企業(yè)所得稅考點(diǎn)精粹掌中寶

1、企業(yè)所得稅【知識(shí)點(diǎn)一】納稅義務(wù)人和征稅對(duì)象納稅人判斷標(biāo)準(zhǔn)舉俐征稅對(duì)象居民企業(yè)依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)鄭州日產(chǎn)汽車制造公司、北京吉普汽車制造廠來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得依照外國(guó)地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)百慕大群島注冊(cè)的公司，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)非居民企業(yè)依照外國(guó)地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)韓國(guó)三星電子在北京設(shè)立三星電子中國(guó)代表處來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)美國(guó)3M公司未設(shè)立境內(nèi)機(jī)構(gòu)，但是一項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)，則3M公司就是我國(guó)的非居民企業(yè)【知識(shí)點(diǎn)二】實(shí)際管

2、理機(jī)構(gòu)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)【知識(shí)點(diǎn)三】所得來(lái)源的確定分類來(lái)源地的確定依據(jù)銷售貨物交易活動(dòng)發(fā)生地確定提供勞務(wù)勞務(wù)發(fā)生地確定轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定股息、紅利分配所得的企業(yè)所在地確定利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定其他所得由國(guó)務(wù)院財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定【知識(shí)點(diǎn)四】稅率（2011年單選）種類適用范圍基本稅率25%適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)

3、設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)低稅率20%適用與在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但取得所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)（實(shí)際征稅時(shí)適用1戰(zhàn)優(yōu)惠15%適用國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率20%適用符合條件的小型微利企業(yè)【知識(shí)點(diǎn)五】收入總額企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括不征稅收入和免稅收入。【知識(shí)點(diǎn)六】公允價(jià)值納稅人取得非貨幣性收入，應(yīng)該按照公允價(jià)值確認(rèn)收入額，公允價(jià)值是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。【知識(shí)點(diǎn)七】收入確認(rèn)的基本原則除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則?！局R(shí)點(diǎn)八】

4、銷售商品確認(rèn)收入的條件同時(shí)具備四個(gè)條件1.商品銷售合同己經(jīng)簽訂，企業(yè)己將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方2企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量4已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算 銷售商品確認(rèn)收入，稅法和會(huì)計(jì)的差異會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，銷售商品確認(rèn)收入同時(shí)具備上述四個(gè)條件外，還必須具備： 相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。這是所得稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在銷售商品確認(rèn)收入的一個(gè)差異?！局R(shí)點(diǎn)九】收入確認(rèn)日期的若干具體規(guī)定股息紅利 按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 利息、租金特許權(quán)使用費(fèi)收入 按照合同約定債務(wù)人應(yīng)付利息

5、、租金、使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn) 分期收款方式銷售貨物 按照合同約定收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 提供勞務(wù)持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月 按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 采取產(chǎn)品分成的收入 按照分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 【知識(shí)點(diǎn)十】處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)類別情形收入確認(rèn)依據(jù)內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能改變資產(chǎn)用途上述兩種或兩種以上情形的混合將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途不計(jì)收入資產(chǎn)移送他人，權(quán)屬改變，確認(rèn)收入用于市場(chǎng)推廣或銷售用于交際應(yīng)酬用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利用于股息分配用于對(duì)外捐贈(zèng)其他改變資產(chǎn)所有

6、權(quán)屬的用途屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)， 應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入：屬于外購(gòu)的資產(chǎn)， 不以銷售為目的，且購(gòu)買后一個(gè)納稅年度內(nèi)處置的，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入提示：內(nèi)部處置資產(chǎn)的規(guī)定不含將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外的情形?！局R(shí)點(diǎn)十一】 不征稅收入和免稅收入（2011年單選、2010年多選）類別具體項(xiàng)目備注不征稅收入不需審批財(cái)政撥款是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定

7、公共服務(wù)過(guò)程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金免稅收入國(guó)債利息收入為鼓勵(lì)企業(yè)積極購(gòu)買國(guó)債，支援國(guó)家建設(shè)，稅法規(guī)定，企業(yè)因購(gòu)買國(guó)債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益類別具體項(xiàng)目備注免稅收入非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得符合規(guī)定的權(quán)益性投資收益符合條件是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股

