國家稅務總局新余市高新稅務局（2022三季度）出口退稅

1、出口退稅主要內容什么是出口退稅 01日常工作 計算方法 02案例講述風險0403出口退稅的概述什么是出口退稅？出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。一般分為兩種：一是退還進口關稅，即出口企業(yè)用進口原料或半成品，加工制成產成品出口時，退還其已納的進口稅；一是退還已納的國內稅款，即企業(yè)在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。0101出口退稅的概述概述 一、生產企業(yè)：是指具有生產能力（包括加工修理修配能力）的單位或個體工商戶。二、外貿企業(yè)：是指有從事對外貿易的企業(yè)，在國家規(guī)定的注冊企業(yè)的相關領域內，這些企業(yè)對合法產品有進出口經營權。出口企業(yè)的分類：計算方法1、生產企業(yè)與外貿企業(yè)生

2、產企業(yè)適用“免抵退”稅計算方法；外貿企業(yè)適用“免退“稅計算方法。3、”抵“稅是指生產企業(yè)出口的自產貨物所耗用的原材料、零部件等應予以退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅款。4、”退“稅是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當期內應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經主管稅務機關批準后，予以退稅。2、”免“稅是指對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征本企業(yè)在出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅。計算方法 02例一：02附上人物照片，讓文章更有說服力。請在該位置添加參考文獻中的原話。請在該位置添加參考文獻中的原話。請在該位置添加參考文獻中的原話。請在該位置添加參考文獻中的原話。請在該位置添加參考文獻中的原話。請在該位置添

3、加參考文獻中的原話。XXXXXA公司201804（單位：萬）銷售額銷項稅進項稅（留抵）應納稅額外銷120002000計算：1、出口環(huán)節(jié)1200萬免征增值稅；2、出口產品所耗用原材料的進項可抵內銷部分應納稅額0萬；3、抵頂內銷應納增值稅后多余的國家予以退稅（200-0（無內銷）=200）。實際計算：1、免抵退稅額=免抵退稅銷售額*退稅率=1200*17%=204萬2、期末留抵稅額=全部進項稅額-銷項稅額=200-0=200萬3、應退稅額：200204，退稅200萬，免抵稅額：204-200=4萬例二：02附上人物照片，讓文章更有說服力。請在該位置添加參考文獻中的原話。請在該位置添加參考文獻中的原

4、話。請在該位置添加參考文獻中的原話。請在該位置添加參考文獻中的原話。請在該位置添加參考文獻中的原話。請在該位置添加參考文獻中的原話。XXXXXB公司201804（單位：萬）銷售額銷項稅進項稅（留抵）應納稅額內銷2000034003000400外銷500007500合計2500034003750400計算：1、出口環(huán)節(jié)5000萬免征增值稅；2、出口產品所耗用原材料的進項可抵內銷部分應納稅額400萬；3、抵頂內銷應納增值稅后多余的國家予以退稅（750-400=350）。以上是理論計算，實際計算是：1、免抵退稅額=免抵退稅銷售額*退稅率=5000*13%=650萬2、期末留抵稅額=全部進項稅額-銷項

5、稅額=3750-3400=350萬3、應退稅額：350650，退稅350萬，免抵稅額：650-350=300萬總結 02影響退稅的因素：1、出口銷售額；2、出口貨物退稅率；3、期末留抵當免抵退稅額大于期末留抵時，當期應退稅額=期末留抵數(shù)，當期免抵稅額=免抵退稅額期末留抵；當免抵退稅額小于期末留抵時，當期應退稅額=免抵退稅額。主要操作事項 03一、出口退（免）稅備案由企業(yè)提供海關備案證書、商貿局對外貿易經營者備案證書、開戶銀行許可證、出口退（免）稅備案申請表，大廳即可受理備案，屬于即時辦理事項。二、出口退（免）稅申報三、生產企業(yè)進料加工核銷在出口退稅審核系統(tǒng)導出企業(yè)所需核銷的進料加工手冊中的海關報關單數(shù)據(jù)，讓企業(yè)自行計算實際分配率，屬于非即時辦理事項。四、出口退（免）稅備案撤回稅款結清的，大廳受理即可即時辦理；稅款未結清的，待結清后，方可辦理。大廳受理復審崗復核核準崗核準審核崗審核現(xiàn)行文件04*1、全國稅務機關出口退（免）稅管理工作規(guī)范