中央銀行內(nèi)部控制研究分析財(cái)務(wù)管理專業(yè)

1、 中央銀行內(nèi)部控制研究摘要：中央銀行在金融體系中處于核心地位，擔(dān)負(fù)著中央銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)等方面的責(zé)任，對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要影響。本文的目的是加強(qiáng)在中央銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)的中央銀行內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。關(guān)鍵詞：中央銀行 內(nèi)部控制 研究 中央銀行是整個(gè)金融系統(tǒng)的核心，擔(dān)負(fù)著了解銀行風(fēng)險(xiǎn)的屬性和公共部門(mén)的管理責(zé)任。隨著中國(guó)金融體制的改革，中央銀行在金融宏觀調(diào)控的實(shí)施和維護(hù)金融體系的穩(wěn)定以及改善金融服務(wù)等方面為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展發(fā)揮了相應(yīng)的作用和凸顯了更為突出的地位。整個(gè)金融系統(tǒng)的安全完善，不僅要看金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制和資產(chǎn)質(zhì)量，而且還取決于是否在中央銀行目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制范圍內(nèi)，維護(hù)提供金融機(jī)構(gòu)的貸

2、款能力。從中國(guó)目前的實(shí)際情況來(lái)看，對(duì)中國(guó)人民銀行內(nèi)部控制的研究和實(shí)踐都落后于實(shí)際的需要。與商業(yè)銀行內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)相比，具有較大的社會(huì)影響，央行一旦陷入風(fēng)險(xiǎn)的情況下，將對(duì)聲譽(yù)和金融穩(wěn)定產(chǎn)生巨大的影響?，F(xiàn)在中國(guó)的中央銀行內(nèi)部控制環(huán)境的缺陷體現(xiàn)在管理系統(tǒng)的限制，控制標(biāo)準(zhǔn)，人的失范資源瓶頸，績(jī)效考核的難點(diǎn)上；科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系缺乏，風(fēng)險(xiǎn)決策不滿意內(nèi)部控制機(jī)制的控制系統(tǒng)，缺乏統(tǒng)一性，風(fēng)險(xiǎn)管理水平落后于需求的制度建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)情況下，非法團(tuán)伙形成內(nèi)部控制活動(dòng)的主要瓶頸。 內(nèi)部控制受到國(guó)內(nèi)外各界的廣泛關(guān)注?？傮w而言，內(nèi)部控制的思考經(jīng)歷了6個(gè)發(fā)展階段，即內(nèi)部檢查，內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控

3、制整體框架與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。二十個(gè)世紀(jì)以來(lái)，世界銀行行政機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門(mén)，企業(yè)和研究人員研究了內(nèi)部控制理論與實(shí)踐。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，外國(guó)中央銀行與貨幣當(dāng)局內(nèi)部管理控制逐步擴(kuò)大，內(nèi)部控制理論的發(fā)展迎來(lái)了一次新的飛躍。 目錄摘要.1.緒論.2.基本框架，中央銀行內(nèi)部控制機(jī)制及其主要原則.2.1基本框架.1, the control target. Design build internal control mechanism and the risk management strategy is designed to provide reasonable assurance to achi

4、eve the following objectives: (1) ensure business2.1.1控制目標(biāo).2.1.2控制水平.2.1.3控制元件.2.2.主要原則.2.2.1.依法行政原則.2.2.2.堅(jiān)持以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為指導(dǎo)原則.2.2.3.成本效益原則.3.對(duì)中央銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究的背景和意義.(a) background3.1背景.3.2研究的意義.3.2.1國(guó)內(nèi)相關(guān)的研究現(xiàn)狀.1.2.1 internal control theory research3.2.2內(nèi)部控制理論的研究.當(dāng)前中國(guó)的中央銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀分析.5.中央銀行風(fēng)險(xiǎn)管理, 加強(qiáng)內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)

5、題.5.1內(nèi)部控制環(huán)境需要進(jìn)一步改進(jìn).5.1.1內(nèi)部控制文化氛圍不足.5.1.2道德規(guī)范和操作缺乏.5.1.3沒(méi)有監(jiān)督，依法行使權(quán)力的制約機(jī)制完善.5.2尚未形成科學(xué)的全面的有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī).5.3.內(nèi)部控制制度體系有待進(jìn)一步加強(qiáng).First, the construction of the internal control system did not fully reflect the comprehensive. Some banks even made a number of rules and regulations, but for some important links5.3.

