銀行信貸管路ppt課件

1、 第四章 財務(wù)報表分析 本章講述的內(nèi)容有：第一節(jié) 銀行信貸管理中的財務(wù)報表分析 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表分析 第三節(jié) 利潤表分析 第四節(jié) 財務(wù)比率分析 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表分析 .第一節(jié) 銀行信貸管理中的財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析在銀行信貸管理中的重要性1、評價企業(yè)的償債才干2、評價企業(yè)的資產(chǎn)管理程度3、評價企業(yè)的獲利才干4、評價企業(yè)的開展趨勢.財務(wù)報表的運(yùn)用者不同，分析的目的不同，他們需求得到的信息和關(guān)注的重點(diǎn)不同，財務(wù)報表風(fēng)險的程序也會有區(qū)別。 二、在財務(wù)報表分析中銀行信貸風(fēng)險分析的特殊出發(fā)點(diǎn).1、公司為什么要額外籌集資金？2、公司還本付息所需資金的能夠來源是什么3、公司對以前短期和長期借款能否

2、按期歸還？4、公司在未來哪些方面還需求借款？ 未來的償債才干、流動性、盈利性一財務(wù)報表分析的主體 貸款銀行.二財務(wù)報表分析主體投資人1、權(quán)益投資人決策為 能否投資于公司及能否轉(zhuǎn)讓已持有的股權(quán)； 調(diào)查運(yùn)營者業(yè)績，決議改換或不改換主要管理者； 決議股利分配政策。2、財務(wù)報表分析留意點(diǎn) 公司當(dāng)前和長期收益程度高低，以及公司收益能否受艱苦變動影響 目前財務(wù)情況如何？公司資本構(gòu)造決議風(fēng)險和報酬如何？ 與其他競爭者相比，公司處于何種位置？.三財務(wù)報表分析主體政府機(jī)構(gòu)有關(guān)人士1、政府機(jī)構(gòu)既是財務(wù)報表編制規(guī)范制定者，也是會計信息運(yùn)用者；2、稅務(wù)部門經(jīng)過財務(wù)報表分析，可以審查納稅申報數(shù)據(jù)合法性；3、國有企業(yè)管理

3、部門經(jīng)過對財務(wù)報表分析，可以評價管理國有企業(yè)政策合理性； 4、 證券管理部門評價上市公司遵守政府法規(guī)和市場次序情況； 5、 財政部門可以審查遵守會計法規(guī)和會計報表編制規(guī)范情況； 6、社會保證部門，可以評價職工收入和就業(yè)情況。 .四財務(wù)報表分析主體其他人士 1、職工和工會主要關(guān)懷職工工資、保險、福利等符合勞務(wù)合同及政府法規(guī)要求，與社會收入程度差距，以及福利能否與盈利相符； 2、審計師可以確定審查重點(diǎn)； 3、 專業(yè)財務(wù)分析師以其專業(yè)效力為報表運(yùn)用人效力； 4、律師經(jīng)過財務(wù)報表分析作為深化清查案件有效工具；5、經(jīng)濟(jì)學(xué)家作為研討經(jīng)濟(jì)問題分析工具。.三、分析的步驟1、搜集財務(wù)報表和其它相關(guān)資料2、整理加

4、工財務(wù)報表3、分析財務(wù)報表4、得出分析結(jié)論。.四、財務(wù)分析的方法 1、增減分析法 2、構(gòu)造分析法 3、比率分析法. 五、財務(wù)分析的局限性 1、外部環(huán)境 2、會計方法 3、信息質(zhì)量 4、人為支配. 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表分析一、資產(chǎn)工程分析 .1、短期投資關(guān)注點(diǎn) 企業(yè)能夠利用長期投資與短期投資的劃分來“改善其流動比率如何斷定企業(yè)存在這種支配行為的能夠性？從短期投資的數(shù)量看。短期投資具有金額經(jīng)常動搖的特點(diǎn)。跨年度不便且金額較為整齊的“短期投資極有能夠是長期投資。 從其實(shí)踐營運(yùn)資金的運(yùn)作情況看，企業(yè)將長期投資人為地劃撥到短期投資，只能改動流動比率，不能夠改動企業(yè)的現(xiàn)金支付才干和其他流動資產(chǎn)工程的變現(xiàn)才干

