連鎖零售企業(yè)營銷成本構(gòu)成及涉稅分析2400字

1、連鎖零售企業(yè)營銷本錢構(gòu)成及涉稅分析2400字 摘要：本文從直接本錢、資金本錢、納稅本錢三方面討論了連鎖零售企業(yè)營銷本錢的構(gòu)成并進(jìn)展了相關(guān)涉稅分析，試圖為實現(xiàn)連鎖零售企業(yè)價值最大化進(jìn)展相關(guān)節(jié)稅籌劃。 關(guān)鍵詞：連鎖零售企業(yè) 營銷本錢 涉稅分析 節(jié)稅籌劃目前，我國涌現(xiàn)出大量超市連鎖店、便民連鎖店、精品專賣連鎖店、大型百貨連鎖店、從事汽車及配件銷售、建材、五金工具等的消費資料連鎖店、快餐連鎖店和從事彩擴、洗染、家庭效勞等的效勞連鎖店以及連鎖酒店等，這些企業(yè)在我國商業(yè)領(lǐng)域發(fā)揮著日益重要的影響力。隨著國內(nèi)零售市場對外資的全面開放, 許多國外連鎖企業(yè)進(jìn)入中國市場，憑借其實力雄厚、規(guī)模大和管理先進(jìn)等優(yōu)勢，使我

2、國外鄉(xiāng)的連鎖零售企業(yè)面臨嚴(yán)酷競爭。在此情況下, 納稅籌劃是外鄉(xiāng)連鎖商業(yè)零售企業(yè)進(jìn)步管理程度、降低運營本錢的一把利器。一、連鎖零售企業(yè)營銷本錢構(gòu)成及涉稅分析連鎖零售企業(yè)營銷本錢包括營銷直接本錢、營銷資金本錢和營銷納稅本錢。一營銷直接本錢的涉稅分析營銷直接本錢指營銷機構(gòu)在銷售商品或提供勞務(wù)的過程中所發(fā)生的各種直接消耗。詳細(xì)包括：1.營銷人員的報酬支出：包括向職工支付工資、獎金、福利、股息、股票期權(quán)、給高管支付年薪、董事費收入等。對營銷人員的報酬支出關(guān)系到個人所得稅和企業(yè)所得稅。我國個人所得稅規(guī)定的是超額累進(jìn)稅率，因此工資、薪金的個人所得稅籌劃的根本思路是將收入平均實現(xiàn)，以避開高稅率。同時有條件的連

3、鎖零售企業(yè)可選擇給高管支付年薪制，獎勵股票期權(quán)，以爭取稅負(fù)最低。對公司高管所支付的董事費收入具有勞務(wù)效勞性質(zhì)，作為勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅，適用2040的比例稅率；而年薪收入那么按照工資薪金所得繳納個人所得稅，適用545的超額累進(jìn)稅率。據(jù)此，可在保證年度總收入不變前提下，針對兩種稅率差異進(jìn)展互相轉(zhuǎn)化測算，籌劃出一個年薪收入和董事費收入的最正確配比，從而使個人所得稅負(fù)最輕，稅后收益最大。新所得稅法取消了計稅工資制度，對真實、合法的工資支出給予扣除，連鎖零售企業(yè)在進(jìn)展稅前抵扣工資支出時，要參考同行業(yè)的正常工資程度。如本企業(yè)的工資薪金支出大大超過同行業(yè)的正常工資程度，那么稅務(wù)機關(guān)可能認(rèn)定為不合理支

4、出而予以納稅調(diào)整。新所得稅法還對安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資給予加計扣除。2.折舊費：連鎖零售企業(yè)折舊費是對營銷機構(gòu)使用房屋和設(shè)施所提取的折舊費。折舊作為本錢的重要組成局部，有著稅收擋板的效用。影響折舊費的因素包括折舊方法的選取和折舊時間的長短。新所得稅法規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。企業(yè)可在實行新稅法的當(dāng)年，對技術(shù)進(jìn)步等原因引起折耗較大的固定資產(chǎn)采取加速折舊，增加稅前扣除，以減少所得稅支出。在選擇折舊方法時，要將企業(yè)全部折舊年限內(nèi)所產(chǎn)生的折舊額與折舊抵稅額按市場利率投資收益率進(jìn)展現(xiàn)值折算，再進(jìn)展比擬。3.廣

