批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況講解(1)ppt課件

1、零售和零售業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)情況講解 .內(nèi)容主要有四部分： 一、年初存貨。 二、年末資產(chǎn)負(fù)債。 三、損益及分配。 四、工資、福利費(fèi)、增值稅 .填報(bào)范圍和要求 全部零售和零售業(yè)法人企業(yè)填報(bào)此表。零售和零售業(yè)法人企業(yè)按法人在地原那么填報(bào)零售和零售業(yè)財(cái)務(wù)情況表，應(yīng)包括全部產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位的相應(yīng)數(shù)據(jù)。 . 一切法人單位在填報(bào)財(cái)務(wù)表時(shí)，表中的數(shù)據(jù)必需同時(shí)包括法人單位本部和所屬產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的數(shù)據(jù)。 . 期初存貨：反映企業(yè)年初的存貨余額。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨項(xiàng)的年初數(shù)填列。 . 資產(chǎn)負(fù)債部分是反映企業(yè)單位一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的情況 。它是時(shí)點(diǎn)數(shù)，反映期末余額數(shù)。 .資產(chǎn)主要包括流動(dòng)資

2、產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn).負(fù)債主要包括流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債. 2年末資產(chǎn)負(fù)債：主要反映企業(yè)期末的資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益情況。 應(yīng)根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)應(yīng)目的填列，有的要根據(jù)會(huì)計(jì)帳中對(duì)應(yīng)科目、各月余額計(jì)算填列。.其他需求闡明的問題 為了便于企業(yè)填報(bào)統(tǒng)計(jì)局的財(cái)務(wù)表，我們?cè)诒砗湍康慕忉屩?，明確了新舊不同稱號(hào)的目的和執(zhí)行不同會(huì)計(jì)制度企業(yè)如何填報(bào)目的。.需求強(qiáng)調(diào)的目的： 應(yīng)收賬款凈額014： 該目的新舊會(huì)計(jì)制度中稱號(hào)一樣，但含義不同。. 舊會(huì)計(jì)制度的“應(yīng)收賬款，沒有扣除計(jì)提的“壞賬預(yù)備金， 不是凈額的概念，因此，要扣減“壞帳預(yù)備金之后填列；. 而新的會(huì)計(jì)制度中的“應(yīng)收賬款本身就是扣減壞賬預(yù)備的凈

3、額，因此，可直接填列。. 本年折舊(023)： 指企業(yè)在報(bào)告年度內(nèi)提取的固定資產(chǎn)折舊合計(jì)數(shù)。該目的在新舊會(huì)計(jì)制度中包括在不同的會(huì)計(jì)報(bào)表中。. 舊的會(huì)計(jì)制度根據(jù)中“固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)填列。 新的會(huì)計(jì)制度根據(jù)的“當(dāng)年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊總額項(xiàng)本年添加數(shù)填列.主要平衡關(guān)系： 資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益或：資產(chǎn)=負(fù)債 + 一切者權(quán)益 .所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤等. 3損益及分配：主要反映企業(yè)本期各項(xiàng)收入、本錢、費(fèi)用、稅金、利潤構(gòu)成及利潤分配的根本情況。應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位的利潤表、利潤分配表、本錢費(fèi)用明細(xì)帳、會(huì)計(jì)科目明細(xì)帳、會(huì)計(jì)決算資料等有關(guān)資料的本期發(fā)生額分析填列。它是時(shí)期數(shù)，反映年內(nèi)發(fā)生的

4、實(shí)踐數(shù)。. 需強(qiáng)調(diào)的目的排污費(fèi)061： 這里排污費(fèi)是企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門規(guī)定交納的排污費(fèi)用。 .利息支出凈額指企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營期間利息支出扣除利息收入后的凈額企業(yè)沒有利息支出這一項(xiàng)時(shí)，當(dāng)零處置例：利息支出為2千元，利息收入為1千元 利息支出凈額=2-1=1千元例：企業(yè)沒有利息支出，只利息收入為1千元 利息支出凈額=0-1=-1千元.： 勞動(dòng)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)073： 不含企業(yè)交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)是單獨(dú)一個(gè)目的。.養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)74： 不包括企業(yè)為職工上的工傷保險(xiǎn)等，也不包括用“應(yīng)付福利費(fèi)支付的保險(xiǎn)費(fèi)。由于，表中曾經(jīng)有“應(yīng)付福利費(fèi)目的，防止反復(fù)。 .主要的平衡關(guān)系是： 主營業(yè)

