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文檔簡介

1、試論?稅務(wù)會計?課程與?稅法?課程的整合【摘要】社會對財會類人才的需求說明,是否具備稅務(wù)會計知識已經(jīng)成為衡量財會類人才專業(yè)素質(zhì)的重要參考標(biāo)準(zhǔn)。我國高校在財會類專業(yè)人才的培養(yǎng)過程中,對于稅務(wù)會計知識的教育教學(xué)還存在一些問題,尤其是?稅務(wù)會計?課程和?稅法?課程的整合問題顯得尤為突出。筆者認(rèn)為,主要應(yīng)該從教學(xué)方案、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法以及教材建立4個方面進展解決,徹底整合兩門課程教學(xué)中存在的矛盾,以期到達(dá)預(yù)期的教學(xué)效果?!娟P(guān)鍵詞】稅務(wù)會計;稅法;教育教學(xué);整合稅務(wù)會計能否單獨成為一門學(xué)科,或者說稅務(wù)與會計是統(tǒng)一還是別離,人們對這個問題仍然存在爭論。目前的研究結(jié)果說明,稅務(wù)會計作為會計學(xué)科的一個分支,

2、統(tǒng)一是暫時的,別離是開展的趨勢。但是,對于財會類專業(yè)人才的培養(yǎng)而言,稅務(wù)會計知識教育應(yīng)該成為其教學(xué)方案中的重要內(nèi)容。而在實際教學(xué)過程中,?稅務(wù)會計?課程的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法以及與相關(guān)課程的銜接等方面確實存在一系列問題,尤其是與?稅法?課程的整合問題,亟待研究解決。一、?稅務(wù)會計?課程教學(xué)的意義參考國內(nèi)高校財會類專業(yè)本科階段的教學(xué)方案,幾乎所有院校都不同程度地開設(shè)了稅務(wù)會計方面的課程,有?企業(yè)稅務(wù)會計?、?稅務(wù)會計?、?稅務(wù)會計與納稅籌劃?、?稅務(wù)會計實務(wù)?、?稅法?等等,這說明對于財會類專業(yè)的本科教育而言,稅法以及稅務(wù)會計知識已經(jīng)成為其知識構(gòu)造中不可缺少的一局部。對于社會需要而言,更表達(dá)出對于

3、稅務(wù)會計人才的熱切需求。根據(jù)有關(guān)社會機構(gòu)的調(diào)查,將來十年我國急需的13類人才當(dāng)中,稅務(wù)會計師居于首位。培養(yǎng)社會需要的專業(yè)人才是高等教育的根本任務(wù),既然社會對稅務(wù)會計人才有旺盛的需求,因此,在財會類專業(yè)教育中開展?稅務(wù)會計?課程的教學(xué)就非常必要。另外,對于大學(xué)生而言,面臨就業(yè)等各方面的壓力,他們也渴望攝取稅務(wù)會計方面的知識。比方,報考注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊評估師等資格考試,財會類專業(yè)的畢業(yè)生走上工作崗位參加專業(yè)技術(shù)資格考試等,都會或多或少地涉及稅法及稅務(wù)會計方面的知識。二、?稅務(wù)會計?課程與?稅法?課程的關(guān)系根據(jù)調(diào)查,有些高校在財會類專業(yè)教學(xué)方案中只開設(shè)?稅務(wù)會計?或者?稅法?一門課程,將

4、其設(shè)為必修課或選修課;也有些高校同時開設(shè)?稅務(wù)會計?和?稅法?兩門課程,將?稅法?設(shè)置為必修課,而將?稅務(wù)會計?設(shè)置為選修課;或者同時設(shè)置為必修課或選修課等等情況,并且授課學(xué)時也存在一定差異。總而言之,這些設(shè)置方案沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然,各個高校為了表達(dá)各自的特色,對于同一專業(yè)的教學(xué)方案存在差異可以理解,但是,對于同一學(xué)科而言,在教育教學(xué)過程中遵循其自身規(guī)律是毋庸置疑的。稅務(wù)會計是以國家現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩,運用會計學(xué)的理論與技術(shù)并融匯其它學(xué)科的方法,以貨幣計價的形式,連續(xù)、系統(tǒng)、全面地綜合反映、監(jiān)視和籌劃納稅人的稅務(wù)活動,以便正確、及時、足額、經(jīng)濟地繳納稅金,并將這一信息提供應(yīng)納稅人管理當(dāng)局和稅

