審計理論與實務考試模擬試題及解析

1、審計理論與實務考試模擬試題及解析1.采購與付款循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務順序依次為（ ）。A.請購單、訂購單、訂貨合同、驗收單、付款憑單B.賣方發(fā)票、付款憑單、訂購單、請購單C.賣方對賬單、訂貨合同、發(fā)票、請購單、明細賬D.支票、訂貨合同、付款憑單、明細賬、請購單【答案】:A【解析】:采購與付款循環(huán)從處理請購單開始，包括訂貨、簽訂合同、驗收、確認債務、付款等環(huán)節(jié)。典型的采購與付款循環(huán)的主要過程包括：制訂采購計劃；供應商認證及信息維護；請購商品和勞務，填寫請購單；編制訂購單；驗收商品和勞務，驗收合格后填制一式多聯(lián)、預先編號的驗收單；儲存已驗收的商品；編制付款憑證；確認和記錄債務；處理和記錄價款的支

2、付。2.下列有關審計抽樣方法選用的說法，正確的有（ ）。A.統(tǒng)計抽樣方法一定能保證審計工作的質量B.采取非統(tǒng)計抽樣方法易導致審計結論不夠準確C.非統(tǒng)計抽樣的成本一定要比統(tǒng)計抽樣的成本小D.統(tǒng)計抽樣可以取代專業(yè)判斷E.在實際審計中，往往把統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣結合起來運用【答案】:B|E【解析】:A項，統(tǒng)計抽樣需要特殊的專業(yè)技能，而且所得出的審計結論也做不到絕對準確；C項，究竟選用哪種抽樣方法，主要取決于審計人員對成本效果方面的考慮，非統(tǒng)計抽樣的成本不一定要比小于統(tǒng)計抽樣的成本。D項，無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，都要求審計人員在設計、執(zhí)行抽樣計劃和評價抽樣結果中合理運用專業(yè)判斷。3.審計人員抽取

3、銷售退回記錄，審查是否經業(yè)務記錄以外的人員批準，其目的是（ ）。2008年初級真題A.檢查不相容職責是否分離B.審查銷售退回的合理性C.證實營業(yè)收入的真實性D.證實營業(yè)收入的完整性【答案】:A【解析】:檢查不相容職責的劃分的主要內容包括：走訪、觀察信用部門與應收款項處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責；抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務記錄以外的人員批準；驗證壞賬沖銷是否經過收款業(yè)務、記賬業(yè)務以外的人員批準；了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。4.審計人員選擇重要預付賬款項目進行函證，并依據(jù)函證結果做出相應處理，包括（ ）。A.對回函金額相符的，進一步抽查會計憑證B.對回函金

4、額不符的，進一步查明原因C.沒有回函的，進行第二次函證D.沒有回函的，采用其他可替代的審計程序E.對回函金額相符的，可以認定賬實相符【答案】:B|C|D|E【解析】:A項，對回函金額相符的，可以不用擴大審計范圍或進一步追加審計程序。5.下列對函證結果的處理方法中，正確的有（ ）。2009年中級真題A.對由于寄送地址不詳導致函證退回的應收賬款，全額確認為壞賬B.對函證回函認可的金額予以確認C.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內答復，則放棄函證D.函證回函認可的金額與賬面金額有差異的，應查明產生差異的原因E.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內答復，應進行第二次函證【答案】:B|D|E【解析】:A項，對于有些債

5、務單位，由于其單位性質、地點或其他原因不宜函證的，應采取其他驗證方式，如審查合同、定貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應收賬款確因實際銷貨而發(fā)生；C項，在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調查。6.生產業(yè)務審計目標包括證實（ ）。A.生產成本會計處理正確性B.生產成本真實性C.成本形成合規(guī)性D.成本計算真實性E.成本截止期正確性【答案】:A|B|C|E【解析】:在進行生產與存貨循環(huán)內部控制測試的基礎上，審計人員明確實質性審查的目標，圍繞審計目標收集審計證據(jù)，證實有關賬戶余額、發(fā)生額的真實性和正確性及其在財務報表上披露的正確性，產品成本的審計目標包括：

6、證實產品成本的真實性；證實成本形成的合規(guī)性；證實截止期的正確性；證實計價的正確性；證實成本會計處理的正確性。7.審計人員對銀行存款函證的主要內容包括（ ）。A.存款戶賬號、存款性質B.存款余額C.借款性質、抵押品D.借款期限、利率E.存款來源及去向【答案】:A|B|C|D【解析】:審計人員寄發(fā)的詢證函通常應涵蓋以下事項及相關信息：銀行存款，包括賬戶名稱、銀行賬號、幣種、利率、賬戶類型、余額、起止日期（僅適用于定期存款）、是否用于擔保或存在其他使用限制；銀行借款，包括借款人名稱、銀行賬號、幣種、余額、借款日期、到期日期、利率、抵（質）押品、擔保人；本期內已注銷的賬戶，包括賬戶名稱、銀行賬號、幣種

