淺談企業(yè)內(nèi)部控制地重要性

1、淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性摘要：企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各層次、 各環(huán)節(jié)整體科學(xué)高效的管理控制制度的有機(jī)體系，是由一系列控制政策和程序所組成的系統(tǒng)。 目的是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、 高效的運(yùn)行，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全， 防X各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)， 及時(shí)防止和糾正錯(cuò)誤與弊端， 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整，經(jīng)營(yíng)運(yùn)作信息的及時(shí)準(zhǔn)確。在當(dāng)前知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代下， 特別是我國(guó)加入 WTO 以后，我國(guó)企業(yè)將直接面對(duì)外國(guó)企業(yè)特別是跨國(guó)公司的挑戰(zhàn)， 對(duì)外貿(mào)易越來(lái)越頻繁， 企業(yè)經(jīng)營(yíng)所遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，加之企業(yè)經(jīng)營(yíng)改制中存在的不完善的運(yùn)作， 企業(yè)的壓力越來(lái)越大，面臨的危機(jī)越來(lái)越嚴(yán)峻。 因此一個(gè)企業(yè)要想在這樣的經(jīng)濟(jì)潮流

2、中生存、 競(jìng)爭(zhēng)、發(fā)展就必須提高自身的競(jìng)爭(zhēng)能力， 而建立健全企業(yè)內(nèi)部的控制制度， 是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提高自身競(jìng)爭(zhēng)能力的關(guān)鍵所在。企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各層次、 各環(huán)節(jié)整體科學(xué)高效的管理控制制度的有機(jī)體系，是由一系列控制政策和程序所組成的系統(tǒng)。 目的是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效的運(yùn)行，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全，防X各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)防止和糾正錯(cuò)誤與弊端， 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整， 經(jīng)營(yíng)運(yùn)作信息的及時(shí)準(zhǔn)確。 它是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部高層管理者乃至每一名員工在明確分工的基礎(chǔ)上進(jìn)行的科學(xué)高效的相互制約的行為規(guī)X。一、科學(xué)合理完整的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要企業(yè)制定內(nèi)部控制制度， 首先必須確保國(guó)家

3、有關(guān)法律、 法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的貫徹執(zhí)行， 并使之有機(jī)地結(jié)合起來(lái)， 形成一個(gè)科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕?jīng)營(yíng)管理循環(huán)。 就制定內(nèi)控制度而言， 我認(rèn)為企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的設(shè)計(jì)理念上就應(yīng)該高度樹(shù)立制定內(nèi)控制度的觀點(diǎn)和意識(shí)， 注意從建章建制向整體框架的構(gòu)建與認(rèn)真實(shí)施轉(zhuǎn)變，做事應(yīng)兼顧國(guó)家、集體、個(gè)人的利益，積極主動(dòng)、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫ㄓ行蚋咝У膬?nèi)部控制制度體系。 經(jīng)濟(jì)越發(fā)展， 內(nèi)部控制制度就越重要。 企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)下至每一位員工、 在每項(xiàng)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)上都必須按內(nèi)控制度辦事， 使企業(yè)的內(nèi)控制度真正起到確保企業(yè)資產(chǎn)安全和完整、 會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整、 防X各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、 發(fā)現(xiàn)和糾正弊端和錯(cuò)誤，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作有序、科學(xué)、

4、高效。企業(yè)可采用業(yè)務(wù)循環(huán)法，將企業(yè)整個(gè)交易循環(huán)事項(xiàng)的過(guò)程， 劃分為銷售和收入的循環(huán)、 采購(gòu)和付款的循環(huán)、 生產(chǎn)過(guò)程的循環(huán)、 籌資和投資的循環(huán)、 貨幣資金的循環(huán)五個(gè)關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，并據(jù)此制定各環(huán)節(jié)的科學(xué)、規(guī)X、合理的內(nèi)部控制制度。二 、企業(yè)內(nèi)部控制的基本原則企業(yè)建立內(nèi)部控制是為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、 完整，保證會(huì)計(jì)信息的正確、 合法，保證經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)的高效、經(jīng)濟(jì)，保證企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)順暢而又相互制約，最終有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效 益和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)， 增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的競(jìng)爭(zhēng)能力。 企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部控制具有一定的傳統(tǒng) 性和一般性。 一般而言， 設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制最基本的原則就是實(shí)事求是， 因企制宜， 兼顧