8、息、紅利等權(quán)益性投資收益。 該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益符合條件非營(yíng)利組織的收入符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外地方政府債券利息所得對(duì)企業(yè)取得2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅【提示】1.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)扣除；不征稅收入用于支出形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷不得稅前扣除，2，軟件生產(chǎn)企業(yè)即征即退的增值稅款。按照規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品

9、和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。3，對(duì)企業(yè)無(wú)償取得的財(cái)政資金，應(yīng)計(jì)入收入總額中其他收入的補(bǔ)貼收入?！局R(shí)點(diǎn)十二】扣除方式所得稅法的扣除方式有兩種：一種是發(fā)生當(dāng)期扣除；二是在發(fā)生當(dāng)期記入有關(guān)資產(chǎn)的的成本，在以后各期分?jǐn)偪鄢Ｈ缯叟f費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷就是以后分?jǐn)偪鄢??！局R(shí)點(diǎn)十三】職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)（2010年單選）發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi) 不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予當(dāng)年扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除1.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

10、用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2.軟件生產(chǎn)企業(yè)要準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出,對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，統(tǒng)一執(zhí)行2.5%的規(guī)定。3.2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除?！局R(shí)點(diǎn)十四】社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)五險(xiǎn)一金準(zhǔn)予扣除補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除（新增）企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除1企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)

11、費(fèi)準(zhǔn)予扣除2.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除?！局R(shí)點(diǎn)十五】業(yè)務(wù)招待費(fèi)(2011年綜合） 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5?！局R(shí)點(diǎn)十六】廣吿費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（2010年綜合題）1.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。2.廣告費(fèi)的扣除要符合下面條件：第一、廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)|制作的。第二、已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票。第三、通過(guò)一定的媒體傳|。符合以上條件的就

12、是廣告費(fèi)，否則就是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。1.準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除的費(fèi)用目前，費(fèi)用超標(biāo)的部分，當(dāng)年不能稅前扣除，但是稅法允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的費(fèi)用項(xiàng)目有兩類：一是職工教育經(jīng)費(fèi)，二是廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)，應(yīng)以稅法口徑下的收入為準(zhǔn)，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入，但不包括營(yíng)業(yè)外收入?！局R(shí)點(diǎn)十七】公益捐贈(zèng)2011年綜合題、2010年單選）稅收政策條件備注企業(yè)發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定

13、的公益事 的捐贈(zèng)年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)必須提供資產(chǎn)的公允價(jià)值證明取得公益性捐贈(zèng)票據(jù)目前，新會(huì)計(jì)制度和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在我國(guó)企業(yè)中并行。1.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出.2.原會(huì)計(jì)制度下，利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額+補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)十其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-期間費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。3對(duì)于年度利潤(rùn)總額，新政策規(guī)定是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制

14、度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。這意味著除國(guó)家另有政策規(guī)定外，如果企業(yè)的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為0或者出現(xiàn)虧損，其符合規(guī)定的捐贈(zèng)也不得在稅前扣除。【知識(shí)點(diǎn)十八】手續(xù)費(fèi)及傭金支出基本規(guī)定具體規(guī)定限制條件1企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得扣除2企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)配表和其他相關(guān)并依法取得合法真實(shí)憑證保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15 (含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10計(jì)算限額其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確

15、認(rèn)的收入金額的594計(jì)算限額除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除企業(yè)己計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除1.中介方必須有合法經(jīng)營(yíng)資質(zhì)2.必須簽訂代辦協(xié)議或合同傭金具有如下法律特征：一是傭金是商業(yè)活動(dòng)中中間人所得的勞務(wù)報(bào)酬； 二是經(jīng)營(yíng)者給予傭金必須以明示的方式，給予和接受傭金的，都必須如實(shí)入賬.【知識(shí)點(diǎn)十九】企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除?！局R(shí)點(diǎn)二十】航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)航空企業(yè)

16、實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除?！局R(shí)點(diǎn)二十一】投資企業(yè)撤回或減少投資投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失?！局R(shí)點(diǎn)二十二】不得稅前扣除的項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： 1向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

17、款項(xiàng)； 2稅收滯納金；3罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失： 4超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出； 5企業(yè)所得稅稅款；6贊助支出：7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出：8企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi), 非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；9與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。【知識(shí)點(diǎn)二十三】固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理（2011年單選、2010年多選） 1.計(jì)稅基礎(chǔ)外購(gòu)購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途其他支出白行建造竣工結(jié)算前發(fā)生的支出融資租入合同約定的付款總額、簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為