6、1內(nèi)部控制制度的建設(shè)沒(méi)有充分反映綜合.5.3.2缺乏及時(shí)的內(nèi)部控制制度.5.4.信息交換的效率高，缺乏反饋機(jī)制.6.建立完善的中央銀行內(nèi)部控制機(jī)制的對(duì)策和建議.(a) further optimize the internal control environment. The central bank to optimize the internal control environment, should focus on strengthening the building of the following aspects:6.1進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境.6.1.1內(nèi)部控制環(huán)境的良好保障.6.

7、1.2以完善的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理為核心.6.1.3信息溝通與反饋機(jī)制的有效建立.6.1.4建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估系統(tǒng).7.結(jié)論.參考文獻(xiàn).致謝.緒論 The new peoples Republic of China Peoples Bank Law to strengthen the central bank in the formulation and implementation of monetary policy related duties, increase the anti money laundering and tube新的“人民共和國(guó)”中國(guó)人民銀行法規(guī)定，加強(qiáng)貨幣政策

8、的制定和執(zhí)行相關(guān)任務(wù)的中央銀行，增加反洗錢(qián)和管征信業(yè)功能，金融監(jiān)管功能轉(zhuǎn)換的日常監(jiān)督和管理直接維護(hù)金融穩(wěn)定和防范化解金融體系風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的功能，中國(guó)人民銀行提出了新的要求和挑戰(zhàn)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化現(xiàn)代技術(shù)的快速發(fā)展，中國(guó)人民銀行如何在新的形勢(shì)下整合更多的國(guó)際經(jīng)濟(jì)問(wèn)題和政治問(wèn)題，依照法律規(guī)定，中央銀行應(yīng)加強(qiáng)行業(yè)自律，經(jīng)營(yíng)良好的控制和完成各種風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，降低實(shí)際運(yùn)行結(jié)果，理性預(yù)期偏差，這是非常重要和迫切的問(wèn)題。 內(nèi)部控制是單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保資產(chǎn)安全、完整的法律法規(guī)和規(guī)章實(shí)施的一系列控制方法的開(kāi)發(fā)和實(shí)施程序。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范中國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)頒發(fā)的草案，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)共同進(jìn)行的，旨在

9、實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)提供合理保證的一系列控制活動(dòng)：企業(yè)戰(zhàn)略，管理的效率和有效性的信息，根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及管理資產(chǎn)的安全是真實(shí)可靠的。The peoples Bank of Chinese in 2002 published the guidelines on internal control of commercial banks pointed out, the internal 2002年中國(guó)人民銀行公布的關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引指出，內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，為制定程序和方法一系列系統(tǒng)的實(shí)施，風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制得到了監(jiān)測(cè)和校正。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理

10、委員會(huì)公布商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引繼續(xù)使用這個(gè)概念。2005年中國(guó)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布“金融資產(chǎn)管理公司內(nèi)部控制措施”，投資房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)資產(chǎn)公司，根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，通過(guò)監(jiān)測(cè)和校正，發(fā)展和一系列的系統(tǒng)，內(nèi)部控制是一個(gè)專業(yè)的保險(xiǎn)公司，是公司實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，為防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)機(jī)制，措施和內(nèi)部各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)的管理和控制程序名稱。中國(guó)證監(jiān)會(huì)在2003發(fā)布證券公司內(nèi)部控制指引中指出，證券公司內(nèi)部控制是指證券公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，控制在2006四月公布的中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)，中央銀行內(nèi)部控制的定義為：通過(guò)一系列具體制度的制定和實(shí)施，機(jī)制，鑒定程序和方法，響應(yīng)和風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程分析，包括

11、內(nèi)部控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)部控制，內(nèi)部控制信息和通信，內(nèi)部控制的五要素。內(nèi)部控制是組織計(jì)劃和商業(yè)使用調(diào)和的手段和方法，會(huì)計(jì)信息更具準(zhǔn)確性和可靠性，保護(hù)資產(chǎn)的安全檢查，為了提高經(jīng)營(yíng)效率，鼓勵(lì)堅(jiān)持管理政策的制定。從國(guó)外的大概念的內(nèi)部控制中國(guó)學(xué)術(shù)界的影響反映出主要開(kāi)發(fā)過(guò)程控制。從職業(yè)管理機(jī)構(gòu)和一些職業(yè)的文獻(xiàn)中可以了解到，不同的機(jī)構(gòu)也對(duì)內(nèi)部控制的定義產(chǎn)生差異。1996年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布“獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第九號(hào)內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”，內(nèi)部控制是在一個(gè)單位，以確保業(yè)務(wù)活動(dòng)有效，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止，發(fā)現(xiàn)，糾正錯(cuò)誤，保證政策和程序的信息是真實(shí)的，完整的而制定和實(shí)施的措施。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本財(cái)政部