7、、注銷賬戶日；被審計單位作為貸款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號、資金借入方、幣種、利率、余額、貸款起止日期；被審計單位作為借款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號、資金借出方、幣種、利率、余額、貸款起止日期；擔保（包括保函）；被審計單位為出票人且由銀行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票；被審計單位已向銀行貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票；被審計單位為持票人且由銀行托收的商業(yè)匯票；被審計單位為申請人、由銀行開具的、未履行完畢的不可撤銷信用證；被審計單位與銀行之間未履行完畢的外匯買賣合約；被審計單位存放于銀行托管的有價證券或其他產權文件；被審計單位購買的由銀行發(fā)行的未到期銀行理財產品；其他，審計人員認為重

8、大且應予函證的其他事項。8.下列有關審計管理的表述中，錯誤的是（ ）。2010年中級真題A.審計管理要服從審計目標B.審計管理要注重對審計人員的管理C.審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行D.審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率【答案】:C【解析】:審計管理的特征包括：審計管理要服從審計目標；審計管理要注重對審計人員的管理；審計管理要貫穿審計業(yè)務活動的始終；審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率。C項，審計管理不是僅限于審計活動的某一個方面或審計過程的某一個階段，審計計劃、審計組織、審計實施、審計報告，直至審計歸檔等各項工作，均需要進行嚴密、科學的管理，只有這樣才能保證審計工作的高效

9、和優(yōu)質。9.對有因果關系的兩類或多類經濟數(shù)據(jù)之間的關系進行分析，推導出相應的因果模型或回歸方程的績效審計分析方法是（ ）。A.內容分析法B.回歸分析法C.價值分析法D.成本效果法【答案】:B【解析】:A項，內容分析法是對來源于多個渠道、源于多種目的、甚至是不連貫或者有交叉和重疊的信息進行梳理，歸納總結出一個客觀、明確的觀點或者陳述。C項，價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價值功能/成本），目的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。D項，成本效果法是通過分析成本和效果之間的關系，以每單位效果所消耗的成本來評價項目效益。10.世界上最早的審計準則是（ ）。A.國際審計

10、準則B.美國公認審計準則C.中華人民共和國獨立審計準則D.審計準則試行方案公認的意義和范圍【答案】:D【解析】:在探求公認會計原則的同時，社會審計職業(yè)開始致力于公認審計準則的開發(fā)。從1917年美國會計師協(xié)會制定的第一個關于審計范圍的權威性公告統(tǒng)一會計開始，到1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準則審計準則試行方案公認的意義和范圍的問世，審計準則的制定取得了突飛猛進的發(fā)展。11.對審計機關做出的有關財政收支審計決定不服的，被審計單位可以（ ）。2010年中級真題A.依法申請行政復議B.依法提起行政訴訟C.提請審計機關的上級審計機關裁決D.提請審計機關的本級人民政府裁決【答案】:D【解析】

11、:被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。被審計單位對審計機關做出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。12.下列關于審計證據(jù)的說法表述正確的有（ ）。A.審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)B.審計工作的質量取決于審計證據(jù)的質量C.審計證據(jù)是行政訴訟的佐證資料D.審計任務的完成在很大程度上取決于審計取證工作是否成功E.審計意見或審計決定都必須有充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持【答案】:A|B|D|E【解析】:審計工作的質量取決于審計證據(jù)的質量，審計任務的完成在很大程度上取決于審計取證工作是

12、否成功。審計證據(jù)的作用包括：審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)；審計證據(jù)是形成審計意見或做出審計決定的基礎。C項，審計證據(jù)不用于行政訴訟。13.下列關于內部審計機構的表述中，不正確的是（ ）。A.對本單位及所屬單位固定資產投資項目進行審計屬于社會審計機構的職責B.內部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作C.內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業(yè)規(guī)范，做到獨立、客觀、公正、保密D.內部審計機構需要對本單位及所屬單位內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審【答案】:A【解析】:內部審計是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀

13、的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。對本單位及所屬單位固定資產投資項目進行審計屬于內部審計機構的職責。14.下列各項中，屬于審計組織審計質量控制措施的有（ ）。2010年初級、中級真題A.對審計工作底稿進行分級復核B.對審計人員進行定期培訓C.對審計報告進行復核D.對被審計單位提出完善內部控制的建議E.對審計人員的獨立性進行監(jiān)督【答案】:A|B|C|E【解析】:審計質量控制措施是指為實現(xiàn)審計目標，規(guī)范審計行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應的程序方法等，它是對審計實施過程的一種行為控制。我國審計質量控制措施包括：對人員素質的控制；對審計作業(yè)過程的控制；審計機關的分級質量控制。1

14、5.對被審計單位銀行存款收支進行截止期測試時，審計人員可以實施的審計程序有（ ）。A.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符B.抽查與銀行存款有關的往來賬戶，并審查相應業(yè)務的合法性C.檢查支票，檢查年末前送存銀行的支票的記錄日期D.查閱決算日后銀行對賬單中第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬E.查驗決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查此序號前的支票是否均已寄出、入賬【答案】:C|D|E【解析】:審計人員為核實銀行存款貨幣資金收支的截止期可采用的方法包括：檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期；檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入

15、提前入賬的錯誤；查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當行為。A項，可以用于檢查銀行存款余額的正確與否；B項，可以用于檢查銀行存款相關業(yè)務的真實性。16.2008年4月，某審計組對丙上市公司2007年度財務收支情況進行了審計。有關存貨業(yè)務審計的情況和資料如下：1審計人員在對該公司存貨業(yè)務相關內部控制進行調查時了解到：（1）生產部門負責簽發(fā)訂購單。（2）財會部門負責存貨的永續(xù)盤存記錄。（3）倉庫保管員負責定期對存貨進行盤點。（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經審批。2審計人員于2008年4月25日實施

