房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算課件

1、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知01房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算02房地產(chǎn)開發(fā)周轉(zhuǎn)房的核算03目錄CONTENTS房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知任務(wù)一任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.1房地產(chǎn)開發(fā)的種類5.1.2房地產(chǎn)開發(fā)成本的構(gòu)成 5.1.3賬戶設(shè)置從事房產(chǎn)和地產(chǎn)開發(fā)和經(jīng)營(yíng)的企業(yè)房地產(chǎn)業(yè)與建筑業(yè)的區(qū)別1、行業(yè)不同 建筑業(yè)是第二產(chǎn)業(yè) 房地產(chǎn)業(yè)是第三產(chǎn)業(yè)2、職能不同 建筑業(yè)的基本職能是生產(chǎn)房屋和建筑業(yè) 房地產(chǎn)業(yè)是組織房地產(chǎn)的開發(fā)、經(jīng)營(yíng)和服務(wù) 任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.1房地產(chǎn)開發(fā)的種類5.1.2房地產(chǎn)開發(fā)成本的構(gòu)成 5.1.3賬戶設(shè)置生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃性、開發(fā)產(chǎn)品的商品

2、性、開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性 開發(fā)建設(shè)周期長(zhǎng)，投資數(shù)額大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大。會(huì)計(jì)核算的核算 產(chǎn)成品種類多，周期長(zhǎng)，產(chǎn)品成本的核算復(fù)雜任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.1房地產(chǎn)開發(fā)的種類5.1.2房地產(chǎn)開發(fā)成本的構(gòu)成 5.1.3賬戶設(shè)置 資金籌集渠道的多源性、資金占用的多元化 往來結(jié)算業(yè)務(wù)頻繁、財(cái)務(wù)關(guān)系復(fù)雜任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.1房地產(chǎn)開發(fā)的種類5.1.2房地產(chǎn)開發(fā)成本的構(gòu)成 5.1.3賬戶設(shè)置房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)土地的開發(fā)與經(jīng)營(yíng)房屋的開發(fā)與經(jīng)營(yíng)城市基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)代建工程開發(fā)任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.1房地產(chǎn)開發(fā)的種類5.1.2房地產(chǎn)開發(fā)成本的構(gòu)成 5.1.3賬戶設(shè)置房地產(chǎn)開發(fā)

3、成本的6個(gè)構(gòu)成項(xiàng)目1.土地征用及拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)2.前期工程費(fèi)3.建筑安裝工程費(fèi)4.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)5.公共配套設(shè)施費(fèi)6.開發(fā)間接費(fèi)用任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.1房地產(chǎn)開發(fā)的種類5.1.2房地產(chǎn)開發(fā)成本的構(gòu)成 5.1.3賬戶設(shè)置1.土地征用及拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)包括 項(xiàng)目的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究所需費(fèi)用 “三通一平”等土地開發(fā)費(fèi)用任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.1房地產(chǎn)開發(fā)的種類5.1.2房地產(chǎn)開發(fā)成本的構(gòu)成 5.1.3賬戶設(shè)置2.前期工程費(fèi)包括土地征用費(fèi)拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.1房地產(chǎn)開發(fā)的種類5.1.2房地產(chǎn)開發(fā)成本的構(gòu)成 5.1.3賬戶設(shè)置“開發(fā)成本”賬戶 土地

4、開發(fā) 房屋開發(fā) 配套設(shè)施開發(fā) 代建工程開發(fā)任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.1房地產(chǎn)開發(fā)的種類5.1.2房地產(chǎn)開發(fā)成本的構(gòu)成 5.1.3賬戶設(shè)置“開發(fā)間接費(fèi)用”賬戶 開發(fā)現(xiàn)場(chǎng)組織管理開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括：人員工資、福利費(fèi)、設(shè)備等折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞保費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等費(fèi)用。任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序“開發(fā)成本”的具體核算內(nèi)容采用出包方式的采用自營(yíng)方式開發(fā)的領(lǐng)用的設(shè)備配套設(shè)施開發(fā)完成后不能有償轉(zhuǎn)讓已經(jīng)開發(fā)完成并驗(yàn)收合格時(shí)企業(yè)對(duì)出租房屋進(jìn)行裝飾及增補(bǔ)室內(nèi)設(shè)施工程完工任務(wù)一 房地產(chǎn)開