18、計(jì)稅基礎(chǔ)盤盈同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得現(xiàn)行市價(jià)重新購(gòu)建、公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi) 所需支付的金額改建改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)2折舊方法（1）應(yīng)當(dāng)自投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止折舊；（2）根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)和使用情況，合理確定預(yù)計(jì)凈殘值，一經(jīng)確定，不得變更；（3）采用直線法折舊準(zhǔn)予扣除。3.不得折舊的資產(chǎn)范圍（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；(4)己足額提取舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)； 1(6)單獨(dú)估

19、價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。4最低折舊年限(1）房屋、建筑物：20年；（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年； 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等：5年； 飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年； 電子設(shè)備：3年。1.企業(yè)在確定折舊年限上有自主權(quán).前述所規(guī)定的折舊年限，只是各項(xiàng)固定資產(chǎn)的最低折舊年限，它并不排除企業(yè)自己規(guī)定對(duì)資產(chǎn)采用比最低折舊年限更長(zhǎng)的折舊時(shí)限。2.企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年.（2010多選）根據(jù)

20、企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在稅前扣除的有（ ）。A未投入使用的機(jī)器設(shè)備B經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線C融資租賃方式租入機(jī)床D經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的小汽車E已足額提取折舊但仍在使用的舊設(shè)備【答案】ABDE【解析】稅法規(guī)定.下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投用的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（三）以融資租賃方式的固定資產(chǎn)；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（五）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固定資產(chǎn)。上述選項(xiàng)A、B、 D、 E的情形，屬于稅法規(guī)定不得計(jì)提折舊稅前扣除的項(xiàng)目。對(duì)于選項(xiàng)C：，融資租賃租入的機(jī)床，稅法允許計(jì)提折舊稅前扣除，所以,選項(xiàng)C不符合題意?！局R(shí)點(diǎn)

21、二十五】無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理（2011年單選）1計(jì)稅基礎(chǔ)外購(gòu)購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途其他支出自行開(kāi)發(fā)該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出特殊（捐贈(zèng)、投資、債務(wù)重組）方式取得公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)稅基礎(chǔ)的口徑：固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，外購(gòu)和特殊方式.得，其計(jì)稅基礎(chǔ)確定口徑完全一致。2.下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)自創(chuàng)商譽(yù)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn) 其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)3無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法及年限無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，采取直線法計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)

22、法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除【知識(shí)點(diǎn)二十六】長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（2010年單選）項(xiàng)目稅務(wù)處理 核算范圍（1）己足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出（3）固定資產(chǎn)的大修理支出（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出攤銷方法0企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期

23、攤銷；改建的固定資產(chǎn)延長(zhǎng)使用年限的，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)、租入固定資產(chǎn)的改建支出外，其他的固定資產(chǎn)發(fā)生改建支出，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限3大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，必須同時(shí)符合：（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。【知識(shí)點(diǎn)二十七】股權(quán)投資拫失稅前扣除條件2010年多選 股權(quán)投資損失稅前扣除連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上、無(wú)改組計(jì)劃破產(chǎn)、關(guān)閉、解散等 投資期限屆滿或超10 豐、連續(xù)3年虧損資不抵債 財(cái)務(wù)惡化.完成

24、清算或清算超過(guò)3年 【知識(shí)點(diǎn)二十八】資產(chǎn)拫失的認(rèn)定 (1）金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過(guò)三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。（2)企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。（3）企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況， 并出具專項(xiàng)報(bào)告。（4）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。（5）因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程

25、項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說(shuō)明等?！局R(shí)點(diǎn)二十九】資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)外部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件行政機(jī)關(guān)的公文專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū)保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)査單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證資產(chǎn)盤點(diǎn)表相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)

26、人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明【知識(shí)點(diǎn)三十】資產(chǎn)損失稅前扣除督理 (2010年單選） 1.清單申報(bào)扣除(1)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失4企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失（5）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失2.專項(xiàng)申報(bào)扣除除清單申報(bào)扣除以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取

27、專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。3，在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：(門總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)；2總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)?！局R(shí)點(diǎn)三十一】債務(wù)重組的所得稅處理（2010年單選） 定義在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的書(shū)面協(xié)議或者法院裁定書(shū)，就其債務(wù)人的債務(wù)作出讓

