《工程經濟學》投資、成本、收入和利潤課件

1、第三章 投資、成本、收入和利潤第一節(jié) 工程項目投資及構成第二節(jié) 工程項目經營期成本費用第三節(jié) 營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加 第四節(jié) 利潤1 工程項目的現(xiàn)金流量主要表現(xiàn)為投資、成本、收入與利潤等經濟變量，因此必須熟悉這些經濟概念。 工程項目投資是指某項工程從籌建開始到全部竣工投產為止所發(fā)生的全部資金投入。工程項目總投資由建設投資、建設期利息和流動資金三部分組成；工程費用由設備及工器具投資、建筑安裝工程投資和工程建設其他投資；固定資產投資由建設投資和建設期利息組成。第一節(jié) 工程項目投資及構成2第一節(jié) 工程項目投資及構成3一、設備、工器具投資 設備、工器具投資由設備購置費和工器具、生產家具購置費組成。

2、設備購置費是指為工程建設項目購置或自制的達到固定資產標準的設備、工具、器具的費用。固定資產的標準是：使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定的限額以上。 工器具及生產家具購置費是指新建項目或擴建項目初步設計規(guī)定所必須購置的不夠固定資產標準的設備、儀器、工卡模具、器具、生產家具和備品備件的費用。工器具及生產家具購置費=設備購置費定額費率第一節(jié) 工程項目投資及構成4第一節(jié) 工程項目投資及構成5二、建筑安裝工程投資6三、工程建設其他投資 工程建設其他投資是指從工程籌建到工程竣工驗收交付使用止的整個建設期間，為保證工程建設順利完成和交付使用后能夠正常發(fā)揮效用而發(fā)生的各項費用。 工程建設其他投資包括：一是土地

3、費用；二是與項目建設有關的其他費用；三是與未來生產經營有關的費用。第一節(jié) 工程項目投資及構成7第一節(jié) 工程項目投資及構成8四、預備費 預備費包括基本預備費和漲價預備費。 基本預備費是指在項目實施中可能發(fā)生的難以預料的支出，主要指設計變更及施工過程中可能增加工程量的費用。費用內容包括：在批準的初步設計范圍內，技術設計、施工圖設計及施工過程中所增加的工程和費用；設計變更、局部地基處理等所增加的費用；一般自然災害所造成的損失和預防自然災害所采取措施的費用；竣工驗收時為鑒定工程質量對隱蔽工程進行必要的挖掘和修復的費用。 第一節(jié) 工程項目投資及構成9 漲價預備費是對建設工期較長的項目，由于在建設期內可能

4、發(fā)生材料、設備、人工等價格上漲引起投資增加，工程建設其他費用調整，利率、匯率調整等，需要事先預留的費用。第一節(jié) 工程項目投資及構成10五、建設期利息 建設期利息是指項目在建設期內因使用債務資金而支付的利息。 假定各種債務資金均在年中支用，當年借款支用額按半年計息，上年借款按全年計息。 當建設期未能付息時： 各年應計利息=（年初借款本息累計+本年借款支用額/2）年實際利率第一節(jié) 工程項目投資及構成11 融資主體在貸款時要發(fā)生手續(xù)費、承諾費、管理費、信貸保險費等融資費用，原則上應按債權人的要求計算，并計入建設期利息。項目建議書階段和可行性研究階段可簡化計入建設投資。投產后繼續(xù)發(fā)生的借款費用不作為建

5、設期利息計入固定資產原值，而是作為運營利息計入總成本費用。第一節(jié) 工程項目投資及構成12 在運營期，各年的成本費用由生產成本和期間費用兩部分組成。一、生產成本的構成 生產成本也稱制造成本，是指企業(yè)生產經營過程中實際消耗的直接材料費、直接工資、其他直接支出和制造費用。1.直接材料費包括企業(yè)經營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、設備零配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料費。第二節(jié) 工程項目經營期成本費用132.直接工資包括企業(yè)直接從事產品生產人員的工資、獎金、津貼和補貼等。3.其他直接支出包括直接從事產品生產人員的職工福利費等。 4.制造費用是指企業(yè)各個生產單位為組織和

6、管理生產所發(fā)生的各項費用，包括生產單位管理人員工資、職工福利費、折舊費、維護費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、勞動保護費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、租賃費、設計制圖費、試驗檢驗費、環(huán)境保護費以及其他制造費用。第二節(jié) 工程項目經營期成本費用14二、期間費用的構成 期間費用是指在一定會計期間發(fā)生的與生產經營沒有直接關系和關系不密切的管理費用、財務費用和銷售費用。期間費用不計入產品的生產成本，直接體現(xiàn)為當期損益。 管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經營活動發(fā)生的各項費用，包括：公司經費、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、董事會費、咨詢費、顧問費、交際應酬費、稅金、土地使用費