16、了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點包括：（1）公司成立存貨盤點小組。（2）公司獨立制訂盤點計劃。（3）審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點工作按計劃進行。（4）審計人員抽查盤點記錄。3審計人員實施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產品的盤點結果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點多出的20件為代管其他公司的產品；B產品的盤點結果為200件，與賬面記錄一致。42008年1月1日至4月25日盤點時止，B產品的完工入庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。2008年初級真題(1)“資料1”中，符合存貨業(yè)務內部控制要求的有（ ）。A.生產部門負責簽發(fā)訂購單

17、B.財會部門負責存貨的永續(xù)盤存記錄C.倉庫保管員負責定期對存貨進行盤點D.存貨盤盈或盤虧的處理須經審批【答案】:B|D【解析】:生產與存貨循環(huán)的職責分工要求：采購部門與驗收、保管部門相互獨立，防止購入不合格材料；存儲部門與生產或使用部門相互獨立，防止多領材料或存貨被盜；生產計劃的制訂與審批相互獨立，防止生產計劃不合理；產成品生產與檢驗相互獨立，防止不合格產品入庫和售出；存貨的保管與會計記錄相互獨立，防止篡改會計記錄、財產流失；存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性。(2)下列關于監(jiān)盤程序的提法中，正確的有（ ）。A.監(jiān)盤可證實存貨是否真實存在B.監(jiān)盤可證實存貨記錄截

18、止期的正確性C.監(jiān)盤后無需進行計價正確性的審計D.監(jiān)盤過程中應查驗存貨質量【答案】:A|D【解析】:審查產成品時，有必要進行實物監(jiān)盤。在監(jiān)盤時，應注意的問題包括：產成品的所有權。審計人員要驗證有無已辦理了銷售手續(xù)，但未提貨、暫存在企業(yè)的產成品。產成品的等級與質量。審計人員應鑒定，必要時請專家鑒定庫存產成品的等級和質量與賬面記錄是否一致，有無以次充好，以廢充正或陳舊、失效、腐爛變質的情況。賬實是否相符。對于產成品盤盈與盤虧，等級與質量有問題的都應調整賬面記錄。(3)“資料2”中的監(jiān)盤工作要點，正確的有（ ）。A.公司成立存貨盤點小組B.公司獨立制訂盤點計劃C.審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點工作按計劃進行

19、D.審計人員抽查盤點記錄【答案】:A|C|D【解析】:B項，為保證材料盤點工作的獨立性和能夠有條不紊地進行，審計人員應參與制訂盤點計劃，包括確定盤點的目標、范圍、重點、方法與時間安排、人員分工。(4)針對“資料3”中A產品盤盈20件的情況，審計人員可進一步采取的措施有（ ）。A.直接認定賬實不符B.針對代管產品進行函證C.請該公司提供相關的證明文件D.要求該公司立即調增賬面記錄【答案】:B|C【解析】:將盤點結果與材料明細賬余額核對，在材料盤點與材料明細賬驗證的基礎上，將二者加以核對，證實賬實是否相符，如出現(xiàn)不符，應做出盤盈記錄，并建議查找原因。(5)根據(jù)“資料3”和“資料4”中的情況，該公司

20、2007年末B產品的實際數(shù)量是（ ）。A.80件B.200件C.320件D.480件【答案】:A【解析】:該公司2007年末B產品的實際數(shù)量200（300180）80（件）。17.審查某企業(yè)壞賬準備項目，發(fā)現(xiàn)其中1戶已過期3年。據(jù)調查，對方單位現(xiàn)金流量不足，近期無法改善其財務狀況，所欠貨款700萬元。被審計單位按1%計提壞賬準備。審計人員判斷此項業(yè)務處理為（ ）。A.提取過高，應按0.3%提取，并對有關項目數(shù)額進行調整B.提取過高，應按0.5%提取，并對有關項目數(shù)額進行調整C.提取過低，應加大提取比例，并對有關項目數(shù)額進行調整D.提取正確【答案】:C【解析】:賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大

21、。壞賬準備過期三年，且對方財務狀況不佳，則判斷收回此筆款項的可能性非常小，因此應加大提取比例。18.下列各項中，屬于績效審計準備階段工作的有（ ）。2009年初級真題A.提出審計報告初稿B.初步調查了解審計事項C.確定評價標準D.編制審計方案E.確定收集審計證據(jù)的方法【答案】:B|C|D|E【解析】:就單個績效審計項目而言，審計準備階段需要做的主要工作包括：初步調查了解審計事項；確定審計目標和范圍、重點；確定審計評價標準；設計審計方法體系；編制審計方案。A項屬于審計報告與后續(xù)跟蹤階段的工作內容。19.抽查收款憑證的目的包括（ ）。A.核對賬證記錄日期及金額是否相符B.核對憑證與銀行對賬單是否相

