六預(yù)算執(zhí)行.PPT課件.ppt

1、第六章：預(yù)算執(zhí)行1精品課件預(yù)算執(zhí)行正像一個人發(fā)現(xiàn)自己舌尖上有蜂蜜或毒藥，不可能不去品嘗一樣，負(fù)責(zé)管理政府資金的人不可能不去品嘗一點，哪怕是一點點國王的財富，正如一條魚在水里游動時，我們無法知道是否它在喝水一樣，我們也無法知道掌管政府財富的人是否錯誤地分配了錢財，我們可能發(fā)現(xiàn)鳥兒在天空飛過的痕跡，卻不能發(fā)現(xiàn)政府官員隱瞞其收入的方式。 Kautilya2精品課件預(yù)算執(zhí)行的性質(zhì)然而，預(yù)算執(zhí)行一直是預(yù)算領(lǐng)域研究中最受冷落的一個領(lǐng)域。 為什么呢？3精品課件預(yù)算執(zhí)行概念： 是指政府根據(jù)議會批準(zhǔn)的預(yù)算，實際運用資源實施預(yù)算政策的過程。 關(guān)系到運行效率：1、控制 2、管理的靈活性 3、協(xié)調(diào) 4、激勵4精品課件

2、預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)1、確保一致性2、防止浪費、欺騙及濫用職權(quán)3、確保項目順利推進(jìn)4、適應(yīng)收入與支出的變化進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行5精品課件預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)容及主要階段圍繞著國庫對收入和支 出進(jìn)行的管理整過程。1、預(yù)算授權(quán)2、支出承諾3、支出確認(rèn)4、支付授權(quán)5、支付6、會計6精品課件預(yù)算執(zhí)行中的控制1、議會的外部控制2、政府內(nèi)部控制7精品課件預(yù)算執(zhí)行的靈活性為什么允許和需要改變預(yù)算1、管理需要2、環(huán)境壓力3、政治考慮如何在控制與靈活性之間保持平衡？8精品課件預(yù)算變更的主要形式及其限制1、預(yù)算調(diào)劑2、預(yù)算追加3、支出削減9精品課件預(yù)算執(zhí)行中常見的問題1、超支2、“年底突擊花錢”3、節(jié)余4、拖欠10精品課件年底突擊花錢

3、2007年，各級政府在最后一個月花掉了近1.2萬億元，超過全年財政支出金額的1/42008年12月，政府的財政支出金額為超過1.5萬億2009年為兩萬億2011年，按照統(tǒng)計數(shù)據(jù)，財政部門不得不在余近兩個月中確定超過3.5萬億財政資金的去向這相當(dāng)于瑞士2010年的國內(nèi)生產(chǎn)總值2014年最后兩個月，全國財政將花掉預(yù)算中的近4萬億元，占四分之一2015年財政收支預(yù)算，12月支出或?qū)⒈热ツ晖跍p少4000多億，首次出現(xiàn)負(fù)增長11精品課件年底突擊花錢2萬億元這是2009年最后一個月，全國財政部門根據(jù)預(yù)算將花掉的錢。因為今年前11個月,政府財政支出僅完成了年初批準(zhǔn)的預(yù)算額度7.6萬億元的73.8%。財政部

4、長謝旭人提醒各地財政部門的一句“要加強財政支出管理，防止年底突擊花錢” “2萬億元”和“突擊花錢”儼然成了熱詞，在媒體和網(wǎng)絡(luò)里被人們議論著，感嘆著，嘲諷著，也追問著。防止“年底突擊花錢” 成了一個研究命題。/watch/09145168987487000808.html?page=videoMultiNeed 因為“年底突擊花錢”所產(chǎn)生的問題，不僅僅是預(yù)算執(zhí)行不到位、預(yù)算剛性力不強，而是損失浪費嚴(yán)重，使用效率不高的問題。12精品課件節(jié)余遭批評“這樣的預(yù)算管理分明是逼著你亂花錢嘛，不花完，你就是蠢才！”原廣州地鐵老總、白云國際機(jī)場“掌門人”盧光霖大吐苦水：地鐵2號線的概算是106億元，執(zhí)行預(yù)算到

