房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣目錄清單

1、房地產(chǎn)項(xiàng)目一般征收增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣目錄,一、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi),序號,項(xiàng)目,能否抵扣,抵扣憑證,稅率,備注1,土地出讓金,省級以上（含省級）財政部門監(jiān)制的財政票據(jù),可抵扣銷售額2,土地轉(zhuǎn)讓費(fèi),否,3,拆遷補(bǔ)償安置費(fèi),否,4,交易傭金,否,5,契稅,否,6,其他規(guī)費(fèi)等,否,說明：向政府取得土地使用權(quán)、土地管理部門直接支付的土地出讓金，雖不能取得增值稅專用發(fā),票，但根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第18號文件規(guī)定，支付的土地價款，在計算繳納增值稅時，允許在,計算銷售額時從全部價款和價外費(fèi)用中扣除。,二、前期工程費(fèi),序號,項(xiàng)目,能否抵扣,抵扣憑證,稅率,備注1,工程勘探勘測費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,6%,

2、2,設(shè)計費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,6%,3,圍擋施工費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,11%,4,彩板房購置費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,17%,5,場地平整費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,11%,6,地質(zhì)勘查費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,6%,7,消防技術(shù)服務(wù)費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,6%,8,防雷技術(shù)檢測費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,6%,9,施工圖審查費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,6%,10,制圖曬圖費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,6%,11,招標(biāo)代理費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,6%,12,施工圖設(shè)計費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,6%,13,人防易地建設(shè)費(fèi),否,14,報建報批費(fèi),否,說明：1、房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)前期工程費(fèi)中主要項(xiàng)目的增值稅抵扣情況如上表。

3、,2、人防費(fèi)用，如自建，其建設(shè)工程取得的材料、建筑勞務(wù)等進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；如不建設(shè)人防設(shè),施，繳納的人防易地建設(shè)費(fèi)，不能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。,3、向政府部門繳納的報批報建費(fèi)，一般能夠取得行政事業(yè)單位的收費(fèi)憑證，無法取得增值稅專用發(fā),票，不能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。,三、建安工程進(jìn)度款,序號,項(xiàng)目,能否抵扣,抵扣憑證,稅率,備注1,基礎(chǔ)工程費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,11%,2,樁基檢測費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,6%,3,主體建安工程費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,11%,說明：如果存在清包工工程，能夠取得3%的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票,四、建安工程材料款,序號,項(xiàng)目,能否抵扣,抵扣憑證,稅率,備注1,混凝土,能,增

4、值稅專用發(fā)票,17%,2,鋼材,能,增值稅專用發(fā)票,17%,3,水泥,能,增值稅專用發(fā)票,17%,4,木材,能,增值稅專用發(fā)票,17%,5,裝飾材料,能,增值稅專用發(fā)票,17%,6,電氣材料,能,增值稅專用發(fā)票,17%,7,給排水材料,能,增值稅專用發(fā)票,17%,五、外委工程費(fèi),序號,項(xiàng)目,能否抵扣,抵扣憑證,稅率,備注1,門窗工程,能,增值稅專用發(fā)票,17%,11%,2,公共部位精裝修 ,能,增值稅專用發(fā)票,17%，11%,3,室內(nèi)精裝修,能,增值稅專用發(fā)票,17%，11%,4,室內(nèi)暖電氣工程費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,11%,5,室內(nèi)設(shè)備及安裝費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,17%，11%,6,弱電系

5、統(tǒng)費(fèi)用,能,增值稅專用發(fā)票,11%,7,營銷設(shè)施建造費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,11%,說明：1、門窗、電梯、空調(diào)、玻璃幕墻等工程，一般屬于混合銷售行為，如果供應(yīng)商以生產(chǎn)、批發(fā)、零售,為主，則應(yīng)取得17%的增值稅專用發(fā)票；如果以安裝服務(wù)、施工為主則應(yīng)取得11%的增值稅專用發(fā)票,如果分別簽訂供貨和安裝兩份合同，則供貨合同取得17%的發(fā)票，安裝取得11%的發(fā)票。,2、公共部位精裝修和室內(nèi)精裝修，裝修工程取得11%的增值稅專用發(fā)票；裝飾材料單獨(dú)簽訂購買合,同，則應(yīng)取得17%的增值稅專用發(fā)票。,六、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi),序號,項(xiàng)目,能否抵扣,抵扣憑證,稅率,備注1,室外給排水系統(tǒng)費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,11%,2,

6、室外供電工程,能,增值稅專用發(fā)票,11%,3,室外采暖系統(tǒng)費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,11%,4,室外燃?xì)庀到y(tǒng)費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,11%,5,室外消防系統(tǒng)費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,11%,6,室外智能化系統(tǒng)費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,11%,7,室外通訊工程,能,增值稅專用發(fā)票,11%,8,排水排污工程,能,增值稅專用發(fā)票,11%,9,室外照明工程,能,增值稅專用發(fā)票,11%,10,園林景觀工程費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,11%,11,樓體泛光夜景照明,能,增值稅專用發(fā)票,11%,12,標(biāo)識系統(tǒng),能,增值稅專用發(fā)票,11%,13,建筑小品,能,增值稅專用發(fā)票,11%,14,道路及廣場建設(shè)費(fèi),能,增值稅專