22、符C.查明現(xiàn)金是否及時、全額入賬D.查明賬證表一致性E.查明支票、匯票是否及時解繳銀行【答案】:A|B|C|E【解析】:審計人員抽查一定數(shù)量的收款憑證的目的包括：核對收款憑證與賬戶記錄日期和金額是否相符；核對收款憑證與銀行對賬單是否相符；核對收款憑證與應收賬款等相關明細賬的有關記錄是否相符；核對收到金額與銷售發(fā)票等相關憑證的一致性等。審計人員可抽取一部分現(xiàn)金送款單，結合現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬加以驗證，核對金額與日期，以驗證企業(yè)是否將當日所有現(xiàn)金收入如數(shù)、及時地送存銀行。20.審計人員對于應收賬款賬齡分析，下列說法正確的是（ ）。A.賬齡越長，發(fā)生壞賬的可能性越小B.通過賬齡分析可以確定應收

23、賬款的存在性C.若審計人員未能取得被審計單位編制的賬齡分析表，可以自行編制D.對于賬齡超過三年的，要立即轉作壞賬處理【答案】:C【解析】:審計人員應向財會部門索取或自己編制應收賬款賬齡分析表。A項，賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越??；B項，通過賬齡分析只能確定應收賬款占用的資金數(shù)額和應收賬款可實現(xiàn)價值；D項，對于賬齡較長，超過一定時間的，應建議被審計單位一方面要加以催收，另一方面經確認確實無法收回的，應及時轉壞賬處理，以便確定資產估價的正確性，以及促進企業(yè)加速資金的周轉和進行經營決策。21.限制非相關人員接近資產的控制活動屬于（ ）。2009年初級、中級真題A.憑證和記錄控制B.職責

24、分工控制C.獨立檢查控制D.實物控制【答案】:D【解析】:控制活動一般包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內容。實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有適當?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關人員接近資產或接近重要的記錄，從而保護資產和記錄的安全。它包括實物的防護措施和人員的防護措施。22.下列與現(xiàn)金業(yè)務有關的職責中，可以由一人同時承擔的是（ ）。2011年中級真題A.支票與印章的保管B.現(xiàn)金的收付與庫存現(xiàn)金日記賬的登記C.現(xiàn)金的支付與報銷單據(jù)的審批D.銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記【答案】:B【解析】:A項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控；C項

25、，現(xiàn)金支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審核應相互獨立，防止虛列支出；D項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記應與總賬相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。23.下列審計質量控制措施中，屬于對審計人員素質控制的有（ ）。A.助理審計人員編制的工作底稿應當由主審人員復核B.建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務C.建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作D.審計人員實施審計之前進行充分的計劃E.專職復核人員在審計報告審定前，應對審計報告進行復核，并提出復核意見【答案】:B|C【解析】:對審計人員素質控制的具體措施包括：審計組織應建立保證審計人員獨立性的政策方法，

26、對審計人員的獨立性隨時予以監(jiān)督；審計組織應建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務素質和職業(yè)道德，保證全體審計人員隨時掌握與更新履行其職責應具備的知識、技能并不斷提高熟練程度；審計組織應建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作；審計組織應建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務；審計組織應設立咨詢部門，為審計人員提供當前審計技術發(fā)展方面的有關信息和資料。AD兩項屬于對審計作業(yè)過程的控制，E項屬于審計機關的分級質量控制。24.屬于績效審計定性分析方法的有（ ）。A.內容分析法B.邏輯模型法C.價值分析法D.程序分析法E.時間序列分析法【答案

27、】:A|B|D【解析】:績效審計的定性分析方法包括：內容分析法；程序分析法；案例研究；邏輯模型法。CE兩項均屬于定量分析法。25.審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結存4298.20元，實際庫存3028.20元，另有已支付的150元勞務費和已報銷的520元差旅費單據(jù)未入賬。審計人員由此可以得出的結論是（ ）。2010年中級真題A.庫存現(xiàn)金短缺1270元B.庫存現(xiàn)金短缺670元C.庫存現(xiàn)金短缺600元D.庫存現(xiàn)金溢余600元【答案】:C【解析】:調整后的賬面結存金額4298.201505203628.20（元），實際庫存為3028.20元，則庫存現(xiàn)金短缺金額3628.203028.20600（元）

28、。26.審計證據(jù)按其來源進行分類，可以分為（ ）。2011年中級真題A.實物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)C.親歷證據(jù)、內部證據(jù)和外部證據(jù)D.基本證據(jù)和輔助證據(jù)【答案】:C【解析】:審計證據(jù)按其來源不同可分為親歷證據(jù)、內部證據(jù)和外部證據(jù)。AB兩項，審計證據(jù)按其外形特征分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。D項，審計證據(jù)按其相互關系分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。27.下列有關我國內部審計準則的表述中，正確的有（ ）。A.我國內部審計準則由基本準則、職業(yè)道德規(guī)范和具體準則組成B.我國內部審計基本準則由一般準則、作業(yè)準則和報告準則組成C.我國內部

29、審計基本準則中一般準則對內部審計風險識別和評估進行了規(guī)范D.績效審計具體準則屬于我國內部審計具體準則中的業(yè)務類準則E.審計抽樣具體準則屬于我國內部審計具體準則中的作業(yè)類準則【答案】:A|D|E【解析】:B項，我國內部審計基本準則包括一般準則、作業(yè)準則、報告準則和內部管理準則。C項，一般準則對內部審計機構和人員的基本資格條件和工作方式進行了規(guī)范。D項，業(yè)務類具體準則包括內部控制審計、績效審計、信息系統(tǒng)審計、對舞弊行為進行檢查與報告、經濟責任審計。E項，作業(yè)類具體準則包括審計計劃、審計通知書、審計證據(jù)、審計工作底稿、結果溝通、審計報告、后續(xù)審計、審計抽樣、分析程序。28.下列有關審計證據(jù)相關性的提

