[實(shí)用參考]會計師事務(wù)所三級復(fù)核制度

1、優(yōu)質(zhì)參考文檔會計師事務(wù)所三級復(fù)核制度為進(jìn)一步提高我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水加平強(qiáng)，執(zhí)業(yè)質(zhì)量內(nèi)部控制依，據(jù)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的規(guī)定，特制定本制度。執(zhí)業(yè)質(zhì)量是會計師事務(wù)所的生命線。我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)行三級復(fù)核制度。其流程為：項目組復(fù)核部門復(fù)核事務(wù)所復(fù)核。一、復(fù)核的總體性要求1、復(fù)核的范圍（1）復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當(dāng)；（2）檢查與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論是否正確；（3）復(fù)核在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施是不恬當(dāng)；（4）檢查是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進(jìn)行了適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論的執(zhí)行情況；（5）復(fù)核執(zhí)業(yè)人員所

2、作出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險的判斷是否存在偏差；（6）在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；（7）審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；（8）與管理層、治理層以及其他方面溝通的情況。（9）檢查審計日記、審計總結(jié)是否完整并能反映其工作軌跡。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)全面復(fù)核執(zhí)業(yè)報告，部門負(fù)責(zé)人以上人員可以根據(jù)項目的具體情況進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核，但不能減輕其復(fù)核責(zé)任。2、業(yè)務(wù)方案、工作計劃的復(fù)核程序一般項目的業(yè)務(wù)方案、工作計劃由項目經(jīng)理編制，部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。規(guī)模較大的項目，業(yè)務(wù)方案、工作計劃由項目經(jīng)理編制，部門負(fù)責(zé)人復(fù)核，副主任會計師或主任會計師審核批準(zhǔn)。3

3、、業(yè)務(wù)報告的復(fù)核程序項目完成后，由項目負(fù)責(zé)人編寫項目完成總結(jié)報告，送所在部門負(fù)責(zé)人復(fù)核，部門負(fù)責(zé)人復(fù)核并簽署意見后，送副主任會計師或主任會計師復(fù)核簽發(fā)。各級復(fù)核人員逐一在復(fù)核表上簽字。二、各級復(fù)核人員的要求執(zhí)業(yè)人員克盡責(zé)守，履行既定工作程序是質(zhì)量保障的靈魂。執(zhí)業(yè)人員必須認(rèn)真履行自己的崗位職責(zé)。同時，事務(wù)所鼓勵全體人員盡可能地發(fā)揮其主動性、積極性和創(chuàng)造性。項目組復(fù)核內(nèi)容1、業(yè)務(wù)報告(審計報告、稅務(wù)代理報告、其他查賬報告)標(biāo)題、報告文號是否正確被審單位名稱是否正確審查時期是否正確審查范圍是否明確報告類型或?qū)彶榻Y(jié)論是否恰當(dāng)報告的結(jié)構(gòu)是否符合準(zhǔn)則或相關(guān)部門規(guī)定報告的形式是否符合我所規(guī)定(字號、字體、頁

4、眉、頁腳)報告的落款是否正確2、業(yè)務(wù)報告附件報告附表及附注(1)常用附表報表的單位名稱是否與業(yè)務(wù)報告一致，報表日期是否正確資產(chǎn)負(fù)債表是否平衡資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤是否與利潤分配表中的未分配利潤一致利潤表的勾稽關(guān)系是否正確現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金凈增減額是否等于貨幣資金期末與期初數(shù)的差額現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額是否與補(bǔ)充資料一致現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的凈利潤是否與利潤表中的凈利潤一致(2)會計報表附注會計報表附注的單位名稱與業(yè)務(wù)報告的單位名稱是否一致會計報表附注的范圍、期間與業(yè)務(wù)報告的范圍、期間是否一致有關(guān)會計項目的金額注釋與會計報表相關(guān)欄次金額是否一致關(guān)聯(lián)交易、重大事項、承諾事項、日后事項的

5、披露是否齊全、真實(shí)3、業(yè)務(wù)工作底稿(1)綜合類工作底稿業(yè)務(wù)約定書是否具備業(yè)務(wù)計劃是否具備工作總結(jié)是否具備與客戶交換意見記錄是否具備企業(yè)內(nèi)部控制制度的調(diào)查是否具備分析性復(fù)核工作底稿是否具備未審會計報表是否具備(2)業(yè)務(wù)類工作底稿貨幣資金中的銀行存款詢證函是否收集齊全庫存現(xiàn)金是否進(jìn)行了抽查、盤點(diǎn)存貨監(jiān)盤、抽查資料是否具備、齊全存貨的計價測試是否完成應(yīng)收、應(yīng)付款項的發(fā)出詢證函匯總表及其記錄是否具備應(yīng)收、應(yīng)付款項未回函的替代程序是否完成長、短期投資的協(xié)議、章程、合同等是否收集齊全固定資產(chǎn)的折舊及攤銷是否經(jīng)過測算及檢查無形資產(chǎn)的攤銷是否經(jīng)過測算及檢查長期待攤費(fèi)用的攤銷是否經(jīng)過測算及檢查長、短期借款的合同

6、、銀行詢證函是否收集齊全長、短期借款利息的測算是否進(jìn)行，記入費(fèi)用及工程是否進(jìn)行了檢查收入的確認(rèn)依據(jù)是否充分收入截止日的測試是否完成成本計價的測試是否完成現(xiàn)金流量表的審計是否按其審計程序執(zhí)行關(guān)聯(lián)交易事項是否收集到相關(guān)資料并在報表附注中披露或有事項是否收集到相關(guān)資料并在報表附注中披露期后事項是否收集到相關(guān)資料并在報表附注中披露（二）部門復(fù)核內(nèi)容1、是否對項目組制訂的工作計劃進(jìn)行審核（包括對委托單位情況是否全面了解，風(fēng)險評估是否恰當(dāng)，重點(diǎn)審查領(lǐng)域或項目的判斷是否恰當(dāng)，重要性水平的確定是否合適，審計執(zhí)行人員是否勝任，時間預(yù)算是否適宜等）？2、是否對項目組的工作進(jìn)行指導(dǎo)并幫助解決了執(zhí)業(yè)過程中所遇到的問題,對重大問題已向所負(fù)責(zé)人請示并獲解決？3、是否已審核過項目組編寫的業(yè)務(wù)工作總結(jié)和工作底稿復(fù)核記錄？4、是否對重點(diǎn)審查領(lǐng)域和重要審查項目的工作底稿進(jìn)行了詳細(xì)復(fù)核？5、經(jīng)過審核是否認(rèn)為項目組已充分執(zhí)行了工作計劃要求的審查程序？6、工作底稿的編制是否符合要求并足以支持最后的審查結(jié)論？7、在計劃、內(nèi)控和審查中發(fā)現(xiàn)的較大問題是否已被查清并作了恰當(dāng)?shù)奶幚恚?、是否已對重大事項（如關(guān)聯(lián)交易、持續(xù)經(jīng)營、期后事項和或有負(fù)債等）予以必要的關(guān)注？（三）事務(wù)所復(fù)核內(nèi)容1、項目組、部門復(fù)核人是否按規(guī)定進(jìn)行了工作底稿復(fù)核？2、項目計劃是否經(jīng)過核準(zhǔn)？3、內(nèi)部控制評價及風(fēng)險的評估與