12、發(fā)布試行中指出，從不同的角度看，內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵是基本一致的，體現(xiàn)了一種靜態(tài)的“程序，方法，措施，政策”的變化。2.基本框架，中央銀行內(nèi)部控制機(jī)制及其主要原則(a) the basic framework2.1基本框架1, the control target. Design build internal control mechanism and the risk management strategy is designed to provide reasonable assurance to achieve the following objectives: (1) ensure bu

13、siness2.1.1控制目標(biāo)。設(shè)計(jì)建立內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理策略的目的是實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)提供合理的保證：（1）按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，確保業(yè)務(wù)和管理信息是可靠的；（2）確保資源的有效利用和資產(chǎn)的安全和完整；（3）中央銀行的職責(zé)、運(yùn)作的有效性和效率；（4）確保央行在“行為規(guī)范，協(xié)調(diào)，公平和透明的，干凈的高效”的管理制度和高效運(yùn)行。2, control level. Evaluation of internal control and risk in the implementation of two levels: the unit layer (entity level), business

14、process layer (activi-2.1.2.控制水平。在兩個(gè)層次上實(shí)施內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：?jiǎn)卧獙?。這種分工水平有助于在綜合控制系統(tǒng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)明確的分類(lèi)詳細(xì)，操作方便。3, control elements. (1) the internal control environment (control environment); (2) risk assessment (risk assessment); (3) control measures2.1.3.控制元件。（1）內(nèi)部控制環(huán)境（控制環(huán)境）；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）；（3）控制措施.（措施）；（4）信息和通信（信息和

15、通信）；（5）內(nèi)部監(jiān)督（內(nèi)部監(jiān)控）。(two) the main principle2.2.主要原則1, the principle of administration according to law. The central bank to establish a safe, efficient, operating mechanism, in order to achieve the use of the system of tubes, by regulation2.2.1.依法行政原則。建立安全，高效，的中央銀行操作機(jī)構(gòu)，以更好的使用實(shí)現(xiàn)管道系統(tǒng)，通過(guò)調(diào)節(jié)市場(chǎng)管理模式，為了實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化

16、，由人治到法治，建立一個(gè)良好的控制環(huán)境，依法行政是內(nèi)部控制的建立必須先選擇機(jī)制。2.2.2.堅(jiān)持以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為指導(dǎo)原則。面對(duì)央行主要包括基本的風(fēng)險(xiǎn)：法律風(fēng)險(xiǎn)，聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，效率風(fēng)險(xiǎn)，操作風(fēng)險(xiǎn)，信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)金融部門(mén)的權(quán)利，實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，中央銀行的形象，更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)、金融界有很大的影響。因此，中央銀行的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)必須始終堅(jiān)持全風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的原則，統(tǒng)籌管理和風(fēng)險(xiǎn)的各種類(lèi)型的控制。3, the cost efficiency principle. To establish a cost and breach of privilege or risk to preven

17、t risks, to prevent the breach of privilege2.2.3.成本效益原則。要建立一個(gè)成本和特權(quán)或違約風(fēng)險(xiǎn)防范風(fēng)險(xiǎn)，防止濫用職權(quán)計(jì)算量比合理的狀態(tài)原則。征信業(yè)功能，金融監(jiān)管功能轉(zhuǎn)換的日常監(jiān)督和管理直接維護(hù)金融穩(wěn)定和防范和化解金融體系風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的功能，提出了新的要求和挑戰(zhàn)，中國(guó)人民銀行。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，現(xiàn)代技術(shù)，中國(guó)更多的國(guó)際經(jīng)濟(jì)問(wèn)題和政治問(wèn)題的整合，中國(guó)人民銀行如何在新的形勢(shì)下，依照法律規(guī)定有效放電的責(zé)任，加強(qiáng)行業(yè)自律，經(jīng)營(yíng)良好的控制和完成各種風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，降低實(shí)際運(yùn)行結(jié)果和科學(xué)，理性預(yù)期偏差，這是非常重要和迫切的。3.對(duì)中央銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究的背景

18、和意義(a) background3.1背景Internal control evaluation of internal control is the inevitable result of the development of. Internal control refers to the formulation and implementation of a series of concrete 內(nèi)部控制，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是發(fā)展的必然結(jié)果。內(nèi)部控制是指一系列的具體制定和實(shí)施系統(tǒng)，程序和方法的識(shí)別過(guò)程，是去機(jī)制和動(dòng)態(tài)分析和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是評(píng)價(jià)系統(tǒng)對(duì)象的內(nèi)部控制制度建設(shè)，獨(dú)立調(diào)查