28、步的事項(xiàng)一般稅務(wù)處理以非貨幣資產(chǎn)淸償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得： 債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)原則上保持不變特殊稅務(wù)處理企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50以上，可以在5 個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù),對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有

29、關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變債務(wù)重組，其所得稅事項(xiàng)可分三種情況處理： 第一種是以非貨幣資產(chǎn)清儅債務(wù)； 第二種是將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)；第三種是差額結(jié)清債權(quán)債務(wù). 以上三種情況只有第二種債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，符合規(guī)定的才能真正享受不征稅的規(guī)定.除此外的債務(wù)重組，符合特殊規(guī)定，不是不是征稅，而是可以均勻5年內(nèi)分?jǐn)傆浫敫髂甓?債務(wù)重組，以債務(wù)重組合同或協(xié)議生效日為重組日?！局R(shí)點(diǎn)三十二】股權(quán)收購(gòu)的所得稅處理定義一家企業(yè)（以下稱為收購(gòu)企業(yè))購(gòu)買另一家企業(yè)（以下稱為被收購(gòu)企業(yè)）的股權(quán)， 以實(shí)現(xiàn)對(duì)被收購(gòu)企業(yè)控制的交易。收購(gòu)企業(yè)支付對(duì)價(jià)的形式包括股權(quán)支付、

30、非股權(quán)支付或兩者的組合一般稅務(wù)處理被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基4以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變特殊稅務(wù)處理被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定收購(gòu)企業(yè)、被收購(gòu)企業(yè)的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變一般性稅務(wù)處理辦法的實(shí)質(zhì)一般性稅務(wù)處理辦法實(shí)質(zhì)是在企業(yè)重組發(fā)生時(shí)，就要確認(rèn)資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)所得和損失，按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！局R(shí)點(diǎn)三十三】資產(chǎn)收購(gòu)的所得稅處理定義一家企業(yè)購(gòu)買另一

31、家企業(yè)賣質(zhì)&普性脊盧的交易。受讓企業(yè)支付對(duì)價(jià)的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合一般稅務(wù)處理被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失收購(gòu)方取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變特殊稅務(wù)處理被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定收購(gòu)企業(yè)、被收購(gòu)企業(yè)的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變資產(chǎn)收購(gòu)和股權(quán)收購(gòu)的涉稅處理基本一致?！局R(shí)點(diǎn)三十四】企業(yè)合并的所得稅處理（2010年多選）定義指一家或多家企業(yè)（以下稱為被合并企業(yè))將其全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)

32、讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)以下稱為合并企業(yè)），被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的依法合并 一般稅務(wù)處理合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定乂特殊稅務(wù)處理被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼 可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值X截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ).以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的

33、計(jì)稅基礎(chǔ)確定 吸收合并中，存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可繼續(xù)享受合并前剩余期限稅收優(yōu)惠，優(yōu)惠金額按存續(xù)合并前一年的應(yīng)納稅所得額計(jì)算。【知識(shí)點(diǎn)三十五】企業(yè)分立的所得稅處理（2010年多選）定義指一家企業(yè)（以下稱為被分立企業(yè)）將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè)(：以下稱為分立企業(yè)），被分立企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的依法分立一般性稅務(wù)處理被分立企業(yè)對(duì)分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，被分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí)，其股東取得的對(duì)價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配迸行處理 被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí) 被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)

34、按清算進(jìn)行所得稅處理 企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) 特殊性稅務(wù)處理分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)被分立企業(yè)的股東取得新股，如需部分或全部放棄原持有舊股，新股的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以放棄舊股的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。如不需放棄舊股，則其取得新股的計(jì)稅基礎(chǔ)可從以下兩種方法中選擇確定：直接將新股的計(jì)稅基礎(chǔ)確定為零；或者以被分立企業(yè)分立出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的比例先調(diào)減原持有的舊股的計(jì)稅基礎(chǔ)，再將調(diào)減的計(jì)稅基礎(chǔ)平

35、均分配到新股上 【知識(shí)點(diǎn)三十六】適用特殊稅務(wù)處理的條件2010年多選企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定： （1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。（2）被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例（75%)。（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（4）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額占交易支付總額比例不小于85%。（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。特殊性稅務(wù)處理就是享受稅收優(yōu)惠的處理特殊性稅務(wù)處理辦法，是指符合一定條件的企業(yè)重組，在重組發(fā)生時(shí)，對(duì)厥|權(quán)支