5、發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序【典型案例】 萬科企業(yè)股份有限公司長(zhǎng)沙分公司2015年開發(fā)萬科城市花園小區(qū)建設(shè)用地400 000平方米，在開發(fā)過程中發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 用銀行存款支付征用土地拆遷費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)等600萬元。拆遷地上各種建筑物材料回收，共收回現(xiàn)金7.02萬元，存入開戶銀行。任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序 該土地開發(fā)項(xiàng)目采用出包方式建設(shè)，結(jié)算應(yīng)付大華建筑公司建設(shè)萬科城市花園小區(qū)建設(shè)用地“三通一平”費(fèi)用共計(jì)44.4萬元

6、，取得增值稅專用發(fā)票列明價(jià)款40萬元，增值稅額為4.4萬元。支付由市基礎(chǔ)設(shè)施工程公司承包的基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)用66.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票列明價(jià)款60萬元，增值稅額為6.6萬元。任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序 期末分配開發(fā)間接費(fèi)用，萬科城市花園小區(qū)建設(shè)用地應(yīng)負(fù)擔(dān)8萬元。萬科城市花園小區(qū)建設(shè)用地開發(fā)工程完工并驗(yàn)收合格，其中100 000平方米直接對(duì)外銷售，300 000平方米用于企業(yè)開發(fā)商品房，結(jié)轉(zhuǎn)其成本。 要求：計(jì)算各成本核算對(duì)象應(yīng)分?jǐn)偟耐恋亻_發(fā)成本并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4

7、“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序【案例解析】1）用銀行存款支付征地拆遷費(fèi)時(shí) 借：開發(fā)成本土地開發(fā)（征地補(bǔ)償費(fèi)）6 000 000 貸：銀行存款 6 000 000任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序2）收到變賣拆遷建筑材料款時(shí) 借：銀行存款 70 200 貸：開發(fā)成本土地開發(fā)（征地補(bǔ)償費(fèi)） 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 200任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序3）用銀

8、行存款支付設(shè)計(jì)單位前期工程款時(shí) 借：開發(fā)成本土地開發(fā)（前期工程費(fèi)） 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 44 000 貸：應(yīng)付賬款大華建筑公司 444 000任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序4）將應(yīng)付施工企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施工程款入賬時(shí) 借：開發(fā)成本土地開發(fā)成本（基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)）600 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 66 000 貸：銀行存款 666 000 任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序5）分配應(yīng)計(jì)入商品性土地開發(fā)

9、成本的開發(fā)間接費(fèi)用時(shí)： 借：開發(fā)成本土地開發(fā)成本（開發(fā)間接費(fèi)） 80 000 貸：開發(fā)間接費(fèi)用 80 000任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序6）萬科城市花園小區(qū)建設(shè)用地開發(fā)工程完工 萬科城市花園小區(qū)土地開發(fā)總成本600640608702（萬元） 對(duì)外銷售的土地面積占總面積的比例=100 000400 000=25%任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序 繼續(xù)開發(fā)成商品房的土地面積占土地總面積的比例=300 000400 000=75%

10、 對(duì)外銷售的土地應(yīng)分?jǐn)偟某杀绢~70225%175.5（萬元） 繼續(xù)開發(fā)成商品房的土地應(yīng)分?jǐn)偝杀绢~36775%526.5（萬元）任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序 借：開發(fā)產(chǎn)品土地 1 755 000 開發(fā)成本房屋開發(fā)成本 5 265 000 貸：開發(fā)成本土地開發(fā)成本 7 020 000任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序【典型案例】 萬科企業(yè)股份有限公司長(zhǎng)沙萬科城市花園小區(qū)內(nèi)配套建設(shè)超市和公共衛(wèi)生設(shè)施，且均承包給北京城建集團(tuán)進(jìn)行施工。

11、超市建成后有償轉(zhuǎn)讓給其他部門，公共衛(wèi)生設(shè)施成本費(fèi)用按規(guī)定計(jì)入小區(qū)內(nèi)8、9號(hào)商品房。上述配套設(shè)施與商品房建設(shè)同步。任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序本期發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 以銀行存款支付北京城建前期工程款共計(jì)99 900元，取得增值稅發(fā)票列明價(jià)款90 000元，增值稅額9 900元。其中超市分?jǐn)?0 000元，公共衛(wèi)生設(shè)施分?jǐn)?0 000元。 按超市和公共衛(wèi)生設(shè)施施工進(jìn)度確認(rèn)應(yīng)付北京城建集團(tuán)建筑安裝工程款600 000元。其中超市450 000元，公共衛(wèi)生設(shè)施150 000元。任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4

12、“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序 分配開發(fā)間接費(fèi)用200 000元。其中，超市負(fù)擔(dān)150 000元，公共衛(wèi)生設(shè)施負(fù)擔(dān)50 000元。 配套設(shè)施開發(fā)完成，結(jié)轉(zhuǎn)超市和公共衛(wèi)生設(shè)施實(shí)際成本（公共衛(wèi)生設(shè)施成本按50%比例計(jì)入8、9號(hào)商品房）。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料編制會(huì)計(jì)分錄。任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序【案例解析】1）用銀行存款支付設(shè)計(jì)單位前期工程款時(shí) 借：開發(fā)成本配套設(shè)施開發(fā)成本（超市） 70 000 配套設(shè)施開發(fā)成本（公共衛(wèi)生設(shè)施 ） 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

13、值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9 900任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序 貸：銀行存款 99 9002）確認(rèn)應(yīng)付北京城建集團(tuán)工程款時(shí) 借：開發(fā)成本配套設(shè)施開發(fā)成本（超市） 450 000 配套設(shè)施開發(fā)成本（公共衛(wèi)生設(shè)施）150 000 貸：應(yīng)付賬款北京城建集團(tuán) 600 000任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序 3）分配應(yīng)記入商店配套設(shè)施開發(fā)成本的開發(fā)間接費(fèi)用時(shí)： 借：開發(fā)成本配套設(shè)施開發(fā)成本（超市） 150 000 配套設(shè)施開發(fā)成本（公共衛(wèi)生

14、設(shè)施） 50 000 貸：開發(fā)間接費(fèi)用 200 000任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序4）配套設(shè)施開發(fā)完成 借：開發(fā)產(chǎn)品超市 670 000 商品房（8號(hào)樓） 110 000 商品房（9號(hào)樓） 110 000 貸：開發(fā)成本配套設(shè)施開發(fā)成本（超市） 670 000 配套設(shè)施開發(fā)成本（公共衛(wèi)生設(shè)施） 220 000任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序注： 對(duì)房屋等開發(fā)完成而配套設(shè)施尚未全部完成的，經(jīng)批準(zhǔn)后可按配套設(shè)施的預(yù)算成本或計(jì)劃成本

15、預(yù)提配套設(shè)施費(fèi)，記入房屋等開發(fā)成本的”配套設(shè)施費(fèi)”項(xiàng)目，貸記”預(yù)提費(fèi)用”或”其他應(yīng)付款”等賬戶。任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序費(fèi)用發(fā)生時(shí)任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序“開發(fā)間接費(fèi)用”的具體核算 期末，將本期的開發(fā)間接費(fèi)用按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配到有關(guān)的幾個(gè)開發(fā)項(xiàng)目的成本中借方 開發(fā)成本XX產(chǎn)品開發(fā)成本貸方 開發(fā)間接費(fèi)用任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序

16、【典型案例】 萬科企業(yè)股份有限公司長(zhǎng)沙萬科城市花園小區(qū)建設(shè)2015年11月發(fā)生費(fèi)用如下：（1）本月發(fā)生直接開發(fā)成本共計(jì)860 000元，其中：1棟商品房350 000元，2棟商品房300 000元，幼兒園150 000元，公共配電房60 000元。（2）本月發(fā)生開發(fā)間接費(fèi)用208 000元。要求：計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用。任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序【案例解析】 間接費(fèi)用分配率208 000(860 00060 000)0.26 注：不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配電房不分配開發(fā)間接費(fèi)用 1棟商品房應(yīng)分配

17、的費(fèi)用350 0000.2691 000(元)任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序 2棟商品房應(yīng)分配的費(fèi)用300 0000.2678 000(元) 幼兒園應(yīng)分配的費(fèi)用150 0000.2639 000(元) 借：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本（1棟商品房） 91 000任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序 房屋開發(fā)成本（2棟商品房） 78 000 配套設(shè)施開發(fā)成本（幼兒園） 39 000 貸：開發(fā)間接費(fèi)用 208 000任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)

18、知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序核算開發(fā)產(chǎn)品成本時(shí)應(yīng)遵循的步驟和順序歸集費(fèi)用計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)成本將成本結(jié)轉(zhuǎn)到有關(guān)賬戶任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序【典型業(yè)務(wù)練習(xí)】 2015年1月長(zhǎng)沙市房地產(chǎn)公司在開發(fā)完成的自用土地上開發(fā)商品房和自用房。商品房占地面積80%，自用房占地面積20%。本期發(fā)生下列業(yè)務(wù)：結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)完成的自用土地的實(shí)際成本4 000 000元；以銀行存款支付商品房的設(shè)計(jì)費(fèi)400 000元，自用房設(shè)計(jì)費(fèi)300 000元；任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1

19、.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序 開發(fā)過程中商品房領(lǐng)用庫(kù)存設(shè)備250 000元，自用房領(lǐng)用庫(kù)存設(shè)備240 000元；應(yīng)付承包施工單位基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)2 000 000元。其中，商品房A負(fù)擔(dān)1 400 000元，自用房B負(fù)擔(dān)600 000元；房屋開發(fā)全部完成，但與其配套設(shè)施中的小區(qū)健身中心尚未完工。經(jīng)批準(zhǔn)，按小區(qū)健身中心的預(yù)算成本500 000元預(yù)提計(jì)入房屋開發(fā)成本。任務(wù)一 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的認(rèn)知5.1.4“開發(fā)成本”的核算5.1.5“開發(fā)間接費(fèi)用”的核算5.1.6開發(fā)成本核算的程序 期末，結(jié)轉(zhuǎn)完工商品房、自用房的實(shí)際開發(fā)成本。要求： 根據(jù)上述資料編制會(huì)

20、計(jì)分錄。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算任務(wù)二任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就是開發(fā)土地、房屋、配套設(shè)施等建筑產(chǎn)品5.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算開發(fā)的產(chǎn)品竣工驗(yàn)收時(shí) 借：開發(fā)產(chǎn)品XX土地或XX房屋 貸：開發(fā)成本XX土地或XX房屋分期收款結(jié)算方式銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí) 借：分期收款開發(fā)產(chǎn)品 貸：開發(fā)產(chǎn)品XX房屋5.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.

21、2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算將開發(fā)的房屋用于出租時(shí) 借：出租開發(fā)產(chǎn)品 貸：開發(fā)產(chǎn)品XX房屋5.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算將開發(fā)的房屋安置拆遷戶時(shí) 借： 周轉(zhuǎn)房 貸：開發(fā)產(chǎn)品XX房屋將開發(fā)的營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施用于本企業(yè)經(jīng)營(yíng)用 借：固定資產(chǎn) 貸：開發(fā)產(chǎn)品XX配套設(shè)施5.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售開發(fā)產(chǎn)品的成本時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：開發(fā)

22、產(chǎn)品XX房屋 XX土地5.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算【典型案例】 萬科企業(yè)股份有限公司2016年2月長(zhǎng)沙萬科城市花園小區(qū)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：本期開發(fā)完工4個(gè)產(chǎn)品均辦理了竣工手續(xù)，其中9號(hào)商品樓的實(shí)際成本為8 800 000元，10號(hào)商品樓的實(shí)際成本為9 500 000元，商鋪的實(shí)際成本為3 840 000元，辦公樓的實(shí)際成本1 200 000元。5.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的

23、核算 將上月開發(fā)完成的商用土地以4 600 000元的不含稅價(jià)對(duì)外轉(zhuǎn)讓并開具增值稅專用發(fā)票（增值稅率為6%），且辦理了交接手續(xù)，該商業(yè)土地的實(shí)際開發(fā)成本為1 755 000元。將上述9號(hào)樓的部分商品房對(duì)外銷售并已辦妥相關(guān)手續(xù)，收到售房款14 200 000元存入銀行（增值稅率為11%），該批商品房的實(shí)際成本為6 800 000元。5.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算 自用辦公樓辦妥財(cái)產(chǎn)交接驗(yàn)收手續(xù)。要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。5.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品

24、的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算【案例解析】1）產(chǎn)品完工驗(yàn)收，結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本 借：開發(fā)產(chǎn)品9號(hào)商品樓 8 800 000 10號(hào)商品樓 9 500 000 商鋪 3 840 000 辦公樓 1 200 0005.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算 貸：開發(fā)成本9號(hào)商品樓 8 800 000 10號(hào)商品樓 9 500 000 商鋪 3 840 000 辦公樓 1 200 0005.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算

25、5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算2）出售開發(fā)完成的商用土地收到價(jià)款，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：銀行存款 4 876 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入土地 4 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 276 0005.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 土地 1 755 000 貸：開發(fā)產(chǎn)品土地 1 755 0003）銷售9號(hào)商品樓確認(rèn)的不含稅收入為： 14 200 000（1+11%）=12 792 792.79元 借：銀行存款 1

26、4 200 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9號(hào)商品樓 12 792 792.795.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算 借：銀行存款 14 200 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9號(hào)商品樓 12 792 792.79 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 407 207.21 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 土地 6 800 000 貸：開發(fā)產(chǎn)品土地 6 800 0005.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算4）辦公樓

27、交接，以固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù) 借：固定資產(chǎn) 辦公樓 1 200 000 貸：開發(fā)產(chǎn)品辦公樓 1 200 0005.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算“出租開發(fā)產(chǎn)品”賬戶1.企業(yè)開發(fā)完成用于出租的土地和房屋時(shí)2.企業(yè)按月計(jì)提出租產(chǎn)品攤銷時(shí)3.出租房屋發(fā)生維修費(fèi)用時(shí)4.出租期間對(duì)所出租產(chǎn)品進(jìn)行裝飾及增添相關(guān)設(shè)備時(shí)5.企業(yè)將出租產(chǎn)品對(duì)外銷售時(shí)5.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算賬務(wù)處理 企

28、業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品移交購(gòu)買人并辦妥分期收款銷售合同時(shí)： 借：分期收款開發(fā)產(chǎn)品 貸：開發(fā)產(chǎn)品1、按合同規(guī)定的期限收取銷售價(jià)款時(shí)： 借：銀行存款、應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)）2、結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品5.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算【典型案例】 萬科企業(yè)股份有限公司2016年6月長(zhǎng)沙萬科城市花園小

29、區(qū)將4月開發(fā)完成的將配套設(shè)施（幼兒園）以分期收款的方式銷售給長(zhǎng)沙小星星教育集團(tuán)，雙方協(xié)議不含稅價(jià)為640萬元，合同約定660萬元分4次付款（2016年6月20日付260萬元、2016年12月20日付200萬元、2017年6月20日付120萬元、5.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算2017年6月20日付60萬元），配套設(shè)施（幼兒園）的實(shí)際開發(fā)成本為400萬元。2016年6月12日雙方已經(jīng)簽署購(gòu)銷合同辦理房屋的移交手續(xù)，同時(shí)按合同約定的金額開具增值稅專用發(fā)票。要求：對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理

30、。5.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算【案例解析】1）2016年6月12日辦理房屋移交 借：分期收款開發(fā)產(chǎn)品 4 000 000 貸：開發(fā)產(chǎn)品配套設(shè)施（幼兒園） 4 000 0005.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算2）2016年6月20日合同約定的收款日確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：銀行存款或應(yīng)收賬款 2 886 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅

31、額） 286 0005.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算 本次應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本額=4 000 0002 600 0006 400 000=1 625 000（元） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 625 000 貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品 1 625 0005.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算3）2016年12月20日合同約定的收款日確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：銀行存款或應(yīng)收賬款 2 220 000 貸：

32、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 220 000 本次應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本額=4 000 0002 000 0006 400 000=1 250 000（元）5.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 250 000 貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品 1 250 0004）2017年6月20日合同約定的收款日確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：銀行存款或應(yīng)收賬款 1 332 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 200 0005.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品

33、的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 132 000 本次應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本額=4 000 0001 200 0006 400 000=750 000（元） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 750 000 貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品 750 0005.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算5）2017年6月20日合同約定的收款日確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：銀行存款或應(yīng)收賬款 666 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

34、值稅（銷項(xiàng)稅額） 66 0005.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算任務(wù)二 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的核算5.2.1 賬戶設(shè)置5.2.2“開發(fā)產(chǎn)品”的核算5.2.4“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”的核算 本次應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本額=4 000 000600 0006 400 000=375 000（元） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 375 000 貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品 375 0005.2.3“出租開發(fā)產(chǎn)品”的核算房地產(chǎn)開發(fā)周轉(zhuǎn)房的核算任務(wù)三任務(wù)三 房地產(chǎn)開發(fā)周轉(zhuǎn)房的核算5.3.1 賬戶設(shè)置5.3.2 “周轉(zhuǎn)房”的核算資產(chǎn)類賬戶 周轉(zhuǎn)房 開發(fā)產(chǎn)品任務(wù)三 房地產(chǎn)開發(fā)周轉(zhuǎn)房的核算5.3.1 賬戶設(shè)置5.3.2 “周轉(zhuǎn)房”的核算周轉(zhuǎn)房在投入使用時(shí) 借：周轉(zhuǎn)房在用周轉(zhuǎn)房 貸：開發(fā)產(chǎn)品房屋企業(yè)按月計(jì)提周轉(zhuǎn)房攤銷時(shí) 借：開發(fā)成本 開發(fā)間接費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)房周轉(zhuǎn)房攤銷任務(wù)三 房地產(chǎn)開發(fā)周轉(zhuǎn)房的核算5.3.1 賬戶設(shè)置5.3.2 “周轉(zhuǎn)房