5、收機關(guān)的一門專業(yè)會計。稅務(wù)會計研究的既是會計中的稅務(wù)問題,也是稅務(wù)中的會計問題。稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱。它是國家權(quán)利和意志的表達(dá),屬于國家法律的一個部門。盡管兩者屬于不同的范疇,但兩者之間的關(guān)聯(lián)非常親密。稅法是稅務(wù)會計的根據(jù),稅務(wù)會計是稅法在會計核算當(dāng)中的表達(dá)。因為納稅人的任何涉稅事項在會計核算時都必須以稅法的規(guī)定為根據(jù),而稅務(wù)活動也必定引起納稅人的相關(guān)資金的運動,從而在會計核算中要進展反映,這也表達(dá)了稅務(wù)會計學(xué)科的邊緣性。所以,在教學(xué)過程中處理好?稅務(wù)會計?和?稅法?兩門課程之間的關(guān)系就顯得非常重要。筆者認(rèn)為,不宜人為分割,而應(yīng)該進

6、展整合。三、?稅務(wù)會計?課程與?稅法?課程的教學(xué)整合(一)教學(xué)方案方面在開設(shè)財會類專業(yè)的很多高校,其會計專業(yè)、財務(wù)管理專業(yè)和審計專業(yè)的教學(xué)方案中,分別設(shè)置了?稅法?和?稅務(wù)會計?兩門課程,把?稅法?課程作為先到課程,而后開設(shè)?稅務(wù)會計?課程,授課學(xué)時都在40學(xué)時左右。這樣做的結(jié)果使兩門課程都沒有到達(dá)很好的教學(xué)效果,?稅法?課程的講授可能會依賴于?稅務(wù)會計?課程,但局限于課時,對于稅法條文及法律精神的講解不夠深化;而?稅務(wù)會計?課程可能會基于?稅法?課程已經(jīng)開設(shè)而泛泛講解的有關(guān)的會計核算內(nèi)容,對于稅法與會計的差異等重要內(nèi)容可能會涉及得很少。這樣做的結(jié)果是使學(xué)生對于兩門課程知識的學(xué)習(xí)處于脫節(jié)狀態(tài),

7、不能把稅款的計算繳納與會計核算嚴(yán)密聯(lián)絡(luò)起來,或者在學(xué)習(xí)?稅務(wù)會計?課程時已經(jīng)遺忘了?稅法?課程的內(nèi)容,并且不可以深化地理解稅法與會計的差異形成、處理原那么、實務(wù)操作等重要內(nèi)容,而這些內(nèi)容又恰恰是?稅務(wù)會計?課程的精華所在。高等院校專業(yè)教學(xué)的目的要求學(xué)生對所學(xué)知識做到融會貫穿并要有所開展,而如今人為地將其分割開來,違犯了相關(guān)知識的關(guān)聯(lián)性,背離了教學(xué)規(guī)律。因此,應(yīng)該對教學(xué)方案作出調(diào)整,將兩門課程合二為一,設(shè)置為?稅務(wù)會計?或者?稅法與稅務(wù)會計?。根據(jù)其教學(xué)內(nèi)容,課時設(shè)置為60至70為宜。在整合之后,應(yīng)將?經(jīng)濟法?、?根底會計學(xué)?、?財務(wù)會計學(xué)?作為先導(dǎo)課程,尤其是?財務(wù)會計學(xué)?應(yīng)該在?稅務(wù)會計?課

8、程開設(shè)的前一個學(xué)期開設(shè)。當(dāng)然,?根底會計學(xué)?作為?財務(wù)會計學(xué)?的先導(dǎo)課程,理應(yīng)在其之前開設(shè)。?經(jīng)濟法?作為經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)專業(yè)的專業(yè)根底課,一般都在本科學(xué)習(xí)階段的一年級下學(xué)期或者二年級上學(xué)期開設(shè),符合教學(xué)要求。在理論教學(xué)方面,基于財務(wù)會計與稅務(wù)會計相輔相成的實務(wù)現(xiàn)狀,將?稅務(wù)會計?課程的知識體系融入到以?財務(wù)會計學(xué)?課程為框架的會計手工綜合實驗當(dāng)中較為合理,這也符合會計對于經(jīng)濟事項進展確認(rèn)、計量、記錄、報告的現(xiàn)實要求。(二)教學(xué)內(nèi)容方面?稅法?課程的主要任務(wù)就是分稅種介紹稅制構(gòu)成要素,包括總那么、納稅義務(wù)人、納稅范圍、稅目、稅率、稅額計算、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、法律責(zé)任等;而?