36、付卻分，以企業(yè)資產(chǎn)、股權(quán)的原有成本為計(jì)稅！，暫時(shí)不確認(rèn)資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和損失，暫時(shí)不用納稅，將納稅義務(wù)遞延到以后履行。特殊性稅務(wù)處理的最大亮點(diǎn)是規(guī)定特殊重組可以享受稅收優(yōu)惠，減輕了特殊重組的稅負(fù)，鼓勵(lì)企業(yè)通過(guò)重組做大做強(qiáng)。【知識(shí)點(diǎn)三十七】適用特殊稅務(wù)處理的結(jié)果對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)） (非股權(quán)支付金額被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）（2010年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購(gòu)時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l

37、件的有。A.具有合理的企業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的B受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%C受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%D資產(chǎn)收購(gòu)后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變收購(gòu)資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng) E取得股權(quán)支付的原主要股東，在資產(chǎn)收購(gòu)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)【答案】ADE【解析】受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%；對(duì)于股權(quán)支付額，應(yīng)該是在資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%?！局R(shí)點(diǎn)三十八】銷售未完工房地產(chǎn)的計(jì)稅毛利率企業(yè)銷售未完工幵發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅

38、務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定位于省、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15% |位于地及地級(jí)市區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%其他地區(qū)的，不得低于5%屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%銷售未完工產(chǎn)品取得收入，按預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額，記入當(dāng)期應(yīng)稅所得額?！局R(shí)點(diǎn)三十九】房地產(chǎn)收入的稅務(wù)處理（2011年單選、2010年多選）銷售方式收入確認(rèn)日期一次性全額收款實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日分期收款銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日銀行按揭方式首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【知識(shí)點(diǎn)四十】房地產(chǎn)視同銷售的稅務(wù)處理企業(yè)

39、將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、取工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)羊位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)） 的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的方法和順序?yàn)椋?1）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格確定；（2）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)厍烧骈_(kāi)發(fā)盧&市場(chǎng)允價(jià)值確走；（3）按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)確定。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。【知識(shí)點(diǎn)四十一】房地產(chǎn)成本費(fèi)用扣除稅務(wù)處理期間費(fèi)用、已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

40、的計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積舉-位工程成本確認(rèn)可售面積單位工程成本=成本對(duì)象總成本成本對(duì)象總可售面積 已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積可售面積單位工程成本會(huì)所、物業(yè)管理等配套設(shè)施屬于營(yíng)利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理企業(yè)的利息支出按以下規(guī)定進(jìn)行處理為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可按規(guī)定直接在稅前扣除企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還，能出具金融機(jī)構(gòu)的借款證明，可以在成員企業(yè)合理分?jǐn)?，分?jǐn)偟睦?zhǔn)予扣除

41、1.企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，使用時(shí)間累計(jì)未超12個(gè)月又銷售的，不得稅前扣除折舊費(fèi)用2.計(jì)稅成本可以預(yù)提的三項(xiàng)：出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額；公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用；應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅計(jì)算程序 首先要明確房地產(chǎn)已完工、未完工的概念：滿足下列其中一個(gè)條件即為完工，1.竣工材料已報(bào)房管部門備案；2.產(chǎn)品已開(kāi)始投入使用；3.已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明，以上條件均不符合，則為未完工。其次，要計(jì)算當(dāng)期的企業(yè)所得稅， 必須首先確定當(dāng)期的收入，當(dāng)期銷售（

42、含視同銷售）房地產(chǎn)，對(duì)于已經(jīng)完工產(chǎn)品的銷售，符合收入確認(rèn)條件的，確認(rèn)為當(dāng)期的收入；對(duì)于未完工產(chǎn)品的銷售，稅法采用計(jì)稅毛利率的方法確定計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，即對(duì)未完工產(chǎn)品不確認(rèn)其收入， 直接采用核定方法計(jì)入應(yīng)稅所得額。最后，確定已銷房產(chǎn)的收入后，要確定當(dāng)期的完工產(chǎn)品的已銷房產(chǎn)的計(jì)稅成本。如果有銷售未完工房產(chǎn)，則還要計(jì)算未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額，并入當(dāng)期所得計(jì)算所得稅。【知識(shí)點(diǎn)四十二】核定征收企業(yè)所得稅2010年單選1.核定征收范圍核定和核定征收的辦法居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅規(guī)定可不設(shè)賬簿應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的銷毀賬簿或拒不提供納稅資料設(shè)置賬簿賬目混亂難以査賬的未按照規(guī)定

