《稅法》課件第十三章財(cái)產(chǎn)行為稅

1、第十三章 財(cái)產(chǎn)行為稅類相關(guān)稅法主教材稅法（高教社2015年版）第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅主教材稅法學(xué)（高教社2014年版）【引例】某鎮(zhèn)政府有四層辦公大樓，原值為2 200萬(wàn)元，其中將一層對(duì)外出租，年房屋租金52萬(wàn)元，其余三層為辦公用。計(jì)算該鎮(zhèn)政府應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅一、概述第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第一節(jié) 房產(chǎn)稅法房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。一、概述一、

2、概述第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第一節(jié) 房產(chǎn)稅法房產(chǎn)稅法是指國(guó)家制定的調(diào)整房產(chǎn)稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。現(xiàn)行房產(chǎn)稅法的基本規(guī)范，是1986年9月15日國(guó)務(wù)院頒布的中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例（以下簡(jiǎn)稱房產(chǎn)稅暫行條例）。二、納稅人第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第一節(jié) 房產(chǎn)稅法 房產(chǎn)稅的納稅人是指房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。 1.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，以經(jīng)營(yíng)管理的單位為納稅人。產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，以集體單位和個(gè)人為納稅人。 2.產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。 3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在

3、地的，以房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。 4.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦以房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。 5.納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。二、納稅人三、征稅對(duì)象與征稅范圍第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第一節(jié) 房產(chǎn)稅法（一）房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象 房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象。 1、所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。 2、與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施或不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施，也屬于房屋，應(yīng)一并征收房產(chǎn)稅； 3、

4、但獨(dú)立于房屋之外的建筑物(如水塔、圍墻等)不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。三、征稅對(duì)象與征稅范圍三、征稅對(duì)象與征稅范圍第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第一節(jié) 房產(chǎn)稅法（二）房產(chǎn)稅的征稅范圍 房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。 1、城市是指國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，具體區(qū)域?yàn)槭袇^(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城； 2、縣城是指未設(shè)立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地； 3、建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)，具體區(qū)域?yàn)殒?zhèn)人民政府所在地，不包括所轄的行政村； 4、工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)、人口比較集中、符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企

5、業(yè)所在地。 房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。四、計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第一節(jié) 房產(chǎn)稅法（一）房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù) 房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅余值或房產(chǎn)的租金收入。按照房產(chǎn)計(jì)稅余值征稅的，稱為從價(jià)計(jì)征；按照房產(chǎn)的租金收入（包括貨幣收入和實(shí)物收入）計(jì)征的，稱為從租計(jì)征。 房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計(jì)算繳納。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。四、計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額四、計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第

6、一節(jié) 房產(chǎn)稅法（二）房產(chǎn)稅的稅率我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率。由于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)分為從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種形式，所以房產(chǎn)稅的稅率也有如下幾種：1、按房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計(jì)征的，稅率為1.2%；2、按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率為12%。3、對(duì)個(gè)人出租住房和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租的用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。四、計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第一節(jié) 房產(chǎn)稅法（三）房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1從價(jià)計(jì)征 從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計(jì)征，其計(jì)算公式為： 應(yīng)

7、納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1-扣除比例）適用稅率（1.2%） =計(jì)稅余值適用稅率（1.2%）2從租計(jì)征 從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征，其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=租金收入適用稅率（12%或4%）五、稅收優(yōu)惠第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第一節(jié) 房產(chǎn)稅法根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例及相關(guān)政策，下列項(xiàng)目免納房產(chǎn)稅：（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)；（2）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；（3）個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)；（4）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)，如地下人防設(shè)施、臨時(shí)性房屋、非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)及高校后勤實(shí)體等的房產(chǎn)等等；（5）如納稅人確有困難的，可由省、自治

