留抵退稅新政講解（軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)專場）

1、增值稅留抵退稅政策培訓(xùn)一、留抵退稅政策主要內(nèi)容 為落實黨中央、國務(wù)院部署，支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號），加大小微企業(yè)以及“制造業(yè)”等六大行業(yè)的留抵退稅力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)，并一次性退還其存量留抵稅額。二、留抵退稅新政策的適用主體（一）符合條件的小微企業(yè)增量留抵稅額自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還存量留抵稅額微型企業(yè)自2022年4月納稅申報期起

2、向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還小型企業(yè)自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還（二）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)增量留抵稅額自2022年4月納稅申報期申請退還存量留抵稅額中型企業(yè)自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還大型企業(yè)自2022年10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還 二、留抵退稅新政策的適用主體 （一）微型、小型、中型和大型企業(yè)判定 微型企業(yè)、小型企業(yè)和中型企業(yè)，按照中小企業(yè)劃型標準規(guī)定（工信部聯(lián)企業(yè)2011300號）和金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定（銀發(fā)2015309號）中的資產(chǎn)總額指標、營業(yè)收入指標確定。 1.資產(chǎn)總額指標按照納稅人上一會計年度年末值確

3、定。 2.營業(yè)收入指標按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定。 增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。企業(yè)劃型按工信部聯(lián)企業(yè)2011300號中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標： 二、留抵退稅新政策的適用主體 對于工信部聯(lián)企業(yè)2011300號和銀發(fā)2015309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)2011300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標或資產(chǎn)總額指標劃型確定的納稅人，標準如下： 大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。 二、留抵退稅新政策的適用主體 （二）制造業(yè)等六大行業(yè)企業(yè)判定 制

4、造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事國民經(jīng)濟行業(yè)分類中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。 二、留抵退稅新政策的適用主體 根據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類，“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”包括從事軟件開發(fā)、集成電路設(shè)計、信息系統(tǒng)集成和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)服務(wù)、運行維護服務(wù)、 信息處理和存儲支持服務(wù)、信息技術(shù)咨詢服務(wù)、 數(shù)字內(nèi)容服務(wù)、其他信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)納稅人。 二、留抵退稅新政策的適用主體 注意：1.上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月

5、的增值稅銷售額計算確定。 2.如果一個納稅人從事上述多項業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。 三、留抵退稅基本條件（一）納稅信用等級為A級或者B級；（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。 三、留抵退稅基本條件【相關(guān)問答】問：當前納稅信用級別不是A級或B級，還有機會享受增值稅留抵退稅政策嗎？答：稅務(wù)機關(guān)將于2022年4月發(fā)布2021年度的納稅信用評價結(jié)果。當前納稅信用級別不是A級或B級的

6、納稅人，在2021年度的納稅信用評價中，達到納稅信用A級或B級的，可按照新的納稅信用級別確定是否符合申請留抵退稅條件。 三、留抵退稅基本條件【相關(guān)問答】問：2021年度納稅信用評價結(jié)果若不再是A級或B級，之前已經(jīng)按規(guī)定申請辦理的留抵退稅是否需要退回？答：納稅人申請增值稅留抵退稅，以納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提交退（抵）稅申請表時點的納稅信用級別確定是否符合申請留抵退稅條件。已完成退稅的納稅信用A級或B級納稅人，因納稅信用年度評價、動態(tài)調(diào)整等原因，納稅信用級別不再是A級或B級的，其已取得的留抵退稅款不需要退回。 四、留抵退稅額的計算存量留抵稅額1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或

7、等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。增量留抵稅額1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。 四、留抵退稅額的計算舉個例子：某軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)微型企業(yè)2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年4月申請一次性存量留抵退稅時，如果當期期末留抵稅額為120萬

8、元，該納稅人的存量留抵稅額為100萬元；如果當期期末留抵稅額為80萬元，該納稅人的存量留抵稅額為80萬元。該納稅人在4月份獲得存量留抵退稅后，將再無存量留抵稅額。 四、留抵退稅額的計算 四、留抵退稅額的計算注意：1.進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（新增）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。 四、留抵退稅額的計算注意：2.在計算允許退還的留抵稅額的進項構(gòu)成比例時，納稅人在2019年4月至申

9、請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。3.上述計算進項構(gòu)成比例的規(guī)定，不僅適用于14號公告規(guī)定的留抵退稅政策，同時也適用于財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告（2019年第39號）規(guī)定的全行業(yè)留抵退稅政策。 四、留抵退稅額的計算3.納稅人既有留抵稅額，又有增值稅欠稅的，應(yīng)先以留抵稅額抵減增值稅欠稅，抵欠以后再計算留抵退稅的應(yīng)退稅額 。4.生產(chǎn)企業(yè)在同一個申報期既申報

10、免抵退稅，又申請了留抵退稅，或在申請留抵退稅時還有此前已申報但未經(jīng)稅務(wù)局核準的免抵退稅應(yīng)退稅額的話，需要在稅務(wù)機關(guān)核準免抵退稅應(yīng)退稅額以后再確認留抵退稅額 。 五、留抵退稅申請時間 企業(yè)類型存量留抵退稅增量留抵退稅特別提醒微型企業(yè)2022年4月起2022年4-12月2022年4-6月：完成當期增值稅申報后至當月的最后一個工作日。2022年7月起：完成當期增值稅申報后至當月申報期結(jié)束。小型企業(yè)2022年5月起制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)2022年7月起2022年4月起制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)2022年10月起 六、留抵退稅申請注意事項 注意事項： 1.申請留抵退稅的納稅人，應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當期增值稅納

11、稅申報后通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交退（抵）稅申請表。 六、留抵退稅申請注意事項 注意事項： 2.申請退稅時應(yīng)注意：（1）營業(yè)收入應(yīng)按照上一年度增值稅銷售額填報；（2）資產(chǎn)總額應(yīng)按照上一會計年度年末值填報；（3）行業(yè)填報要準確。 同時符合小微企業(yè)期末留抵退稅政策和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)期末留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。 3.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。 七、政策銜接問題 納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。 納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。 七、政策銜接問題 注意：1.上述規(guī)定中的一次性全部繳回，是指納稅人在2022年10月31日前繳回相關(guān)退稅款的次數(shù)為一次。 2.需要申請繳回已