19、，測(cè)試，實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果，分析和評(píng)價(jià)的活動(dòng)，是內(nèi)部控制驗(yàn)證系統(tǒng)的安排，審查判斷。在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制的發(fā)展演變的理論與實(shí)踐，可以分為五個(gè)階段，即內(nèi)部檢查，內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制整合框架，風(fēng)險(xiǎn)管理框架相。20年代以來(lái)的第二十世紀(jì)，行政機(jī)構(gòu)在世界各地，審計(jì)部門(mén)，內(nèi)部控制的理論和實(shí)踐的企業(yè)和研究人員請(qǐng)，并取得了很多成果，其中，在美國(guó)內(nèi)部控制理論發(fā)展的最具有代表性的。1992年，美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)工作人員將發(fā)布的內(nèi)部控制整合框架報(bào)告，國(guó)際通用的COSO報(bào)告，是迄今為止最全面的內(nèi)部控制探討。首次報(bào)告提出了內(nèi)部控制的5要素，內(nèi)部控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制活動(dòng)，信息與溝通，內(nèi)部控

20、制的監(jiān)控。在內(nèi)部控制中的初始階段，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)引起了人們的注意。首先提出了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的概念美國(guó)公證執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)，這是由美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)批準(zhǔn)，發(fā)布的“財(cái)務(wù)報(bào)表”中正式提出：“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效性和取樣范圍將取決于檢驗(yàn)結(jié)果的內(nèi)部控制制度與內(nèi)部。”控制的逐步完善，美國(guó)和許多發(fā)達(dá)國(guó)家已被廣泛認(rèn)可的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的重要性。在20世紀(jì)90年，許多中央銀行必須基于COSO的內(nèi)部控制內(nèi)部控制5要素系統(tǒng)，從美國(guó)研究成果的中借鑒，建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的總體框架。在實(shí)踐中，內(nèi)部控制的定義，元素，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)等豐富和完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系框架，形成了各自的一套做法，并獲得更好的實(shí)現(xiàn)。隨著金融工具的不斷豐富和定

21、量分析的方法被廣泛應(yīng)用，近年來(lái)，內(nèi)部變更控制的評(píng)價(jià)逐漸由定性評(píng)價(jià)的定性和定量評(píng)價(jià)。在中國(guó)，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)研究起步較晚，尤其是央行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)滯后發(fā)展的研究。80年代末，上世紀(jì)20年代至90年代初，以內(nèi)部控制的發(fā)展，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)符合性測(cè)試開(kāi)始，由專業(yè)人士注意使用的成員，但是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)仍然是對(duì)內(nèi)部管理系統(tǒng)實(shí)施的一般理解，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是唯一的輔助功能。在第二十世紀(jì)末90年代初，我國(guó)政府的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)開(kāi)始積極推動(dòng)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。在1997年，中國(guó)人民銀行頒布的“指南”中明確指出，加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制，金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制定義，目標(biāo)，制定規(guī)則的原則與內(nèi)容。中國(guó)人民銀行參考庫(kù)斯報(bào)告，指出商業(yè)銀行內(nèi)

22、部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，一系列的系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，程序和方法的制定和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，控制，監(jiān)測(cè)和改進(jìn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。這主要是一個(gè)基于庫(kù)斯內(nèi)部控制框架的思想建設(shè)的指導(dǎo)方針，它公布的人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)提出意見(jiàn)和方向的框架為指導(dǎo)。然而，準(zhǔn)則在適用范圍不包括中國(guó)人民銀行，只為人民銀行分行，不在對(duì)象的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。3.2研究的意義The central bank is the core of modern finance, is closely related with the social and economic life. In our country, the peoples Bank to pe

23、rform the functions of the central bank, bear 中央銀行是現(xiàn)代金融的核心，是社會(huì)與經(jīng)濟(jì)生活密切相關(guān)。在我國(guó)，人民銀行行使中央銀行的職能，同時(shí)也承擔(dān)責(zé)任，制定和實(shí)施貨幣政策，維護(hù)金融穩(wěn)定，提供金融服務(wù)，占據(jù)在金融體系中舉足輕重的作用點(diǎn)。中國(guó)人民銀行可以正確地執(zhí)行其功能，是國(guó)家財(cái)政和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展直接相關(guān)。雖然人民銀行面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理和組織環(huán)境和一般金融機(jī)構(gòu)等行業(yè)控制類(lèi)型不在同一時(shí)間，但在這一點(diǎn)上的組織和有效的管理控制組織的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，人民銀行和其他行業(yè)，應(yīng)該是風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制作為內(nèi)部管理的核心問(wèn)題。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是采用科學(xué)的

