工商管理成本管理ppt課件

1、本錢管理第六講主講：丁素堅本錢預測 目的本錢的預測三、目的本錢的分解目的本錢的分解是將綜合平衡后的總體目的本錢進展分解落實到企業(yè)內(nèi)部各產(chǎn)品、各單位、各部門的過程?？傮w目的本錢分解各產(chǎn)品分解各車間、工序一企業(yè)總體目的本錢的分解1與基期盈利程度非直接掛鉤分解法這種分解方法不與基期的盈利程度掛鉤，從每種產(chǎn)品的本身盈利情況出發(fā)，直接與企業(yè)的總體目的本錢進展比較。分解程序：確定每種產(chǎn)品目的銷售利潤率 倒推每種產(chǎn)品的目的本錢 綜合平衡2、與基期盈利程度直接掛分解法此分解法與基期的銷售利潤率直接掛鉤確定方案期的目的盈利程度。實踐運用中按各產(chǎn)品目的銷售利潤率能否隨企業(yè)總體程度同比例變化分現(xiàn)兩種情況分析。1各產(chǎn)

2、品目的銷售利潤率隨企業(yè)總體盈利程度同比例變化步驟1、按方案期的銷售比重調(diào)整基期銷售利潤率 加權(quán)平均銷售利潤率公式12、確定方案期目的銷售利潤率公式2；確定方案期目的利潤估計完成百分比公式23、確定各種產(chǎn)品的目的銷售利潤率公式34、確定企業(yè)總體目的本錢及各產(chǎn)品的目的本錢。舉例教材P159例4 假設(shè)某企業(yè)消費A、B、C三種產(chǎn)品，上年三種產(chǎn)品的銷售利潤率分別為20%、10%、15%，方案期要求銷售利潤率增長2%，估計銷售收入分別為50萬元、30萬元、20萬元，銷售稅金分別為5萬元、3萬元、2萬元。要求：確定企業(yè)總體的目的本錢和各產(chǎn)品的目的本錢。 2各產(chǎn)品目的銷售利潤率不隨企業(yè)總體盈利程度同比例變化在

3、這種情況下只需各產(chǎn)品的加權(quán)平均銷售利潤率大于或等于方案期總體的目的銷售利潤率即可。計算步驟同1舉例：教材P159例5二各產(chǎn)品目的本錢的分解按產(chǎn)品組成分解適用裝配式復雜消費按產(chǎn)品制造過程分解適用延續(xù)式消費按產(chǎn)品本錢工程構(gòu)成分解適用新產(chǎn)品按產(chǎn)品組成分解裝配式復雜消費企業(yè)的產(chǎn)品由各種零部件裝配而成，對這類企業(yè)應(yīng)按產(chǎn)品的組成或構(gòu)造利用功能評價系數(shù)或歷史本錢構(gòu)成百分比將產(chǎn)品目的本錢分解。利用功能評價系數(shù)分解產(chǎn)品目的本錢產(chǎn)品功能指產(chǎn)品具有的滿足消費者需求的效能和作用。功能評價系數(shù)=某一零部件得分全部零部件得分合計舉例教材P160例62利用歷史本錢構(gòu)成百分比分解產(chǎn)品目的本錢歷史本錢構(gòu)成百分比是指根據(jù)歷史本錢

4、資料計算的各零部件本錢占產(chǎn)品總本錢的比重。2、按產(chǎn)品制造過程分解按產(chǎn)品制造過程的逆方向及各工序本錢構(gòu)造比例進展分解。舉例：教材P161例7分解結(jié)果：1闡明各工序半廢品的目的本錢；2闡明不同工序各本錢工程的目的本錢。3、按產(chǎn)品本錢工程構(gòu)成分解1、按各資料耗費定額確定產(chǎn)品的直接資料本錢；2、按產(chǎn)品工時定額確定直接工資及制造費用本錢；3、根據(jù)各本錢工程占總本錢的比重分解目的本錢 第三節(jié) 本量利分析在本錢預測中的運用相關(guān)概念本量利分析：是經(jīng)過對本錢、業(yè)務(wù)量和利潤三者關(guān)系的分析找出三者之間的規(guī)律從而制定運營決策和進展目的控制的方法。本錢性態(tài)：本錢與產(chǎn)銷量之間的依存關(guān)系。變動本錢：本錢隨業(yè)務(wù)量的增減變化而

