中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置研究報(bào)告報(bào)告

1、-. z.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置研究摘要：企業(yè)要想在瞬息萬變的市場中立于不敗之地，歸根結(jié)底要以財(cái)務(wù)管理為核心，不斷優(yōu)化企業(yè)部管理。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的科學(xué)設(shè)置對財(cái)務(wù)管理以及整個(gè)企業(yè)管理職能的充分發(fā)揮都具有十分重要的意義。本文通過對當(dāng)前國中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行研究，分析其中存在的問題，并提出解決方法，以求構(gòu)建比較理想的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)模式。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理，機(jī)構(gòu)設(shè)置，中小型企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)開放性、動(dòng)態(tài)性、綜合性的管理活動(dòng)，在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理工作中占據(jù)舉足輕重的地位，理順公司部各機(jī)構(gòu)之間的組織關(guān)系、合理配置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，是企業(yè)經(jīng)營過程中的一個(gè)重要問

2、題。但是，從當(dāng)前情況看，我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在著組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不清晰、部控制和部牽制不嚴(yán)密等諸多問題，財(cái)務(wù)管理職能難以得到正常發(fā)揮，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)運(yùn)行效率低下，嚴(yán)重束縛著企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。一、設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的重要意義財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位作為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的載體，與企業(yè)目標(biāo)的推進(jìn)息息相關(guān)，在企業(yè)管理體系中占據(jù)重要的地位：一是有助于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的規(guī)化，方便投資者對企業(yè)重大財(cái)務(wù)問題決策；二是有助于企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平；三是有助于實(shí)踐中財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)工作的相互監(jiān)督。二、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的原則財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的目的在于通過合理配置組織要素，使企業(yè)運(yùn)行得更有效率。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理

3、機(jī)構(gòu)設(shè)置上應(yīng)遵循以下原則。(一)適合實(shí)際原則財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，應(yīng)符合企業(yè)組織形式的現(xiàn)狀，防止一刀切”現(xiàn)象的發(fā)生。大型企業(yè)特別是股份等財(cái)務(wù)活動(dòng)復(fù)雜的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)需要設(shè)置獨(dú)立財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)；而財(cái)務(wù)活動(dòng)相對簡單的中小型企業(yè)，可以繼續(xù)采取財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合一的機(jī)構(gòu)設(shè)置模式。(二)權(quán)責(zé)利均衡原則財(cái)務(wù)管理能否達(dá)到目的，與權(quán)責(zé)利關(guān)系處理密切相關(guān)。給予財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的權(quán)限大而承擔(dān)的責(zé)任小，就容易產(chǎn)生濫用權(quán)力的現(xiàn)象；反之，給予的權(quán)限小而承擔(dān)的責(zé)任大，則不利于調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的積極性，因此權(quán)責(zé)應(yīng)是對稱的、均衡的。同樣，責(zé)任與利益之間的關(guān)系也應(yīng)是對稱的、均衡的。(三)成本效益原則機(jī)構(gòu)的設(shè)置必然需要付出一定的成本，這就需要企業(yè)

4、權(quán)衡利弊。只有當(dāng)機(jī)構(gòu)設(shè)置帶來的效益能夠彌補(bǔ)其所付出的成本時(shí)，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置才是可行的。(四)系統(tǒng)配合原則企業(yè)組織機(jī)構(gòu)是一個(gè)系統(tǒng)，具有集合性、關(guān)聯(lián)性、功能性和層次性等特征，在財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)，應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)分析，使財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)與相關(guān)機(jī)構(gòu)特別是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)密切配合，共同完成企業(yè)管理系統(tǒng)任務(wù)。(五)因事設(shè)崗原則在財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)，一定要結(jié)合工作任務(wù)來設(shè)定工作崗位和分工，力求機(jī)構(gòu)數(shù)量合適、分工合理、任務(wù)明確，設(shè)立的處、科、室或其他部門一定要有足夠和相對獨(dú)立的工作容。(六)相對穩(wěn)定原則財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不宜變化過頻，要有相對穩(wěn)定性，這樣才利于企業(yè)的發(fā)展和工作目標(biāo)的長期性。同時(shí)，在研究確定財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的工作

5、任務(wù)、工作性質(zhì)時(shí)要有長遠(yuǎn)考慮，避免出現(xiàn)未來發(fā)展中機(jī)構(gòu)設(shè)置與企業(yè)發(fā)展的不相適應(yīng)性。(七)有效管理幅度原則有效管理幅度是指一名財(cái)務(wù)管理人員直接有效地管理下屬的人數(shù)。由于管理者的時(shí)間和精力是有限的，其管理幅度也有一定限度，因此，在組織機(jī)構(gòu)層次設(shè)計(jì)上及機(jī)構(gòu)部人員確定上要充分考慮這一原則。(八)國際慣例原則企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，在考慮我國企業(yè)現(xiàn)狀的同時(shí)，應(yīng)借鑒國際成功經(jīng)驗(yàn)，盡量符合國際慣例，以更利于與國際經(jīng)濟(jì)接軌。三、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的影響因素(一)企業(yè)的業(yè)務(wù)能力及經(jīng)營狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置要充分考慮企業(yè)的經(jīng)營狀況和預(yù)期的發(fā)展能力。良性健康發(fā)展的企業(yè)要考慮到未來的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)相對全面，財(cái)

