有關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和稅收政策的分析報(bào)告文案

1、WORD6/6關(guān)于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和稅收政策的研究報(bào)告.從以上分析可以看出，進(jìn)入新世紀(jì)以來我國每年的稅收收入增幅都不小，這說明我國稅制改革實(shí)際面臨的財(cái)政約束并不大。那么，稅制改革步履蹣跚的主要原因是什么呢？我們認(rèn)為關(guān)鍵就在于領(lǐng)導(dǎo)人的指導(dǎo)思想問題，即決策層對(duì)稅制改革的認(rèn)識(shí)程度問題。如果認(rèn)為稅制改革步伐必須加快，刻不容緩，財(cái)力自然會(huì)向這方面傾斜，那么所謂沒錢支持稅改的問題也就不存在了。應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，新一輪稅制改革是一種制度創(chuàng)新，短期可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)政收入減少，長遠(yuǎn)看，卻是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的巨大動(dòng)力。所以，對(duì)改革的預(yù)期效果，我們宜“放眼量”，而不應(yīng)急功近利。二、以稅收政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整黨的十六大報(bào)告提出

2、，本世紀(jì)頭20年經(jīng)濟(jì)建設(shè)和改革的主要任務(wù)是完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，關(guān)鍵是以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，促進(jìn)新型工業(yè)化和現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展，延伸產(chǎn)業(yè)鏈，擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)群，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。稅收作為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要杠桿，如何選擇有效可行的稅收政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，保持國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展，已成為當(dāng)前亟需解決的一個(gè)課題。（一）我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中存在的問題隨著我國改革開放的進(jìn)一步深化和市場化進(jìn)程的進(jìn)一步加快，我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中出現(xiàn)了以下新情況和新問題：第一，需求結(jié)構(gòu)出現(xiàn)失衡。我國當(dāng)前的需求結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)消費(fèi)需求相對(duì)不足、而投資需求明顯過大的問題，也就是說存在明顯

3、的消費(fèi)率（或最終消費(fèi)率） 過低、而投資率（或資本形成率）過高的宏觀結(jié)構(gòu)問題。我國1997年的投資率為38%，此后連續(xù)四年下降，2000年下降到36.4%，2001年起重又開始上升，2002年上升到39.2%，2003年進(jìn)一步上升到47.2%（而2003年世界平均投資率只有22%），超過了上一輪經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)期的峰值（比出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)過熱的1993和1994年還分別高出9.5和10.8個(gè)百分點(diǎn)），說明2000年來，我國投資率已經(jīng)表現(xiàn)出了上升的勢頭；與之相對(duì)應(yīng)，消費(fèi)率由1997年58.2%連續(xù)四年上升到2000年的61.1%，2001年重又開始下降，2002年下降到58.2%，2003年又進(jìn)一步下降到55.

4、4%，這是自1978年改革開放以來我國消費(fèi)率的歷史最低點(diǎn)，說明2000年以來，我國消費(fèi)率呈現(xiàn)不斷下降的趨勢。同時(shí)，從國際比較來看，目前我國投資率大大高于世界平均水平,也明顯高于各主要發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家水平；而消費(fèi)率不僅大大低于世界平均水平,也明顯低于發(fā)展中國家的平均水平 。第二，地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不平衡。受自然、歷史、社會(huì)等人為與非人為因素的影響，我國東西部地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不平衡。由此產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)，一方面，按照繆爾達(dá)爾的理論，這種區(qū)域性經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異，會(huì)因?yàn)椤袄鄯e性因果循環(huán)”的作用而越來越大 ；另一方面，西部地區(qū)人均收入水平低，由此形成的居民購買力難以為東部地區(qū)生產(chǎn)的商品提供廣闊的市場，從而

5、在一定程度上制約了東部地區(qū)以至整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。第三，國民收入分配格局發(fā)生重大變化。自經(jīng)濟(jì)體制改革以來，我國的企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度逐漸形成了以公有制為主體、公民個(gè)人所有與混合所有并存的多元化格局。相應(yīng)的，居民個(gè)人收入在國民收入分配格局中的比重大幅提高，因按勞分配、按資分配、按經(jīng)營成果分配等多種分配方式的采用，我國居民之間的收入分配差距也逐漸擴(kuò)大。第四，所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變化。在傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，我國經(jīng)濟(jì)成分是公有制經(jīng)濟(jì)一統(tǒng)天下的格局，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，我國民營企業(yè)近10年來得到了快速發(fā)展，尤其是近幾年來，我國民營企業(yè)面臨的環(huán)境正發(fā)生巨大而深刻的變化。首先，在政治意識(shí)形態(tài)和憲法