5、告宣傳費用：包括廣告籌劃、制作、媒體費以及產(chǎn)品展示和宣傳費等，是企業(yè)通過媒體向公眾介紹商品、勞務(wù)和企業(yè)信息等發(fā)生的相關(guān)費用。不同的廣告宣傳方式也可進(jìn)展納稅籌劃，如企業(yè)支付給廣告公司的廣告費支出是廣告宣傳費，而公司自己組織的廣告活動發(fā)生的支出那么屬于業(yè)務(wù)宣傳費，在每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出與業(yè)務(wù)招待費可在稅前列支的標(biāo)準(zhǔn)不同。4.公共關(guān)系費：包括贊助費、會議費、慶典活動費等。新稅法明確規(guī)定各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度會計利潤總額12%以內(nèi)的局部，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。5.業(yè)務(wù)費用：包括促銷費、培訓(xùn)費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、折扣與折讓和壞賬損失等。業(yè)

6、務(wù)招待費一律在稅法規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實列支，不得預(yù)提。6.售后效勞費：售后效勞中發(fā)生的材料消耗、人工和賠償?shù)荣M用。7.物流費用：營銷物流環(huán)節(jié)中發(fā)生的庫存、包裝和運輸?shù)荣M用等。二營銷環(huán)節(jié)資金本錢營銷資金本錢是在營銷環(huán)節(jié)中占用資金所發(fā)生的本錢，通常以銀行貸款利率計算資金本錢。在銷售過程中因物流環(huán)節(jié)不暢，存貨積壓占用資金，會產(chǎn)生資金本錢；營銷環(huán)節(jié)應(yīng)收賬款占用過多，出現(xiàn)壞賬占用資金，也會產(chǎn)生資金本錢。為了簡便計算，通常是用銀行貸款利率來計算資金本錢的，局部企業(yè)在考核營銷部門的時候，通常也是用銀行貸款利率來進(jìn)展考核。如公司預(yù)期應(yīng)收賬款為1000萬元，銀行貸款的年利率為4，那么該項資金占用本錢為：100

7、04%=40萬元三營銷環(huán)節(jié)納稅本錢營銷納稅本錢是指在營銷環(huán)節(jié)發(fā)生的各種稅費支出。主要包括：1. 流轉(zhuǎn)稅：增值稅、營業(yè)稅、消費稅和關(guān)稅等。2. 所得稅：企業(yè)所得稅和個人所得稅。3. 其他稅費：城建稅、土地增值稅、印花稅和教育費附加等。對連鎖商業(yè)零售企業(yè)進(jìn)展納稅籌劃時，要綜合考慮營銷環(huán)節(jié)的納稅本錢、直接本錢以及資金本錢增加情況，目的是使?fàn)I銷總本錢最低。二、結(jié)論我國外鄉(xiāng)的連鎖零售企業(yè)應(yīng)不斷強化企業(yè)納稅籌劃意識，在日常營銷過程中，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，結(jié)合自身對經(jīng)營決策的長期規(guī)劃，作好營運本錢的納稅籌劃；并加強與稅務(wù)機關(guān)等執(zhí)法部門的溝通，理解自身所處的稅收環(huán)境，理解稅法精神，掌握政策尺度，把握財稅機關(guān)對相關(guān)納稅的法律解釋和執(zhí)法理論，努力爭取稅務(wù)機關(guān)的幫助與合作，防止稅收籌劃走錯方向或事倍功半。通過對連鎖零售企業(yè)的營銷環(huán)節(jié)進(jìn)展納稅籌