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1、第二十四章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制一、單項(xiàng)選擇題1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施，包括對(duì)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說(shuō)法中正確的是（）。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行周期性的檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò) 2 年B、在每個(gè)周期內(nèi)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)至少選取兩項(xiàng)進(jìn)行檢查C、在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組D、參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的應(yīng)參與該項(xiàng)目的檢查，以確保熟悉該項(xiàng)業(yè)務(wù)2、下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（A、對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核）。B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目D、只有在

2、按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理，在出具前，對(duì)項(xiàng)目組作出的判斷和準(zhǔn)備報(bào)的責(zé)任的程序解決事項(xiàng)后，項(xiàng)目才可以出具3、挑選和委派項(xiàng)目是鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的重要方面。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列與項(xiàng)目挑選及委派相關(guān)的做法中，不適當(dāng)?shù)氖牵ˋ、對(duì)于每項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，委派兩名項(xiàng)目）。B、將項(xiàng)目的和履歷告知客戶治理層和管理層的關(guān)鍵的職責(zé)、并告知其職責(zé)C、清楚地界定項(xiàng)目D、項(xiàng)目具有履行職責(zé)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、權(quán)限和時(shí)間4、事務(wù)所質(zhì)量控制制度中關(guān)于獨(dú)立性的下述安排中，不正確的是（）。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的確認(rèn)函獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的B、對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照的規(guī)定定期輪換項(xiàng)目C、事務(wù)

3、所制定的有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序針對(duì)的是內(nèi)部，不包括外聘D、當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的確認(rèn)函5、下列選項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化職業(yè)道德的途徑的是（）。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B、教育和培訓(xùn)C、社會(huì)監(jiān)督的示范D、對(duì)職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理6、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，以下說(shuō)法不正確的是（）。A、對(duì)于項(xiàng)目中遇到的關(guān)鍵事項(xiàng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不可以代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策B、所有的上市實(shí)體報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核C、事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會(huì)計(jì)專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D、小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所可

4、以聘請(qǐng)外部來(lái)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核7、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每（）年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的A、1 B、2 C、3 D、4確認(rèn)函。二、多項(xiàng)選擇題1、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，以下說(shuō)法正確的有（）。A、所有的上市實(shí)體報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核B、小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)外部來(lái)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核C、事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會(huì)計(jì)專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D、對(duì)于項(xiàng)目中遇到的關(guān)鍵事項(xiàng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核直接對(duì)其進(jìn)行決策2、下列說(shuō)法中，正確的有（）。A、確定復(fù)核的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的執(zhí)行的工

5、作B、會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)咨詢形成的屬于事務(wù)所的工作底稿，無(wú)須經(jīng)被咨詢者認(rèn)可C、只有問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目才能出具的責(zé)任D、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目3、關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核A、如果可行，不由項(xiàng)目客觀性的保持，以下政策可行的有（挑選）。B、在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)C、不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策D、確保不存在可能損害復(fù)核客觀性的其他情形4、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工，按照、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目 此會(huì)計(jì)師事務(wù)所在委派項(xiàng)目組成員時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)有（ A、需要考慮獨(dú)立性和客觀性的情形B、擬執(zhí)行工作的時(shí)間C、需要具備的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)和技能D、業(yè)務(wù)類

6、型、規(guī)模、重要程度、復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)模?。?、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定周期性檢查的組織方式，包括對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查時(shí)間的安排時(shí)，應(yīng)考慮的包括（）。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模B、分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及分布C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度D、和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限6、下列屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的有（）。A、業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的 B、人力資源C、D、業(yè)務(wù)工作底稿責(zé)任7、下列說(shuō)法中，正確的有（）。A、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不可以代替項(xiàng)目的責(zé)任B、C、會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)咨詢形成的屬于事務(wù)所的工作底稿，無(wú)須經(jīng)被咨詢者認(rèn)可問(wèn)題未得到解決，項(xiàng)目可以應(yīng)時(shí)間要求先行出具D、確定復(fù)核三、簡(jiǎn)答題的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)

7、驗(yàn)較多的復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的執(zhí)行的工作1、W 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司 M 公司 2012 年度賬務(wù)報(bào)表，并委派 A會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A會(huì)計(jì)師根據(jù)其審計(jì) M 公司的多年經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為 M 公司 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。在審計(jì)過(guò)程中，A會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員之間相互復(fù)核工作底稿，并委派其所在業(yè)務(wù)部的 B會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé) M 公司項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。項(xiàng)目組內(nèi)部在某項(xiàng)問(wèn)題上存在，經(jīng)會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，A會(huì)計(jì)師出具了審計(jì)。在審計(jì)大問(wèn)題。 、要求：出具后，B會(huì)計(jì)師隨機(jī)選取若干份工作底稿進(jìn)行了復(fù)核，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重針對(duì)上述情形，存在哪些可能2、回答如下問(wèn)題：審計(jì)準(zhǔn)