5、成正比例變化的本錢。如原資料的耗費固定本錢：在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)與業(yè)務(wù)量增減變化無關(guān)的本錢。如固定資產(chǎn)折舊本量利分析的運用本錢預測、目的利潤規(guī)劃、制定價錢等。本錢預測包括保本預測、保利預測、風險條件下的本錢預測等。本量利分析的根本假設(shè)1、本錢性態(tài)分析假定全部本錢已區(qū)分為固定本錢和變動本錢2、相關(guān)范圍及線性假定在一定時期和產(chǎn)銷量范圍內(nèi)研討 3、本量利分析根本模型假定利潤總額=銷售收入變動本錢固定本錢=單價*銷售量-單位變動本錢*銷售量-固定本錢假定營業(yè)外收支、投資損益為零三、本量利分析在本錢預測中的詳細運用保本點的預測1、單一產(chǎn)品保本點的預測保本銷售量=固定本錢/單價-單位變動本錢2、保本銷售額=

6、固定本錢/1-變動本錢率單位奉獻邊沿奉獻邊沿率舉例P1642、多產(chǎn)品保本點的預測綜合保本額=固定本錢/加權(quán)奉獻邊沿率加權(quán)奉獻邊沿率=某產(chǎn)品的奉獻邊沿率*該產(chǎn)品的銷售比重各產(chǎn)品保本額=綜合保本額*該產(chǎn)品的銷售比重3、完全本錢法下的保本點預測二保利本錢的預測實現(xiàn)目的利潤應(yīng)到達的單位變動本錢實現(xiàn)目的利潤應(yīng)達至到的固定本錢三風險條件下的本錢預測根據(jù)銷售量、本錢、價錢出現(xiàn)不同結(jié)果的概率計算各要素的期望值，并以此計算保本量或保本額。第四節(jié) 產(chǎn)品本錢開展趨勢的預測一、產(chǎn)品本錢開展趨勢預測的內(nèi)涵趨勢預測是根據(jù)預測的詳細內(nèi)容，以其相關(guān)的本錢歷史資料為根底，采用一定的方法來預測未來能夠到達程度的預測。本錢開展趨勢

7、預測有兩方面的作用：1、為修訂目的本錢奠定根底；2、檢驗目的本錢的完成情況產(chǎn)品本錢開展趨勢預測內(nèi)容新產(chǎn)品投產(chǎn)前本錢趨勢預測可比產(chǎn)品本錢降低趨勢預測產(chǎn)品總本錢趨勢預測功能本錢預測二、新產(chǎn)品投產(chǎn)前本錢趨勢的預測預測目的：對新產(chǎn)品設(shè)計本錢進展預測以確保目的本錢的實現(xiàn)，或?qū)δ康谋惧X進展修正。預測方法：直接法、概算法、比價法一直接法直接法是根據(jù)設(shè)計方案的技術(shù)定額來直接測算新產(chǎn)品設(shè)計本錢的一種預測方法。技術(shù)定額主要包括各種原資料的耗費定額、資料的方案價錢、產(chǎn)品工時定額、方案小時工資率以及各項費用的方案小時費用率。二概算法概算法只利用直接法測算直接資料或某項本錢工程的設(shè)計本錢，其他本錢工程對比類似產(chǎn)品本錢中

8、這些工程所占的比重來估算新產(chǎn)品設(shè)計本錢的一種方法。計算公式：產(chǎn)品設(shè)計本錢=原資料本錢1-工資占總本錢比重+費用占總本錢比重例13 某新產(chǎn)品的原資料設(shè)計本錢采用直接法測算為22400元，工資、費用本錢工程對比類似產(chǎn)品本錢中這些工程的比重測算，分別為10%和20%，要求預測新產(chǎn)品的設(shè)計本錢。 產(chǎn)品設(shè)計本錢=224001-10%+20%=32000元三比價法比價法是以原來曾消費過的一種功能相近的產(chǎn)品為參照，經(jīng)過新舊產(chǎn)品的對比來確定新產(chǎn)品設(shè)計本錢的一種預測方法。三、可比產(chǎn)品本錢降低趨勢的預測測算可比產(chǎn)品本錢降低額降低率的變動趨勢目的本錢降低率降低額對比修正目的本錢或改良本錢管理的現(xiàn)狀可比產(chǎn)品是指企業(yè)過

