第一章保險會計總論ppt課件

1、 保險會計學(xué)江蘇大學(xué)財經(jīng)學(xué)院1.第一章 保險會計總論 2.本章學(xué)習(xí)目的了解保險公司的業(yè)務(wù)及其運營特點熟習(xí)保險公司會計信息的運用者及會計根本目的掌握保險合同認定和分類的規(guī)范了解保險公司會計的特點了解GAAP與SAP之間的區(qū)別3.1保險公司運營業(yè)務(wù)及其特點2 保險會計的根本概念3 保險合同確實認、分拆與核算分類4 保險會計的特點5 公認會計準那么GAAP與監(jiān)管會計準那么SAP本章學(xué)習(xí)內(nèi)容4.1保險公司運營業(yè)務(wù)及其特點一、保險公司業(yè)務(wù)及其分類 風(fēng)險業(yè)務(wù)保險業(yè)務(wù) 儲蓄業(yè)務(wù) 效力性業(yè)務(wù)投資業(yè)務(wù)5.二、保險公司運營活動的特點產(chǎn)品具有特殊性 本錢支出與收入補償順序與普通企業(yè)相反資金運用在運營中占據(jù)重要位置具

2、有復(fù)雜性和不確定性 具有廣泛性和分散性6.2 保險會計的根本概念 一、保險會計的內(nèi)涵 是指保險公司運用的專業(yè)會計，把會計學(xué)的根本原理和方法運用于保險公司，用來反映和監(jiān)視保險公司的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動。7.二、保險會計的對象 是指保險會計反映和監(jiān)視的內(nèi)容，即保險公司的資金運動。8.保險公司的資金運動再保險人保險公司投資人投保人利潤分配資本分紅保費分保費補償各類關(guān)系人，如代理人、員工、律師等被保險人或受害人費用支出保險金各種投資工具收益投資9.三、保險公司會計信息運用者投資人 債務(wù)人政府監(jiān)管部門 政府稅務(wù)部門企業(yè)管理者 企業(yè)員工 其他利益關(guān)系人 10.四、保險會計的根本目的 有助于協(xié)助投資者進展正確的

3、投資決策，維護投資者的合法權(quán)益有利于債務(wù)人正確地進展決策，維護債務(wù)人的合法權(quán)益 有利于保險公司的運營者強化管理，提高運營業(yè)績 有利于保險監(jiān)視管理機構(gòu)加大對保險行業(yè)的監(jiān)管力度 11.3 保險合同確實認、分拆與核算分類保險的定義 是指投保人根據(jù)合同商定，向保險人支付保險費，保險人對于合同商定的能夠發(fā)生的事故因其發(fā)生所呵斥的財富損失承當(dāng)賠償保險金責(zé)任，或者當(dāng)被保險人死亡、傷殘、疾病或者到達合同商定的年齡、期限時承當(dāng)給付保險金責(zé)任的商業(yè)保險行為。保險合同的定義 是指保險人與投保人商定保險權(quán)益義務(wù)關(guān)系，并承當(dāng)源于被保險人保險風(fēng)險的協(xié)議。 12.一、保險合同的會計認定 規(guī)定：一方(保險人)接受來自另一方(

4、保單持有人)的含有艱苦保險風(fēng)險的合同，假設(shè)商定的不確定未來事件(保險事故)對保單持有人或其他受害人呵斥了不利影響，保險人贊同向保單持有人或其他受害人做出賠償。13. 我國規(guī)定：保險人與投保人簽署的合同能否屬于原保險合同，該當(dāng)在單項合同的根底上，根據(jù)合同條款判別保險人能否承當(dāng)了保險風(fēng)險。14. 2021年12月，財政部，要求認定保險合同引入艱苦保險風(fēng)險測試，只需轉(zhuǎn)移了艱苦風(fēng)險的保單才確以為保險合同。15. 上述規(guī)定都闡明，保險公司與投保人所簽署的合同并非都是保險合同，判別其能否屬于保險合同的根據(jù)主要是保險人根據(jù)合同承當(dāng)了艱苦保險風(fēng)險。16.二、混合保險合同的拆分 混合保險合同是指使保險人與投保人

5、簽署的既承當(dāng)保險風(fēng)險又承當(dāng)其他風(fēng)險的合同 。 混合保險合同該當(dāng)分別以下情況處置： 1.保險風(fēng)險部分和其他風(fēng)險部分可以區(qū)分，并且可以單獨計量的，可以將保險風(fēng)險部分和其他風(fēng)險部分進展分拆。保險風(fēng)險部分，確定為保險合同；其他風(fēng)險部分，不確定為保險合同。 2.保險風(fēng)險部分和其他風(fēng)險部分不可以區(qū)分，或者雖可以區(qū)分但不可以單獨計量的，假設(shè)保險風(fēng)險艱苦，該當(dāng)將整個合同確定為保險合同；假設(shè)保險風(fēng)險不艱苦，不該當(dāng)將整個合同確定為保險合同。17.三、保險合同的核算分類一我國保險合同的分類 根據(jù)在保險合同延伸期內(nèi)能否承當(dāng)賠付保險金責(zé)任劃分： 壽險保險合同承當(dāng) 保險合同 非壽險保險合同 不承當(dāng) 保險合同延伸期是指投保

