淺析我國營業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)影響4700字

1、淺析我國營業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)影響4700字 營業(yè)稅與增值稅是我國重要的兩大稅種，他們的納稅范圍及納稅方式都有很大的差異，由于我國經(jīng)濟(jì)的開展，我國現(xiàn)行全面營改增，影響了一些企業(yè)。為了使不同性質(zhì)的企業(yè)有個(gè)良好的開展環(huán)境，經(jīng)濟(jì)可以正常運(yùn)行。我國決定施行“營改增政策，此次“營改增影響了企業(yè)會(huì)計(jì)的核算、財(cái)務(wù)的管理和企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，本文就以上幾方面進(jìn)展了分別闡述并介紹了企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增的措施及對(duì)策。 營改增 財(cái)務(wù)管理 企業(yè)稅負(fù) 會(huì)計(jì)處理一、營業(yè)稅改征增值稅的現(xiàn)狀上海是首個(gè)試點(diǎn)地區(qū)，但到2022年底已經(jīng)有幾十個(gè)企業(yè)完成了試點(diǎn)改革，通過試點(diǎn)企業(yè)的關(guān)于營改增的試行，各個(gè)地區(qū)都有了不同程度的效果。例如，上海鴻運(yùn)運(yùn)

2、輸公司2022年的稅負(fù)相對(duì)于前一年有了明顯的降低，每股收益也有了明顯的上漲。山西沙尼運(yùn)輸公司10年年報(bào)被披露出偷稅避稅額近70萬元。管理者透露“公司上繳國家稅款之后剩余資金無法進(jìn)展企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。由此可見，營改增很大程度的消除了重復(fù)征稅現(xiàn)象，刺激了企業(yè)加大投資力度，加快了企業(yè)晉級(jí)的步伐，有利于企業(yè)的開展，從而提升了社會(huì)消費(fèi)力程度，從根源上維護(hù)了經(jīng)濟(jì)市場的穩(wěn)定。二、營業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響分析一會(huì)計(jì)工作的影響1.會(huì)計(jì)核算方面的影響。企業(yè)繳納營業(yè)稅與增值稅在會(huì)計(jì)核算方面有所不同。確認(rèn)收入時(shí)：營改增之前的會(huì)計(jì)核算僅需要將直接確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。營改增之后，需要根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)一步核算增值稅款

3、，計(jì)入應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額中。在購置材料時(shí)：營改增之前，企業(yè)只需要支付材料本錢，不需要支付任何價(jià)外稅。營改增之后，企業(yè)購置原材料等行為，需要按照國家不同稅率，根據(jù)原材料價(jià)格，計(jì)算增值稅，并計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目中?，F(xiàn)總結(jié)如下：收入確認(rèn)；營改增之前 借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入營改增之后 借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額購置材料；營改增之前 借：原材料貸：銀行存款營改增之后 借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款營改增之后，銷售方需要向購置方提供增稅發(fā)票。確認(rèn)收入的過程中要對(duì)收入和增值稅的稅額分開計(jì)算，同時(shí)在應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅這一科目中進(jìn)展登記。營改增之后

4、，假設(shè)對(duì)應(yīng)稅產(chǎn)品和效勞進(jìn)展購置，需要繳納增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)稅效勞與應(yīng)稅產(chǎn)品的價(jià)格需與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分別列示。最終在進(jìn)項(xiàng)稅額里登記，并用于對(duì)銷項(xiàng)稅額的抵扣。營改增之前，計(jì)提后再進(jìn)展?fàn)I業(yè)稅的繳納，然后通過營業(yè)稅金及附加科目核算；營改增之后，企業(yè)需要繳納增值稅，通過應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅核算來歸集營業(yè)稅金和附加科目。營改增后，城建稅和教育附加稅會(huì)因流轉(zhuǎn)稅額的改變而改變，從而使企業(yè)利潤和所得稅額產(chǎn)生影響，僅僅改變的是金額，會(huì)計(jì)處理并未改變。例：湖南大盛運(yùn)輸集團(tuán)為營改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為11%。提供貨物運(yùn)輸效勞獲得價(jià)稅款合計(jì)3 330 000元，款項(xiàng)存入銀行。支付聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)555

5、000元并獲得交通運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票。不考慮其他因素。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：承受聯(lián)運(yùn)企業(yè)應(yīng)稅效勞：營改增前； 借：主營業(yè)務(wù)本錢 555 000貸：銀行存款 555 000營改增后； 借：主營業(yè)務(wù)本錢 500 00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額55 000貸：銀行存款 555 000銷項(xiàng)稅額=555 0001+11%11%=55 000元貨物運(yùn)輸效勞應(yīng)交增值稅：營改增前； 借：銀行存款 3 330 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 330 000營改增后； 借：銀行存款 3 330 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 330 000銷項(xiàng)稅額=3 330 0001+11%1