6、層面上，黨的十六大和新修改的憲法為民營企業(yè)的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的政治和法律保障；在經(jīng)濟(jì)上，民營企業(yè)面臨的投資和貿(mào)易政策環(huán)境也有了明顯的改善。（二）正確認(rèn)識(shí)稅收在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的作用從稅收與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的關(guān)系來看，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收作為國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的主要工具，可通過對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、收入結(jié)構(gòu)、所有制結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)等的調(diào)整，使經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展。如差別稅負(fù)可影響資源在不同產(chǎn)業(yè)、不同行業(yè)、不同地區(qū)之間的資源配置；合理的稅負(fù)分配原則有助于所有制結(jié)構(gòu)的調(diào)整；合理的稅制結(jié)構(gòu)與稅負(fù)水平有助于收入結(jié)構(gòu)的改善等等。因此，從理論上說，稅收政策可以從中發(fā)揮重要的結(jié)構(gòu)性調(diào)節(jié)作用。應(yīng)該說，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)具有一定的調(diào)節(jié)作用

7、，但決不能把這種作用過分夸大。事實(shí)上，在我們這樣一個(gè)市場經(jīng)濟(jì)體制還不完善的國家，政策預(yù)期與實(shí)際效果之間存在著較大的差距。這是因?yàn)槎愂照{(diào)控作為宏觀調(diào)控手段也具有自身在的局限性。具體表現(xiàn)在：第一，從調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看，稅收作用的圍主要限于增量調(diào)控，而在增量有限的情況下，調(diào)控力度必然受阻。具體來說，為避免稅收對(duì)市場機(jī)制可能產(chǎn)生的扭曲，一般不宜借助商品勞務(wù)稅優(yōu)惠來達(dá)到調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的，但在所得稅所占比重不大的情況下，所得稅優(yōu)惠在調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面難免存在力度上的局限性。第二，從調(diào)控地區(qū)結(jié)構(gòu)看，為促進(jìn)落后地區(qū)加快其發(fā)展步伐，在稅收方面主要實(shí)行以所得稅優(yōu)惠為主的稅收待遇，但由于落后地區(qū)大多處于財(cái)政緊的狀況，要

8、提供稅收優(yōu)惠，首先將因財(cái)力上的限制而存在局限性。而且，從某種意義上講，影響地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要因素是地理位置、自然資源等，只有在交通、基礎(chǔ)設(shè)施等生產(chǎn)的外部條件先行發(fā)展的前提下，稅收優(yōu)惠才能在促進(jìn)落后地區(qū)發(fā)展中發(fā)揮較大的作用。第三，從調(diào)控收入分配結(jié)構(gòu)看，由于稅收主要參與國民收入再分配，即稅收調(diào)控收入分配主要是事后調(diào)控，它只能在某種程度上縮小社會(huì)成員間的貧富差距，而不能完全消除不合理的差距。而且，收入分配差距的形成既與國民收入再分配有關(guān)，也與國民收入初次分配有關(guān)，這就決定了稅收調(diào)控收入分配存在在的局限性。（三）促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策當(dāng)前世界已進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展已成為促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)

9、發(fā)展的關(guān)鍵，各國的產(chǎn)業(yè)化調(diào)整正呈現(xiàn)高科技化的趨勢，我們應(yīng)該通過稅收政策促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，不斷提升高科技產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中所占的比重。借鑒美國、法國、日本等發(fā)達(dá)國家和印度等發(fā)展中國家的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國實(shí)際，我們應(yīng)該實(shí)施以下稅收政策，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展：第一，改革增值稅。容包括：一是改革增值稅的試點(diǎn)方式，以減少稅收對(duì)整個(gè)社會(huì)資源分配的扭曲，鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)向技術(shù)密集型和資本密集型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，避免加劇區(qū)域發(fā)展不平衡的問題；二是對(duì)企業(yè)購入和自行開發(fā)的科技成果費(fèi)用中所含的稅款比照農(nóng)產(chǎn)品或交通運(yùn)輸費(fèi)的規(guī)定，按照一定的比例扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，減輕高科技企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；三是規(guī)定對(duì)企業(yè)當(dāng)期購進(jìn)存貨增