8、區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。五、稅收優(yōu)惠六、稅收征管第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第一節(jié) 房產(chǎn)稅法（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 1納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。 2納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。 3納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。 4納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。六、稅收征管六、稅收征管第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第一節(jié) 房產(chǎn)稅法5納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變

9、更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅。6納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅。7房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產(chǎn)稅。8.自2009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。六、稅收征管第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第一節(jié) 房產(chǎn)稅法（二）納稅期限房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（三）納稅地點(diǎn)房產(chǎn)稅在

10、房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。一、概述第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第二節(jié) 契稅法（一）契稅的概念契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。契稅在我國(guó)歷史悠久，最早起源于東晉的“估稅”，至今已有1 600多年歷史。新中國(guó)成立后，廢止了舊中國(guó)的契稅。1950年4月政務(wù)院公布了契稅暫行條例，1954年財(cái)政部進(jìn)行了修訂，沿用40多年。一、概述一、概述第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第二節(jié) 契稅法（二）契稅法的概念

11、契稅法是指國(guó)家制定的用以調(diào)整契稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。現(xiàn)行契稅的基本規(guī)范，是1997年7月7日國(guó)務(wù)院發(fā)布并于同年10月1日開(kāi)始施行的中華人民共和國(guó)契稅暫行條例（以下簡(jiǎn)稱契稅暫行條例）。二、征稅范圍、納稅人和稅率第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第二節(jié) 契稅法（一）征稅范圍契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。具體包括：1國(guó)有土地使用權(quán)出讓2土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓3房屋買(mǎi)賣(mài)4房屋贈(zèng)與5房屋交換二、征稅范圍、納稅人和稅率二、征稅范圍、納稅人和稅率第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶

12、噸稅第二節(jié) 契稅法1國(guó)有土地使用權(quán)出讓國(guó)有土地使用權(quán)出讓，是指土地使用者向國(guó)家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用，國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。2土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。二、征稅范圍、納稅人和稅率第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第二節(jié) 契稅法3房屋買(mǎi)賣(mài)房屋買(mǎi)賣(mài)即以貨幣為媒介，出賣(mài)者向購(gòu)買(mǎi)者轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所有權(quán)的交易行為。以下幾種特殊情況，視同買(mǎi)賣(mài)房屋：（1）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋（2）以房產(chǎn)作投資或作

13、股權(quán)轉(zhuǎn)讓（3）買(mǎi)房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅二、征稅范圍、納稅人和稅率第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第二節(jié) 契稅法4房屋贈(zèng)與房屋的贈(zèng)與是指房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋無(wú)償轉(zhuǎn)讓給他人所有。房屋的受贈(zèng)人要按規(guī)定繳納契稅。以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實(shí)質(zhì)是接受贈(zèng)與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅。5房屋交換房屋交換，是指房屋住戶、用戶、所有人為了生活工作方便，相互之間交換房屋的使用權(quán)或所有權(quán)的行為。 二、征稅范圍、納稅人和稅率第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第二節(jié) 契稅法（二）納稅人契稅的納稅人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承

14、受房產(chǎn)稅的單位和個(gè)人。 境內(nèi)是指中華人民共和國(guó)實(shí)際稅收行政管轄范圍內(nèi)。 土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)。 單位是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會(huì)團(tuán)體以及其他組織。 個(gè)人是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人，包括中國(guó)公民和外籍人員。二、征稅范圍、納稅人和稅率第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第二節(jié) 契稅法（三）稅率契稅實(shí)行3%5%的幅度稅率。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以依照本地區(qū)的實(shí)際情況決定。三、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第二節(jié) 契稅法（一）計(jì)稅依據(jù)契稅的計(jì)稅

15、依據(jù)按照土地、房屋交易的不同情況確定：1國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)時(shí)，成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)； 2土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與時(shí)，由征收機(jī)關(guān)參照相應(yīng)的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)； 三、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算三、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第二節(jié) 契稅法3土地使用權(quán)交換、房屋交換時(shí)，以交換的差額為計(jì)稅依據(jù)。交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅；交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方交納契稅。 4以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)或者土地收

