固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)及措施共41頁課件

1、講解人：張抒錦固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程講解目錄1固定資產(chǎn)的九大業(yè)務(wù)流程的分述2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程總述3舉例說明公司固定資產(chǎn)流程及表單應(yīng)用4固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)及措施1、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程總述固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，主要包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)，開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要的物質(zhì)條件，其價(jià)值隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程通?？梢苑譃槿〉谩⑹褂煤吞蕴齻€(gè)大階段。固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程圖財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)取得驗(yàn)收登記投保運(yùn)行維護(hù)更新改造報(bào)

2、廢淘汰預(yù)算作業(yè)制定戰(zhàn)略清查盤點(diǎn)3-1 業(yè)務(wù)流程分述之固定資產(chǎn)取得固定資產(chǎn)的增加會(huì)在較大程度上影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，并將直接影響企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)績(jī)效和獲利能力，屬于企業(yè)的投資項(xiàng)目。固定資產(chǎn)建造通常規(guī)模大、耗資多。增加固定資產(chǎn)之前進(jìn)行科學(xué)決策，建立固定資產(chǎn)預(yù)算制度；根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和投資計(jì)劃開展可行性研究，提出項(xiàng)目方案，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)。（涉及到預(yù)算編制、投資管理、工程項(xiàng)目管理）3-2 業(yè)務(wù)流程分述之固定資產(chǎn)驗(yàn)收取得的方式-外購、自行建造、非貨幣性資產(chǎn)交換、投資者投入等。（取得方式不一，驗(yàn)收方式也不一）生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸工具、房屋建筑物、辦公家具、辦公設(shè)備等不同類型固定資產(chǎn)有不同的驗(yàn)收程序和技術(shù)要求。通常來說

3、，辦公家具、電腦、打印機(jī)等標(biāo)準(zhǔn)化程度較高的，驗(yàn)收過程較為簡(jiǎn)化。復(fù)雜的大型生產(chǎn)設(shè)備（我公司生產(chǎn)線建設(shè)）不僅需要工程竣工結(jié)算、竣工決算等更需要有一套規(guī)范嚴(yán)密的驗(yàn)收制度。3-2 業(yè)務(wù)流程分述之固定資產(chǎn)驗(yàn)收如何做好？1、外購（不需安裝）-按合同、供應(yīng)商發(fā)貨清單等對(duì)所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求等其它內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具書面驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，經(jīng)驗(yàn)收合格后即可交付有關(guān)部門投入使用。2、外購（需安裝）-收到固定資產(chǎn)經(jīng)初步驗(yàn)收后進(jìn)行安裝調(diào)試，安裝完成后必須經(jīng)過第二次驗(yàn)收，合格的才可交付使用。(我們公司調(diào)試驗(yàn)收單和設(shè)備驗(yàn)收單）3、自行建造-由建造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門聯(lián)合驗(yàn)收，編制書面驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，

4、經(jīng)驗(yàn)收合格的，確立為固定資產(chǎn)，移交使用部門投入使用。4、有權(quán)屬證明的資產(chǎn)-取得時(shí)必須有合法的權(quán)屬證書。對(duì)于需要辦理權(quán)屬登記的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)辦理權(quán)屬關(guān)系的手續(xù)及相關(guān)證明材料。固定資產(chǎn)權(quán)屬證書或證明材料等，須妥善 保管，并設(shè)立登記簿記錄備查。企業(yè)取得每項(xiàng)固定資產(chǎn)后均需要進(jìn)行詳細(xì)登記，編制固定資產(chǎn)清冊(cè)，建立固定資產(chǎn)卡片，便于固定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、檢查和后續(xù)管理。風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符。3-3 業(yè)務(wù)流程分述之固定資產(chǎn)登記造冊(cè)如何做？根據(jù)固定資產(chǎn)的定義，結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定適合企業(yè)的固定資產(chǎn)清冊(cè)，列明固定資產(chǎn)編號(hào)、名稱、種類、所在地點(diǎn)、使用部門、責(zé)任人、數(shù)

