企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理PPT課件(-34頁)

1、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理稅前扣除憑證管理的原則稅前扣除憑證是指在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，證明企業(yè)支出發(fā)生并據以進行稅前扣除的憑證真實性：是指稅前扣除憑證反映的支出確屬已經發(fā)生稅前扣除憑證管理的原則合法性：是指稅前扣除憑證的來源、形式等符合國家法律法規(guī)的規(guī)定有效性：是指憑證能充分反映企業(yè)發(fā)生的支出符合稅法規(guī)定稅前扣除憑證的分類根據取得來源，稅前扣除憑證分為外部憑證和內部憑證。外部憑證又可分為應稅性和非應稅性外部憑證一、應稅性外部憑證（一）發(fā)票 （二）簽收單據注：非貿易項下的付匯證明、合同等可一并作為證明資料非應稅性外部憑證二、非應稅性外部憑證（一）財政票據注：企業(yè)支付的土地出讓金、企業(yè)繳

2、納的社會保險費、住房公積金等均使用財政票據（二）非營利組織使用的票據公益性捐贈票據、會費收據等非應稅性外部憑證（三）稅收繳款書或者電子繳款書（四）工會經費收入專用收據或工會經費代收憑據思考：沒有成立工會是否繳納工會經費？外地設立在西安的分公司是否繳納工會經費？非應稅性外部憑證（五）收據政府補助、賠款和違約金（六）企業(yè)根據法院判決、調解、仲裁等發(fā)生的支出，以法院判決書、裁定書、調解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權文書和付款單據為稅前扣除憑證內部憑證一、內部憑證扣除項目主要是企業(yè)內部成本核算項目，如企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的材料成本、工資薪金、制造費用等的歸集與分配等內部憑證二、其表

3、現形式為企業(yè)內部自制憑證，如工資單、材料成本核算表、入庫單、領料單、耗用匯總表、資產折舊或攤銷表、制造費用歸集與分配表、產品成本計算單等內部憑證三、企業(yè)折舊（攤銷）費用、制造費用以及產品成本的計算和歸集等應符合財務、會計處理規(guī)定，相關憑證直觀反映成本費用分配的計算依據和發(fā)生過程，并根據稅法的規(guī)定進行扣除內部憑證四、企業(yè)要健全內部控制制度，建立員工工資、材料領用、資產管理等內部管理制度，內部憑證應能充分體現企業(yè)內部管理的規(guī)范和統(tǒng)一合法有效憑證取得的一般原則一般原則：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核

4、算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證合法有效憑證取得的特殊情況思考：一、年度匯算清繳結束后取得票據，能否在稅前扣除？二、匯算清繳結束后，稅務機關發(fā)現企業(yè)應取得而未取得合法有效憑證，如何處理？三、固定資產暫估入賬合法有效憑證取得的注意事項一、正確取得增值稅或營業(yè)稅發(fā)票二、營業(yè)稅發(fā)票的地域性三、善意取得假發(fā)票四、丟失發(fā)票的處理五、代開發(fā)票的要求思考：未達到營業(yè)稅或者增值稅起征點的情況下，能否代開發(fā)票？扣除項目的憑證管理一、工資單 以工資表、勞動合同、個人所得稅扣繳資料、社保費繳納資料和相應的付款單據作為稅前扣除憑證注：工資與勞務報酬的區(qū)分扣除項目的憑證管理二、差旅費 以交通、住宿費

5、發(fā)票作為稅前扣除憑證。發(fā)放差旅補助的，需提供出差人員姓名、地點、時間和任務等內容的證明材料注：差旅費補助的個人所得稅處理扣除項目的憑證管理三、勞動保護支出以發(fā)票和付款單據為稅前扣除憑證注：勞保支出通常符合下列條件：(一)配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；(二)用品具有勞動保護性質，因工作需要而發(fā)生；(三)數量上能滿足工作需要即可；(四)以實物形式發(fā)生思考：勞保用品是否繳納個人所得稅扣除項目的憑證管理四、廣告費和業(yè)務宣傳費以發(fā)票和付款單據為稅前扣除憑證注：業(yè)務招待費包含禮品支出注：買一贈一的稅務處理與稅務定性問題（地產）注：招待費與業(yè)務宣傳費的區(qū)分扣除項目的憑證管理五、銷售傭金以發(fā)票和付款單

6、據為稅前扣除憑證注：銷售傭金所得稅前扣除比例六、會議費 以發(fā)票和付款單據作為稅前扣除憑證，同時應當提供會議時間、地點、內容、費用標準等相應證明材料扣除項目的憑證管理七、辦公用品 以發(fā)票、付款單據和領用清單作為扣除憑證八、水電費觀點一：憑租賃合同、水電分割單、水電發(fā)票的復印件、付款單據等作為稅前扣除憑證觀點二：憑發(fā)票、付款單據等作為稅前扣除憑證扣除項目的憑證管理九、利息支出以借款合同或協議、付款單據和相關票據為稅前扣除憑證注：企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明，以證明其利息支出的合理性利息支出的幾個問題一、債資比的影響 二、向自然人借款三、向

7、股東借款 （一）其他應付款（二）其他應收款 四、統(tǒng)借統(tǒng)貸扣除項目的憑證管理九、賠款和違約金等支出以合同、質檢報告、責任鑒定報告、法院文書等和發(fā)票（或者收據）以及付款單據為稅前扣除憑證十、分公司向總公司提供應稅勞務如果分公司取得了經濟利益，需要向總公司開具發(fā)票，但不影響企業(yè)所得稅十一、資產損失財產行為稅清算相關政策解讀房產稅的納稅人由產權所有人繳納。特殊情況下，房產稅的實際納稅人發(fā)生轉移，包括：產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納房產稅的納稅人注：無租使用房產的，由使用人依照房產余值代繳納房產稅注：房產稅的繳納