6、務(wù)管理與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)盡量分開設(shè)置。對于經(jīng)營狀況一般、業(yè)務(wù)拓展能力比較弱的企業(yè)，則可以適當(dāng)簡化財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，將財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)合并到一個(gè)部門，將主要的精力放在業(yè)務(wù)的開展上。(二)人力成本人力成本應(yīng)當(dāng)與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)。若一個(gè)企業(yè)規(guī)模較小，只有十幾名員工，若分設(shè)幾個(gè)部門去進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，就會(huì)帶來較高的人力成本。同樣，有些企業(yè)為了節(jié)省人力成本，將財(cái)務(wù)部門壓縮，由一兩個(gè)人承擔(dān)本應(yīng)是幾個(gè)人才能完成的工作，表面看來節(jié)約了人力成本，實(shí)際上卻有可能由于工作任務(wù)繁重而大大降低工作效率。四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置中存在的問題我國中小企業(yè)在財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上基本劃分為三種類型：一是不設(shè)置財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)，需要向上級上報(bào)報(bào)表或納稅時(shí)，

7、臨時(shí)招兼職會(huì)計(jì)突擊匯總編寫財(cái)務(wù)報(bào)表，臨時(shí)應(yīng)付；二是雖然設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但會(huì)計(jì)人員一人多崗，分工不太明確，因此也就談不上財(cái)務(wù)管理；三是設(shè)有財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，但只有會(huì)計(jì)和出納職務(wù)，沒有單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)管理員，已有的財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)管理認(rèn)知低，不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用，也就不能開展財(cái)務(wù)管理工作。綜上，目前我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置主要存在以下幾方面問題。(一)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全家族式的經(jīng)營方式是中小企業(yè)在經(jīng)營之初普遍存在的一種經(jīng)營模式，在這種方式下組建的團(tuán)隊(duì)，往往部機(jī)構(gòu)設(shè)置模糊、職責(zé)不清。受原始資金的限制，中小企業(yè)也會(huì)從節(jié)省人力成本的角度出發(fā)考慮財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，同時(shí)在財(cái)會(huì)人員的任用上多采取任人惟親的原則，這就

8、會(huì)造成一人多崗、分工不明確的現(xiàn)象。隨著家族式企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和產(chǎn)品的升級換代，對財(cái)會(huì)人員提出的要求必然會(huì)隨之提高，若仍然停留在舊的機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)上，企業(yè)經(jīng)營者就無法從財(cái)務(wù)部門獲得有效的財(cái)務(wù)分析和預(yù)測信息，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策將處于低水平狀態(tài)，必將制約企業(yè)的發(fā)展，最終導(dǎo)致在市場競爭中處于劣勢。(二)認(rèn)識不清，把財(cái)務(wù)管理簡單地等同于會(huì)計(jì)由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的單純性和財(cái)權(quán)的重要性，使得中小企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)往往由企業(yè)所有人或經(jīng)理直接經(jīng)手。企業(yè)的管理者和財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)識不夠，簡單認(rèn)為只要做好記賬、算賬、報(bào)賬就算是完成了企業(yè)的財(cái)務(wù)職能，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)性質(zhì)相同，而沒有把財(cái)務(wù)管理放在決策依據(jù)這個(gè)應(yīng)有的高度

9、上來認(rèn)識。在這種觀念的影響下，管理者認(rèn)為沒有必要設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，造成了大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的缺失。(三)會(huì)計(jì)資料信息失真，財(cái)務(wù)分析不可靠由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)普遍較差，會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)失真已成普遍現(xiàn)象，反映在會(huì)計(jì)報(bào)表上，普遍存在著會(huì)計(jì)報(bào)表體系不規(guī)、會(huì)計(jì)報(bào)表種類不全、報(bào)表項(xiàng)目不完整、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不全面的現(xiàn)象。同時(shí)由于缺乏外部監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)管理工作的開展也缺乏可靠的依據(jù)，財(cái)務(wù)管理信息的準(zhǔn)確度值得懷疑，即使在企業(yè)中設(shè)置了財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)也無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。在這種情況下，管理者普遍認(rèn)為財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)不設(shè)無關(guān)緊要。(四)管理者全盤操控投資決策財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要職能就是投資，而中小企業(yè)面臨的首要問題就是資