5、量、賬面價(jià)值、使用年限等內(nèi)容，從整體上反映企業(yè)固定資產(chǎn)使用情況的全貌；按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)產(chǎn)卡片應(yīng)在資產(chǎn)編號(hào)上與固定資產(chǎn)目錄保持對(duì)應(yīng)關(guān)系，詳細(xì)記錄各項(xiàng)明細(xì)內(nèi)容，便于固定資產(chǎn)的有效識(shí)別；固定資產(chǎn)目錄和卡片均應(yīng)定期或不定期復(fù)核，保證信息的真實(shí)和完整。 3-3 業(yè)務(wù)流程分述之固定資產(chǎn)登記造冊(cè)3-4 業(yè)務(wù)流程分述之固定資產(chǎn)投保固定資產(chǎn)投保的目的-規(guī)避損失（人為/自然災(zāi)害）必須投保的險(xiǎn)種：比如機(jī)動(dòng)車必須投保機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)；未強(qiáng)制規(guī)定投保的固定資產(chǎn)-取決于企業(yè)對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管控模式；風(fēng)險(xiǎn)：可能導(dǎo)致應(yīng)投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，不能有效防范資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。（油管事件、臺(tái)風(fēng)天氣）

6、3-4 業(yè)務(wù)流程分述之固定資產(chǎn)投保如何做？通盤考慮企業(yè)的固定資產(chǎn)狀況，根據(jù)其性質(zhì)和特點(diǎn)，確定固定資產(chǎn)投保范圍和投保政策；對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，辦理投保手續(xù)，規(guī)范投保行為，投保金額和項(xiàng)目力求適當(dāng)；采用招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)人，防范固定資產(chǎn)投保舞弊；已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，及時(shí)調(diào)查原因及受損金額，向保險(xiǎn)公司輸相關(guān)的索賠手續(xù)。3-5 業(yè)務(wù)流程分述之固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)固定資產(chǎn)操作運(yùn)行是固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)最主要的活動(dòng)環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)的價(jià)值轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；固定資產(chǎn)日常維護(hù)（巡檢）和員工培訓(xùn)等，保證固定資產(chǎn)的平穩(wěn)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)；風(fēng)險(xiǎn)：操作不當(dāng)、失修或維護(hù)不到位，可能造成資產(chǎn)使用效率低下

7、、產(chǎn)品殘次率高或資源浪費(fèi)，甚至發(fā)生生產(chǎn)事故，生產(chǎn)停頓。3-6 業(yè)務(wù)流程分述之固定資產(chǎn)更新改造技術(shù)落后的機(jī)器設(shè)備造不出先進(jìn)的產(chǎn)品，固定資產(chǎn)更新改造不夠、技術(shù)落后，會(huì)直接削弱企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力；企業(yè)需要定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行升級(jí)改造，以便不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量，開發(fā)新品種，降低能源資源消耗，保證生產(chǎn)的安全環(huán)保。風(fēng)險(xiǎn)：更新改造不夠，可能造成企業(yè)產(chǎn)品線老化、缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。3-6 業(yè)務(wù)流程分述之固定資產(chǎn)更新改造如何做？對(duì)固定資產(chǎn)的技術(shù)先進(jìn)性評(píng)估，結(jié)合盈利能力企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性，資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要提出技改方案；固定資產(chǎn)的更新部分更新與整體更新兩種情形，部分更新的目的通常包括局部技術(shù)改造、更換高性能部