43、期限辦理納稅申報(bào)經(jīng)責(zé)令限期申報(bào)逾期仍不申報(bào)的申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率能正確核算（査實(shí))收入總額，但不能正確核算（查實(shí))成本費(fèi)用總額的能正確核算（査實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí))收入總額的通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的2.采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下:應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額（1-應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向

44、稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行，新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定一個(gè)納稅年度不得改變?！局R(shí)點(diǎn)四十三】境外所得抵扣稅額的計(jì)算（2010年多選） 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免：|1.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在

45、中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得【知識(shí)點(diǎn)四十四】非居民企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算（2010年單逸、多選）對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；鰣盧凈義是指財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額?！局R(shí)點(diǎn)四十五】非居民企業(yè)核定征稅辦法征收方式核定征收的利潤(rùn)率收入劃分(1)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額（2)按成

46、本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額（3）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額(1）從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤(rùn)率為15%-30%（2）從事管理服務(wù)的，利潤(rùn)率為30%-50%（3）從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，利潤(rùn)率不低于15%簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時(shí)提供在華設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10為原則，確定非居民企業(yè)的境內(nèi)勞務(wù)收入凡其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國(guó)境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，如不能提供真實(shí)有效的證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)

47、可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤(rùn)率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅【知識(shí)點(diǎn)四十六】外國(guó)常駐代表機(jī)構(gòu)的稅收管溥稅務(wù)管理具體規(guī)定備注（核定征稅公式）稅務(wù)登記及注銷變更應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件（或有關(guān)部門批準(zhǔn)）之日起30日內(nèi)，持規(guī)定資料，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記方法（1）：收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/(1核定利潤(rùn)率一營(yíng)業(yè)稅稅率);應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額核定利潤(rùn)率企業(yè)所得稅稅率方法

48、(2):應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入總額核定利潤(rùn)率企業(yè)所得稅稅率登記內(nèi)容發(fā)生變化或者駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記或者注銷登記核算管理按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并應(yīng)按照實(shí)際履行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相配比的原則，準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額核定征稅對(duì)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用， 以及無(wú)法按照規(guī)定據(jù)實(shí)申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按規(guī)定采取核定方式確定其所得額【知識(shí)點(diǎn)四十七】企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問(wèn)題1.因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，

49、企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)按以下規(guī)定處理：(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。上述限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。， 企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。依照本條規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。(2)依法院判決、裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。2，企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱受方)，其企業(yè)所得稅問(wèn)題按以下

50、規(guī)定處理：(1)企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入企年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。 (2)企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項(xiàng)規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。【知識(shí)點(diǎn)四十八】稅收優(yōu)惠2011年單選、2010年多選）1. 企業(yè)所得稅優(yōu)惠以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，其他優(yōu)惠為輔；間接優(yōu)惠為主，直接優(yōu)惠為輔產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠農(nóng)、林、牧、漁免稅：農(nóng)作物種植、農(nóng)機(jī)維修、新品種培育、牲蓄家禽飼養(yǎng)遠(yuǎn)洋捕撈等減半：花卉、茶、香料作物等種植、海水養(yǎng)殖和內(nèi)陸?zhàn)B殖公司+農(nóng)戶經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)企

51、業(yè)公共基礎(chǔ)、環(huán)保節(jié)能節(jié)水、創(chuàng)業(yè)投資三免三減半：港口、機(jī)場(chǎng)、鐵路、城市公交、電力、水利等；公共污水處理、公共垃圾處理、節(jié)能減排改造、海水淡化、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等創(chuàng)投企業(yè)符合條件時(shí)，創(chuàng)業(yè)投資額70%抵扣應(yīng)稅所得額高新技術(shù)、軟件企業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)、投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按15%稅率軟件企業(yè)：獲利年度起，兩免三減半國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10% 的稅率購(gòu)置使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%稅額抵免綜合利用資源產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)加速折舊加計(jì)扣除（研發(fā)費(fèi)用加