5、決算時是88億元，但是到頭來，沒有一句贊揚的話，還批評你，說你沒“達(dá)概”，搞得你心灰意冷。廣東兩會上，代表“痛批”10年不變的只問花錢不看效果的預(yù)算管理及績效考核機(jī)制。13精品課件“年底突擊花錢”的 治理1、預(yù)算時間“12月關(guān)閘、來年4月再開閘”2、我國財政預(yù)算制度的反向激勵，導(dǎo)致地方政府抱以“不花白不花”、“有錢不花，過期作廢”、“節(jié)約無功，浪費有理”的心態(tài)2、預(yù)算編制中的基數(shù)法3、預(yù)算資金的運轉(zhuǎn)效率4、突擊花錢帶來浪費和腐敗14精品課件收支兩條線政府采購11223預(yù)算執(zhí)行國庫制度2115精品課件國庫制度國庫類型及其職責(zé) 概念： 國庫即國家金庫，是保存和管理一國財政的資產(chǎn)和負(fù)債，以及反映該國

6、預(yù)算執(zhí)行情況的組織機(jī)構(gòu)。 類型： 銀行制： 委托國庫制 獨立國庫制 我國實行16精品課件國庫管理模式 按照資金拔付方式，國庫的管理模式 劃分為兩類：（一）分散的國庫收付制度（二）集中的國庫收付制度17精品課件國庫管理兩種不同模式比較財政部門供應(yīng)商預(yù)算單位1、申請4、提供商品或勞務(wù)2、撥款3、付款財政部門供應(yīng)商預(yù)算單位1、申請2、通過銀行支付3、提供商品或勞務(wù)18精品課件國庫的功能國庫是一種基本的事中和事后的控制機(jī)制1、監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過程2、管理政府的現(xiàn)金資源19精品課件國庫具體職能 妥善管理財務(wù)資源 現(xiàn)金管理 管理政府的銀行賬目 制訂財務(wù)計劃和預(yù)算現(xiàn)金流量 管理公共債務(wù) 管理來自國外的贈款（包括

7、由國際援助建立的基金） 管理財務(wù)資產(chǎn)。20精品課件國庫的功能之現(xiàn)金管理 現(xiàn)金管理最為重要。狹義：庫存現(xiàn)金和活期存款廣義：還包括現(xiàn)金等價物，即期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為抑制金額現(xiàn)金而且價值變動風(fēng)險很小的投資。 1、根據(jù)合同條款要求付款 2、及時征集收入 3、降低交易成本（如稅款轉(zhuǎn)入成本） 4、以最低的資金成本融資（包括借款） 5、避免提前付款 6、精確追蹤關(guān)于未來到期付款方面的數(shù)據(jù) 7、適當(dāng)投資獲取適當(dāng)回報21精品課件法國的國庫管理制度法國實行國庫單一賬戶制度 法蘭西銀行開立 設(shè)置國庫分類賬戶與國庫單一賬戶配套使用國庫資金管理由公共會計司負(fù)責(zé)，共往全國派駐會計師3000名。地方政府的預(yù)算由地方

8、政府制定，但收支賬目由公共會計師負(fù)責(zé)管理。每天結(jié)算，確定國庫現(xiàn)金余額 22精品課件法國的國庫管理制度 收入繳納：支票形式繳納 支出程序：是指當(dāng)國庫實際支付給商品服務(wù)供應(yīng)商時，才將資金從國庫單一賬戶中劃轉(zhuǎn)出去。有四個步驟：1、支出部門簽訂購買商品與服務(wù)的合同2、支出部門審核供應(yīng)商的發(fā)票，計算國庫應(yīng)支付的資金總額3、支出部門附上相關(guān)的憑證提出支付指令，同經(jīng)濟(jì)和財政部派駐各部門的公共會計師審核并簽發(fā)支付令4、出納署通過銀行清算系統(tǒng)將資金有國庫單一賬戶支付給供應(yīng)商23精品課件我國傳統(tǒng)國庫管理體制蘇聯(lián)借鑒而來的分散式國庫管理體制，主要特征是政府銀行賬目、現(xiàn)金余額、支付機(jī)制和信息處理的分散化（由各個支出機(jī)