30、法中，錯誤的是（ ）。2010年中級真題A.審計證據(jù)應與審計事項的某一具體審計目標密切相關B.審計證據(jù)的相關性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定C.審計證據(jù)與證實某一審計目標的其他證據(jù)有相互印證關系時，能夠產生聯(lián)合證明力D.審計證據(jù)與審計目標或其他證據(jù)的內在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質量越好【答案】:B【解析】:相關性是指用作審計證據(jù)的信息與審計事項及其具體審計目標之間的邏輯聯(lián)系。審計證據(jù)應與審計事項的某一具體審計目標密切相關。審計人員取得的審計證據(jù)，必須與審計事項某一審計目標密切相關，或與證實某一目標的其他證據(jù)有相互印證關系，才能產生聯(lián)合證明力。審計證據(jù)的這種內在

31、聯(lián)系性越強，證明力就越強，證據(jù)的質量就越好。與審計事項無關的資料和情況不能作為審計證據(jù)。B項，充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定。29.下列項目中，被審計單位可以在營業(yè)外支出中列支的是（ ）。2008年初級真題A.固定資產折舊B.抗震救災捐款C.車船使用稅D.聘請會計師事務所的審計費用【答案】:B【解析】:按照有關規(guī)定，營業(yè)外支出包括非季節(jié)性和修理期間的停工損失、債務重組損失、職工子弟學校經費、非常損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非流動資產毀損報廢損失、賠償金、違約金等。A項，固定資產折舊按其使用用途記入“管理費用”“銷售費用”“制造費用”等；C項，車船

32、使用稅應記入“稅金及附加”；D項，聘請會計師事務所的審計費用應記入“管理費用”。30.對應付賬款期末余額變動合理性進行分析的主要指標及措施有（ ）。A.分析速動比率B.將本期各主要應付賬款賬戶與上年比較C.分析應付賬款占采購金額的比率D.分析應付賬款占當年流動負債的比率E.分析長期掛賬應付賬款【答案】:B|C|D|E【解析】:運用分析方法揭示應付款項期末余額的變動合理性的具體措施包括：將本期各主要應付款項賬戶與上年比較，分析其波動原因；將本期外購商品、材料物資或勞務的有關成本費用賬戶金額與上年比較，判斷應付款項增減變動的合理性；對應付款項占采購金額的比率、應付款項占當年流動負債的比率，進行對比

33、分析，評價應付款項整體合理性，經過比較發(fā)現(xiàn)應付款項期末余額變動的不合理之處，應在其他環(huán)節(jié)加強審核；檢查長期掛賬的應付款項，分析原因，判斷被審計單位償債能力。31.實地觀察固定資產可以達到的審計目標是（ ）。A.證實固定資產真實性B.證實固定資產完整性C.證實固定資產交易事項的合法性D.確定固定資產的所有權【答案】:A【解析】:實地觀察固定資產，可以核實固定資產是否真實存在，但不能判斷其所有權、合法性以及完整性。32.審計人員通過存貨監(jiān)盤、分析相關業(yè)務及費用開支等，核實營業(yè)收入的（ ）。A.賬務處理是否正確B.銷售折讓合理性C.截止期D.完整性【答案】:D【解析】:審計人員通常運用分析方法及監(jiān)盤

34、方法檢查營業(yè)收入完整性，通過比較分析和存貨監(jiān)盤，審計人員可獲得被審計單位營業(yè)收入在整體上是否合理的證據(jù)，對于一些異?；蛴兄卮蟛町惖捻椖浚_定進一步審查的范圍與方法，以便查明有無故意漏記收入或人為虛增收入及分類劃分不當?shù)惹闆r。33.2011年3月，某企業(yè)集團派出審計組對下屬丙公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：1審計人員在對貨幣資金業(yè)務相關內部控制進行調查時了解到：（1）會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進行審核；（2）出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬；（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編

35、制銀行存款余額調節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。22011年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認實際庫現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認無誤。3審計人員對該公司銀行存款業(yè)務實施了如下審計程序：（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4審計人員決定自行編制銀行存款余額調節(jié)表，并對銀行存款余額進行審查，具體做法如下：

36、（1）向所有在審計年度內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因；（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。2011年初級真題(1)“資料1”中，違反內部控制要求的有（ ）。A.會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進行審核B.出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬C.出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單

37、，并編制銀行存款余額調節(jié)表D.出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票【答案】:B|C|D【解析】:B項，出納與會計應相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污或挪用。C項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬應相互獨立，防止連貫性差錯，并且由出納員以外人員編制銀行存款調節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核，防止連貫性差錯。D項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控。并且支票的簽發(fā)與出納相互獨立，防止虛列支出、貪污或挪用。(2)“資料2”中，審計人員對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤是為了證實（ ）。A.庫存現(xiàn)金余額的真實性B.現(xiàn)金收付業(yè)務賬務處理的正確性C.現(xiàn)金收付業(yè)務的合法性D.外幣計