5、務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)本錢營業(yè)費(fèi)用-主營業(yè)務(wù)稅金及附加.主要的平衡關(guān)系是： 營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)費(fèi)用+其他業(yè)務(wù)利潤管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用.三、強(qiáng)調(diào)的問題以及特殊問題的處理方法 、由于新舊會(huì)計(jì)制度不同，“主營業(yè)務(wù)利潤含義不同，舊的會(huì)計(jì)制度扣除營業(yè)費(fèi)用，而新的會(huì)計(jì)制度包含營業(yè)費(fèi)用。為了一致，我們規(guī)定用扣除營業(yè)費(fèi)用的“主營業(yè)務(wù)利潤。.即： 主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)本錢營業(yè)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)稅金及附加。 留意：不能直接從會(huì)計(jì)表上摘數(shù)，而是要按邏輯關(guān)系填報(bào)。 . 4工資、福利、增值稅等 主要反映企業(yè)本期應(yīng)付給職工的工資情況、企業(yè)為職工福利支付的福利費(fèi)情況，以及企業(yè)因運(yùn)營

6、活動(dòng)而應(yīng)向稅務(wù)部門支付的增值稅、關(guān)稅情況。應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位的會(huì)計(jì)科目明細(xì)帳、增值稅納稅申報(bào)表等資料的本期發(fā)生數(shù)分析填列。 .需求強(qiáng)調(diào)的目的： 本年應(yīng)付工資總額(076)： 會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)付職工的工資應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付工資科目，但目前有的企業(yè)應(yīng)支付的工資不計(jì)該科目，而是在管理費(fèi)、制造費(fèi)、營業(yè)費(fèi)等費(fèi)用科目中直接列支。. 假設(shè)僅從“應(yīng)付工資科目摘取，象這樣的企業(yè)就能夠填零。為了真實(shí)反映工資情況，我們規(guī)定凡是工資不計(jì)入“應(yīng)付工資科目的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)費(fèi)用科目分析填列。 本目的要大于零。. 本年應(yīng)付福利費(fèi)總額(078)： 目前有的企業(yè)計(jì)提福利費(fèi)，計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)科目里，但有的企業(yè)不提福利費(fèi)，而是直接在有關(guān)費(fèi)用

7、中直接列支, 這樣的企業(yè)數(shù)據(jù)應(yīng)從有關(guān)的費(fèi)用科目中分析摘取。. 另外，應(yīng)付福利費(fèi)不包括企業(yè)用利潤或福利基金支付的獎(jiǎng)金、福利費(fèi)。 . 本年應(yīng)交增值稅(080)： 指本年應(yīng)繳的全部增值稅，不是會(huì)計(jì)帳中的余額數(shù)，也不是納稅申報(bào)表中應(yīng)繳增值稅。由于余額數(shù)反映的是企業(yè)到目前為止未繳的或多繳的。納稅表中應(yīng)繳增值稅包括了上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅。而我們是要反映本年的應(yīng)繳部分。 .計(jì)算公式為：本年應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額+出口退稅+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-進(jìn)項(xiàng)稅額-減免稅款-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額本公式可根據(jù)“應(yīng)交增值稅明細(xì)表的有關(guān)項(xiàng)計(jì)算。. 應(yīng)交增值稅明細(xì)表部分目的項(xiàng) 目 行次 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、應(yīng)交增值稅 1、年初未

8、抵扣數(shù)（以“”號(hào)填列） 2、銷項(xiàng)稅額 出口退稅 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多交增值稅 3、進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金 減免稅款 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 轉(zhuǎn)出未交增值稅 . 對(duì)于財(cái)務(wù)上實(shí)踐集中管理的多法人單位，應(yīng)由實(shí)施集中管理方的法人單位對(duì)不能單獨(dú)進(jìn)展財(cái)務(wù)核算的被管理方的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)展核算后，一致填報(bào)財(cái)務(wù)表。被管理方的財(cái)務(wù)表目的數(shù)據(jù)可以為“0，但雙方必需附加對(duì)方的組織機(jī)構(gòu)代碼、單位詳細(xì)稱號(hào)等情況闡明，以備普查機(jī)構(gòu)進(jìn)展核對(duì)。. 在根本單位101表中12欄即；營業(yè)形狀填“1、營業(yè)的企業(yè)或單位，必需填報(bào)財(cái)務(wù)103表。 但停產(chǎn)一年以上的企業(yè)不填財(cái)務(wù)表。 . 當(dāng)年封鎖的企業(yè)： 1由企業(yè)原主管單位擔(dān)任填報(bào)。 2假設(shè)企業(yè)沒有主管單位，又無法落實(shí)其他填報(bào)人的可以免填；. 3對(duì)被兼并的企業(yè)，假設(shè)符合法人條件的仍作為一個(gè)法人單位處置，填報(bào)財(cái)務(wù)表；假設(shè)僅符合產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位條件的，按產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位處置，不填財(cái)務(wù)表； 4假設(shè)獨(dú)立核算和產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位條件均不具備，也不填財(cái)務(wù)表。 . 在普查范圍內(nèi)的普查對(duì)象，無論由于何種緣由而不