24、方法來(lái)完善內(nèi)部控制效果的檢驗(yàn)，是在中央銀行的內(nèi)部控制流通體系建設(shè)過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)。要進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究，不僅有利于增強(qiáng)人民銀行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高修正錯(cuò)誤或缺點(diǎn)的意識(shí)，提高人民銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)一個(gè)好的循環(huán)，但也有他們的職責(zé)，促進(jìn)高效性能按照中央銀行加強(qiáng)行業(yè)自律，建立內(nèi)部控制科學(xué)，合理的，全面的，有效的系統(tǒng)，具有非常重要的理論和實(shí)踐意義，實(shí)現(xiàn)安全工作的順利進(jìn)行。3.2.1國(guó)內(nèi)相關(guān)的研究現(xiàn)狀1.2.1 internal control theory research3.2.2內(nèi)部控制理論的研究The study of internal controls in China start

25、ed late. In 1978 before the reform and open policy, our countrys internal control在中國(guó)，對(duì)內(nèi)部控制的研究起步較晚。1978改革開(kāi)放前，我國(guó)的內(nèi)部控制發(fā)展緩慢。1980年后，關(guān)注和內(nèi)部控制理論的研究逐漸增多，但也研究?jī)?nèi)部控制，政府部門(mén)，金融機(jī)構(gòu)，特別是中央銀行的內(nèi)部控制研究和開(kāi)發(fā)是非常落后的。相關(guān)人士指出政府部門(mén)的內(nèi)部控制發(fā)展之間相互影響，并與發(fā)展企業(yè)的內(nèi)部控制相互促進(jìn)。在涉及政府的內(nèi)部控制相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制定義的理解，以及其他因素，與企業(yè)界和會(huì)計(jì)審計(jì)職業(yè)社區(qū)的內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)已基本一致，表明企業(yè)第一，體現(xiàn)

26、政府和非營(yíng)利組織織物的及時(shí)跟進(jìn)的基本特點(diǎn)，合理吸收。在這一過(guò)程中，政府有關(guān)部門(mén)不常有是一個(gè)被動(dòng)的角色，相反，他們有時(shí)也扮演了推動(dòng)者和參與者的影響。鑒于商業(yè)金融機(jī)構(gòu)和中央銀行風(fēng)險(xiǎn)的屬性有自己的內(nèi)部控制滯后，國(guó)內(nèi)企業(yè)的簡(jiǎn)要回顧，政府部門(mén)和金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的研究，將有助于了解中央銀行內(nèi)部控制，促進(jìn)吸收狀態(tài)和跟進(jìn)。4.當(dāng)前中國(guó)的中央銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀分析At present, the peoples bank internal control evaluation system is still in the initial stage of exploration and. In the gui

27、delines issued in the past, some big area branch 目前，人民銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系尚處于起步和探索階段。在過(guò)去，一些大區(qū)分行制定了加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)和提高內(nèi)部管理水平的指導(dǎo)意見(jiàn)。2年來(lái)實(shí)施擴(kuò)展的“指南”，是人民銀行分行指導(dǎo)內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供了一個(gè)理論框架和操作，進(jìn)行一定程度的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)評(píng)價(jià)人民銀行提高。在“指南”的基礎(chǔ)上，建立了一些樹(shù)枝同行監(jiān)督和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法的一些分支，中國(guó)人民銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)紀(jì)檢一體化，審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督，加強(qiáng)制度建設(shè)和執(zhí)行等監(jiān)督檢查的經(jīng)營(yíng)單位，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有關(guān)監(jiān)督檢查工作，并重新調(diào)查、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，縣支行修改，完善各種

28、制度的程序；一些樹(shù)枝逐漸清晰的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，組織，評(píng)估程序，評(píng)估目的，業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制制度的建立健全及實(shí)施評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容，或建立縣支行內(nèi)部控制機(jī)制5個(gè)因素作為評(píng)價(jià)內(nèi)容，評(píng)價(jià)內(nèi)容能夠反映被評(píng)價(jià)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)；一些分支機(jī)構(gòu)探索建立了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)，量化的內(nèi)部控制要素評(píng)價(jià)。總的來(lái)說(shuō)，人民銀行的內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)價(jià)指導(dǎo)和分支機(jī)構(gòu)的努力，逐步推進(jìn)。然而，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的人民銀行也是有問(wèn)題需要解決的。First, the lack of internal control evaluation measures to regulate the operation of the unified.