5、。流動比率情況好與現(xiàn)金支付才干差本身就是短期投資長期性的一個信號從投資收益的情況看。短期投資收益具有盈虧不定、筆數(shù)較多的特點(diǎn).2、應(yīng)收賬款的分析應(yīng)收賬款的規(guī)模應(yīng)收賬款的集中程度應(yīng)收賬款的賬齡. 3、預(yù)付賬款 普通情況下企業(yè)的預(yù)付賬款債務(wù)不會構(gòu)成流動資產(chǎn)的主體部分。假設(shè)企業(yè)的預(yù)付賬款較高，那么能夠是企業(yè)向有關(guān)單位提供貸款的信號。 預(yù)付賬款的主要風(fēng)險是債務(wù)人的信譽(yù)問題。通常預(yù)付賬款的賬齡在1年以內(nèi)是正常的， 普通在3個月以內(nèi)，超越1年的預(yù)付賬款可以一定是異常的該當(dāng)警惕，由于這 表示公司的資金以預(yù)付的名義而被占用轉(zhuǎn)移，企業(yè)資產(chǎn)面臨一定的風(fēng)險。.4、其他應(yīng)收款 主要是非運(yùn)營性事項構(gòu)成的應(yīng)收的各種賠款、

6、罰款；各種墊付款項；備用金；其他各種應(yīng)收、暫付款項等。 分析的重點(diǎn)賬齡分析對象分析 風(fēng)險較高1、超經(jīng)濟(jì)性關(guān)系的存在會干擾企業(yè)正常運(yùn)營判別2、其他應(yīng)收款構(gòu)成的資金占用會擠壓運(yùn)營資金的空間，甚至對企業(yè)運(yùn)營呵斥致命的損傷，所以，其他應(yīng)收款還被稱為插在企業(yè)身上的“抽血管，資金能夠會經(jīng)過該賬戶被源源不斷地從企業(yè)內(nèi)部抽出，轉(zhuǎn)移到其他利益主體身上。 其他應(yīng)收款也有產(chǎn)生收益的能夠。其他應(yīng)收款所產(chǎn)生的收益在報表系統(tǒng)里反映為資金占用費(fèi)，分析者要非常關(guān)注其他應(yīng)收款和資金占用費(fèi)收入構(gòu)成的勾稽關(guān)系。 年代長遠(yuǎn)的其他應(yīng)收款風(fēng)險高，這往往闡明企業(yè)在與債務(wù)人的談判中處于優(yōu)勢，或者，闡明企業(yè)根本就不具備債務(wù)管理的才干。 對象分

7、析為分析者提供深化了解企業(yè)其他應(yīng)收款風(fēng)險的方法，假設(shè)關(guān)聯(lián)方大量占用企業(yè)的資金，那么其他應(yīng)收款的回收風(fēng)險極高。注.5、存貨分析重點(diǎn)計價方法儲存期和規(guī)模流動性存貨類型、價錢穩(wěn)定性、廢棄蛻變程度、能否投保和保險金額能否充分等 可采取橫向比較與縱向比較相結(jié)合的方式。橫向比較即與同行業(yè)中同等條件的企業(yè)相對比；縱向比較即與本企業(yè)過去相對比 存貨的流動性即存貨周轉(zhuǎn)時間，它直接反映企業(yè)的償債才干，可經(jīng)過存貨周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)調(diào)查 留意存貨價錢的穩(wěn)定性和市場適銷性，將蛻變和廢棄的存貨剔除，要了解存貨能否投保，保額能否充足。對產(chǎn)品構(gòu)造需求調(diào)整、或轉(zhuǎn)產(chǎn)的企業(yè)進(jìn)展存貨分析時，應(yīng)對加工中的在產(chǎn)品、半廢品及產(chǎn)廢品的價值

