凡人說稅-轉回登記小規(guī)模納稅人四個誤區(qū)要注意

1、凡人說稅：轉回登記小規(guī)模納稅人四個誤區(qū)要注意（老會計人的經驗）近日，財政部國家稅務總局發(fā)文，自2018年5月1日起，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準為“年應 征增值稅銷售額500萬元及以下”，同時規(guī)定，”已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人”在2018年12月31日前，”可轉登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理”。這是一個實實在在支持中小微企業(yè)發(fā)展的利好政策， 但是對于已登記為增值稅一般納稅人的中小微企業(yè)， 是否需要轉回小規(guī)模納稅人，卻需要綜合評判，自主確定，尤其需要注意其中的四個誤區(qū)。誤區(qū)之一：一般納稅人“年應稅銷售額”不達標需要全部轉回小規(guī)模納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人標準是一個一般性

2、的判定標準，年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。 對于提標后， 原登記為一般納稅人的銷售貨物和加工、修理修配勞務的納稅人，“年應稅銷售額”不達 500萬 元的，是否轉回小規(guī)模納稅人，由納稅人根據生產經營情況，自行選擇。誤區(qū)之二：“年應稅銷售額”是納稅人 2017年5月1日至I 2018年4月31日間的銷售額?！澳陸愪N售額”是一個動態(tài)的指標，增值稅一般納稅人登記管理辦法規(guī)定：年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額， 包括納稅申報銷 售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

3、對于有意轉回小規(guī)模納稅人的原一般納稅人，判定“年應稅銷售額”是否達標，應按照申報轉回登記的屬期月份起向前追溯 12個月確定。如：某 一般納稅人6月份申請轉回小規(guī)模登記，其當月中報屬期是2018年5月，其“年應稅銷售額”為 從2017年6月到2018年5月間，連續(xù)12月的期間的應稅銷售額進行累計計算。誤區(qū)之三：一般納稅人和小規(guī)模納稅人資格登記“單向”轉“雙向”，可以動態(tài)轉變。增值稅一般納稅人登記是一班“單向列車”，一經登記，除國家稅務總局另有規(guī)定外，不得轉為 小規(guī)模納稅人。這個原則不僅提標前適用，提標后同樣適用。之所以提標后，允許一部分“年應 稅銷售額”超過原標準但不足新標準的納稅人轉回登記，是

4、實事求是支持中小微企業(yè)發(fā)展的一個 舉措。符合條件的轉回中報，只能在規(guī)定的期限間內（2018年12月31日前）進行。每個納稅人 只有一次轉回的機會，納稅人需要慎重對待。確需轉回的，納稅人可根據自身的實際情況，在2018 年5月1日至12月31日問，選擇最合適的時間，中報轉回。誤區(qū)之四：轉回小規(guī)模納稅人一定比一般納稅人更優(yōu)惠。我國增值稅制度實行的是抵扣計稅法，對于調標涉及的銷售貨物和加工、修理修配勞務的一般納 稅人，其計稅方法都是按照“應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額”來計算，其實際稅負率 不是一定就會比3%勺征收率高?！澳陸愪N售額”不超標的納稅人是否選擇轉回小規(guī)模，不僅要 考慮稅收因素，更

5、重要的是要考慮生產經營的需要。小規(guī)模納稅人只能按照簡易計稅方法，按 3% 的征收率計算并繳納增值稅，不抵扣進項稅額，因經營需要開具增值稅專用發(fā)票的，只能自開或 中報代開征收率為3% 勺增值稅專用發(fā)票。如果納稅人主要銷售對象是個人消費，如商品零售企業(yè)， 購買方不需要抵扣，對發(fā)票沒有特別的要求。但如果納稅人主要銷售對象是流轉環(huán)節(jié)，如批發(fā)企 業(yè)，下一環(huán)節(jié)可能是生產或是流通領域的一般納稅人，如果選擇轉回小規(guī)模納稅人，在含稅售價 都是100萬元的情況下，其開具的增值稅專用發(fā)票，下一環(huán)節(jié)能抵扣的進項稅額，小規(guī)模納稅人只能抵扣2.91萬元（100+1.03 X 3%進項稅額，而一般納稅人能抵扣13.79萬元

6、（100+1.16X16% 進項稅額，勢必會帶來生產經營上的影響。因此，增值稅小規(guī)模納稅人標準提高后，納稅人是否選擇、何時轉回小規(guī)模納稅人，需要在短短 的7個月時間，綜合考慮以下四個方面的因素確定：一是參考經營現(xiàn)狀。綜合生產經營情況，合理決策是否轉回登記。轉回登記的機會只有一次，納 稅人可在2018年12月31日之前自主決定。二是核準“年應稅銷售額。提標后，一般納稅人轉回小規(guī)模納稅人的， 連續(xù)不超過12個月累計 “年應稅銷售額”不超過500萬元是必要條件。對于“年應稅銷售額”超過 500萬元的，不得轉回。三是充分抵扣進項稅額。在總局規(guī)定的可轉登記時間內，合理確定決策轉回小規(guī)模納稅人準備期 問，

7、其間以銷定進，以銷售存貨為主、銷售新貨為輔，合理控制新貨物的購進，盡可能確保留抵 的進項稅額能夠全部抵扣。四是選擇合理時點轉回登記。理論上，所有留抵稅額全部抵扣完畢，而且銷售額不達標為最佳轉 登記時間，因為這時存貨銷售后的增值稅稅負為13.79%,而轉登記為小規(guī)模納稅人后的稅負為2.91%。如果企業(yè)的增值稅稅負低于3%或者有大量留抵稅額，或者以做大做強為目標，或者下 游企業(yè)只接受16%勺專票，則要慎重選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識掌握的一個手段，不是 目的。千萬不要再考試通過之后，放松學習。財務人員需要學習的有很多，人際溝通，實務經驗, excel等等等等，都要學，都要積累。要正確看待考證，證考出