8、不以房屋產權證為前提稅法關于房產的定義思考：何謂稅法所述房產？計稅方法（一）從租原則思考：轉租房屋，誰是納稅人？注：免租期的財稅處理房產稅的計算（二）從價原則房產原值（包含土地）+不可分割的附屬設備和配套設施 注：設備更換的稅務處理注：地下建筑物的房產稅處理房產稅的納稅義務起止時間起始時間：通常情況下，自取得房產的次月起開始繳納。納稅人將原有房產用于生產經營從生產經營之月起；納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，自當月起按規(guī)定繳納房產稅截止時間：房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末土地使用稅的納稅人擁有土地使用權的單位和個人繳納特殊情況下，實際納稅義務人發(fā)生轉移：租賃集體土地思考

9、：轉租集體土地，由誰繳納房產稅？思考：租賃集體土地建房，房產稅如何處理？土地使用稅納稅義務的起始時間起始時間：通常情況下，自取得房產的次月起繳納土地使用稅。特殊規(guī)定：以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅土地使用稅納稅義務的截止時間截止時間：通常情況下，土地使用權的權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。房地產行業(yè)有著特殊規(guī)定印花稅：一邊少繳稅，一邊多繳稅互動與答疑5、世上最美好的事是：我已經長大，父母還未老;我有能力報答，父母仍然健康。6、沒什么可怕的，大家都一樣，在試探中不斷

10、前行。7、時間就像一張網，你撒在哪里，你的收獲就在哪里。紐扣第一顆就扣錯了，可你扣到最后一顆才發(fā)現。有些事一開始就是錯的，可只有到最后才不得不承認。8、世上的事，只要肯用心去學，沒有一件是太晚的。要始終保持敬畏之心，對陽光，對美，對痛楚。9、別再去抱怨身邊人善變，多懂一些道理，明白一些事理，畢竟每個人都是越活越現實。10、山有封頂，還有彼岸，慢慢長途，終有回轉，余味苦澀，終有回甘。11、人生就像是一個馬爾可夫鏈，你的未來取決于你當下正在做的事，而無關于過去做完的事。12、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果兩者你都不占絕對優(yōu)勢，那你就選擇善良。13、時間，抓住了就是黃金，虛度了就是流水。理想，努

11、力了才叫夢想，放棄了那只是妄想。努力，雖然未必會收獲，但放棄，就一定一無所獲。14、一個人的知識，通過學習可以得到;一個人的成長，就必須通過磨練。若是自己沒有盡力，就沒有資格批評別人不用心。開口抱怨很容易，但是閉嘴努力的人更加值得尊敬。15、如果沒有人為你遮風擋雨，那就學會自己披荊斬棘，面對一切，用倔強的驕傲，活出無人能及的精彩。5、人生每天都要笑，生活的下一秒發(fā)生什么，我們誰也不知道。所以，放下心里的糾結，放下腦中的煩惱，放下生活的不愉快，活在當下。人生喜怒哀樂，百般形態(tài)，不如在心里全部淡然處之，輕輕一笑，讓心更自在，生命更恒久。積極者相信只有推動自己才能推動世界，只要推動自己就能推動世界。

12、6、人性本善，純如清溪流水凝露瑩爍。欲望與情緒如風沙襲擾，把原本如天空曠蔚藍的心蒙蔽。但我知道，每個人的心靈深處，不管烏云密布還是陰淤蒼茫，但依然有一道彩虹，亮麗于心中某處。7、每個人的心里，都藏著一個了不起的自己，只要你不頹廢，不消極，一直悄悄醞釀著樂觀，培養(yǎng)著豁達，堅持著善良，只要在路上，就沒有到達不了的遠方！8、不要活在別人眼中，更不要活在別人嘴中。世界不會因為你的抱怨不滿而為你改變，你能做到的只有改變你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天賜，不都是一路披荊斬棘才換來的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你會覺得解脫。但舌頭總會不由自主地往那個空空的牙洞里舔，一天數次。不痛了不

13、代表你能完全無視，留下的那個空缺永遠都在，偶爾甚至會異常掛念。適應是需要時間的，但牙總是要拔，因為太痛，所以終歸還是要放手，隨它去。11、這個世界其實很公平，你想要比別人強，你就必須去做別人不想做的事，你想要過更好的生活，你就必須去承受更多的困難，承受別人不能承受的壓力。12、逆境給人寶貴的磨煉機會。只有經得起環(huán)境考驗的人，才能算是真正的強者。自古以來的偉人，大多是抱著不屈不撓的精神，從逆境中掙扎奮斗過來的。13、不同的人生，有不同的幸福。去發(fā)現你所擁有幸運，少抱怨上蒼的不公，把握屬于自己的幸福。你，我，我們大家都可以經歷幸福的人生。14、給自己一份堅強，擦干眼淚；給自己一份自信，不卑不亢；給自己一份灑脫，悠然前行。輕輕品，靜靜藏。為了看陽光，我來到這世上；為了與陽光同行，我笑對憂傷。15、總不能流血就喊痛，怕黑就開燈，想念就聯系，疲憊就放空，被孤立就討好，脆弱就想家，不要被現在而蒙蔽雙眼，終究是要長大，最漆黑的那段路終要自己走完。5、從來不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起來，才是最大的榮耀。6、這個世界到處充滿著不公平，我們能做的不僅僅是接受，還要試著做一些反抗。7、一個最困苦、最卑賤、最為命運所屈辱的人，只要還抱有希望，便無所怨懼。8、有些人，因為陪你走的時間長了，你便淡然了，其實是他們給你撐起