8、按市場價予以確認(rèn)或打折企業(yè)能否設(shè)立存貨明細(xì)賬？ 存貨的市場價錢是多少？. 案例: 各種存貨計價方法的影響及選擇 1影響對企業(yè)財務(wù)情況、利潤、所得稅、現(xiàn)金流量等產(chǎn)生一定影響。 項目 方法先進(jìn)先出法后進(jìn)先出法加權(quán)平均法移動平均法未扣材料成本前利潤總額30 00030 00030 00030 000發(fā)出材料成本5 2505 6005 4005 367利潤總額 24 75024 40024 60024 633所得稅8 167.508 0528 1188 128.89凈利潤16 582.5016 34816 48216 504.11期末材料成本1 9501 6001 8001 833支付所得稅流出現(xiàn)金8

9、 167.508 0528 1188 128.892選擇應(yīng)充分思索每一種計價方法對企業(yè)利潤、財務(wù)情況、現(xiàn)金流量的影響，結(jié)合企業(yè)的實(shí)踐情況，決議采用何種計價方法。但一旦選擇某種方法以后不得隨意變卦。 .6、固定資產(chǎn)各類固定資產(chǎn)資產(chǎn)的價值是多少？能否全額投保。如未全額投保，遇到不測災(zāi)禍，企業(yè)就無法按時歸還銀行貸款；了解企業(yè)能否提足了折舊，用什么折舊方法，固定資產(chǎn)的情況堅持如何，倘假設(shè)未按規(guī)定提足折舊，固定資產(chǎn)的價值就不真實(shí)，應(yīng)進(jìn)一步分析企業(yè)未提足折舊的緣由，能否是運(yùn)營、財務(wù)情況出現(xiàn)問題；分析固定資產(chǎn)的用途能否具有通用性、廣泛性，這關(guān)系到固定資產(chǎn)萬一拍賣時的易售性。.二、負(fù)債工程分析.一流動負(fù)債的工

10、程及分析要點(diǎn)應(yīng)付賬款這些應(yīng)付賬款能否真實(shí)地反映了貿(mào)易負(fù)債？假設(shè)有其他情況應(yīng)列示出來應(yīng)付賬款能否按合同規(guī)定全額付出？應(yīng)付票據(jù)有多少應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付給誰？在什么情況和條件下會產(chǎn)生應(yīng)付票據(jù)？它們的期限、利率和到期日是什么樣的？一年內(nèi)到期的長期負(fù)債此帳戶能否包括了一年內(nèi)到期的長期負(fù)債？或有負(fù)債有多少或有負(fù)債？付給誰？在什么情況和條件下，這些負(fù)債會變?yōu)檎鎸?shí)負(fù)債？這些負(fù)債能否做過擔(dān)保，以什么資產(chǎn)擔(dān)保？負(fù) 債.二長期負(fù)債分析1、長期借款2、應(yīng)付債券3、長期應(yīng)付款4、其它長期負(fù)債.三、一切者權(quán)益分析 1、實(shí)收資本 2、資本公積 3、盈余公積 4、未分配利潤.第三節(jié) 利潤分析一、收入分析 1、銷售收入總額和銷售收入凈額 2、影響銷售收入的主要要素 3、其它收入二、本錢和費(fèi)用分析 1、銷售本錢 2、三項費(fèi)用 3、其它支出 4、所得稅三、利潤和凈利潤分析.第四節(jié) 財務(wù)比例分析一、流動性比率短期償債才干比率 流動比率 速動比率 現(xiàn)金比率二、財務(wù)杠桿比率長期償債才干比率 資產(chǎn)負(fù)債率 產(chǎn)權(quán)比率 利息保證倍數(shù) 固定支出保證倍數(shù).三、