9、構(gòu)掌管），缺乏代表政府整體的國庫部門集中管理國庫事務(wù)24精品課件傳統(tǒng)國庫管理體制呈現(xiàn)的問題傳統(tǒng)的財政管理制度以征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位自行、分散、多重設(shè)置銀行賬戶為基礎(chǔ)，資金繳撥分散，多環(huán)節(jié)運行，不能對預(yù)算執(zhí)行過程有效監(jiān)控，難以防止資金使用的違法違紀(jì)問題；預(yù)算執(zhí)行透明度不高，無法為財政管理和宏觀調(diào)控提供完整、準(zhǔn)確、及時的信息；資金分散在多環(huán)節(jié)多層次運行導(dǎo)致運行效率和使用效益低。25精品課件改革進(jìn)程2000年試點2001年正式啟動，3月16日 財政國庫制度改革試點方案標(biāo)志中國逐步轉(zhuǎn)向“單一賬戶、集中支付”為主要特征的集中化模式。2006年全面鋪開 國庫集中支付該給已擴(kuò)大到中央、省級、計劃單列市的所有部

10、門和270多個地市、1000多個縣（市、區(qū)），并在16萬個基層預(yù)算單位實施。26精品課件我國國家金庫的設(shè)置 按照預(yù)算法規(guī)定，我國國庫業(yè)務(wù)由中央人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)經(jīng)理?？h級以上各級預(yù)算必須設(shè)立國庫。即國庫機(jī)構(gòu)按照國家財政管理體制設(shè)立，原則上是一級財政設(shè)一級國庫。中央總庫省分庫市中心支庫和縣支庫27精品課件國家金庫的基本職責(zé) 辦理國家預(yù)算收入的收納、劃分和留解辦理國家預(yù)算支出的拔付 向上級國庫和同級財政機(jī)關(guān)反映預(yù)算收支執(zhí)行情況 協(xié)助財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)督促企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)收入的單位及時向國家繳納應(yīng)繳款項，對于屢催不繳的，應(yīng)依照稅法協(xié)助扣收入庫組織管理和檢查指導(dǎo)下級國庫工作辦理國家交辦的同國庫有關(guān)的其他工

11、作 28精品課件（一）國庫單一賬戶體系 國庫單一賬戶（treasury single account，TSA）是指將政府所有的財政性資金，包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金，集中在國庫或國庫指定的代理銀行開設(shè)賬戶，同時所有的支出，包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出，均通過這一賬戶進(jìn)行拔付。29精品課件我國國庫單一賬戶體系 目標(biāo)： 按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財政的發(fā)展要求，借鑒國際通行做法和成功經(jīng)驗，結(jié)合我國國情，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。即按照財政國庫管理度的基本發(fā)展要求，建立國庫單一賬戶體系，所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫

12、或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位 。30精品課件 國庫單一賬戶體系的基本構(gòu)成：構(gòu)成功能國庫單一帳戶 財政部門的零余額帳戶預(yù)算單位的零余額帳戶 預(yù)算外資金財政專戶 特設(shè)專戶記錄、核算、反映財政收支，與財政部門的零余額帳戶進(jìn)行清算財政直接支付，與國庫單一帳戶支出清算財政授權(quán)支付和清算記錄、核算、反映預(yù)算外資金收支記錄、核算、反映特殊專項支出活動31精品課件成效國庫集中收付制度改革是財政領(lǐng)域的一場“革命”，是建立公共財政管理體制的必然要求，是涉及全局的反腐治本的重要措施。1、有利于促進(jìn)預(yù)算編制改革，增強預(yù)算執(zhí)行的約束力2、方便預(yù)算單位用款，有利于提高財政資金運行效

