上市企業(yè)內控制度的問題和對策

1、上市企業(yè)內控制度的問題和對策字號:小大/ 2012年10月05日 08:42 天和網(wǎng)我要評論(0)核心提示：我國國民經(jīng)濟近幾年來持續(xù)增長，但企業(yè)面臨的各項風險并未下降，證券市場上的會計信息失真事件也并未明顯好轉。在世界范圍內，企業(yè)經(jīng)營失敗案例，會計失真事件層出不窮，甚至呈現(xiàn)上升趨勢。由美國次貸危機引發(fā)的2008 年全球金融危機、2011 年歐債危機以及希臘債務危機一直延續(xù)至今，無不反映出一些企業(yè)內部控制非常薄弱，因此，企業(yè)實施內部控制制度已經(jīng)迫在眉睫。內部控制的概念企業(yè)內部控制是一個隨經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境等變化而不斷變遷的概念。COSO 報告將內部控制定義為：“由一個企業(yè)的董事長、管理層和其他人

2、員實現(xiàn)的過程，旨在為下列目標提供合理保證：經(jīng)營的效果和效率；財務報告的可靠性；符合適用的法律和法規(guī)”。在這個定義中，有四個關鍵詞值得注意，即目標、人、過程、合理保證。內部控制以過程為導向，受人的因素影響，受目標的驅動，存在局限性，即內部控制所提供的是合理的保證而非絕對的保證。可見，COSO 報告對內部控制的定義具有豐富的內涵和科學的限定，這是目前為止最權威、最通用的內部控制定義。內部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。內部控制是為合理保證單位經(jīng)營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、

3、制約和調整內部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)。其貫穿于經(jīng)營活動的全部過程，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通，監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會、管理階層及其他人員影響。我國企業(yè)內部控制存在的主要問題對于當前內控規(guī)范體系實施存在的障礙，根據(jù)財政部發(fā)布的我國企業(yè)內部控制規(guī)范體系實施情況的調查報告，調查表明存在的問題是缺乏熟悉內部控制的專業(yè)技術人才、內部控制缺陷認定標準存在難度等。根據(jù)調查報告表，可以看出我國企業(yè)內部控制存在的問題主要表現(xiàn)在：影響內控規(guī)范體系實施障礙的主要因素（一）對內部會計制度的認識不足，使得企業(yè)內部會計控制制度弱化有的企業(yè)領導認為建立控制制度需要耗費人力、物力，而這種人力、物力的耗費所能

4、帶來的經(jīng)濟效益又難于確定，因而對建立企業(yè)內部會計控制缺乏積極性、主動性；有的企業(yè)領導把成本控制，或者對內部資產(chǎn)安全性進行的控制等某個方面的控制當成企業(yè)內部會計控制；還有的企業(yè)領導，則干脆對內部會計控制沒有認識，覺得那一堆堆的手冊、文件、制度，實屬繁瑣多余之物。由于企業(yè)領導者重視不夠，也導致了企業(yè)財會人員及員工對企業(yè)內部會計制度的漠視，有意無意地弱化了企業(yè)內部會計控制制度。（二）缺乏有效的公司法人治理結構，內部管理職責不清我國大部分企業(yè)雖然實行了公司制改造，但真正的公司法人治理結構并未建立，現(xiàn)有的內部控制制度落后，且不健全，單位內部沒有建立決算、執(zhí)行、監(jiān)督三權分立、互相制約的機制。單位法人獨斷專

5、行，導致資金、資產(chǎn)調度等重大決策失誤；內部管理權限失控，不相容職務沒有有效分離，職責不清，越權行事，給濫用職權，貪污舞弊造成可乘之機。（三）企業(yè)的內部控制環(huán)境存在缺陷控制環(huán)境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態(tài)度。包括六要素：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實；對勝任能力的重視；治理層的參與程度；管理層的理念和經(jīng)營風格；組織結構及職權與責任的分配；人力資源政策與實務。（四）內部控制體系不健全，缺乏有效的風險防范系統(tǒng)目前我國企業(yè)雖然建立了內部會計控制，但總體上缺乏科學性、系統(tǒng)性。一是內部控制制度在內容上片面、零散，不具有科學性和系統(tǒng)性。二是企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務的變化缺乏預見性也導致其管理滯后。三是風險防范意識薄弱，風險管理不到位是諸多企業(yè)的“通病”，企業(yè)未能建立一套完整有效的風險系統(tǒng)，或者形同虛設。（五）內部會計控制機制運行缺乏有效監(jiān)督僅靠內部會計控制制度本身還不能自動發(fā)揮管理效能，切實實施內控制度并嚴格按制度辦事，并在運行過程中適時加以審計和評價，才能真正實現(xiàn)提高效能的目的，保證會計控制的有效性?，F(xiàn)實中許多企業(yè)雖有各種財經(jīng)制度辦法，但卻沒有嚴格的監(jiān)督機制來保障實施，導致內控制度形同虛設；有的企業(yè)側重于事后監(jiān)督，屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化，