8、件、增加新功能等方面。整體更新主要指對(duì)陳舊設(shè)備的淘汰與全面升級(jí)，更側(cè)重于資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性，符合企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略。（在線鍍膜、TCO）3-7 業(yè)務(wù)流程分述之固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)清查盤點(diǎn)的目的：保證固定資產(chǎn)賬實(shí)相符，達(dá)到資產(chǎn)安全，及時(shí)掌握資產(chǎn)盈利能力和市場(chǎng)價(jià)值；風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)丟失、毀損等造成賬實(shí)不符或資產(chǎn)貶值嚴(yán)重。3-7 業(yè)務(wù)流程分述之固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)如何做？財(cái)務(wù)部門需組織固定資產(chǎn)使用部門和管理部門定期進(jìn)行清查，明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保實(shí)物與卡、財(cái)務(wù)賬表相符，在清查作業(yè)實(shí)施之前編制清查方案，經(jīng)過管理部門審核后進(jìn)行相關(guān)的清查作業(yè)。清查結(jié)束后，清查人員需要編制清查報(bào)告，管理部門需要就清查報(bào)告進(jìn)行審核，確保真實(shí)

9、性、可靠性。清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈（盤虧），應(yīng)分析原因，追究責(zé)任，妥善處理，報(bào)告審核通過后及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，確保賬實(shí)相符。3-8 業(yè)務(wù)流程分述之固定資產(chǎn)抵押/質(zhì)押抵押-是指?jìng)鶆?wù)人或者第三人不轉(zhuǎn)移對(duì)財(cái)產(chǎn)的占有權(quán)，而將該財(cái)產(chǎn)抵押作為債權(quán)的擔(dān)保，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依法以抵押財(cái)產(chǎn)折價(jià)或以拍賣、變賣抵押財(cái)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償。質(zhì)押-也稱質(zhì)權(quán)，就是債務(wù)人或第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有，將該動(dòng)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依法就該動(dòng)產(chǎn)賣得價(jià)優(yōu)先受償。企業(yè)有時(shí)因資金周轉(zhuǎn)等原因以其固定資產(chǎn)作抵押物或質(zhì)押物向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款，如到期不能歸還借款，銀行則有權(quán)依法以該固定資產(chǎn)折

10、價(jià)或者拍賣。3-8 業(yè)務(wù)流程分述之固定資產(chǎn)抵押/質(zhì)押如何做？明晰固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押流程，規(guī)定固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的程序和審批權(quán)限等，確保資產(chǎn)抵押、質(zhì)押經(jīng)過授權(quán)審批及適當(dāng)程序。財(cái)務(wù)部門在辦理資產(chǎn)抵押時(shí)，如需要委托專業(yè)中介機(jī)構(gòu)鑒定評(píng)估固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，應(yīng)當(dāng)會(huì)同金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)人員、固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)使用部門現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)抵押品，對(duì)抵押資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。編制專門的抵押資產(chǎn)的目錄。3-9 業(yè)務(wù)流程分述之固定資產(chǎn)淘汰處置當(dāng)固定資產(chǎn)逐漸“老化”到了經(jīng)濟(jì)壽命，或因產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、技術(shù)升級(jí)等原因被淘汰，或發(fā)生故障嚴(yán)重?fù)p壞等無法使用或不再使用，退出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這就是固定資產(chǎn)的處置。固定處置方式不合理，可

11、能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施驗(yàn)收竣工決算與驗(yàn)收工程項(xiàng)目交付使用之前應(yīng)輸竣工決算和工程驗(yàn)收驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的編制和審核驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，列明固定資產(chǎn)數(shù)量、型號(hào)、廠家、質(zhì)量等內(nèi)容，經(jīng)審核后交付使用。登記固定資產(chǎn)目錄資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部等制定固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)的編號(hào)、名稱、型號(hào)、使用年限等。固定資產(chǎn)卡片資產(chǎn)卡片應(yīng)與資產(chǎn)目錄保持一致并不定期復(fù)核。保險(xiǎn)投保方案的制定和審核根據(jù)需要擬訂固定資產(chǎn)投保方案，經(jīng)主管部門審核保險(xiǎn)公司的甄選及索賠選定公司簽訂保險(xiǎn)合同，若發(fā)生損毀應(yīng)及時(shí)索賠維護(hù)日常維護(hù)固定資產(chǎn)使用部門加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常維護(hù)，確保生產(chǎn)順利進(jìn)行定期檢查（設(shè)備動(dòng)力部）定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，排除