9、稅務(wù)會計?課程的主要任務(wù)是解決納稅主體對于涉稅事項如何進展會計核算。兩者涉及的是同一問題的兩個階段,而不是一個問題的兩個方面或者兩個獨立的問題。假如將兩門課程分割,將會給?稅務(wù)會計?課程的教學(xué)帶來一些問題:對于?稅法?課程的內(nèi)容是否涉及,涉及多少?而在實際教學(xué)中又不得不涉及,這樣那么會產(chǎn)生教學(xué)內(nèi)容的重復(fù),在教學(xué)課時有限的情況下又該如何分配?教育教學(xué)應(yīng)該把培養(yǎng)學(xué)生獨立考慮、分析問題和解決問題的一般才能放在首位,而不應(yīng)該片面強調(diào)獲取專業(yè)知識。因此,整合之后,?稅務(wù)會計?課程教學(xué)內(nèi)容安排的總體思路為:第一章介紹稅務(wù)會計的根本概念及根本理論;第二章介紹稅收及稅法的根本知識;第三至第九章分別介紹增值稅、

10、消費稅、關(guān)稅、營業(yè)稅、資源稅、所得稅、其他稅法的根本稅制要素及其會計處理,其中,第九章其他稅會計的內(nèi)容多少可以根據(jù)實際教學(xué)需要進展適量安排。除了第一、二章內(nèi)容之外,其他各章都是以一個稅種為主線,將計稅根據(jù)確實定、稅款計算、納稅申報、稅款繳納到會計處理各個環(huán)節(jié)聯(lián)絡(luò)在一起,有利于融會貫穿。另外,教學(xué)內(nèi)容要做到難易搭配,輕重兼顧,比擬難的內(nèi)容深化講解,比方增值稅會計、所得稅會計、稅法與會計的差異等。簡單的內(nèi)容可以作一般理解或者讓學(xué)生自學(xué),比方城建稅、教育費附加等內(nèi)容。還有些內(nèi)容可以作適當(dāng)講解,比方營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅、資源稅等。在教學(xué)方案調(diào)整的根底上,這樣就可以充分利用有限的教學(xué)時間來科學(xué)籌劃教學(xué)內(nèi)

11、容。(三)教學(xué)方法方面?zhèn)鹘y(tǒng)的教學(xué)方法有優(yōu)勢,也有弊端,這要看詳細(xì)課程的詳細(xì)內(nèi)容。對于?稅務(wù)會計?課程而言,納稅主體的涉稅經(jīng)濟事項復(fù)雜,并且具有聯(lián)絡(luò)性、綜合性,并且教學(xué)的最終目的是要回歸理論。所以,對于本課程的教學(xué)而言,傳統(tǒng)教學(xué)方法顯得無能為力。整合之后,在繼承傳統(tǒng)教學(xué)方法優(yōu)勢的根底上,采用案例教學(xué)并輔助以多媒體教學(xué)手段,將較為抽象的理論知識融入到案例的分析和理論當(dāng)中,學(xué)生將更容易承受和理解,可以到達(dá)預(yù)期的教學(xué)效果。在條件允許的情況下,還可以讓學(xué)生在企業(yè)以及稅務(wù)機關(guān)進展實地觀摩,以增強感性認(rèn)識。(四)教材建立方面結(jié)合教學(xué)方案、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法的整合,教材建立成為兩門課程教學(xué)整合的關(guān)鍵因素。目前

12、,已經(jīng)公開出版的?稅務(wù)會計?方面的教材也有不少,內(nèi)容編排、寫作體系各有不同。由于稅法和會計存在差異中的有些問題在會計制度、會計準(zhǔn)那么中被回避或者規(guī)定得不夠清楚,因此,在教材編寫中出現(xiàn)了百家爭鳴的場面。因此,會計教育界應(yīng)該集中優(yōu)權(quán)力量,同時吸收企業(yè)實務(wù)界及稅收征管界的人員廣泛參與進來,在充分調(diào)研的根底上,全面籌劃、廣泛論證、科學(xué)設(shè)計、搜集資料,精心編寫一部真正符合教學(xué)要求的高質(zhì)量的?稅務(wù)會計?教材。近年來,稅制改革步伐的加快,會計和稅法分歧的事項也越來越多,對于這些內(nèi)容,教材的出版和修訂往往具有滯后性,容易導(dǎo)致教材中的內(nèi)容與實際的稅法規(guī)定不符,與其他學(xué)科的教材建立相比穩(wěn)定性較差,這也是?稅務(wù)會計?課程教材建立的困難所在。所以,結(jié)合會計與稅收制度改革的步伐,應(yīng)該建立?稅務(wù)會計?教材的快速更新機制,加快修訂和更新節(jié)奏,保證教學(xué)所需,并且做到與時俱進。四、結(jié)論財會類專業(yè)經(jīng)過多年的開展,已經(jīng)成為一個較為標(biāo)準(zhǔn)和成熟的專業(yè)領(lǐng)域,財會類人才也成為經(jīng)濟建立中不可或缺的重要力量。但是,在社會不斷開展和經(jīng)濟活動不斷

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