16、益。 三、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第二節(jié) 契稅法5房屋附屬設(shè)施征收契稅的依據(jù)： 1）對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施(包括停車位、汽車庫(kù)、自行車庫(kù)、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室，下同)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，征收契稅；對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。2）采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。6個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為（法定繼承人除外），對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅。 三、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸

17、稅第二節(jié) 契稅法（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算 契稅采用比例稅率。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)稅率三、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第二節(jié) 契稅法【示例】甲某某年3月以300萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入A公司一處房屋作為辦公場(chǎng)所，為節(jié)省運(yùn)輸費(fèi)用，甲某將自有價(jià)值160萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)與另一企業(yè)價(jià)值200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)互換，由甲某向該企業(yè)支付差價(jià)。按當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率為4%，甲某上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)繳納多少契稅？甲某應(yīng)繳納契稅3004%（200160）4%13.6（萬(wàn)元）四、稅收優(yōu)惠第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅

18、第二節(jié) 契稅法（一）契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定1國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。2城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公用住房的，免征契稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第二節(jié) 契稅法3因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。4土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用

19、、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)政府確定是否減免。 5承受荒山等用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征契稅。 6外國(guó)使領(lǐng)館及外交人員承受土地、房屋權(quán)屬免征契稅。 四、稅收優(yōu)惠第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第二節(jié) 契稅法(二) 契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定1公司制改造； 2單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)； 3合并； 4分立； 5收購(gòu)；6承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)的；7承受房屋的附屬設(shè)施；8繼承土地、房屋權(quán)屬；9事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)。五、稅收征管第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第二節(jié) 契稅法（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間契稅的納稅義務(wù)發(fā)

20、生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。（二）納稅期限納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。（三）納稅地點(diǎn) 契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。五、稅收征管一、車船稅的概念第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第三節(jié) 車船稅法車船稅是以車輛與船舶為征稅對(duì)象，向擁有或使用車輛或船舶的單位和個(gè)人征收的一種稅。征收車船稅的目的，是為了增加地方政府的財(cái)政收入，調(diào)節(jié)財(cái)富差距，對(duì)車船進(jìn)行有效管理與合理配置資源。我

21、國(guó)車船稅征收的法律依據(jù)為2011年2月25日由中華人民共和國(guó)第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過(guò)，并于2012年1月1日起施行的中華人民共和國(guó)車船稅法，以及2011年11月23日由國(guó)務(wù)院第182次常務(wù)會(huì)議通過(guò)并于2012年1月1日起施行的中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例。一、車船稅的概念二、納稅義務(wù)人第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第三節(jié) 車船稅法根據(jù)車船稅法的規(guī)定，車船稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于應(yīng)稅的車輛、船舶的所有人或者管理人。所有人是指在我國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人；管理人是指對(duì)車船具有管理權(quán)或者使用權(quán)，不具有所有權(quán)

22、的單位。二、納稅義務(wù)人三、征稅范圍第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第三節(jié) 車船稅法根據(jù)車船稅稅目稅額表的規(guī)定，車船稅的征稅范圍主要有機(jī)動(dòng)車輛和船舶兩類。車輛是指各類機(jī)動(dòng)車輛，包括乘用車、商用車、半掛牽引車、三輪汽車、低速載貨汽車、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車、摩托車等。船舶是指各類機(jī)動(dòng)、非機(jī)動(dòng)船舶以及其他水上移動(dòng)裝置，但是船舶上裝備的救生艇筏和長(zhǎng)度小于5米的艇筏除外。三、征稅范圍四、稅率第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第三節(jié) 車船稅法車船稅采用定額稅率。船舶車船稅的稅額方式分為兩種，一種是機(jī)動(dòng)船舶車