6、1%=330 000元2.企業(yè)?務(wù)報(bào)表的影響。一是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的影響。營改增前，企營改前增加，在公司的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的動(dòng)產(chǎn)記錄包括購置價(jià)格，稅收；而營改增后，企業(yè)購置的固定資產(chǎn)以買入價(jià)入賬，入賬價(jià)格中不包含增值稅，并且購入固定資產(chǎn)時(shí)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額可以用抵扣。從短期看，營改增之后，資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減少，營改增以前的營業(yè)稅就是賬面價(jià)值所減少的局部。從長期看，固定資產(chǎn)之所以加快了更新?lián)Q代，主要是因?yàn)闋I改增后是能抵扣固定資產(chǎn)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)為分期付款購置固定資產(chǎn)的企業(yè)增加權(quán)益負(fù)債率。此外，營改增企業(yè)明細(xì)賬中不存在應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)這個(gè)明細(xì)科目，從減輕企業(yè)稅負(fù)考慮，

7、應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額會(huì)相應(yīng)減少。從長遠(yuǎn)角度看，增值稅取代營業(yè)稅后企業(yè)資產(chǎn)總額和負(fù)債總額會(huì)有所增加，但負(fù)債增長金額比資產(chǎn)增長金額會(huì)相對(duì)較小。因此，企業(yè)權(quán)益負(fù)債率也會(huì)有所上升。二是對(duì)企業(yè)利潤表的影響。就短期來說，假設(shè)減少了企業(yè)在營業(yè)中的收入、稅金以及附加，那么就會(huì)增加營業(yè)利潤。因此，營改增后，必然會(huì)在一定程度上減少企業(yè)在營業(yè)中的收入以及稅金和附加。假如企業(yè)稅負(fù)不變，那么就不會(huì)影響企業(yè)的利潤，繼而不會(huì)影響利潤表。但假如有變化，那么利潤會(huì)有相應(yīng)的增減。二財(cái)務(wù)管理方面的影響1.企業(yè)經(jīng)營構(gòu)造的影響。一是促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造晉級(jí)。在增值稅體制下，企業(yè)購置固定資產(chǎn)會(huì)獲得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，這時(shí)就能抵扣掉該增值稅專

8、用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以在改革后，企業(yè)更新、改造、購置新設(shè)備都可以進(jìn)展一定的稅款抵扣，所以好多企業(yè)也都加快了自身設(shè)備的更新與改造，據(jù)調(diào)查，物流效勞業(yè)與交通運(yùn)輸業(yè)的設(shè)備采購額明顯增長。二是加快企業(yè)開拓市場。此次營業(yè)稅改征增值稅打通了增值稅的抵扣鏈條，不僅減輕了企業(yè)的稅負(fù)加強(qiáng)了企業(yè)的競爭力，同時(shí)也加快了企業(yè)開拓市場的步伐。據(jù)調(diào)查，試點(diǎn)企業(yè)的客戶數(shù)及合同金額同比都有所增長。 三稅務(wù)方面的影響營改增政策施行后，從根本上消除重復(fù)征稅的現(xiàn)象，從而減輕各個(gè)行業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。由于每個(gè)行業(yè)都有各自的性質(zhì)，因此會(huì)對(duì)應(yīng)不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)，施行改革以后，每個(gè)行業(yè)的企業(yè)稅負(fù)也會(huì)受到不同程度的影響。第一，總體情況，在從以上海?樽

9、釹仁緣憧?始，到如今我國大局部地區(qū)都實(shí)現(xiàn)了改革。各個(gè)地區(qū)都獲得了明顯的成效，隨著稅制穩(wěn)定的轉(zhuǎn)換，稅制構(gòu)造有了明顯的完善，從根本上減少了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，減輕了大局部企業(yè)的稅負(fù)，對(duì)于中小型企業(yè)稅負(fù)的減少非常明顯，促進(jìn)了企業(yè)的開展。第二，對(duì)物流企業(yè)來說，減輕了企業(yè)稅負(fù)，上文中我們已理解到營改增是能使企業(yè)稅負(fù)減輕的，當(dāng)然也包括物流企業(yè)，一是物流業(yè)本身的利潤率和附加值都不不高，雖然有較大的營業(yè)額，但是增值額卻不高。因此改革后的納稅額會(huì)大大降低；二是物流業(yè)中的電商業(yè)的納稅基點(diǎn)會(huì)被大大降低；三是，有很高的納稅本錢，而改革后，很大一局部本錢都會(huì)包含在增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額范圍內(nèi)。第三，對(duì)營業(yè)方式不同的企業(yè)來說，假設(shè)