9、去消費過并有完好的本錢資料的產(chǎn)品。一可比產(chǎn)品本錢降低率的預測測定各項主要技術(shù)經(jīng)濟目的的變動對可比產(chǎn)品本錢的影響程度測算方案期可比產(chǎn)品本錢降低率 各項技術(shù)目的指資料耗費、勞動消費率、工資、制造費用及廢品損失等目的。1資料耗費定額及資料價錢的變動對可比產(chǎn)品本錢的影響程度測算資料費用的高低主要取決于單位產(chǎn)品的資料耗費定額和資料單價。資料費用=資料單價資料耗費定額產(chǎn)量資料耗費定額降低影響產(chǎn)品本錢降低率資料耗費定額降低而構(gòu)成的產(chǎn)品=本錢降低率資料耗費定額降低%直接資料占本錢的%資料價錢降低影響本錢的降低率資料價錢降低變動影響本錢的降=低率資料價錢降低% 資料費用占本錢的%在資料耗費定額變動的情況下，資料

10、價錢的變動對產(chǎn)品本錢的影響用公式表示如下：資料價錢變動影響本錢的降低率=資料價錢降低%1-資料耗費定額降低%資料費用占本錢%假設(shè)資料耗費定額和資料價錢同時變動，那么產(chǎn)品本錢降低率為： 1-1-資料耗費定額降低%1-資料價錢降低%資料費用占本錢%資料耗費定額降低影響本錢降低率資料價錢變動影響本錢降低率+2勞動消費率及平均工資的變動對可比產(chǎn)品本錢影響程度的測算產(chǎn)品本錢中直接工資的高低受勞動消費率和平均工資兩要素的影響；工人平均工資的增長將導致單位產(chǎn)品中的工資費用增長，使產(chǎn)品本錢呈同方向變動勞動消費率的提高意味著單位產(chǎn)品中的工資費用減少，或意味著單位產(chǎn)品工時耗費定額的減少，將使產(chǎn)品本錢呈反方向變動；

11、1假設(shè)用單位產(chǎn)品工時耗費定額的減少表示勞動消費率的變動，那么二者對產(chǎn)品本錢的影響為：勞動消費率及平均工資變動影響本錢的降低率=1-1-工時定額降低%1+平均工資增長%直接工資占本錢% 勞動消費率可用單位時間內(nèi)產(chǎn)品數(shù)量或單位產(chǎn)品工時耗費定額表示。2假設(shè)用單位時間內(nèi)所消費的產(chǎn)品數(shù)量添加表示勞動消費率，那么二者變動對產(chǎn)品本錢的影響為：勞動消費率及平均工資變動影響本錢的降低率=1-1+平均工資增長%1+勞動消費率提高%直接工資占本錢%3、產(chǎn)量及制造費用的變動對可比產(chǎn)品本錢影響程度的測算4、廢品損失的變動對可比產(chǎn)品本錢影響程度的測算舉例教材P171例14二可比產(chǎn)品本錢降低額的預測方案年度內(nèi)采取的各項降低本錢措施測算可比產(chǎn)品本錢降低額 舉例教材P172，例15四、產(chǎn)品總本錢開展趨勢的預測平均法以歷史本錢總額資料為根據(jù)，經(jīng)過計算不同時期的平均數(shù)來估計未來總本錢的變動趨勢。平均法包括簡單平均法、挪動平均法、加權(quán)平均法和指數(shù)平滑法等。1、簡單平均法預測期本錢=歷史各期本錢之和期數(shù)2、挪動平均法預測期本錢=挪動期內(nèi)的各期歷史本錢之和 挪動期3、加權(quán)平均法預測期本錢=某期本錢該期權(quán)數(shù)各期權(quán)數(shù)之和4、指數(shù)平滑法預測期本錢=平滑系數(shù)上期實踐本錢+1-平滑系數(shù) 上期預測值 = 上期預測值+上期實踐本錢-上期預測值 平滑系數(shù)五、