5、靈活。 除上述最基本原則之外還與下述一些基本原則是密不可分的。（一）、相互牽制原則（二）、成本效益原則（三）、崗位責(zé)任原則（四）、協(xié)調(diào)配合原則（五）、系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則總之，建立現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制必須實(shí)事求是，因企制宜，不能照搬書(shū)本，一味追求控制， 而不管企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。 企業(yè)的內(nèi)部控制從設(shè)計(jì)的角度來(lái)看， 應(yīng)能達(dá)到一個(gè)基本目標(biāo)。三、企業(yè)制定內(nèi)部控制制度從五個(gè)方面著力1.人員素質(zhì)控制是關(guān)鍵。人是內(nèi)控制度的主體，首先企業(yè)高層的管理人員，應(yīng)該具備很高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)， 否則制定科學(xué)合理、 嚴(yán)謹(jǐn)有序的內(nèi)控制度就成為一句空話。 而制定了內(nèi)控制度就需要具有相應(yīng)素質(zhì)的員工來(lái)執(zhí)行， 如果人員素質(zhì)不符合要求，

6、 控制措施就會(huì)失效。 所以企業(yè)應(yīng)按照不同崗位的要求， 招聘不同學(xué)歷和專業(yè)技能的人才競(jìng)聘上崗， 科學(xué)合理地安排， 使每個(gè)職員所擔(dān)任的職務(wù)與其所具備的素質(zhì)、 能力相稱， 使其最大限度的發(fā)揮自身的積極性和能動(dòng)性， 把所擔(dān)任的工作做到最好。內(nèi)部控制不是目的， 而是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段， 因此就高層管理者的控制而言， 首先是其應(yīng)德才兼?zhèn)洌?其次是要設(shè)計(jì)和協(xié)調(diào)好各部門(mén)、 各環(huán)節(jié)的關(guān)系， 加強(qiáng)內(nèi)部的民主監(jiān)督機(jī)制和控制檢查制度，防止經(jīng)營(yíng)者侵犯國(guó)家利益、或非法牟取私利。2.組織控制要科學(xué)。首先是不相容職務(wù)分離，即經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的授權(quán)者與執(zhí)行者要分離，執(zhí)行者與記錄者、 監(jiān)督者要分離。 要注重把握在決策層內(nèi)部要有明確的透明度、

7、合理的權(quán)利分割與牽制。 特別應(yīng)充分發(fā)揮董事會(huì)必要的集中決策， 集體領(lǐng)導(dǎo)，形成即相互支持與協(xié)助， 又相應(yīng)提醒與制約的優(yōu)勢(shì)， 落實(shí)監(jiān)事會(huì)與職工代表大會(huì)應(yīng)有的監(jiān)督檢查作用。 決策過(guò)程中應(yīng)有的科學(xué)程序以及決策與管理體系中應(yīng)有的結(jié)構(gòu)層次。3.業(yè)務(wù)程序及信息質(zhì)量控制要完整。 企業(yè)為保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)科學(xué)高效有序的運(yùn)行，就必須科學(xué)合理的規(guī)定內(nèi)部業(yè)務(wù)程序。 控制的要求是， 按組織控制的要求和權(quán)責(zé)利相結(jié)合的原則進(jìn)行分工， 授予各機(jī)構(gòu)及各層次管理人員相應(yīng)的審批權(quán)， 強(qiáng)調(diào)任何機(jī)構(gòu)人員不經(jīng)合法授權(quán)不得行使審批權(quán)， 也不得越權(quán)審批， 對(duì)已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)必須按照會(huì)計(jì)控制的要求及時(shí)、 正確、全面的反映和記錄， 并復(fù)核記錄內(nèi)容，保證會(huì)計(jì)信息的正確及時(shí)完整。 會(huì)計(jì)信息是企業(yè)中最重要的信息， 因此， 建立和和健全會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)， 是完善會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、 信息質(zhì)量控制的主要方面。 企業(yè)必須根據(jù)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度及有關(guān)法規(guī)。4.資產(chǎn)保護(hù)控制要靈活。內(nèi)部控制的各種控制方式都具有保護(hù)資產(chǎn)安全的作用，對(duì)不同類型的資產(chǎn)采取不同的控制措施。(1)貨幣資金的控制。 (2) 實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的控制。 (3)債權(quán)性資產(chǎn)的控制。(4)