13、率3、資金使用透明度提高，有利于加強對財政資金的監(jiān)督4、減少財政資金沉淀，有利于增強政府的宏觀調(diào)控能力5、預(yù)算單位的核算得到規(guī)范，有利于提高會計信息質(zhì)量和財務(wù)管理能力。32精品課件國庫集中收付制度優(yōu)勢 1、全面性 2、提高預(yù)算的硬性約束 3、提高預(yù)算的使用效率33精品課件收支兩條線主要針對的是預(yù)算外資金。 預(yù)算外資金主要是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算內(nèi)管理的各種財政性資金，是政府財政資金的重要組成部分。是將執(zhí)收執(zhí)罰單位依法取得的行政事業(yè)性收費、政府性基金、罰沒收入、專項收入、國有資產(chǎn)（資源）收益

14、等非稅收入，全額上繳財政，納入綜合財政預(yù)算統(tǒng)籌安排，并通過國庫集中支付，實行收繳分離、收支脫鉤。34精品課件收支兩條線改革前的突出問題上繳的收費和罰沒收入與執(zhí)收單位的支出安排仍存在掛鉤現(xiàn)象；部門預(yù)算未將執(zhí)收單位預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)籌安排；中央本級大部分收費仍由單位自收自繳，沒有實行收繳分離；執(zhí)收單位預(yù)算外資金使用仍不夠規(guī)范、合理等，從而導(dǎo)致部門之間行政開支、職工收入水平差距較大，收費和罰沒收入中亂收、亂罰、截留、挪用現(xiàn)象比較突出35精品課件收支兩條線改革的意義1、有利于統(tǒng)籌財政收入，將預(yù)算外資金納入”籠子”2、有利于財政體制的透明度3、有利于規(guī)范政府收入分配能力4、明確了財經(jīng)紀(jì)律5、有利于遏制腐敗3

15、6精品課件政府采購 政府采購也稱公共采購。指國家各級政府為從事日常的政務(wù)活動或為了滿足公共服務(wù)的目的，利用國家財政性資金和政府借款購買貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購不僅是指具體的采購過程，而且是采購政策、采購程序、采購過程及采購管理的總稱，是一種對公共采購管理的制度。37精品課件含義主體：從世界各國的實踐來看，主體包括主管機(jī)關(guān)、采購機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu)和供應(yīng)商。38精品課件含義對象：政府采購的對象范圍十分的廣泛，國際上通行的做法是按照性質(zhì)分為三大類：貨物、工程與服務(wù)。貨物：包括原材料、產(chǎn)品、設(shè)備等物品。工程：指新建、擴(kuò)建、改建、修建、拆除、修繕或翻新構(gòu)造物以及改造自然環(huán)境的行為。服務(wù)：指出了上述兩

16、者外的任何采購，包括專業(yè)服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、管理培訓(xùn)、勞力等。39精品課件模式范圍政府采購模式分為集中采購和分散采購。集中采購模式：指本一級政府各部門及下級政府的采購由本級所設(shè)的集中采購機(jī)構(gòu)統(tǒng)一實施。范圍：屬于中央預(yù)算的政府采購項目（集中采購目錄由國務(wù)院確定并公布）；屬于地方預(yù)算的政府采購項目（集中采購目錄由人民政府確定并公布）40精品課件方式政府采購的主要方式有招標(biāo)性政府采購和非招標(biāo)性政府采購。招標(biāo)性政府采購又分為公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)公開招標(biāo)采購：指采購機(jī)關(guān)或其委托政府采購業(yè)務(wù)代理機(jī)構(gòu)以招標(biāo)公告的方式邀請不特定的供應(yīng)商投標(biāo)的采購方式。適用范圍：大型公共項目、使用國有資產(chǎn)或融資的項目、使用國際組織或外國政府貸款、援助資金的項目。/us