10、值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可全額抵扣，促進(jìn)企業(yè)流動(dòng)資金使用效率的提高；四是不宜盲目擴(kuò)大增值稅的征稅圍，以交通運(yùn)輸業(yè)為例，交通運(yùn)輸行業(yè)大部分企業(yè)規(guī)模較小，財(cái)務(wù)核算不健全，改征增值稅后大部分將成為小規(guī)模納稅人，這與現(xiàn)行按運(yùn)費(fèi)發(fā)票一定比例抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額沒有根本區(qū)別，所以，對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)改征增值稅意義不大；再如，對(duì)小規(guī)模納稅人不加區(qū)別增值率的高低而統(tǒng)一實(shí)行4%或6%的征收率，有違增值稅設(shè)立的初衷，有失公平；五是將貨物批發(fā)、零售和修理修配業(yè)務(wù)改納營業(yè)稅，增值稅只在工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。第二，完善科技稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠政策的作用大小與稅收刺激或激勵(lì)的方式有著較大的關(guān)聯(lián)。一般認(rèn)為，對(duì)于基礎(chǔ)性的科研開發(fā)活動(dòng)，宜選擇事前稅收扶

11、持政策；而對(duì)應(yīng)用性技術(shù)研究開發(fā)，宜選擇事后鼓勵(lì)的稅收政策。具體說來，一是要完善與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)的稅收法律體系，對(duì)科技稅收政策實(shí)施單獨(dú)立法，消除現(xiàn)行稅法中的矛盾、重復(fù)和混亂的現(xiàn)象，加強(qiáng)科技稅收優(yōu)惠政策的規(guī)性、透明性和整體性；二是將目前對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售環(huán)節(jié)給予的稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)向?qū)蒲屑夹g(shù)開發(fā)補(bǔ)償與中間試驗(yàn)階段給予稅收優(yōu)惠；三是完善稅收對(duì)促進(jìn)人力資本投資的政策；四是調(diào)整對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠方式，做到稅基減免、稅額減免和稅率優(yōu)惠三種方式的協(xié)調(diào)配合，注重加速折舊、投資抵免等稅基式優(yōu)惠手段的應(yīng)用；五是變區(qū)域優(yōu)惠為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠。特別是對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，應(yīng)加大稅收優(yōu)惠的力度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)

12、變。 （四）促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策根據(jù)三次產(chǎn)業(yè)理論，由于第三產(chǎn)業(yè)行業(yè)多、領(lǐng)域?qū)?、勞?dòng)密集型與技術(shù)密集型行業(yè)并存，可容納不同層次的勞動(dòng)力，對(duì)拓寬就業(yè)圍、增加勞動(dòng)力需求、吸納新成長勞動(dòng)力、降低失業(yè)率，有著舉足輕重的作用。另據(jù)實(shí)證研究，第三產(chǎn)業(yè)的就業(yè)彈性系數(shù)大于第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè) ，在吸收下崗失業(yè)人員方面具有廣闊的發(fā)展前景。所以，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，對(duì)于擴(kuò)大就業(yè)、增加居民收入、提高社會(huì)消費(fèi)傾向、促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展都具有重要的意義。要促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，稅收應(yīng)該在以下幾方面發(fā)揮積極作用：第一，對(duì)那些投資少、就業(yè)成本低、就業(yè)容量大的行業(yè)，如對(duì)新開辦的服務(wù)、餐飲等行業(yè)實(shí)施減免所得稅、提高營業(yè)稅起征點(diǎn)等

13、優(yōu)惠措施，加快其發(fā)展。第二，發(fā)展多種所有制的服務(wù)業(yè)，采取減免稅等政策支持、鼓勵(lì)和引導(dǎo)個(gè)體、私營企業(yè)大力創(chuàng)辦服務(wù)業(yè)，特別是在稅收征管和納稅服務(wù)等方面給予支持；第三，對(duì)社會(huì)上專門提供就業(yè)培訓(xùn)的機(jī)構(gòu)提供減免稅優(yōu)惠。第四，對(duì)依法設(shè)立的各種勞務(wù)輸出公司給予定期減免所得稅和營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。三、促進(jìn)就業(yè)的稅收政策選擇就業(yè)是民生之本。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，勞動(dòng)力供給的不斷增加，失業(yè)問題越來越突出。有數(shù)據(jù)表明，目前我國城鎮(zhèn)登記失業(yè)率約為4.0%；若再加上600多萬尚未找到工作的下崗職工 ，則城鎮(zhèn)總的失業(yè)率超過7%；若再把沒有登記的失業(yè)者統(tǒng)計(jì)在，可以推算出目前我國的城鎮(zhèn)失業(yè)率接近12