38、價的正確性【答案】:A【解析】:證實貨幣資金余額的真實性，是指通過對貨幣資金有關賬戶記錄的審查，核實其各項收入與支出項目，監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，核對銀行存款，確定其賬面金額是否真實存在并為被審計單位所擁有，找出核算工作中的差錯或故意高估賬面余額的舞弊行為。(3)針對“資料2”，審計人員可以推斷2010年12月31日該公司庫存現(xiàn)金余額應為（ ）。A.3200元B.4800元C.4000元D.1200元【答案】:B【解析】:庫存現(xiàn)金余額（162000158000）8004800（元）。(4)“資料3”中，屬于對銀行存款進行內部控制測評的審計程序有（ ）。A.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符B.檢查銀行

39、存款收付的截止期是否正確C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況D.函證銀行存款余額【答案】:C【解析】:貨幣資金業(yè)務內部控制測試的內容包括：調查了解貨幣資金內部控制；抽查收款憑證；抽驗付款憑證；抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對；抽查銀行存款余額調節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表；現(xiàn)金監(jiān)盤；查閱制度；檢查貨幣資金收付憑證的管理情況；評價貨幣資金業(yè)務內部控制。ABD三項均屬于對銀行存款進行實質性審查時實施的審計程序。(5)“資料4”中，審計人員的做法正確的有（ ）。A.向所有在審計年度內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行存款期末余額B.索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對C.

40、對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因D.核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況【答案】:A|B|C|D【解析】:A項，為了達到函證目的，審計人員應對被審計單位銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序；B項，審計人員應利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表進行比較；CD兩項，對于對賬單與銀行存款賬余額不一致的情況，不僅要調節(jié)未達賬項，而且要注意有無賬務處理上的差錯。即使在余額一致的情況下，也應注意有無一收一付

41、金額相等而一方遺漏入賬的情況。34.2009年4月，某審計組對丙公司2008年度財務收支情況進行審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：1審計人員在對貨幣資金業(yè)務相關內部控制進行調查時了解到：（1）出納員同時負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；（2）為便于及時支付款項，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管；（3）3萬元以下的付款業(yè)務，會計人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業(yè)務，則需會計主管審批后方可辦理；（4）會計主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節(jié)表。2通過調查了解內部控制并進行相關測試，審計人員確定貨幣資金業(yè)務審計的重點為證實貨幣資金業(yè)務的真實性、截止期和收付業(yè)務的合

42、法性。3審計人員對該公司庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，并采取了以下程序：（1）4月16日臨近下班時進行監(jiān)盤；（2）事先未通知財務部門；（3）要求出納員清點現(xiàn)金，會計主管和審計人員在旁監(jiān)督；（4）“庫存現(xiàn)金盤點表”由出納員、會計主管和審計人員共同簽字后，作為審計工作底稿留存。4通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審閱現(xiàn)金日記賬及有關收付款憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)：（1）4月16日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30元，實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)為2243.30元（2）審計人員在保險柜中發(fā)現(xiàn)一些單據(jù)：一是職工王某差旅費借款單一張，金額為3000元；二是已付款的報銷憑證3張，金額合計4050元；三是已經收到款的現(xiàn)金銷售憑證2張，金額合計2200元。5審

43、計人員發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，決定采取進一步審計程序進行追蹤。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。2009年中級真題(1)“資料1”中，違反內部控制相關要求的有（ ）。A.出納員同時負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄B.支票和印章由出納員統(tǒng)一保管C.會計人員直接辦理3萬元以下的付款業(yè)務D.會計主管定期編制銀行存款余額調節(jié)表【答案】:B|C【解析】:A項，及時登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬是出納的職責；B項，貨幣資金業(yè)務中的內部控制要求支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控；C項，出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，防止收

44、入不入賬、虛列支出、貪污或挪用；D項，符合由出納員以外人員編制銀行存款調節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核，防止連貫性差錯的內部控制相關要求。(2)“資料2”中，為了證實貨幣資金收支截止期的正確性，審計人員應重點審查的收付款業(yè)務期間是（ ）。A.整個會計期間B.年度資產負債表日當天C.上一個會計期間D.年度資產負債表日前后數(shù)天【答案】:D【解析】:審計人員應審查決算日前后一段時間內現(xiàn)金收支原始憑證，檢查現(xiàn)金收支截止期正確性，注意有無跨期處理事項。(3)“資料3”中，審計人員對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤的程序正確的有（ ）。A.臨近下班時進行監(jiān)盤B.采用突擊方式C.出納員清點現(xiàn)金D.“庫存現(xiàn)金盤點表”的簽字和留存【答案

45、】:A|B|C|D【解析】:A項，監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后，避免現(xiàn)金收支的高峰時間；B項，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應采取突擊式監(jiān)盤；C項，要在被審計單位的有關領導或主管會計、出納員始終在場的情況下，庫存現(xiàn)金由出納員自點，審計人員只是監(jiān)盤；D項，出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。(4)“資料4”中，該公司4月16日現(xiàn)金日記賬余額應是（ ）。A.2243.30元B.2843.30元C.7693.30元D.12543.30元【答案】:B【解析】:現(xiàn)金日記賬余額上期余額本期收入本期支出7693.3030004