6、人自上一期保費到期日未交納保費，保險人仍承當(dāng)賠付保險金責(zé)任的期間。18.二國外保險合同的典型分類 短期性保險合同 保險合同 長期性保險合同 長短期保險合同的本質(zhì)區(qū)分，在于能否有“儲蓄保費。見圖119.自然保費平準保費儲蓄保費(溢繳保費)保費年齡圖1：自然保費與平準保費的差別表示圖20.4 保險會計的特點一、保險會計要素的特點 資產(chǎn)沒有“存貨工程； 投資資產(chǎn)比艱苦 。 負債保險公司的負債占總資產(chǎn)的較高比例，且主要由保單負債構(gòu)成; 保險企業(yè)負債的最大特點在于其不確定性 ，需求估算得出。21. 一切者權(quán)益 強調(diào)一切者權(quán)益在保證保險公司償付才干中的重要性。 收入 主要來源于保費收入和投資收益。 費用

7、主要包括保險金支付、保單獲得本錢和營業(yè)費用；具有估算性。22. 利潤 由承保利潤與投資利潤組成；具有估算性 。23. 二、保險會計科目設(shè)置的特點 見教材P17-18。24. 三、保險會計核算的特點 在平常業(yè)務(wù)核算中遵照收付實現(xiàn)制，在期末核算時遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制。 以保費收入的核算為例： 25.26.四、保險會計分析的特點財務(wù)分析目的與普通企業(yè)不同壽險業(yè)務(wù)要進展利源分析27.五、保險會計監(jiān)管的特點 從國外來看，為滿足償付才干監(jiān)管的要求，許多國家的保險監(jiān)管部門在普通公認會計準那么之外還制定了更加保守的法定會計準那么。監(jiān)管會計準那么主要是對償付才干的判別和監(jiān)管。 28.六、保險會計與精算關(guān)系親密保險會計

8、必需與精算親密配合才干履行其職責(zé)；保險會計與精算相輔相成，互為補充。29.5 公認會計準那么GAAP與監(jiān)管會計準那么SAP 一、公認會計準那么 公認會計準那么Generally Accepted Accounting Principles，GAAP，是企業(yè)記錄會計信息，并將其表達于經(jīng)審核的財務(wù)報表上所應(yīng)遵照的規(guī)定、程序及作法。30.二、監(jiān)管會計準那么 監(jiān)管會計準那么Statutory Accounting Principles，SAP，以償付才干監(jiān)管為目的，保險監(jiān)管機構(gòu)構(gòu)建了從會計前提到會計方法都與普通公認會計準那么不同的體系。31.三、公認會計準那么GAAP與監(jiān)管會計準那么SAP的主要差別

9、效力對象不同 GAAP：非特定的會計信息運用者SAP：監(jiān)管部門 編制目的不同GAAP：報告財務(wù)情況、運營成果和現(xiàn)金流量SAP：報告償付才干 32. 對風(fēng)險認識不同 GAAP：持不偏不倚的中立態(tài)度SAP：持穩(wěn)健態(tài)度，甚至走極端 會計假設(shè)不同GAAP：繼續(xù)運營假設(shè)，排除清算形狀SAP：準清算觀念，排除繼續(xù)運營理念 資產(chǎn)確認方法不同GAAP：資產(chǎn)為全部資產(chǎn)SAP：資產(chǎn)僅為認可資產(chǎn)可用于賠付的高質(zhì)量資產(chǎn)33. 負債計量方法不同 GAAP：根據(jù)企業(yè)本身或行業(yè)閱歷確定，金額固定或可以可靠計量SAP：由法律強迫規(guī)定利率和死亡率的假設(shè)而定，不反映保險企業(yè)的承保及投資閱歷，也不思索今后估計的保單退保等所引起的損益 收入費用確認方法不同 GAAP：采用權(quán)責(zé)發(fā)生制SAP：平常采用收付實現(xiàn)制，期末采用權(quán)責(zé)發(fā)生制34.本章小結(jié)一、保險公司業(yè)務(wù)及其分類 保險業(yè)務(wù)風(fēng)險業(yè)務(wù)、儲蓄業(yè)務(wù)、效力性業(yè)務(wù) 投資業(yè)務(wù)二、保險公司運營活動的特點一保險公司運營的產(chǎn)品具有特殊性 二運營本錢支出與收入補償順序和普通企業(yè)相反三資金運用在公司運營中占據(jù)重要位置四運營具有復(fù)雜性和不確定性 五保險運營具有社會性三、保險會計的概念35.四、保險合同的概念和分類1.概念2.分類原保險合同再保險合同五、保險合同確實定根據(jù)：能否承當(dāng)了艱苦保險風(fēng)險六、保險合同的核算分類1.國外：短期性保險合同長期性保險合同2.