7、用發(fā)票,11%,15,圍墻建造費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,11%,16,環(huán)衛(wèi)設(shè)施工程,能,增值稅專用發(fā)票,11%,17,室外零星工程,能,增值稅專用發(fā)票,11%,說明：如果存在甲供材料，甲供材料部分一般能夠取得17%的增值稅專用發(fā)票。,七、公共配套設(shè)施費(fèi),序號,項(xiàng)目,能否抵扣,抵扣憑證,稅率,備注1,獨(dú)立車庫,能,增值稅專用發(fā)票,11%,2,物業(yè)、設(shè)備用房,能,增值稅專用發(fā)票,11%,3,配套設(shè)施,能,增值稅專用發(fā)票,17%，11%,說明：公共配套設(shè)施屬于工程建筑的，應(yīng)取得11%的增值稅專用發(fā)票；屬于購買材料設(shè)備的，應(yīng)取得17%的增值稅專用發(fā)票。,八、一般費(fèi)用,序號,項(xiàng)目,能否抵扣,抵扣憑證,稅率

8、,備注1,職工薪酬,否,2,福利費(fèi),否,3,社會保險費(fèi),否,4,辦公用品及設(shè)備,能,增值稅專用發(fā)票,17%,5,差旅費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,6%,僅限住宿費(fèi)6,業(yè)務(wù)招待費(fèi),否,7,車輛修理費(fèi)、油料費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,17%,8,車輛保險費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,6%,9,車輛過路過橋費(fèi),能,通行費(fèi)發(fā)票,3%,5%,10,停車費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,11%，,5%,9,通信費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,11%，6%,電信服務(wù)商自動分配10,折舊費(fèi),否,11,工會經(jīng)費(fèi),否,12,物業(yè)費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,6%,13,水電費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,17%，13%，3%,14,會議費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,

9、17%,6%,15,資料費(fèi)、文印費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,17%,16,報刊訂閱費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,13%,17,圖書資料費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,13%,18,廣告宣傳費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,17%,6%,19,審計費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,6%,20,財務(wù)、法律咨詢費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,6%,說明：1、差旅費(fèi)包括差旅人員的吃、住、行費(fèi)用。其中，餐飲費(fèi)用屬于交際應(yīng)酬費(fèi)，機(jī)票、船票、車票等屬于旅客服務(wù)費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；住宿費(fèi)允許按照6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；2、車輛維修費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許按照17%抵扣，油料費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許按照17%抵扣。3、車輛過路過橋費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按

10、照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額（1+3%）3%一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額（1+5%）5%。4、停車費(fèi)，屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)一般納稅人出租其2016年4月30日后取得的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法,其進(jìn)項(xiàng)稅額允許按照11%進(jìn)行抵扣；屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，允許增值稅額按照5%抵扣。5、通信費(fèi)，包括辦公電話、網(wǎng)絡(luò)使用服務(wù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)。其中基礎(chǔ)電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許按照

11、11%抵扣，增值電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許按照6%抵扣。6、水電費(fèi)，其中從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅。從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅。電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許按照17%可以抵扣。7、會議費(fèi)包括會場租賃費(fèi)、會場辦公用品、住宿餐飲費(fèi)。其中會場租賃費(fèi)允許按照6%進(jìn)行抵扣；會場辦公用品允許按照17%進(jìn)行抵扣；住宿費(fèi)允許按照6%進(jìn)行抵扣；餐飲費(fèi)不得抵扣。8、廣告宣傳費(fèi)包括印刷費(fèi)、廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)、條幅展示牌等材料費(fèi)用、廣告制作代理費(fèi)。印刷費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許按照17%進(jìn)行抵扣；廣告宣傳費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許按照6%進(jìn)行抵扣；廣告制作代

12、理的進(jìn)項(xiàng)稅額允許按照6%進(jìn)行抵扣，條幅、展示牌、禮品、紀(jì)念品等材料，進(jìn)項(xiàng)稅額允許按照17%進(jìn)行抵扣。,九、借款費(fèi)用,序號,項(xiàng)目,能否抵扣,抵扣憑證,稅率,備注1,借款利息支出,否,2,與借款相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問費(fèi),否,3,銀行手續(xù)費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,6%,辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票4,保函手續(xù)費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,6%,5,開戶手續(xù)費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,6%,6,賬戶管理費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,6%,7,網(wǎng)銀管理費(fèi),能,增值稅專用發(fā)票,6%,十、資產(chǎn)購置,序號,項(xiàng)目,能否抵扣,抵扣憑證,稅率,備注1,房屋建筑物,能,增值稅專用發(fā)票,11%,2,增值稅稅控系統(tǒng),