10、金不足，較難開展有效的投資。由于比較看重當(dāng)前效益，且涉及到資金的運(yùn)用，管理者基本是靠自己進(jìn)行市場判斷和分析，憑借經(jīng)驗(yàn)來選項(xiàng)目，即使有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，也對其缺乏足夠的信任，因此，在其看來財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置是沒有必要的。五、改善和規(guī)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的建議在企業(yè)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是一個(gè)必不可少的重要的職能部門，擔(dān)負(fù)著反映和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的任務(wù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全，各職能崗位之間的運(yùn)作是否協(xié)調(diào)，直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，所以企業(yè)應(yīng)盡可能地單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備適合財(cái)會(huì)工作的人員，處理所發(fā)生的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事務(wù)。由于中小企業(yè)特別是小型企業(yè)人員較少，財(cái)會(huì)事務(wù)比較簡單，機(jī)構(gòu)設(shè)置可以靈活一點(diǎn)，可以

11、只設(shè)一個(gè)財(cái)務(wù)部門，部門再安排分工。如果中小企業(yè)已經(jīng)發(fā)展到一定規(guī)模，業(yè)務(wù)量較多，最好分開設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)部門，這樣會(huì)提高工作質(zhì)量和效率，對企業(yè)發(fā)展比較有利。具體而言，可以按以下要求設(shè)置。(一)小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)建立以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。這種方式的特點(diǎn)是會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理職能不分離，以會(huì)計(jì)活動(dòng)為中心劃分部職能，機(jī)構(gòu)可以設(shè)出納1名、負(fù)責(zé)總賬的會(huì)計(jì)1名、負(fù)責(zé)明細(xì)賬的會(huì)計(jì)1名，甚至只設(shè)出納1名、會(huì)計(jì)1名。這種方式特別適用于經(jīng)營圍狹小、生產(chǎn)工藝簡單、管理工作量小、管理方法單一的小型企業(yè)，財(cái)會(huì)人員可控制在3人以。(二)中型企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)相結(jié)合的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)。在中型企

12、業(yè)，由于財(cái)務(wù)管理工作的重要性更加突出，財(cái)務(wù)管理工作量相對較大，所以適宜設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)相結(jié)合的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)，這種方式的特點(diǎn)是會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的職能相分離，以業(yè)務(wù)活動(dòng)為軸心來劃分部職責(zé)。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)籌資、投資、利潤分配和組織資金運(yùn)作的職能；會(huì)計(jì)部門則主要從事日常的會(huì)計(jì)核算、成本計(jì)算、編制報(bào)表等工作。其財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置可以采取如圖1模式。第一管理層次是財(cái)會(huì)部。財(cái)會(huì)部一是統(tǒng)管公司財(cái)務(wù)，領(lǐng)導(dǎo)公司財(cái)務(wù)工作，負(fù)責(zé)重大經(jīng)營事項(xiàng)決策和全面財(cái)務(wù)事務(wù)的安排；二是根據(jù)公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，制定財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、發(fā)展策略和各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，明確財(cái)會(huì)部整體長期發(fā)展目標(biāo)。第二管理層次是會(huì)計(jì)科和財(cái)務(wù)管理科。會(huì)計(jì)科主要

13、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)信息記錄方法的規(guī)和向財(cái)會(huì)部報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的會(huì)計(jì)資料。財(cái)務(wù)管理科一是負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)信息的計(jì)算、分析、籌劃、決策和輸出各項(xiàng)任務(wù)目標(biāo)；二是參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、基本建設(shè)投資、更新改造等重大問題的決策，監(jiān)督并控制各項(xiàng)資金的使用，確保各投資項(xiàng)目的資金合理使用；三是參與對重大投資、重大經(jīng)濟(jì)合同與協(xié)議的事前研究，為總經(jīng)理決策提供依據(jù)；四是參與年度綜合計(jì)劃的編制，負(fù)責(zé)做好資金管理工作，正確合理調(diào)度資金。第三管理層次是在財(cái)務(wù)管理科和會(huì)計(jì)科下設(shè)各職能機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)科分別設(shè)置對日常會(huì)計(jì)事項(xiàng)核算、成本的記錄核算、報(bào)表編制和出納。財(cái)務(wù)管理科下設(shè)一是籌資投資管理和利潤分配，加強(qiáng)對資金的管理；二是組織編制資金計(jì)劃，考核資金使用情況，合理運(yùn)用資金，提高資金使用效率；三是對公司經(jīng)營領(lǐng)域進(jìn)行市場戰(zhàn)略分析預(yù)測與拓展策劃；四是對公司的戰(zhàn)略融資提出建議和意見。圖1中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置作者簡介：石雅君，中國銀行省分行財(cái)務(wù)管理部。參考文獻(xiàn)：1燕.機(jī)構(gòu)設(shè)置的幾個(gè)原則J.科學(xué)決策，2003，(11).2建英.規(guī)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議J.財(cái)稅，2003，(