增值稅計(jì)算題解

1、1甲食品廠2000年10月銷售奶粉給乙批發(fā)單位，開出專用發(fā)票，分別取得價(jià)款和稅款38000元和6460元；本月以優(yōu)惠價(jià)銷售可口可樂(lè)1200瓶給本廠職工，每瓶單價(jià)1. 5元，取得收入1800元，以出廠價(jià)每瓶3元銷售可口可樂(lè)給丙使用單位，開出普通發(fā)票，金額5265元。月初該企業(yè)為生產(chǎn)上述產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)原材料取得專用發(fā)票二張，共計(jì)價(jià)款和稅款分別為11000元和1870元。計(jì)算甲食品廠應(yīng)納增值稅。 11題的答案解：銷項(xiàng)稅額=6460+1200317%+ 5268 （1+17%） 17 %=7837.44（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=1870（元）應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 = 7837.44-1870=5967.44（

2、元）22甲公司為增值稅一般納稅人，2003年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)原材料一批，全部?jī)r(jià)款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款為40萬(wàn)元，運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為1萬(wàn)元。（2）進(jìn)口生產(chǎn)用的輔助材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為10萬(wàn)元，已納關(guān)稅1.5萬(wàn)元。（3）外購(gòu)建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額9萬(wàn)元，已辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。（4）銷售產(chǎn)品一批，取得銷售額（含增值稅）105.3萬(wàn)元。要求：計(jì)算該公司2003年4月份應(yīng)納增值稅。 32題解答解：進(jìn)項(xiàng)稅額=（10+1.5）17%+4017%+17%=8.825（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額=105.3（1

3、+17%）17%=15.3（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=15.3-8.825=6.475（萬(wàn)元） 43A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)與B商貿(mào)公司均為增值稅的一般納稅人，2006年12月份有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）A企業(yè)從B公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和另部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬(wàn)元、增值稅30.6萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款未付。（2）B公司從A企業(yè)購(gòu)電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬(wàn)元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬(wàn)元、增值稅45.9萬(wàn)元。B公司以銷貨款抵應(yīng)付A企業(yè)的貨款和稅款后，實(shí)付購(gòu)貨款90萬(wàn)元、增值稅15.3萬(wàn)元。（3）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票。取

4、得含稅銷售收入9.36萬(wàn)元、調(diào)試費(fèi)收入2.34萬(wàn)元。制作過(guò)程中委托C公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元、增值稅0.34萬(wàn)元，取得C公司開具的增值稅專用發(fā)票。（4）B公司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款30萬(wàn)元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。入庫(kù)后，將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費(fèi)，60%零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35.03萬(wàn)元。（5）B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬(wàn)元，均開具普通發(fā)票。要求：計(jì)算A、B兩企業(yè)2006年12月份應(yīng)繳納的增值稅。5解：（1）A企業(yè)：進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6+0.34=30.94（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額=45.9+（9.36+

5、2.34）（1+17%）17% =47.6（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅稅額=47.6-30.94=16.66（萬(wàn)元）解（2）B公司：進(jìn)項(xiàng)稅額=45.9+（3013%+37%）60% =48.366（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額=30.6+35.03（1+13%）13% +298.35（1+17%）17% =77.98（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=77.98-48.366=29.614（萬(wàn)元）6解（2）B公司：進(jìn)項(xiàng)稅額=45.9+（3013%+37%）60% =48.366（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額=30.6+35.03（1+13%）13% +298.35（1+17%）17% =77.98（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=77.98-48.366=29

6、.614（萬(wàn)元）74、視訊電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2004年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入177840元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)19890元。（2）銷售電視機(jī)120臺(tái)，每臺(tái)含稅零售單價(jià)為2223元。（3）代銷一批數(shù)碼相機(jī)，按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費(fèi)14391元。（4）購(gòu)進(jìn)熱水器50臺(tái)，不含稅單價(jià)800元，貨款已付；購(gòu)進(jìn)DVD播放機(jī)100臺(tái)，不含稅單價(jià)600元，貨款已付。兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均已取得增值稅專用發(fā)票。（5）當(dāng)月該商場(chǎng)其他商品含稅銷售額為163800元。已知：該商場(chǎng)上月未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6110元；增值稅使用稅率為17%.要求：（1）計(jì)算該商場(chǎng)3月份的銷項(xiàng)

7、稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納增值稅稅額。（2）該商場(chǎng)提供空調(diào)安裝服務(wù)應(yīng)否繳納營(yíng)業(yè)稅？為什么？ 8（1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（80050600100）1717000（元）當(dāng)期應(yīng)納稅額133110170006110110000（元）解析該商場(chǎng)提供空調(diào)安裝服務(wù)不繳納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，發(fā)生混合銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。92006年9某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2006年3月取得銷售收入8.48萬(wàn)元（含增值稅）；購(gòu)進(jìn)原材料一批，支付貨款2.12萬(wàn)元（含增值稅）。已知該企業(yè)適用的增值稅征收率為6。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（ ）萬(wàn)元。 A0.48 B0.3

8、6 C0.31 D0.25 【答案】：A 102006年35根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有（ ）。 A.銷售機(jī)器設(shè)備 B郵政部門發(fā)行報(bào)刊 C進(jìn)口貨物 D.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)【答案】：ACD112007年1.某服裝公司為增值稅一般納稅人。2006年10月份從國(guó)外進(jìn)口一批服裝面料，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為50萬(wàn)元，該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。該批服裝布料當(dāng)月加工成服裝后全部在國(guó)內(nèi)銷售，取得銷售收入100萬(wàn)元（不含增值稅），同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元（取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票）。要求： （增值稅稅率為17% ）。（1）計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口

9、服裝布料應(yīng)繳納的增值稅稅額。（2）計(jì)算該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該公司當(dāng)月銷售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額。參考答案：（1）增值稅組成計(jì)稅價(jià)格（50+505）52.5（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅52.5178.93（萬(wàn)元）（2）當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8.93+379.14（萬(wàn)元）（3）銷項(xiàng)稅額1001717（萬(wàn)元）應(yīng)繳納的增值稅額179.147.86（萬(wàn)元）122009年1.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2008年8月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5日向農(nóng)戶購(gòu)進(jìn)免稅糧食，開具的農(nóng)業(yè)品收購(gòu)發(fā)票上注明的價(jià)款為50 000元，貨款以現(xiàn)金支付。（2）10

10、日外購(gòu)一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150 000元，增值稅稅額為25 500元，貨款已付。（3）26日銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價(jià)格為60元/斤，另外向購(gòu)貨方收取包裝物租金23 400元，款項(xiàng)已收訖。已知：糧食白酒適用的增值稅稅率為17%；糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；免稅糧食增值稅的扣除率為13%；7月末該酒廠增值稅留抵稅額為零；農(nóng)場(chǎng)品收購(gòu)發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定：1噸2 000斤。要求：（1）計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（2）計(jì)算該酒廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該酒廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。13參考答案：（1）當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)