，實質性測試包括對交易和余額的詳細測試及對會計信息及非會計信息的分析性測試。D項，注冊會計師在審計實施階段對于重要性水平的確定與其在準備階段對重要性水平所做的初步判斷數之間基本上不會出現一致的情況。56.下列各項中，應歸入項目審計檔案的有（ ）。A.審計通知書B.審計實施方案C.審計工作底稿D.審計人員個人信息E.審計報告【答案】:A|B|C|E【解析】:應歸入項目審計檔案的文件材料有：立項性文件材料，包括指令性文件、舉報材料及領導批示、審計實施方案

50、、審計通知書和授權審計通知書等；證明性文件材料，包括被審計單位承諾書、審計工作底稿匯總表、審計工作底稿及相應的審計取證單、審計證據等；結論性文件材料，包括審計報告、審計決定書、審計移送處理書及相關的審理意見書、審計業(yè)務會議記錄紀要、被審計對象對審計報告的書面意見、審計組的書面說明等；其他審計備查文件材料，包括被審計單位整改情況、審計項目審計過程中產生的信息等。57.下列各項中，屬于以電子數據為審計對象的審計準備階段的工作的有（ ）。A.了解計算機系統(tǒng)在組織機構內部的分布和應用B.根據審計目標和重要性程度確定應當詳細調查的子系統(tǒng)C.對被審計單位的電子數據進行清理、轉換和驗證D.通過一定的技術手段

51、采集所需要的會計和業(yè)務數據E.基于所創(chuàng)建的審計中間表分析、發(fā)現問題線索并進行核查取證【答案】:A|B|C|D【解析】:E項屬于以電子數據為審計對象的審計實施階段的工作。58.2016年3月，某審計組對乙公司2015年度財務收支進行了審計。有關生產與存貨循環(huán)審計情況和資料如下：1為了檢查乙公司生產和存貨循環(huán)內部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：（1）檢查生產通知單是否連續(xù)編號；（2）檢查直接材料計價方法是否恰當；（3）抽查領料憑證是否經由生產部門經理批準；（4）計算近3年毛利率并進行趨勢分析。2通過計算，審計人員發(fā)現乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3審計人員對乙公司存貨進行監(jiān)盤，做法（

52、1）審計人員獨立制定盤點計劃；（2）乙公司成立盤點小組進行盤點，審計人員全程監(jiān)督盤點的進行；（3）對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計人員另行發(fā)函進行核實；（4）對部分存貨的質量存在爭議，審計人員咨詢了相關專家。4審計人員對乙公司存貨進行監(jiān)盤后，發(fā)現A材料短缺了200公斤，乙公司相關人員解釋，該批材料生產車間已經領用，但領用料單尚未提交財會部門5Z公司產成品按照實際生產成本入賬，發(fā)出時采用先進先出法核算，審計人員重點抽查了B產品的產供銷明細記錄，B產品2015年12月的產供銷相關明細記錄反映：（1）12月1日，結存5000件，總成本為3500萬元；（2）12月15日，入庫3000件，單位產品成本為0.75萬元；