14、% 。另從勞動(dòng)部科研所課題組提供的有關(guān)數(shù)據(jù)來看，我國約有1.6億的隱形失業(yè)者，約占就業(yè)總量的26%。此外，農(nóng)村還有1.5億富余勞動(dòng)力需要轉(zhuǎn)移就業(yè)。就業(yè)問題已成為當(dāng)前我國一個(gè)帶有全局性影響的重大經(jīng)濟(jì)和社會(huì)問題。我國處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，公開化的失業(yè)和迅速增長的失業(yè)率必將對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定產(chǎn)生很大的負(fù)面影響，這就需要政府采取相應(yīng)的政策措施減少失業(yè)，擴(kuò)大就業(yè)。（一）稅收政策在促進(jìn)就業(yè)中的積極作用稅收作為政府宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)杠桿，對(duì)提高就業(yè)水平和改善就業(yè)結(jié)構(gòu)都會(huì)產(chǎn)生積極的作用。稅收對(duì)就業(yè)的促進(jìn)作用可以從擴(kuò)大勞動(dòng)需求總量、調(diào)整勞動(dòng)需求結(jié)構(gòu)和改善勞動(dòng)供給結(jié)構(gòu)三個(gè)方面來考慮，可以采用的稅收政策工具調(diào)整稅種、變動(dòng)

15、稅率以與稅收優(yōu)惠等。首先，擴(kuò)大勞動(dòng)需求。解決就業(yè)問題的根本出路是擴(kuò)大生產(chǎn)，因而稅收對(duì)就業(yè)的促進(jìn)作用也主要表現(xiàn)在，運(yùn)用稅收政策刺激投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，擴(kuò)大勞動(dòng)需求總量，增加就業(yè)機(jī)會(huì)。其次，還要根據(jù)勞動(dòng)供給結(jié)構(gòu)，相應(yīng)地調(diào)整勞動(dòng)需求結(jié)構(gòu)，以吸納不同教育水平和勞動(dòng)技能的勞動(dòng)力，最大限度地解決就業(yè)問題。再次，要加大稅收政策對(duì)勞動(dòng)力教育、培訓(xùn)的支持力度，降低人力投資的成本，提高勞動(dòng)力素質(zhì)，改善勞動(dòng)供給結(jié)構(gòu)，提高勞動(dòng)者的就業(yè)能力。根據(jù)我國就業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要，我們應(yīng)該充分發(fā)揮稅收政策在促進(jìn)就業(yè)中的積極作用，一方面，應(yīng)該大力促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)、中小企業(yè)、高科技企業(yè)和勞動(dòng)密集型企業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)造更多的工作崗位；另一方面，要加

16、大對(duì)下崗失業(yè)人員再就業(yè)的扶持力度，提高勞動(dòng)者的素質(zhì)和技能，以利于更好地再就業(yè)。（二）發(fā)達(dá)國家促進(jìn)就業(yè)的稅收政策失業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)條件下普遍存在的現(xiàn)象，失業(yè)率過高對(duì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定都會(huì)帶來很大的負(fù)面影響。世界各取了很多宏觀經(jīng)濟(jì)政策，包括稅收政策來促進(jìn)就業(yè)。在利用稅收政策促進(jìn)就業(yè)方面，發(fā)達(dá)國家主要采取了以下做法：1.減稅政策。減稅是確保短期經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長和促進(jìn)就業(yè)的重要方式，減稅的規(guī)模和幅度由經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的程度和失業(yè)率的高低等因素決定。進(jìn)入21世紀(jì)以來，為了應(yīng)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)增長放緩的趨勢，各國紛紛推出了新的減稅計(jì)劃和方案，掀起了新一輪的世界性減稅浪潮。例如，2001年美國國會(huì)批準(zhǔn)了布什政府10年期1350