29、At present, the peoples Bank is not set to the evaluation of internal control objectives, 首先，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)措施規(guī)范統(tǒng)一的運(yùn)作缺乏。目前，人民銀行沒(méi)有設(shè)置為內(nèi)部控制目標(biāo)的評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制體系框架的評(píng)價(jià)原則，主體，對(duì)象，標(biāo)準(zhǔn)，方法為主要內(nèi)容。即使中國(guó)人民銀行的指導(dǎo)辦公室內(nèi)部控制活動(dòng)的“指南”不是一套具體措施，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)，人民銀行缺乏整個(gè)系統(tǒng)。雖然許多人民銀行分支機(jī)構(gòu)都意識(shí)到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的意義，并對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)積極探索，介紹了相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法的規(guī)定，組織了一些內(nèi)部控制的檢查和評(píng)價(jià)

30、活動(dòng)，但總體上對(duì)每一項(xiàng)工作的內(nèi)部控制機(jī)制的評(píng)價(jià)還處于探索階段，在評(píng)價(jià)系統(tǒng)，建設(shè)評(píng)價(jià)方法，定性描述和定量的測(cè)量結(jié)合尚有待進(jìn)一步規(guī)范和完善，對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性，合理性和系統(tǒng)實(shí)施，有效性操作是沒(méi)有一套科學(xué)合理，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，用于測(cè)量。第二，超越性的主體單一、缺乏評(píng)價(jià)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制理論擴(kuò)大內(nèi)部控制的范圍發(fā)展，內(nèi)部控制是未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)將是評(píng)價(jià)主體的多元化。內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)這兩個(gè)主體，獨(dú)立的評(píng)估對(duì)象是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，也包括評(píng)價(jià)對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)人員，管理人員和員工工程。不同的人可以從群眾的需要出發(fā)，以達(dá)到不同的目標(biāo)，采取不同的內(nèi)部控制系統(tǒng)的步驟和一個(gè)全方位方法的評(píng)價(jià)。目前，中國(guó)的內(nèi)

31、部控制評(píng)價(jià)的責(zé)任，人民銀行往往給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。但內(nèi)部審計(jì)組織體系幾乎完全依賴人民銀行組織架構(gòu)的建立，總部，分公司，分公司都建立了各自的審計(jì)部門(mén)，在管理系統(tǒng)雙重領(lǐng)導(dǎo)，不僅領(lǐng)導(dǎo)水平，但也由上級(jí)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)。組織的管理模式導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可能沒(méi)有一個(gè)超然的獨(dú)立地位，也會(huì)影響內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)。5.中央銀行風(fēng)險(xiǎn)管理, 加強(qiáng)內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題5.1內(nèi)部控制環(huán)境需要進(jìn)一步改進(jìn)5.1.1內(nèi)部控制文化氛圍不足，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的意識(shí)和參與意識(shí)是低的。目前，為了控制系統(tǒng)，通過(guò)調(diào)節(jié)管理觀念尚未真正形成，而不是從黨的十六屆三中全會(huì)確定性別轉(zhuǎn)換。許多人缺乏內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的正確認(rèn)識(shí)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，責(zé)任

32、意識(shí)，甚至缺乏良好良好的道德。5.1.2道德規(guī)范和操作缺乏。許多外國(guó)機(jī)構(gòu)將直接的道德規(guī)范建設(shè)作為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的基本內(nèi)容。中央銀行所面臨的是如何建立道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則，如何根據(jù)中央銀行的性質(zhì)和特點(diǎn)，制定規(guī)范操作和標(biāo)準(zhǔn)，以明確在內(nèi)部控制流程的每一個(gè)員工具體職責(zé)。Third, has not yet perfect supervision according to law to exercise the authority restriction mechanism. In accordance with the law to master certain management rights lea

33、ders at all levels to some extent5.1.3沒(méi)有監(jiān)督，依法行使權(quán)力的制約機(jī)制完善。依照法律規(guī)定，掌握一定的管理權(quán)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)一定程度上監(jiān)督制約薄弱的治理和依法行使權(quán)力，在內(nèi)部控制和管理體系的相關(guān)文件，措施的認(rèn)定與處罰的責(zé)任，監(jiān)督機(jī)制有待完善。(two) not yet formed a comprehensive risk management mechanism for scientific, effective5.2尚未形成科學(xué)的全面的有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制At present, the lack of comprehensive risk management,