7、、技術轉讓費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、研究發(fā)展費以及其他管理費用。 第二節(jié) 工程項目經營期成本費用15 財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括運營期間的利息凈支出、匯兌凈損失、調劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費以及在籌資過程中發(fā)生的其他財務費用等。 營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售產品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用以及專設銷售機構的各項經費，包括應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、委托代銷費、廣告費、展覽費、租賃費和銷售服務費用、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經費等。 第二節(jié) 工程項目經營期成本費用16第二節(jié)

8、 工程項目經營期成本費用三、工程經濟中成本費用的計算 年成本費用外購原材料外購燃料動力工資及福利費修理費折舊費維簡費攤銷費利息支出其他費用 其他費用包括制造費用、管理費用、財務費用和營業(yè)費用中扣除工資及福利費、折舊費、修理費、攤銷費、維簡費、利息支出后的費用。 171.原材料成本年產量單位產品原材料成本2.燃料動力成本年產量單位產品燃料和動力成本3.工資及福利費計算：（1）工資計算年工資成本企業(yè)職工定員數(shù)人均年工資額 按照不同的工資級別對職工進行劃分，分別估算同一級別職工的工資，然后再加以匯總。（2）福利費一般按職工工資總額的一定比例提取。 第二節(jié) 工程項目經營期成本費用18 4. 折舊計算

9、折舊是指在固定資產的使用過程中，隨著資產損耗而逐漸轉移到產品成本費用中的那部分價值。把折舊費計入成本費用是企業(yè)回收固定資產投資的一種手段。 計提折舊的固定資產范圍包括：房屋、建筑物；在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用和在修理停用的設備；以經營租賃方式租出的固定資產；以融資租賃方式租入的固定資產。第二節(jié) 工程項目經營期成本費用19 (1)平均年限法（或直線法） 根據固定資產的原值、估計的凈殘值率和折舊年限計算折舊。 固定資產原值是根據工程費用、預備費和建設期利息計算求得。 凈殘值率是預計的固定資產凈殘值與固定資產原值的比率，一般是3%5%。第二節(jié) 工程項目經營期成本費用20

10、 折舊年限：房屋、建筑物20年；火車、輪船、機械設備和其他生產設備10年；電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產、經營業(yè)務有關的器具、工具、家具等5年。第二節(jié) 工程項目經營期成本費用21 (2)工作量法 對于專用設備如運輸汽車、大型專用設備，可采用工作量法計算折舊：客貨運汽車，按照行使里程計算年折舊費單位里程折舊費年實際行駛里程第二節(jié) 工程項目經營期成本費用22大型專用設備，按照工作小時計算年折舊費每工作小時折舊費年實際工作小時第二節(jié) 工程項目經營期成本費用23(3)加速折舊法（遞減折舊法） 加速折舊法指在固定資產使用初期提取折舊較多，后期提取折舊較少，使固定資產價值在使用年限內盡早得到

11、補償?shù)恼叟f計算方法。 這是一種鼓勵投資的措施，國家讓利給企業(yè)，加速回收投資，增強還貸能力，促進技術進步。只對某些確有特殊原因的工程項目，才準許采用加速折舊法。 加速折舊方法有雙倍余額遞減和年數(shù)總和法。第二節(jié) 工程項目經營期成本費用24第二節(jié) 工程項目經營期成本費用雙倍余額遞減法 雙倍余額遞減法是以平均年限法確定的折舊率的雙倍乘以固定資產在每一會計期間的期初帳面凈值，從而確定當期應提折舊的方法。 25年折舊費年初固定資產帳面原值年折舊率 使用雙倍余額遞減法的固定資產，應當在其固定資產折舊年限到期前兩年內，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷，即最后兩年改用直線折舊法計算折舊。第二節(jié) 工程

12、項目經營期成本費用26年數(shù)總和法 年數(shù)總和法是以固定資產原值扣除預計凈殘值后的余額作為計提折舊的基礎，按照逐年遞減的折舊率計提折舊的一種方法。 年折舊費（固定資產原值預計凈殘值）年折舊率第二節(jié) 工程項目經營期成本費用27第二節(jié) 工程項目經營期成本費用5. 修理費計算 可按照折舊費的一定百分比計算。該百分比可參照同行業(yè)的經驗數(shù)據加以確定。6. 維簡費計算 維簡費是指采掘、采伐工業(yè)按生產產品數(shù)量提取的固定資產更新和技術改造資金，即維持簡單再生產的資金。計算方法和折舊費相同。這類采掘、采伐企業(yè)不計提固定資產折舊。28第二節(jié) 工程項目經營期成本費用7.攤銷費計算 攤銷費是指無形資產和遞延資產在一定期限

13、內分期攤銷的費用。無形資產是指企業(yè)能長期使用而沒有實物形態(tài)的資產，包括專利權、非專利技術、商標權、商譽、著作權和土地使用權等。 遞延資產是指應當在運營期內的前幾年逐年攤銷的各項費用。包括開辦費和以經營租賃方式租入的固定資產改良工程支出等。在工程項目經濟分析中，把工程建設其他費用中的生產職工培訓費、樣品樣機購置費等計入遞延資產價值。29第二節(jié) 工程項目經營期成本費用 計算攤銷費采用直線法，并且不留殘值。企業(yè)通過計提攤銷費，回收無形資產及遞延資產的資本支出。 無形資產規(guī)定了法定有效期和收益年限的，按照法定有效期或合同、協(xié)議規(guī)定收益年限孰短的原則確定；沒有規(guī)定期限的，按不少于10年的期限分期攤銷。