17、0億美元的龐大減稅計(jì)劃，2003年又批準(zhǔn)了其追加的10年期3500億美元減稅方案，這些減稅政策有利地促進(jìn)了美國的經(jīng)濟(jì)增長和就業(yè)。2.扶持中小企業(yè)的稅收政策 。比如，美國1997年出臺(tái)的納稅人稅收減免法規(guī)定，小企業(yè)在以后10年中將會(huì)得到數(shù)十億美元的稅收減免；英國連續(xù)削減公司所得稅率，將年產(chǎn)出低于30萬英鎊的小企業(yè)的公司稅率由30%降低到20%這一歷史最低水平（大企業(yè)稅率為30%）；法國建立了研究開發(fā)投資稅收優(yōu)惠制度，規(guī)定凡是R&D投資增加的中小企業(yè)，都屬減稅圍，還通過稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)中小企業(yè)以專利形式向創(chuàng)新企業(yè)投資；加拿大主要通過降低稅率、減免稅收、稅收返還和延長稅收寬限期等對(duì)中小企業(yè)提供支持。

18、（三）促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策改革開放以來，我國的中小企業(yè)數(shù)量迅速增長。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)具有經(jīng)營機(jī)制靈活，應(yīng)變能力較強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)，且分布領(lǐng)域、行業(yè)廣泛，為數(shù)眾多，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長、吸納勞動(dòng)就業(yè)、活躍市場、促進(jìn)企業(yè)制度和技術(shù)創(chuàng)新、以與增加財(cái)政收入等方面發(fā)揮了積極的作用 ，成為推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要力量。然而與大型企業(yè)相比，由于規(guī)模較小，技術(shù)裝備和管理水平較低，競爭能力較弱，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差等“天然”的弱點(diǎn)，中小型企業(yè)在市場競爭中又往往處于不利地位。中小企業(yè)這種既重要又處于弱勢的地位和特征，決定了政府必須從政策上，包括稅收政策上給予大力支持。我國現(xiàn)行稅制中。沒有針對(duì)中小企業(yè)制定特殊的稅收優(yōu)

19、惠政策。但是，現(xiàn)行的某些對(duì)不同規(guī)模企業(yè)實(shí)行的普遍優(yōu)惠的稅收政策，實(shí)際上對(duì)中小企業(yè)是有扶持作用的。不過，由于原有的稅收政策目標(biāo)不明確，標(biāo)準(zhǔn)定得太低，優(yōu)惠措施不多，且手段單一，加之有些規(guī)定實(shí)際上是對(duì)中小企業(yè)的歧視和限制，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的發(fā)展。為了促進(jìn)我國中小企業(yè)的快速健康發(fā)展，政府應(yīng)該在堅(jiān)持公平稅負(fù)、輕稅、產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向和便于征管等原則的前提下，對(duì)稅收政策做以下調(diào)整：（1）改革和完善稅制，支持中小企業(yè)發(fā)展。主要包括：第一，增值稅的改革和完善。主要容有：抓緊時(shí)機(jī)，實(shí)現(xiàn)增值稅由“生產(chǎn)型”向“消費(fèi)型”的轉(zhuǎn)變；調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大一般納稅人的征收圍和比重；進(jìn)一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率，建議工業(yè)小規(guī)模納稅人的征收

20、率調(diào)低到4%，商業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率調(diào)低到2%；適當(dāng)提高小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)，具體調(diào)整銷售貨物的月銷售額由現(xiàn)行的600-2000元提高到2000-5000元；提供應(yīng)稅勞務(wù)的月銷售額由現(xiàn)在的200-800元提高到800-2000元；按次（日）納稅的每次（日）銷售額由現(xiàn)在的50-80元提高到80-150元。第二，企業(yè)所得稅改革和完善。盡快合并現(xiàn)行、外資兩套企業(yè)所得稅制，統(tǒng)一稅法，加大對(duì)中小企業(yè)的稅收扶持力度。主要容包括：降低稅率，特別是要降低中小企業(yè)的優(yōu)惠稅率，具體設(shè)想是：企業(yè)所得稅稅率降為25%；年應(yīng)納稅所得額在30萬元以下的中小企業(yè)，適用18%的優(yōu)惠稅率；年應(yīng)納稅所得額在10萬元以下的中小企