52、計(jì)100%）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)的免稅，超過(guò)500萬(wàn)部分減半其他優(yōu)惠安置殘疾人企業(yè)，殘疾人員工資加計(jì)100扣除權(quán)益性投資收益和國(guó)債利息免稅小型微利企業(yè)照顧稅率2外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所免稅鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目符合所得稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅【提示】1.創(chuàng)投企業(yè)：從事國(guó)家需重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資的，可以按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣其應(yīng)納稅所得額。2.投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25u

53、m的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，五免五減半。3.對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，二免三減半。4居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！局R(shí)點(diǎn)四十九】證券投資基金收入暫不征收企業(yè)所得稅1.證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入2對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入一3證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入【知識(shí)點(diǎn)五十】源泉扣繳中的日期（2011年單選）7日扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣

54、繳企業(yè)所得稅報(bào)告表7日扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅5日扣繳義務(wù)人所在地與所得發(fā)生地不在一地的，扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自確定扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)之日起5個(gè)工作日內(nèi)，向所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送非居民企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)聯(lián)絡(luò)函，告知非居民企業(yè)的申報(bào)納稅事項(xiàng)15日對(duì)多次付款的合同項(xiàng)目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在履行合同最后一次付款前15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送合同全部付款明細(xì)、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)（2011單選）非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)

55、當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告和報(bào)面情況說(shuō)明的時(shí)限是曰。A.1B.3C.5D.7 【答案】A【解析】非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書(shū)面情況說(shuō)明?！局R(shí)點(diǎn)五十一】特別納稅調(diào)轚同期資料（2011年、2010年多選）屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料年度發(fā)生關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元人民幣以下關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及|的范圍 外資股份低于5096且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易同期資料提供要求應(yīng)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31閂之前

56、準(zhǔn)備完畢該年度同期資料，并自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供同期資料應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度一的次年6月1日起保存10年企業(yè)因合并、分立等原因變更或注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料注意：同期資料準(zhǔn)備是將企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生前或發(fā)生時(shí)做出合理定價(jià)決策的記錄文件予以系統(tǒng)化的過(guò)程。（2010年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以免于準(zhǔn)備同期資料的情況有（ ）。A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額在2億元以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元以下B.企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的C.外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易D.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍E企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料

57、【答案】ACD【解析】選項(xiàng)A、C、D符合免于準(zhǔn)備同期資料的情形；選項(xiàng)B，應(yīng)該是由分立、合并后的企業(yè)保存同期資料；選項(xiàng)E，因不可抗力不能按時(shí)提供，應(yīng)在不可抗力消除后20日提供，不是免于準(zhǔn)備?！局R(shí)點(diǎn)五十二】特別納稅調(diào)整的轉(zhuǎn)讓定價(jià)（2010年單選）可比非受控價(jià)格法以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易再銷售價(jià)格法以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格適用于再銷售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外型、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或單純購(gòu)銷業(yè)務(wù)成本加成法以關(guān)聯(lián)交

58、易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易交易凈利潤(rùn)法以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤(rùn)率指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)交易的凈利潤(rùn)適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易利潤(rùn)分割法根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(rùn)的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤(rùn)額適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估各方交易結(jié)果的情況成本加成法計(jì)算公式：公平成交價(jià)格=關(guān)聯(lián)交易合理成本（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率=可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)聯(lián)交易成本100%再銷售價(jià)格法計(jì)算公式：公平成交價(jià)格=再銷售給非

59、關(guān)聯(lián)方的價(jià)格 (可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率）可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率=可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)聯(lián)交易收入凈額 100%（2010年單選）甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤(rùn)20萬(wàn)元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤(rùn)200萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬(wàn)元的利潤(rùn)按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是（ ）。A利潤(rùn)分割法B再銷售價(jià)格法C交易凈利潤(rùn)法 D可比非受控價(jià)格法【案例】A【解析】利潤(rùn)分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(rùn)的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤(rùn)額?！局R(shí)點(diǎn)五十三】特別納稅調(diào)整的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)査轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)査應(yīng)重點(diǎn)選擇右側(cè)列舉企業(yè)關(guān)

60、聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè)與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)其他明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)1.實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接式間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。2.企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)規(guī)定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料，因特殊情況不能按期提供的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期提供，但最長(zhǎng)不得超過(guò)30日?！局R(shí)點(diǎn)五十四】特別納稅調(diào)整的預(yù)釣定價(jià)安排督理（2011年單選、多選）預(yù)約定價(jià)安排一般適用于