全面營改增后最新的增值稅會計處理共62頁課件

1、宇發(fā)大增值稅會計處理窄坡大劉依據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅201936號財會20192號財政部增值稅會計處理規(guī)定窄坡大劉會計科目及專欄設(shè)置應(yīng)交稅費“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認(rèn)證進項稅額”“待轉(zhuǎn)銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅“代扣代交增值稅”共十個關(guān)于增值稅的明細(xì)科目窄坡大劉(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置(10個三級明細(xì))“迸項稅額”專欄,記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額2.“

2、銷項稅額抵減”專欄,記錄一般納稅人按照現(xiàn)行増值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;3.“已交稅金”專欄,記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額4轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄,分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額窄坡大劉5.“減免稅款”專欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行鴆值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;6.“出抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄,記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的岀貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額7.“銷項稅額”專欄,記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額“岀退稅”專欄,記錄一般納稅人出囗貨物、加工

3、修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額;9.“進項稅額轉(zhuǎn)岀”專欄,記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。窄坡大劉(二)“未交增值稅”明細(xì)科目核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額,以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。窄坡大劉般來說月未做如下分錄1、月份終了,將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。借:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:應(yīng)交稅費未交增值稅2、月份終了,將當(dāng)月多交的增值稅額

4、自“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。借:應(yīng)交稅費未交增值稅貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)岀多交增值稅窄坡大劉3、月份終了,將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目借:應(yīng)交稅費未交增值稅貸:應(yīng)交稅費預(yù)交增值稅4、當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額借:應(yīng)交稅費未交增值稅貸:銀行存款窄坡大劉(三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等,以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額?？颇亢怂愀鶕?jù)財稅201936號文件規(guī)定需預(yù)交增值稅的幾種特殊情形,老慮了建筑房、地產(chǎn)等企業(yè)開發(fā)周期長,預(yù)交稅款與實際納稅義務(wù)時間跨度大的情況,單獨設(shè)置二級科目核算,貼合稅法規(guī)定,更便于期未對增值稅相關(guān)金額分項目列報的要求。窄坡大劉注意:預(yù)繳的増稅稅款,可以在當(dāng)期增愷稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。借:應(yīng)交稅費預(yù)交增值稅貸:銀行存款月份終了,將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未