21、業(yè)，適用10%的優(yōu)惠稅率；放寬并規(guī)稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)，包括：取消“計(jì)稅工資”規(guī)定，取消對(duì)公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前列支的限制，準(zhǔn)予享受關(guān)于R&D費(fèi)用的稅收優(yōu)惠政策等。第三，轉(zhuǎn)變觀念，完善制度，優(yōu)化稅收服務(wù)體系。稅務(wù)機(jī)構(gòu)和干部應(yīng)該樹立為納稅人服務(wù)的觀念和意識(shí)，為中小企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，營造良好的納稅環(huán)境。（2）調(diào)整現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策。改變現(xiàn)行單一的減免稅方式，采用靈活多樣的稅收優(yōu)惠方式，特別是注重采用加速折舊、延期納稅等到稅收優(yōu)惠方式；改變當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策在覆蓋圍上主要局限于企業(yè)的創(chuàng)建環(huán)節(jié)，積極探索制訂將扶持圍擴(kuò)展到研發(fā)、設(shè)備更新、增資、再投資以與改制等企業(yè)發(fā)展中關(guān)鍵環(huán)節(jié)的稅收扶持政策；適當(dāng)擴(kuò)大稅收

22、優(yōu)惠政策涉與的稅種，發(fā)揮不同稅種對(duì)中小企業(yè)的調(diào)節(jié)作用，特別是對(duì)西部落后地區(qū)和東北老工業(yè)基地，建議下放給其地方政府更多的稅收管理權(quán)限，使他們能夠因地制宜、因時(shí)制宜地通過多稅種的稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)加以扶持。 （3）清理亂收費(fèi)，實(shí)行“費(fèi)改稅”，減輕中小企業(yè)的非稅額外負(fù)擔(dān)。（4）利用稅收優(yōu)惠政策，積極推動(dòng)中小企業(yè)融資支持體系的構(gòu)建。主要包括對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)收入實(shí)行營業(yè)稅優(yōu)惠，對(duì)向中小企業(yè)發(fā)展基金提供捐贈(zèng)的企業(yè)和個(gè)人實(shí)施所得稅優(yōu)惠等。（四）進(jìn)一步完善再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策改革開放以來，財(cái)政部、社會(huì)保障部、國家稅務(wù)總局相繼出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策來促進(jìn)就業(yè)和下崗再就業(yè)，并逐步形成了一個(gè)

23、覆蓋面較廣的再就業(yè)稅收政策體系。歸納起來，我國現(xiàn)行促進(jìn)再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可以分為四類：一是鼓勵(lì)和扶持下崗人員自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；二是鼓勵(lì)企業(yè)積極吸納下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠政策；三是鼓勵(lì)國有大中型企業(yè)主輔分離、安置富余人員的稅收優(yōu)惠政策；四是較大幅度地提高了增值稅、營業(yè)稅的起征點(diǎn)，對(duì)納稅人銷售額達(dá)不到起征點(diǎn)的，分別給予免征增值稅、營業(yè)稅與城市建設(shè)稅的照顧?，F(xiàn)行促進(jìn)再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在取得了積極效應(yīng)的同時(shí)，也在制訂和實(shí)施過程中存在一些問題。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）各職能部門缺少統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，無統(tǒng)一的牽頭部門。勞動(dòng)與社會(huì)保障、稅務(wù)、工商部門是落實(shí)稅收優(yōu)惠政策過程中必不可少的部門，這些部門在辦理相關(guān)優(yōu)惠措施的時(shí)候只是橫向聯(lián)合，彼此之間缺少一個(gè)統(tǒng)籌部門。如辦理再就業(yè)優(yōu)惠證、新辦企業(yè)認(rèn)定書、工商營業(yè)執(zhí)照就分屬不同的職能部門，由于各部門工作時(shí)間的不同、對(duì)政策理解重視的程度不同，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策落實(shí)滯后。（2）再就業(yè)優(yōu)惠證的辦理存在很多問題。再就業(yè)優(yōu)惠證是下崗失業(yè)人員與企業(yè)享受再就業(yè)優(yōu)惠政策最重要的憑證之一，但是由于宣傳的力度不夠，許多失業(yè)人員和部分企業(yè)對(duì)此不了解，導(dǎo)致辦理優(yōu)惠證的積極性不高。有些失業(yè)人員認(rèn)為辦理優(yōu)惠證環(huán)節(jié)多、手續(xù)雜、周期長，因此不愿意辦理。有些企業(yè)認(rèn)為招收有優(yōu)惠證的失業(yè)人員并不劃算，因?yàn)榘凑諊矣嘘P(guān)規(guī)定，企業(yè)要先為每位職工交