8、則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡(jiǎn)明理由。 、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核?對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，復(fù)核應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮哪些事項(xiàng)?項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核與項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核有何區(qū)別?部分一、單項(xiàng)選擇題1、【答疑10449326】2、【正確【】 C】 項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目的責(zé)任?！驹擃}針對(duì)“業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10449342】3、【答疑10449344】4、【答疑10449348】5、【正確【；對(duì)】 C】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化職業(yè)道德的途徑包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理。的示范；教育和培訓(xùn)；【該題針對(duì)“相關(guān)職業(yè)道德要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10449383】【正確】 C【】

9、 事務(wù)所制定的有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序針對(duì)的鑒證業(yè)務(wù)中所有應(yīng)保持獨(dú)立性的，包括外聘，故 C 不對(duì)。其余各項(xiàng)皆符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求?！驹擃}針對(duì)“相關(guān)職業(yè)道德要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 B【】 質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)至少委派一名項(xiàng)目，A 并無(wú)不當(dāng)；B 中告知履歷的做法不妥。C、D 屬于準(zhǔn)則規(guī)定。【該題針對(duì)“人力資源”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 C【】 選項(xiàng) A 周期最長(zhǎng)不得超過(guò) 3 年；選項(xiàng) B 至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查；選項(xiàng) D 參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作?！驹擃}針對(duì)“”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確】 C【】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核必須具有必要的經(jīng)驗(yàn)和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項(xiàng)C

10、錯(cuò)誤?！驹擃}針對(duì)“質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10514982】7、【答疑10514989】二、多項(xiàng)選擇題1、【答疑10449329】2、【正確【】AC會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整咨詢情況，且項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)咨詢所形成的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可，選項(xiàng)B 錯(cuò)誤；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目的責(zé)任，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤?！驹擃}針對(duì)“業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10449338】3、【答疑10449339】4、【正確】 ABCD【】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要制定政策和程序，以保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的客觀性。因此，這些政策和程序要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核符合下

11、列規(guī)定：如果可行，不由項(xiàng)目挑選；在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)；不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策；不存在可能損害復(fù)核客觀性的其他情形。因此選項(xiàng) ABCD 均正確?！驹擃}針對(duì)“業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 AB【】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核必須具有必要的經(jīng)驗(yàn)和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤；為保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的客觀性，不可以代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確 】 A【 】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其 ，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性，其中需要獲取所有受獨(dú)立性要求約束 的 確認(rèn)函，期間為每年至少一次。【該題針對(duì)“質(zhì)量控制制度

12、的目標(biāo)和對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的 責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確【】 ABCD】 除了上述應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)考慮對(duì)的需求以及在需要時(shí)能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的；的連續(xù)性和輪換要求；在職培訓(xùn)的機(jī)會(huì)?！驹擃}針對(duì)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10449353】5、【正確【風(fēng)險(xiǎn)。】 ABCD】 除了上述四個(gè)外，還應(yīng)包括前期實(shí)施程序的結(jié)果和與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的【該題針對(duì)“”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10449378】6、【答疑10449379】7、【正確【】AD會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整咨詢情況，且項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)咨詢所形成的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可，選項(xiàng)B 錯(cuò)誤；只有得到

13、解決，項(xiàng)目才可以出具，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。【該題針對(duì)“質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10514993】三、簡(jiǎn)答題1、【正確】 (1)未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不符合規(guī)定。依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，A會(huì)計(jì)師應(yīng)了解 M 公司及其環(huán)境，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。(2)項(xiàng)目組成員之間相互復(fù)核不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的工作。(3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的委派不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派，不應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目委派。(4)問(wèn)題未得到解決就出具審計(jì)不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，只有在項(xiàng)目組內(nèi)部解決以后才能出具審計(jì)。(5)項(xiàng)目質(zhì)量

14、控制復(fù)核時(shí)間不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在審計(jì)日或日前完成。(6)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核范圍不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)選取與項(xiàng)目組作出【判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿?！俊菊_】 ABC【】 除了上述三項(xiàng)外，還包括對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持?！驹擃}針對(duì)“質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10518251】2、【答疑10518249】【正確】 （1）所謂項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的，在出具前，對(duì)項(xiàng)目組做出的判斷和在準(zhǔn)備時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。（1 分）（2）對(duì)上市公

15、司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，復(fù)核應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮下列八個(gè)事項(xiàng)：項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對(duì)事務(wù)所獨(dú)立性做出的評(píng)價(jià)；（0.5 分）在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施；（0.5 分）做出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷；（0.5 分）是否已就存在的、其他疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論；（0.5分）在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況；（0.5 分）擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項(xiàng)；（0.5 分）所復(fù)核的審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì) 判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；（0.5 分）擬出具的審計(jì) 的適當(dāng)性。（0.5 分）（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核與項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，盡管復(fù)核的內(nèi)容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要區(qū)別：復(fù)核的主體不同。項(xiàng)目組復(fù)核是項(xiàng)目組內(nèi)部進(jìn)行的復(fù)核包括項(xiàng)目 實(shí)施的復(fù)核，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核則是事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的 ，獨(dú)立地對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施的復(fù)