34、 the risk management plan, the actual form professional as the main body, mutual segmentation situation,目前，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的不足，風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃實(shí)際的形式“專業(yè)為主體，相互分割”的情況，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管較為分散，信息共享和有效的無(wú)監(jiān)督使用資源。一些單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解或簡(jiǎn)單地停留在零件的發(fā)生和具體的操作風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)，效率的風(fēng)險(xiǎn)，聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)上；基于風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制體系的建立，實(shí)施，全面的缺乏，多層次的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。目前尚未建立系統(tǒng)完整的科學(xué)中央銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制的綜合識(shí)別準(zhǔn)確評(píng)估。5.3.內(nèi)部控制制度體

35、系有待進(jìn)一步加強(qiáng)First, the construction of the internal control system did not fully reflect the comprehensive. Some banks even made a number of rules and regulations, but for some important links5.3.1內(nèi)部控制制度的建設(shè)沒(méi)有充分反映綜合。一些銀行甚至做了一些規(guī)定，但一些重要環(huán)節(jié)或工作流程，制定控制措施不清楚，或更高的規(guī)則，不與單位或部門(mén)實(shí)際，制定有關(guān)的或?qū)崿F(xiàn)的細(xì)節(jié)，復(fù)制上級(jí)或慣例規(guī)則，空間的規(guī)范弱化，表現(xiàn)出一定的

36、隨機(jī)性性別。內(nèi)部控制制度的第二部分，執(zhí)行無(wú)力，不能完全反映了系統(tǒng)的有效性。內(nèi)部控制制度是規(guī)范操作，防止范的風(fēng)險(xiǎn)，而不是建立在系統(tǒng)本身。一些單位做表面文章，系統(tǒng)，執(zhí)行是另一回事，雖然系統(tǒng)組件盡可能的，但不是嚴(yán)格有效的執(zhí)行，有章不循，出現(xiàn)了違規(guī)操作現(xiàn)象。一些單位甚至制定了一些系統(tǒng)，但系統(tǒng)不夠嚴(yán)格，限制或系統(tǒng)本身對(duì)崗位責(zé)任，權(quán)利沖突之間存在，一方面的重復(fù)控制系統(tǒng)，但在盲點(diǎn)的控制，部門(mén)之間的互動(dòng)機(jī)制，從而在實(shí)際工作崗位或管理活動(dòng)都沒(méi)有充分發(fā)揮。5.3.2缺乏及時(shí)的內(nèi)部控制制度。與中央銀行的部分業(yè)務(wù)或操作系統(tǒng)的更新功能轉(zhuǎn)化，系統(tǒng)的一部分操作規(guī)程和實(shí)際的線路，一些單位沒(méi)有根據(jù)形勢(shì)的變化，業(yè)務(wù)發(fā)展和及時(shí)的評(píng)

37、估制度和操作程序在使用，修改，調(diào)整和完善，形成控制延遲或地區(qū)。(four) the lack of information exchange and feedback mechanism of high efficiency5.4.信息交換的效率高，缺乏反饋機(jī)制One is not to establish a complete information communication and feedback mechanism of a unified, efficient, some information resources only through a single channel, in

38、 the5.4.1一是沒(méi)有建立一個(gè)完整的信息溝通和一個(gè)統(tǒng)一的，有效的反饋機(jī)制，一些信息資源，只能通過(guò)單一通道，在一個(gè)小范圍內(nèi)進(jìn)行傳輸，交換信息滯后或不順利，造成了信息資源的不足，及時(shí)共享和交流，有時(shí)導(dǎo)致多個(gè)監(jiān)管部門(mén)重復(fù)檢查，提高內(nèi)部控制的監(jiān)控成本。5.4.2二是不平衡的，有效的內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)。目前，中央銀行監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)部門(mén)，監(jiān)督部門(mén)，會(huì)計(jì)監(jiān)督組織、人事部門(mén)為預(yù)防和執(zhí)法干部監(jiān)督檢查，在業(yè)務(wù)主管紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)，由于每個(gè)必要的和足夠的協(xié)調(diào)和溝通主體之間缺乏監(jiān)管，監(jiān)管信息不能有效共享，導(dǎo)致內(nèi)部控制的監(jiān)督有一些交叉重復(fù)評(píng)估，在一定程度上增加了監(jiān)管成本，降低了監(jiān)管效率，甚至是不同的因素

39、，如監(jiān)管視角，評(píng)價(jià)結(jié)果是不同的。6.建立完善的中央銀行內(nèi)部控制機(jī)制的對(duì)策和建議(a) further optimize the internal control environment. The central bank to optimize the internal control environment, should focus on strengthening the building of the following aspects:6.1進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的中央銀行，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的建設(shè)：First, through the construction