46、05022002843.30（元）。(5)“資料5”中，審計人員應進一步采取的最有效的審計程序是（ ）。A.重新調查了解相關內部控制B.對當年各月份銀行存款余額進行趨勢分析C.隨機抽取部分銀行存款日記賬記錄并加以審核D.審查被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表【答案】:D【解析】:檢查銀行存款余額調節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審查中可采取編制銀行存款余額調節(jié)表或復核被審計單位自行編制的余額調節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于企業(yè)內部控制的健全程度。如果企業(yè)的貨幣資金內部控制可以信賴，審計人員可采取復核企業(yè)自編的銀行存款余額調節(jié)表的方法；反之，如果內部控制不可靠，審計人員則需要采

47、取自行獨立編制銀行存款余額調節(jié)表的方法，對銀行存款余額加以驗證。35.審計人員要證實被審計單位在接近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，最有效的審計手續(xù)是（ ）。A.審查12月31日銀行對賬單B.審查12月份支票存根及銀行存款日記賬C.詢證12月31日銀行存款余額D.審查年末銀行存款總賬【答案】:B【解析】:審計人員對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查可采用的方法包括：檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期；檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤；查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支

48、票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當行為。36.如果審計人員采用系統(tǒng)選樣法在150筆賒銷業(yè)務總體中隨機抽取15筆時，隨機起點為排序第4筆業(yè)務，則第5個樣本的排序編號是（ ）。A.40B.50C.54D.44【答案】:D【解析】:第5個樣本的排序編號44（15015）44。37.年度財務決算審計以及領導干部任期經濟責任審計均屬于（ ）。A.事前審計B.事中審計C.事后審計D.定期審計【答案】:C【解析】:事后審計是指審計人員在被審計單位的財政財務收支和經濟業(yè)務完成之后所進行的審計。例如，對某建設工程項目竣工交付使用的審計、年度財務決算審計、領導干部任期經

49、濟責任審計等。38.審計人員在評價合并財務報表合并范圍的正確性時，應當把握的關鍵標準是母公司對被投資單位是否擁有（ ）。A.監(jiān)督權B.管理權C.控制權D.檢查權【答案】:C【解析】:合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。審計人員應按照有關規(guī)定，審計集團內公司間的股權關系，審查合并主體范圍的正確性。39.從審計風險管理角度可將審計風險分為（ ）。A.固有風險B.可控風險C.不可控風險D.檢查風險E.控制風險【答案】:B|C【解析】:從審計風險管理的角度可將審計風險分為：可控風險，指由審計機構或審計人員可控制的因素導致的審計風險。例如，由于審計人員的素質、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、

50、審計機構對審計工作的管理等因素導致的審計風險；不可控風險，指由審計機構或審計人員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風險。如國家經濟形勢的變化、審計單位內部控制健全程度等因素導致的審計風險。ADE三項為審計風險的組成要素。40.下列有關重大錯報風險的表述中，正確的是（ ）。A.財務報表在審計前存在重大錯報的可能性B.財務報表在審計后依然存在重大錯報的可能性C.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性D.被審計單位內部控制未能有效預防發(fā)生重大錯報的可能性【答案】:A【解析】:重大錯報風險是指財務報表在審計前存在錯報的可能性。C項屬于檢查風險，D項屬于控制風險。41.下列資產負債表日后事項中，審計人

51、員認為應當作為調整事項處理的是（ ）。2011年中級真題A.以資本公積金轉增資本B.出資購買其他公司的股票C.競爭對手以涉嫌侵犯知識產權為由，向法院起訴要求賠償D.在資產負債表日已確認銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回【答案】:D【解析】:資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。企業(yè)發(fā)生的資產負債表日后調整事項，通常包括：資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產負債表日已經存在現(xiàn)時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債；資產負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產在資產負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產原先確認

52、的減值金額；資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入；資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。42.下列屬于函證回函認可的金額與函證金額產生差異的原因的有（ ）。A.詢證函發(fā)出時，債務人已經付款，而被審計單位尚未收到的款項B.一方或雙方記賬錯誤C.詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中，債務人尚未收到貨物D.被審計單位存在弄虛作假的行為E.詢證函郵寄丟失【答案】:A|B|C|D【解析】:E項屬于肯定式詢證函未能在規(guī)定時期內回復，二次發(fā)出后一直不回復的情況。43.下列審計程序中，屬于對成本進行實質性測試的是（ ）。2009年初級真題A.對

53、成本進行分析B.審查有關支出是否經過授權C.審查被審計單位是否制定了成本計劃D.觀察存貨的盤點【答案】:A【解析】:對產品成本進行實質性審查的主要內容包括：運用分析方法進行總體判斷；抽查成本計算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產費用歸集和分配正確性；抽查復核產品成本計算正確性。BCD三項均屬于內部控制測試。44.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)內部控制中應用控制的是（ ）。A.組織控制B.安全控制C.處理控制D.軟硬件控制【答案】:C【解析】:信息系統(tǒng)內部控制與傳統(tǒng)內部控制有所不同，分為一般控制和應用控制。應用控制是適應特定的應用系統(tǒng)如工資核算系統(tǒng)等的控制要求，為保證應用系