12、隱患，編制檢查分析記錄。技改技改方案的編制與審核資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要提出技改方案，并經(jīng)過管理部門審核?？刂坪凸芾砉芾聿块T對(duì)技改方案實(shí)施過程適時(shí)監(jiān)控、加強(qiáng)管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施清查方案/報(bào)告的編制和審核實(shí)施清查前應(yīng)編制方案，經(jīng)相關(guān)部門審核后實(shí)施。盤盈、盤虧處理發(fā)現(xiàn)的盤盈、虧應(yīng)分析原因，上報(bào)審核后及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，確保賬實(shí)相符，并上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。抵押抵押的申請(qǐng)和審核相關(guān)管理部需對(duì)抵押申請(qǐng)的真實(shí)性進(jìn)行審批。（鑒定評(píng)估價(jià)實(shí)際價(jià)值）抵押合同簽訂和審批需編制資產(chǎn)抵押合同，詳細(xì)列明抵押事項(xiàng)，經(jīng)審查和批準(zhǔn)后簽訂正式合同。出租出租的申請(qǐng)和審核 簽訂合同提出出租或出借的申請(qǐng)，寫明申請(qǐng)的理由和原因

13、，并由相關(guān)授權(quán)人 員和部門就申請(qǐng)進(jìn)行審核，通過后簽訂合同出售出售申請(qǐng)和審核、評(píng)估資產(chǎn)使用部門提出出售申請(qǐng)，申請(qǐng)需說明具體事項(xiàng)及原因，出售前需對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。賬務(wù)處理折舊、減值準(zhǔn)備的確定財(cái)務(wù)部門根據(jù)合理的估計(jì)和固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況進(jìn)行合理的估計(jì)和確定，并及時(shí)檢查、核對(duì)。資產(chǎn)管理部門的職責(zé)范圍網(wǎng)絡(luò)信息宣傳組負(fù)責(zé)對(duì)電腦文印、影像設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備等的請(qǐng)購審核、采購驗(yàn)收、日常管理、維修改造、調(diào)配及報(bào)廢審核等。 設(shè)備動(dòng)力部負(fù)責(zé)對(duì)生產(chǎn)用的機(jī)電設(shè)備、儀器儀表及相關(guān)設(shè)備的請(qǐng)購審核、采購驗(yàn)收、日常管理、維修改造、調(diào)配及報(bào)廢審核等。 行政管理部負(fù)責(zé)對(duì)房屋建筑、家具、餐館廚具、文體設(shè)備、生活福利設(shè)備設(shè)施等的請(qǐng)購審核、采購驗(yàn)收、日常管理、維修改造、調(diào)配及報(bào)廢審核等。 與固定資產(chǎn)有關(guān)的表單固定資產(chǎn)購置申請(qǐng)單（直接轉(zhuǎn)到采購）辦公用品采購計(jì)劃審批單（IT）設(shè)備安裝調(diào)試驗(yàn)收單（采購發(fā)起）設(shè)備驗(yàn)收單（財(cái)務(wù)發(fā)起）設(shè)備維修申請(qǐng)單固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移（調(diào)拔）申請(qǐng)單設(shè)備使用人轉(zhuǎn)移單（信息類）固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)單請(qǐng)購驗(yàn)收日常管理處置舉例以辦公設(shè)備中的繪圖儀為例，按公司現(xiàn)有的流程規(guī)定，比較全面的了解一下資產(chǎn)是如何采購的。從整個(gè)流程中請(qǐng)大家思考，現(xiàn)有的流程中有沒有什么問題？繪圖儀佳能IPF5000臺(tái)1打印工程圖三個(gè)資產(chǎn)管理部門由財(cái)務(wù)部發(fā)起與株玻公司的流程不