23、船稅按凈噸位每噸征收3至6元的稅款，游艇按艇身長(zhǎng)度每米征收600至2000元的稅款。車輛車船稅依照車船稅稅目稅額表規(guī)定的稅額幅度和國(guó)務(wù)院的規(guī)定，由納稅地點(diǎn)所在的省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的具體適用稅額；船舶的適用稅額由國(guó)務(wù)院公布的車船稅法實(shí)施條例明確規(guī)定，其稅額是全國(guó)統(tǒng)一的。四、稅率四、稅率第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第三節(jié) 車船稅法表131 船舶車船稅的稅目稅額表稅 目計(jì)稅單位年基準(zhǔn)稅額備注機(jī)動(dòng)船舶凈噸位不超過(guò)200噸的凈噸位每噸每噸3元拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。凈噸位超過(guò)200噸但不超過(guò)2000噸的每噸4元凈噸位

24、超過(guò)2000噸但不超過(guò)10000噸的每噸5元凈噸位超過(guò)10000噸的每噸6元游艇艇身長(zhǎng)度不超過(guò)10米的艇身長(zhǎng)度每米每米600元艇身長(zhǎng)度超過(guò)10米但不超過(guò)18米的每米900元艇身長(zhǎng)度超過(guò)18米但不超過(guò)30米的每米1300元艇身長(zhǎng)度超過(guò)30米的每米2000元輔助動(dòng)力帆艇每米600元四、稅率第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第三節(jié) 車船稅法表132 車輛車船稅稅目稅額表稅 目計(jì)稅單位年基準(zhǔn)稅額備注乘用車按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量（排氣量）分檔1.0升（含）以下的每輛60元至360元核定載客人數(shù)9人（含）以下1.0升以上至1.6升（含）300元至540元1.6升以上至

25、2.0升（含）360元至660元2.0升以上至2.5升（含）660元至1200元2.5升以上至3.0升1200元至2400元3.0升以上至4.0升2400元至3600元4.0升以上的3600元至5400元四、稅率第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第三節(jié) 車船稅法表132 車輛車船稅稅目稅額表稅 目計(jì)稅單位年基準(zhǔn)稅額備注商用車客車480元至1440元核定載客人數(shù)9人以上，包括電車摩托車36元至180元商用車貨車整備質(zhì)量每噸16元至120元包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等；掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算其他車輛專用作業(yè)車不包括拖拉機(jī)其他車輛輪式專用

26、機(jī)械車五、稅收優(yōu)惠第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第三節(jié) 車船稅法為了滿足特殊車船的作業(yè)需求，調(diào)節(jié)貧富差距，車船稅規(guī)定了稅收減免政策，主要對(duì)以下項(xiàng)目免征或減征車船稅：（一）自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅的項(xiàng)目（二）免征車船稅的項(xiàng)目（三）減免車船稅的項(xiàng)目五、稅收優(yōu)惠六、征收管理第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第三節(jié) 車船稅法（一）納稅地點(diǎn) 車船稅的納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。一般來(lái)說(shuō)，車船稅的納稅地點(diǎn)有三種：即車船登記地、所有人或者管理人的所在地和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地。六、

27、征收管理六、征收管理第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第三節(jié) 車船稅法（二）納稅方式1由扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅一般在納稅人辦理機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳。 2由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納六、征收管理第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第三節(jié) 車船稅法（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1車船的一般納稅時(shí)限車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，其以購(gòu)買(mǎi)車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。車船稅實(shí)行按年申報(bào)繳納，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

28、具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 六、征收管理第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第三節(jié) 車船稅法2新車船的納稅時(shí)限：按月份算；3被盜搶、報(bào)廢、滅失車船的納稅時(shí)限：可辦理退稅4轉(zhuǎn)讓過(guò)戶車船的納稅時(shí)限：同一納稅年度內(nèi)不重新交，也不退稅；5辦理保險(xiǎn)的車船的納稅時(shí)限：收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)代收。（四）征收機(jī)關(guān) 車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法【引例】A公司與B公司簽訂了一項(xiàng)以貨易貨合同，按合同規(guī)定，A公司向B公司提供60噸鋼材，但合同未列明鋼材金額，國(guó)家牌價(jià)為