54、統(tǒng)的輸入、輸出、處理的正確性和可靠性而制定的政策和措施。應用控制包括：輸入控制；輸出控制；處理控制。ABD三項屬于一般控制。45.如果總體中某種特征樣本的分布具有一定的規(guī)律性，則下列選樣方法選擇的樣本最不具有代表性的是（ ）。A.簡單隨機選樣法B.系統(tǒng)選樣法C.分層選樣法D.判斷選樣法【答案】:B【解析】:系統(tǒng)選樣法又稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時，審計人員首先計算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為開端，按照計算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。它具有簡便易行的特點，但只有在總體的特征隨機分布于總體中時，選擇的樣本才具有代表性。如果測試的特征在總體內的分布具有某種規(guī)律性

55、，則選擇的樣本的代表性就可能較差。46.被審計單位在賬簿中登記銷貨業(yè)務所依據(jù)的基本憑證是（ ）。A.銷貨合同B.發(fā)運憑證C.銷貨發(fā)票D.客戶訂貨單【答案】:C【解析】:恰當數(shù)額的銷貨發(fā)票是登記銷貨日記賬和應收賬款明細賬的基本憑證。A項，銷貨合同是確定銷售業(yè)務雙方權利和義務的基本憑證；B項，發(fā)運憑證是在發(fā)運貨物時編制的，用以反映發(fā)出貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他有關數(shù)據(jù)的憑證；D項，客戶訂貨單是整個業(yè)務循環(huán)的起點，也是購買某種貨物或接受某種勞務的一種申請。47.下列行為中，符合社會審計人員職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。2009年初級真題A.以個人名義承接業(yè)務B.代行被審計單位的管理職能C.對未來事項的可

56、實現(xiàn)程度做出保證D.執(zhí)行審計業(yè)務時保持合理的職業(yè)謹慎【答案】:D【解析】:社會審計人員的職業(yè)道德的基本原則包括：誠信；獨立性；客觀和公正；專業(yè)勝任能力和應有的關注；保密；良好的職業(yè)行為。職業(yè)謹慎是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時應具備執(zhí)業(yè)所要求的職業(yè)勝任能力，要嚴格遵循審計準則和職業(yè)道德規(guī)范開展審計工作。審計人員執(zhí)行業(yè)務時，應當保持合理的職業(yè)謹慎。48.審計人員對某企業(yè)銷售費用進行分析，發(fā)現(xiàn)11月份費用較大，經審查，當月預付下年度廣告費16萬元全部作為當期銷售費用處理。此項處理（ ）。A.正確B.應計入管理費用C.應計入預付賬款D.應將50%計入管理費用【答案】:C【解析】:“預付下年度費用作為當期

57、銷售費用”處理違反了權責發(fā)生制的要求，屬于相關業(yè)務的截止性記錄錯誤，審計人員應該提請被審計單位進行調整，將錯計的銷售費用轉為預付費用。49.證明被審計事項真相的是（ ）。A.審計人員B.審計證據(jù)C.會計憑證D.審計工作底稿【答案】:B【解析】:審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)。對審計事項的判斷，必須建立在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，了解客觀事實真相的基礎上，審計人員不能憑想當然做出審計判斷。50.在審計風險管理中，對于可控風險，可以采取的防范措施有（ ）。A.提高審計人員業(yè)務水平B.遵守審計準則C.深入了解被審計單位的基本情況D.提高風險承受能力E.加強審計質量控制【答案】:A|B|C|E【解析

58、】:對于可以控制的審計風險，審計人員應盡量采取必要的措施加以防范，其主要做法有：提高審計人員的業(yè)務水平；遵守審計準則；深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況；簽訂業(yè)務約定書，取得管理當局說明書；保持審計的獨立性；加強審計質量控制。D項，提高風險承受能力屬于風險承受法，是針對不可控風險的應對措施。51.某企業(yè)2004年3月20日產成品A的實際盤存數(shù)量為220件，2004年1月1日至2004年3月20日盤點時止，產成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認該企業(yè)2003年12月31日產成品A的實際數(shù)量為（ ）。2008年中級真題A.220件B.320件C.120件D.520件【答

59、案】:C【解析】:2004年1月1日至2004年3月20日，增加的產成品A的數(shù)量400300100（件），故2003年12月31日產成品A的實際數(shù)量220100120（件）。52.下列各項中，不能用以判斷被審計單位固定資產折舊計提合理性的分析方法是（ ）。2011年中級真題A.將本年度的折舊費用與上年度的折舊費用相比較B.計算本年度固定資產原值與全年總產量之比，將該比率與上年度相比較C.計算本年度計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上年度相比較D.將本年度應計提折舊的固定資產原值乘以折舊率，并與本年度計提的折舊額相比較【答案】:B【解析】:運用分析方法審查折舊的內容包括：將當年的折舊費用與以前

60、年度折舊費用比較；將應計提折舊的固定資產乘以本期的折舊率；計算本期計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上期比較；計算本期計提折舊額占固定資產原值的比例，評價固定資產新舊程度，并估計可能發(fā)生的固定資產損失、使用年限的變更或折舊政策的變化；將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期折舊計提額比較，查明計提折舊是否計入本期生產成本或期間費用。B項是用分析方法檢查固定資產的變動合理性。53.審計人員檢查被審計單位外幣賬戶余額是否正確折合為記賬本位幣金額，是為了查明（ ）。A.外幣資金的所有權B.外幣資金計價的正確性C.外幣資金收付業(yè)務記錄的完整性D.外幣資金收付業(yè)務的合法性【答案】: