第3章存款業(yè)務(wù)

1、2022/7/19金融(jnrng)會(huì)計(jì)學(xué)1金融(jnrng)會(huì)計(jì)學(xué)共三十六頁(yè)2022/7/19金融(jnrng)會(huì)計(jì)學(xué)2第二章 存款(cn kun)業(yè)務(wù)教學(xué)目的及要求通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們初步掌握商業(yè)銀行的存款業(yè)務(wù)包括對(duì)公存款（單位存款）和對(duì)私存款（儲(chǔ)蓄存款）這兩類存款，以及銀行對(duì)兩類存款的會(huì)計(jì)處理。重點(diǎn)對(duì)公存款（單位存款），對(duì)私存款（儲(chǔ)蓄存款）的運(yùn)行難點(diǎn)對(duì)公存款和對(duì)私存款的會(huì)計(jì)處理共三十六頁(yè)2022/7/19金融(jnrng)會(huì)計(jì)學(xué)3目 錄第一節(jié) 銀行存款業(yè)務(wù)(yw)概述 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù) 共三十六頁(yè)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)(yw)概述一、存款商業(yè)銀行以信用方式(fngs

2、h)吸收的國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位和個(gè)人的暫時(shí)閑置和待用的貨幣資金。存款是商業(yè)銀行負(fù)債的重要組成部分，是商業(yè)銀行籌集資金的主要來(lái)源，是發(fā)放貸款的基礎(chǔ)?？蛻魧㈤e置資金存入銀行，又是銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的前提。共三十六頁(yè)第一節(jié) 存款(cn kun)業(yè)務(wù)概述二、存款業(yè)務(wù)種類(zhngli)按照存款資金性質(zhì)分：財(cái)政性存款業(yè)務(wù)和一般存款業(yè)務(wù)財(cái)政性存款：各級(jí)財(cái)政撥入的預(yù)算資金或應(yīng)上交財(cái)政的各項(xiàng)資金以及財(cái)政安排的專項(xiàng)資金。一般存款：部隊(duì)、各企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體及個(gè)人存入的，并由其自行支配的各種資金。共三十六頁(yè)第一節(jié) 存款(cn kun)業(yè)務(wù)概述二、存款業(yè)務(wù)種類按照存款期限長(zhǎng)短分：活期存款業(yè)務(wù)和定期存款業(yè)務(wù)活期存款

3、是指可以隨時(shí)存取的存款，利率較低，銀行的活期存款成本最低。定期存款指存入時(shí)有明確的存儲(chǔ)期限，到期使用或續(xù)存的各種存款，其利率相對(duì)(xingdu)活期存款較高，銀行資金成本較高。共三十六頁(yè)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)(yw)概述二、存款業(yè)務(wù)種類按照存款對(duì)象不同分：對(duì)公存款業(yè)務(wù)和個(gè)人存款業(yè)務(wù)對(duì)公存款的來(lái)源是企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體及個(gè)體(gt)工商戶的暫時(shí)閑置資金。個(gè)人存款的來(lái)源主要是個(gè)人生活節(jié)余或待用的收入所得。按存款幣種不同劃分：人民幣存款業(yè)務(wù)和外幣存款業(yè)務(wù)共三十六頁(yè)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)(yw)概述三、存款基準(zhǔn)利率2004年10月29日，中國(guó)人民銀行決定放開(kāi)(fn ki)人民幣存款利率的下限和貸款利率的上限，允許

4、金融機(jī)構(gòu)（城鄉(xiāng)合作社除外）下浮存款利率和上浮貸款利率，金融機(jī)構(gòu)根據(jù)中國(guó)人民銀行規(guī)定的存貸款基準(zhǔn)利率，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，具體本機(jī)構(gòu)的存貸款利率。共三十六頁(yè)第二節(jié) 單位存款(cn kun)業(yè)務(wù)一、單位存款單位存款：企業(yè)、事業(yè)(shy)、機(jī)關(guān)、部隊(duì)、社會(huì)團(tuán)體等單位在金融機(jī)構(gòu)辦理的人民幣存款，包括定期存款、活期存款、通知存款、協(xié)議存款以及中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的其他存款。共三十六頁(yè)第二節(jié) 單位(dnwi)存款業(yè)務(wù)財(cái)政性存款：屬于(shy)中央銀行歸集存款，由商業(yè)銀行代理、各商業(yè)銀行按期、按100%的比率向中央銀行繳存。一般性存款：按規(guī)定的存款準(zhǔn)備金率由各商業(yè)銀行總行統(tǒng)一向中央銀行繳存，其余的作為商業(yè)銀行應(yīng)運(yùn)

5、資金。共三十六頁(yè)第二節(jié) 單位存款(cn kun)業(yè)務(wù)二、單位存款賬戶基本存款賬戶：存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。特點(diǎn)：開(kāi)戶數(shù)量(shling)嚴(yán)格限制；可以支取現(xiàn)金一般存款賬戶：存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。其用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算資金的收付。特點(diǎn)：可辦理現(xiàn)金繳存，不辦理現(xiàn)金支取共三十六頁(yè)第二節(jié) 單位存款(cn kun)業(yè)務(wù)二、單位存款賬戶臨時(shí)存款賬戶：存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。特點(diǎn)：有效期限最長(zhǎng)不超過(guò)兩年；可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可辦理現(xiàn)金收付(shu f)。專用

6、存款賬戶：存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。特點(diǎn)：辦理專用資金的收付，只能?？顚Ｓ?。共三十六頁(yè)第二節(jié) 單位(dnwi)存款業(yè)務(wù)三、單位活期存款存入現(xiàn)金存款單位填一式兩聯(lián)現(xiàn)金繳款單出納(chn)部門按第二聯(lián)登記現(xiàn)金收款日記簿會(huì)計(jì)部門代現(xiàn)金收入傳票登記單位存款分戶賬。借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期存款*支取現(xiàn)金存款單位向開(kāi)戶銀行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，并在支票上加蓋預(yù)留銀行印鑒。會(huì)計(jì)部門對(duì)支票內(nèi)容進(jìn)行審查，將出納對(duì)號(hào)單交給取款人，以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票登記取款單位分戶賬，出納部門憑其付款。借： 吸收存款活期存款* 貸：庫(kù)存現(xiàn)金共三十六頁(yè)第

7、二節(jié) 單位存款(cn kun)業(yè)務(wù)三、單位活期存款業(yè)務(wù)單位活期存款利息計(jì)息時(shí)間：按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息，每季度末月的20日為結(jié)息日，次日付息(f x)。計(jì)息方法：利息=本金*存期*利率 利息=計(jì)息積數(shù)*月利率/30余額表計(jì)息法和分戶賬計(jì)息法共三十六頁(yè)第二節(jié) 單位存款(cn kun)業(yè)務(wù)三、單位活期存款業(yè)務(wù)計(jì)算(j sun)利息時(shí)借：利息支出活期利息支出戶 貸：應(yīng)付利息活期存款利息戶轉(zhuǎn)入存款人賬戶時(shí)借：應(yīng)付利息活期存款利息戶 貸：活期存款*單位戶共三十六頁(yè)第二節(jié) 單位存款(cn kun)業(yè)務(wù)四、單位(dnwi)定期存款業(yè)務(wù)單位定期存款：在存款時(shí)，約定存期，將本金一次存入的

8、存款。財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得作為單位定期存款存入金融機(jī)構(gòu)。共三十六頁(yè)第二節(jié) 單位存款(cn kun)業(yè)務(wù)存入款項(xiàng)單位按存款金額簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，同時(shí)提交開(kāi)戶(ki h)申請(qǐng)書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，預(yù)留銀行印鑒。接受存款的銀行給開(kāi)戶(ki h)單位出具“單位定期存款開(kāi)戶(ki h)證實(shí)書(shū)”一式兩聯(lián)。借：吸收存款活期存款*單位戶 貸：吸收存款定期存款*單位戶到期支取單位定期存款到期不能支取現(xiàn)金，只能將本金和利息轉(zhuǎn)回原活期存款賬戶。存款人持證實(shí)書(shū)到經(jīng)辦行辦理轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款單位定期存款*單位戶 應(yīng)付利息定期存款利息戶 貸：吸收存款活期存款*單位戶共三十六頁(yè)第二節(jié) 單位(dnwi)存款業(yè)務(wù)提前支取

9、按支取日的活期存款利率計(jì)息。借：吸收存款單位定期存款(dn q cn kun)*單位戶 應(yīng)付利息定期存款利息戶 貸：吸收存款活期存款*單位戶逾期支取原存期部分按原定利率計(jì)息，逾期部分按活期存款利率計(jì)息。共三十六頁(yè)第二節(jié) 單位存款(cn kun)業(yè)務(wù)定期存款利息(lx)的計(jì)算采取利隨本清的辦法。利息只能轉(zhuǎn)賬，不付現(xiàn)金。按月計(jì)算應(yīng)付利息借：利息支出定期存款利息支出戶 貸：應(yīng)付利息定期存款利息戶到期支取本息借：吸收存款定期存款*單位戶 應(yīng)付利息定期存款利息戶 貸：吸收存款活期存款*單位戶共三十六頁(yè)第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)(yw)一、儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄存款：銀行通過(guò)信用方式吸收城鄉(xiāng)居民個(gè)人手中的資金形成的存款(

10、cn kun)。儲(chǔ)蓄存款相關(guān)規(guī)定：儲(chǔ)蓄存款原則：存款自愿，取款自由，存款有息，為儲(chǔ)戶保密。儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制：2000年4月1日國(guó)務(wù)院頒布實(shí)施個(gè)人存款賬戶實(shí)名制規(guī)定，要求在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立個(gè)人存款賬戶的個(gè)人應(yīng)當(dāng)遵守實(shí)名制的規(guī)定。共三十六頁(yè)第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)(yw)一、儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄存款：儲(chǔ)蓄存款交納(jion)利息稅：對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法自1999年11月1日起實(shí)施，利息稅的稅率為20%。 根據(jù)第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議修改后的個(gè)人所得稅的適用稅率由現(xiàn)行的20%調(diào)減為5%，國(guó)務(wù)院決定自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。共三十六頁(yè)第三

11、節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)(yw)二、儲(chǔ)蓄存款類別活期儲(chǔ)蓄存款：不設(shè)定期限，沒(méi)有存取日期約束，隨時(shí)可取、隨時(shí)可存，也無(wú)存取金額限制的儲(chǔ)蓄。定期儲(chǔ)蓄存款：在存款時(shí)約定存儲(chǔ)時(shí)間，一次或按期分次存入本金，整筆或分期平均支取本金利息的一種儲(chǔ)蓄。包括(boku)：整存整取、零存整取、存本取息、華僑定期儲(chǔ)蓄、整存零取。定活兩便儲(chǔ)蓄：存期靈活，隨時(shí)可以支取的儲(chǔ)蓄。共三十六頁(yè)第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)(yw)三、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)(yw)（一）、開(kāi)戶與續(xù)存開(kāi)戶和續(xù)存都填寫“活期儲(chǔ)蓄存款憑條”。借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄賬戶*戶（二）、支取與銷戶儲(chǔ)戶填寫“活期儲(chǔ)蓄取款憑條”。借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款* 戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金借

12、：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款*戶 利息支出活期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金共三十六頁(yè)第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)(yw)（三）、利息計(jì)算計(jì)息起點(diǎn)：元位起息，計(jì)至分位。存期計(jì)算：年按360天計(jì)算，月按30天計(jì)算。結(jié)息期和結(jié)息日：按季結(jié)息，季度末月20日為結(jié)息日。利率(ll)：根據(jù)結(jié)息日或銷戶日當(dāng)天銀行掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率(ll)計(jì)付利息。共三十六頁(yè)第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)(yw)（三）、利息計(jì)算計(jì)算原理(yunl)：以余額計(jì)算以發(fā)生額計(jì)算利息的結(jié)算：結(jié)息日結(jié)算借：利息支出儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款清單所列客戶銷戶日結(jié)算共三十六頁(yè)第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)(yw)四、定期(dngq)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)定期儲(chǔ)

13、蓄存款包括：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取。（一）、整存整取開(kāi)戶借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶到期支取借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶 利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金共三十六頁(yè)第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)(yw)（一）、整存整取提前支取按照提前支取規(guī)定計(jì)付利息(lx)，其余手續(xù)與到期支付相同。過(guò)期支取按規(guī)定付給過(guò)期利息，其余手續(xù)與到期支付相同利息計(jì)算共三十六頁(yè)第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)(yw)（二）、零存整取開(kāi)戶(ki h)與續(xù)存借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款零存整取戶支取借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款零存整取戶 應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金共三十六頁(yè)第三

14、節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)(yw)（二）、零存整取利息(lx)計(jì)算固定基數(shù)計(jì)息法月積數(shù)計(jì)息法共三十六頁(yè)第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)(yw)（三）、存本取息開(kāi)戶和取息借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款(cn kun)定期儲(chǔ)蓄存款存本取息戶借：應(yīng)付利息存本取息利息支出戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金支取現(xiàn)金借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款存本取息存款戶 應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金共三十六頁(yè)第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)(yw)（四）、整存零取開(kāi)戶(ki h)借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存零取戶支取借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存零取戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金共三十六頁(yè)第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)(yw)五、定活兩便儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)戶一次存入本金，不定期限，支

15、取時(shí)銀行一次支付本息的儲(chǔ)蓄存款。開(kāi)戶借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款(cn kun)定活兩便儲(chǔ)蓄存款銷戶借：吸收存款定活兩便儲(chǔ)蓄存款 應(yīng)付利息 貸：庫(kù)存現(xiàn)金共三十六頁(yè)第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)(yw)五、定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息(lx)計(jì)算3個(gè)月以內(nèi)，按活期計(jì)算3個(gè)月6個(gè)月，按3月整存整取六折計(jì)息6個(gè)月1年，按半年整存整取六折計(jì)息1年以上，按1年期整存整取六折計(jì)息共三十六頁(yè)分組討論公允價(jià)值(jizh)計(jì)量屬性對(duì)會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的影響？觀點(diǎn)(gundin)1：公允價(jià)值同時(shí)提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性。觀點(diǎn)2：公允價(jià)值提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，降低會(huì)計(jì)信息的可靠性。觀點(diǎn)3：公允價(jià)值提高會(huì)計(jì)信息的可靠性，降低會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。觀點(diǎn)4：公允價(jià)值同時(shí)降低會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性。共三十六頁(yè)2010年金融(jnrng)熱點(diǎn)1.股指( zh)期貨2.融資融券3.風(fēng)險(xiǎn)投資4.行為金融5.市場(chǎng)微觀結(jié)構(gòu)6.公司金融7.對(duì)沖基金8.房地產(chǎn)市場(chǎng)共三十六頁(yè)內(nèi)容摘要2022/1/29。2022/1/29?？蛻魧㈤e置資金存入銀行，又是銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的前提。按照存款期限長(zhǎng)短分：活期存款業(yè)務(wù)和定期存款(dn q cn kun)業(yè)務(wù)?；敬婵钯~戶：存款人因辦理