10、企業(yè)的采購很大，那么企業(yè)稅負(fù)會(huì)減輕，假設(shè)企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，其稅負(fù)不但不會(huì)減輕反而會(huì)增加，假設(shè)企業(yè)屬于大企業(yè)，其稅負(fù)的增加會(huì)很明顯。三、營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)對(duì)措施一保障會(huì)計(jì)工作1.保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。營改增不但會(huì)影響企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，還是影響企業(yè)的會(huì)計(jì)處理?！盃I改增使整個(gè)會(huì)計(jì)的核算體系都發(fā)生了一定的變化，對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求也相應(yīng)進(jìn)步，且在財(cái)務(wù)人員方面也有了更高的要求。因此，在對(duì)會(huì)計(jì)核算管理制度進(jìn)展調(diào)整的同時(shí)，也需要適當(dāng)?shù)貙?duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)展調(diào)整，以適應(yīng)新的核算管理制度來保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。2.充分披露財(cái)務(wù)報(bào)表信息。稅收體制的改革會(huì)增加企業(yè)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)處理的流程，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表更加復(fù)雜化。企業(yè)的管理決策由企

11、業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)信息決定，在稅制改革后，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員可能因?yàn)椴焕斫庑碌亩愔贫绊懙狡髽I(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，無法按照新的稅制來進(jìn)展會(huì)計(jì)處理和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。所以各個(gè)企業(yè)應(yīng)采取相應(yīng)的措施來應(yīng)對(duì)新稅制的改革，以保證企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，這樣才能讓企業(yè)的管理與決策者可以更好地理解企業(yè)的經(jīng)營狀況，以便為企業(yè)提供更好的決策。二加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作調(diào)整企業(yè)經(jīng)營構(gòu)造。對(duì)企業(yè)而言，可引進(jìn)新的設(shè)備來代替人工。以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)構(gòu)造的晉級(jí)，進(jìn)步企業(yè)自身的競爭力。而對(duì)一些同時(shí)具有混合銷售業(yè)務(wù)和兼營業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以在改革后外包一些輔助業(yè)務(wù)，得到增值稅專用發(fā)票來進(jìn)展增值稅的抵扣。營業(yè)稅改征增值稅后，一些原來不具有

12、開具增值稅專用發(fā)票資格的企業(yè)具備了開具發(fā)票的資格，對(duì)于這想改變企業(yè)應(yīng)該做好相關(guān)工作的準(zhǔn)備。三統(tǒng)籌稅務(wù)工作1.盡量減少稅收負(fù)擔(dān)。第一，對(duì)于稅制的改革企業(yè)應(yīng)該積極認(rèn)真的面對(duì)，充分理解自身的經(jīng)營狀況后，總結(jié)在此次改革影響最大的活動(dòng)和流程環(huán)節(jié)。做好調(diào)整和優(yōu)化工作以確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的經(jīng)營目的。第二，企業(yè)要及時(shí)積極的讓財(cái)務(wù)人員進(jìn)展學(xué)習(xí)、交流、與培訓(xùn)，使其對(duì)新稅制能有全面徹底的理解，才能更好地處理企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。第三，企業(yè)隨時(shí)親密關(guān)注相關(guān)政策的動(dòng)態(tài)變化，對(duì)企業(yè)的納稅進(jìn)展籌劃，力求降低企業(yè)稅負(fù)。2.系統(tǒng)安排納稅籌劃。一般納稅人的稅收籌劃非常重要，由于其可以進(jìn)展進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。因此，一般納稅人的企業(yè)，應(yīng)該

13、對(duì)本企業(yè)的經(jīng)營情況與財(cái)務(wù)仔細(xì)地分析研究，通過各種途徑，進(jìn)展合理的降低稅負(fù)，并做好稅收的籌劃工作。營改增后，政策的變化必定會(huì)給企業(yè)稅收籌劃帶來新空間，應(yīng)對(duì)所有環(huán)節(jié)進(jìn)展詳細(xì)的稅收籌劃。例如設(shè)備供給商的選擇，小規(guī)模設(shè)備供給商能比一般納稅人的供給商提供更加物美價(jià)廉的設(shè)備，但是在營改增后，一般納稅人的設(shè)備供給商可以為企業(yè)抵扣稅額。此時(shí)，就需要進(jìn)展合理的籌劃，從而選擇更加有利于企業(yè)的方式，從而合理的減輕企業(yè)稅負(fù)。四進(jìn)步財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制營業(yè)稅改征增值稅政策的施行，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的各方面素質(zhì)提出了更高的要求。進(jìn)步企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的強(qiáng)有力保證是選拔專業(yè)素質(zhì)機(jī)適應(yīng)才能更突出的財(cái)務(wù)人員。為此，在大力招攬高素質(zhì)人才根底上，還要加強(qiáng)施工企業(yè)人員的培訓(xùn)。通過對(duì)相關(guān)人員進(jìn)展定期或不定期的職業(yè)培訓(xùn)，促使其適應(yīng)才能及業(yè)務(wù)程度的進(jìn)步，從而更好的滿足稅制改革要求。在日常的生活工作中可以采用有趣多樣的方式老調(diào)發(fā)動(dòng)工的工作積極性，使其更好的為企業(yè)效勞，盡量多于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)展協(xié)調(diào)溝通，積極宣傳新的政策，取保企業(yè)能及時(shí)理解掌握新稅制，防止出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)的損失。參考文獻(xiàn)1國家稅務(wù)總局，財(cái)政部.關(guān)于印發(fā)營