醫(yī)院內(nèi)部控制的架構(gòu)與實(shí)施

1、2020年04月09日第四臨床醫(yī)學(xué)院No.4 Clinical Medicine School of Chengdu University of TCM 醫(yī)院內(nèi)部控制的架構(gòu)與實(shí)施目錄一、醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀CONTENT二、構(gòu)建全面內(nèi)部控制體系三、思考一、醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀現(xiàn)狀：1、單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控的了解有限，支持力度不足；2、除財(cái)務(wù)以外其他部門(mén)普遍對(duì)內(nèi)部控制不了解、不支持；3、財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的了解有限，難以主導(dǎo)全院性的內(nèi)部控制體系建設(shè)；4、缺乏可操作性強(qiáng)的實(shí)務(wù)指引； .醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀難點(diǎn)：1、建立全面內(nèi)部控制體系耗時(shí)耗力耗人，難以取得其他部門(mén)支持；2、建立內(nèi)部控制體系的好處不直接體現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)價(jià)值，成本效

2、益原則？3、對(duì)現(xiàn)有的流程再造，出于惰性或既得權(quán)利遭到抵制；4、需要有力的支撐手段進(jìn)行配合：成本核算、預(yù)算管理、績(jī)效考評(píng)、信息系統(tǒng)醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀理清幾個(gè)關(guān)系：1、審計(jì)與財(cái)務(wù)；2、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)；3、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)；醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀二、構(gòu)建全面內(nèi)部控制體系內(nèi)控規(guī)范下單位層面內(nèi)容組織機(jī)制人員5會(huì)計(jì)信息制度理論及政策依據(jù)1、組織：專(zhuān)設(shè)部門(mén)或明確牽頭部門(mén)；多部門(mén)溝通、協(xié)調(diào)、聯(lián)動(dòng)機(jī)制2、機(jī)制：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的三權(quán)分離、權(quán)責(zé)對(duì)等；議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制3、制度：內(nèi)部管理制度的健全、執(zhí)行4、人員：關(guān)鍵崗位的資格和能力；培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗機(jī)制5、財(cái)務(wù)信息：遵循統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理、編制報(bào)

3、告內(nèi)控規(guī)范下單位層面內(nèi)容理論及政策依據(jù)機(jī)制：決策權(quán)執(zhí)行權(quán)監(jiān)督權(quán)議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制理論及政策依據(jù)內(nèi)控規(guī)范下單位層面內(nèi)容三權(quán)分立機(jī)構(gòu)決策權(quán)最高決策機(jī)構(gòu)：職工代表大會(huì)日常決策機(jī)構(gòu)：院辦公會(huì)、黨委會(huì)執(zhí)行權(quán)職能處（科）室監(jiān)督權(quán)醫(yī)院管理委員會(huì)院務(wù)公開(kāi)監(jiān)督小組紀(jì)律委員會(huì)審計(jì)處制度：內(nèi)部控制的組織架構(gòu)內(nèi)部控制的工作機(jī)制強(qiáng)化關(guān)鍵崗位工作人員管理加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息編報(bào)管理理論及政策依據(jù)內(nèi)控規(guī)范下單位層面內(nèi)容人員：強(qiáng)化關(guān)鍵崗位工作人員管理內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位預(yù)算業(yè)務(wù)管理收支業(yè)務(wù)管理政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制：任職資格、職責(zé)、分工不相容崗分離、牽制輪崗制：輪崗周期、不具備條件的做專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目管理合同管理內(nèi)部監(jiān)