40、 of excellent central culture system, in order to optimize the internal control environment provides good security. The central bank central bank staff & Culture6.1.1首先，通過(guò)優(yōu)秀的中央文化體系的建設(shè)，為優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境提供了良好的保障。中央銀行的工作人員與一系列的思想文化和行為方式的認(rèn)識(shí)和自覺(jué)遵循，通過(guò)優(yōu)秀的員工，先進(jìn)的中央文化體制，進(jìn)一步開(kāi)發(fā)人員良好的職業(yè)道德建設(shè)和思想境界，規(guī)范員工的行為準(zhǔn)則，先進(jìn)的管理理念的形成，充分調(diào)動(dòng)員

41、工積極性。完善的環(huán)境影響特征得到內(nèi)部控制員工的理解，引導(dǎo)員工樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，依法行政的責(zé)任感內(nèi)部控制的意識(shí)，從而產(chǎn)生了濃厚的文化氛圍，提供了對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化以及一個(gè)很好的保證。Second, improve the internal control mechanism of environmental construction. One is to the innovation of management concept, in accordance with the proposed sixteen plenary session is implemented by the rule

42、 of man to 第二，提高環(huán)境建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制。一是管理觀念的創(chuàng)新，根據(jù)提出的十六次全體會(huì)議通過(guò)“人的規(guī)則“法律的規(guī)則，依法行政，建立法治的逐步實(shí)現(xiàn)中央銀行在控制系統(tǒng)中，控制，監(jiān)督，在必要的教育內(nèi)部控制機(jī)制；二是道德標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一和行為操作規(guī)程的整合。在代碼清晰的員工進(jìn)行內(nèi)部控制要求和功能時(shí)，促進(jìn)員工根據(jù)各自的職責(zé)，增強(qiáng)自覺(jué)性和主動(dòng)性規(guī)范業(yè)務(wù)操作；三是建立科學(xué)的，有效的激勵(lì)約束機(jī)制。深化人事改革，工資，福利，強(qiáng)化正確的行為規(guī)范，建立科學(xué)的，合理的薪酬制度和明確處分，對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲，鼓勵(lì)員工積極推動(dòng)內(nèi)部控制的建設(shè)，逐步探索和建立符合中國(guó)中央銀行的內(nèi)部管理機(jī)制的特點(diǎn)。四是加強(qiáng)對(duì)權(quán)

43、力的制約和監(jiān)督。領(lǐng)導(dǎo)干部的有效的辦公室審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)，領(lǐng)導(dǎo)干部的綜合評(píng)價(jià)體系和責(zé)任體系的建立。重要的崗位輪換，對(duì)強(qiáng)制性假期工作人員和重要崗位或業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度日常系統(tǒng)。(two) a sound internal control system with the risk management as the core. A system should be comprehensive, effective, timely6.1.2以完善的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理為核心。一個(gè)系統(tǒng)應(yīng)該是在全面的，有效的，及時(shí)的原則上，對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)綜合管理哲學(xué)在提高金融穩(wěn)定性的方面上，內(nèi)部控制制度的反洗錢(qián)

44、和信用等新領(lǐng)域在制定和控制措施風(fēng)險(xiǎn)水平較高的重要環(huán)節(jié)；同時(shí)根據(jù)中央銀行業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和實(shí)際對(duì)現(xiàn)有的系統(tǒng)度，方法的梳理，校正，確保系統(tǒng)的有效性，建立科學(xué)，系統(tǒng)的有效，形成部門(mén)內(nèi)部的自我約束，部門(mén)之間相互制約，上級(jí)對(duì)下級(jí)的有效監(jiān)督與控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理的總體框架。(three) the establishment of information communication and feedback mechanism and effective. One is the use of reliable information technology, all the major business activi

45、ties of information6.1.3信息溝通與反饋機(jī)制的有效建立。一是可靠的信息技術(shù)的使用，所有的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)的運(yùn)作和管理；二是一個(gè)多層次的通信網(wǎng)絡(luò)的建立和報(bào)告制度，確保信息資源享受，確保內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，業(yè)務(wù)部門(mén)，并對(duì)內(nèi)部控制的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)公開(kāi)渠道向管理層匯報(bào)，并及時(shí)反饋給有關(guān)部門(mén)。6.1.4建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估系統(tǒng)。一個(gè)是專職的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估部門(mén)的建立，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程是明確的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，針對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)分類(lèi)，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和單位的實(shí)際情況，確定單位。7.結(jié)論The history of the development from the evaluation of domestic and foreign internal control and internal control,