14、遞延資產按照財務制度的規(guī)定在投產當年一次攤銷。30第二節(jié) 工程項目經營期成本費用8. 經營期利息計算 利息支出是指籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括運營期間發(fā)生的利息凈支出，即在生產經營期發(fā)生的建設投資借款利息和流動資金借款利息之和。 建設投資借款在生產期發(fā)生利息的計算公式為：每年支付利息年初本金累計額年利率 流動資金借款利息計算公式為： 流動資金利息流動資金借款累計金額年利率31第二節(jié) 工程項目經營期成本費用 運營期利息可以進入成本，因此每年計算的利息不再參與以下各年利息的計算。9.其他費用計算 其他費用是指在制造費用、管理費用、財務費用和營業(yè)費用中扣除工資及福利費、折舊費、修理費和利息支出后的

15、費用。其他費用可根據成本中的原材料成本、燃料和動力成本、工資及福利費、折舊費、修理費、維簡費及攤銷費之和的一定百分比計算。32第二節(jié) 工程項目經營期成本費用10.經營成本 經營成本是項目從總成本費用中扣除折舊費、維簡費、攤銷費和利息支出以后的成本。 經營成本=總成本費用-折舊費-維簡費-攤銷費-利息支出 經營成本被應用于現(xiàn)金流量的分析。由于投資已經在建設期一次性支出，所以不能再以折舊費、維簡費和攤銷費的方式計為現(xiàn)金流出，否則重復計算。全部投資現(xiàn)金流量表以全部投資作為計算基礎，不分投資資金來源，所以利息支出不作為現(xiàn)金流出，因此經營成本中也不包括利息支出。33第二節(jié) 工程項目經營期成本費用11.固

16、定成本與變動成本計算 年成本費用可分為固定成本、變動成本和混合成本。1）固定成本：是指在一定產量范圍內，不隨產量變化而變化的成本。如固定資產折舊費、計時工資和修理費等。2）變動成本：隨著產量的變化而變化的成本，如原材料費用、燃料和動力費等。3）混合成本：介于固定成本和變動成本之間，既隨產量變化又不成正比例變化的成本。 在工程項目的經濟分析中，將原材料費用及燃料動力費視為變動成本，其余為固定成本。34第三節(jié) 營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加一、營業(yè)收入1.營業(yè)收入 工程項目的收入是估算項目投入使用后運營期內各年銷售產品或提供勞務等所取得的收入。 營業(yè)收入是項目建成投產后補償成本、上繳稅金、償還債務、保證

17、企業(yè)再生產進行的前提。年營業(yè)收入=產品銷售單價產品年銷售量35第三節(jié) 營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加二、營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅金是根據商品或勞務的流轉額征收的稅金，屬于流轉稅的范疇。它包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅。附加是指教育費附加。增值稅：是指對我國境內銷售貨物、進口貨物以及提供加工、修理修配勞務的單位和個人，就其取得貨物的銷售額、進口貨物金額、應稅勞務收入額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉稅。增值稅作為價外稅可以不包括在營業(yè)稅金及附加中。36第三節(jié) 營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加 增值稅以商品銷售額為計稅依據，同時從稅額中扣除上一道環(huán)節(jié)已經繳納的稅款。公式為：增值稅應繳納稅額

18、銷項稅額進項稅額銷項稅額是指納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按照銷售額和增值稅率計算并向購買方收取的增值稅額。銷項稅額=銷售額增值稅率=營業(yè)收入（含稅銷售額）（1+增值稅率）增值稅率進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=外購原材料、燃料動力費（1+增值稅率）增值稅率37第三節(jié) 營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加消費稅：是對工業(yè)企業(yè)生產、委托加工和進口的部分應稅消費品按差別稅率或稅額征收的一種稅。 或者 應納稅額應稅消費品銷售數(shù)量單位稅額38第三節(jié) 營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅：是對我國境內從事交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)或有償轉讓無形資產、銷售不動產行業(yè)的單位和個人，就其營業(yè)額所征收的一種稅。 應納稅額營業(yè)額適用稅率城鄉(xiāng)維護建設稅：是以納稅人實際繳納的流轉稅額為計稅依據征收的一種稅。實行差別稅率：項目所在地為市區(qū)的，稅率7%；項目所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率5%；項目所在地為鄉(xiāng)村的，稅率1%； 應納稅額=（增值稅+消費稅+營業(yè)稅）的實納稅額適用稅率39第三節(jié) 營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加教育費附加：為了加快地方教育事業(yè)的發(fā)展，擴大地方教育經費的資金