4、督理論及政策依據(jù)內(nèi)控規(guī)范下單位層面內(nèi)容財(cái)務(wù)信息：加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息編報(bào)管理統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策：賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)告強(qiáng)化信息系統(tǒng)：歸口管理，加強(qiáng)控制理論及政策依據(jù)內(nèi)控規(guī)范下單位層面內(nèi)容1業(yè)務(wù)層面理論及政策依據(jù)醫(yī)院全面內(nèi)控體系的構(gòu)建與實(shí)施實(shí)施工作之1展開(kāi)落實(shí)：預(yù)算管理制度貨幣資金管理制度收入管理制度支出管理制度政府采購(gòu)管理制度資產(chǎn)管理制度建設(shè)項(xiàng)目管理制度合同管理制度財(cái)務(wù)收支審批制度財(cái)產(chǎn)物資管理制度票據(jù)管理規(guī)定梳理、完善現(xiàn)有制度成本管理制度醫(yī)院全面內(nèi)控體系的構(gòu)建與實(shí)施實(shí)施工作之1九大循環(huán)：銷(xiāo)售與收款循環(huán)展開(kāi)落實(shí)：業(yè)務(wù)收入流程資金管理流程其他業(yè)務(wù)循環(huán)其他收入流程采購(gòu)與付款循環(huán)存貨流程管理循環(huán)管理費(fèi)用流程科研管理費(fèi)用

5、流程固定資產(chǎn)循環(huán)在建工程循環(huán)工薪與人事循環(huán)投資循環(huán)以業(yè)務(wù)流程為分析對(duì)象1、提供流程描述模版；2、制定單位流程總目錄；3、制定流程描述規(guī)范；4、流程具體描述籌資循環(huán)醫(yī)院全面內(nèi)控體系的構(gòu)建與實(shí)施實(shí)施工作之1收入登記及財(cái)務(wù)入賬流程圖醫(yī)院全面內(nèi)控體系的構(gòu)建與實(shí)施實(shí)施工作之1評(píng)估報(bào)告示例醫(yī)院全面內(nèi)控體系的構(gòu)建與實(shí)施實(shí)施工作之2全面內(nèi)控體系的常規(guī)運(yùn)行獎(jiǎng)懲依據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范內(nèi)控手冊(cè) 內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià) 考核實(shí)施辦法內(nèi)部控制監(jiān)督內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)指引財(cái)政部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部控制管理規(guī)定科室自查專(zhuān)項(xiàng)檢查醫(yī)院全面內(nèi)控體系的構(gòu)建與實(shí)施實(shí)施工作之3根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況，每年修訂完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)體系建設(shè)三、思考醫(yī)院醫(yī)

6、院部門(mén)部門(mén)審計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理多學(xué)科、多領(lǐng)域融合思考常用的內(nèi)控方法和技術(shù)手段：不相容崗位相互分離歸口管理單據(jù)控制連續(xù)編號(hào)檢查清單路徑管轄控制日歷授權(quán)審批預(yù)算控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制會(huì)計(jì)控制獨(dú)立審核信息公開(kāi)思考精細(xì)化的成本管控：成本核算制度與科室績(jī)效掛鉤財(cái)務(wù)分析與預(yù)測(cè)其他支撐體系成本核算：思考建立健全全面預(yù)算管理制度根據(jù)醫(yī)院內(nèi)控需要對(duì)預(yù)算科室進(jìn)行設(shè)置嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，一經(jīng)確定不得隨意改變對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析、研究對(duì)科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、考核其他支撐體系全面預(yù)算：思考單項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)績(jī)效分析職能部門(mén)內(nèi)控評(píng)價(jià)落實(shí)獎(jiǎng)懲措施其他支撐體系績(jī)效管理：思考對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析ERP系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置自動(dòng)管控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)盡量通過(guò)電子工作流完成申請(qǐng)、審批、駁回、傳遞至下一環(huán)節(jié)其他支撐體系信息技術(shù)：思考關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)和預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)（財(cái)社【2015】263號(hào)）國(guó)務(wù)院關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見(jiàn)國(guó)家衛(wèi)生計(jì)生委、國(guó)家中醫(yī)藥管理局國(guó)衛(wèi)辦發(fā)【2013】49號(hào)文關(guān)于印發(fā)加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生行風(fēng)建設(shè)“九不準(zhǔn)”的通知關(guān)