29、每噸0.5萬(wàn)元；B公司則向A公司提供價(jià)值40萬(wàn)元的設(shè)備。A、B兩個(gè)公司各自應(yīng)納印花稅是多少？第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法答案：（1）在商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購(gòu)、銷數(shù)量，依照國(guó)家牌價(jià)或市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。（2）A、B兩家公司在此次交易中所納印花稅是相同的。各自應(yīng)納印花稅=（605 000+400 000）0.3=210元。第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法印花稅是對(duì)經(jīng)

30、濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。印花稅因納稅人主要是通過(guò)在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來(lái)完成納稅義務(wù)而得名。 我國(guó)現(xiàn)行的印花稅法的基本規(guī)范，是1988年8月6日國(guó)務(wù)院公布的中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例及1988年9月29日財(cái)政部發(fā)布的中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則。一、概述一、概述第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)憑證種類繁多，數(shù)量巨大，現(xiàn)行印花稅只對(duì)印花稅暫行條例列舉的憑證征收，沒(méi)有列舉的憑證不征稅。正式列舉的憑證分為五類，即經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照和經(jīng)財(cái)

31、政部門(mén)確認(rèn)的其他憑證。二、征稅范圍二、征稅范圍第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法（一）合同或具有合同性質(zhì)的憑證1購(gòu)銷合同2加工承攬合同3建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同4建筑安裝工程承包合同5財(cái)產(chǎn)租賃合同6貨物運(yùn)輸合同7倉(cāng)儲(chǔ)保管合同8借款合同9財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 10技術(shù)合同二、征稅范圍第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法 （二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)1、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)；2、版權(quán)；3、商標(biāo)專用權(quán)；4、專利權(quán)；5、專有技術(shù)使用權(quán)；6、土地使用權(quán)出讓合同；7、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同；8、商品房銷售合同。二、征稅范圍第

32、一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法 （三）營(yíng)業(yè)賬簿印花稅稅目中的營(yíng)業(yè)賬簿歸屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿，是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置的，反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的賬冊(cè)。二、征稅范圍第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法（四）權(quán)利、許可證照權(quán)利、許可證照是政府授予單位、個(gè)人某種法定權(quán)利和準(zhǔn)予從事特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種證照的統(tǒng)稱。包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。二、征稅范圍第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅

33、法（五）經(jīng)財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他憑證由于目前同一性質(zhì)的憑證名稱各異，不夠統(tǒng)一，因此，各類憑證不論以何種形式或名稱書(shū)立，只要其性質(zhì)屬于條例中列舉征稅范圍內(nèi)的憑證，均應(yīng)照章納稅。二、征稅范圍第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法凡在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。包括各類企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)，及中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)、外國(guó)公司企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人。三、納稅人三、納稅人第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅

34、第四節(jié) 印花稅法按照征稅項(xiàng)目劃分的具體納稅人是：1立合同人；2立賬簿人；3立據(jù)人；4領(lǐng)受人；5使用人；6各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。三、納稅人第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法印花稅的計(jì)稅依據(jù)是憑證上所載明的應(yīng)稅金額或應(yīng)稅憑證的件數(shù)，根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方法。四、計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法（一）從價(jià)計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定1各類合同的計(jì)稅依據(jù)各類合同以合同上所記載的金額、收入或費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)。具體規(guī)定為：（1）購(gòu)銷合同

35、的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷金額；（2）加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額；（3）建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用(即勘察、設(shè)計(jì)收入)； （4）建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用；（5）財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入)；四、計(jì)稅依據(jù)第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法（6）貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等；（7）倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用(即保管費(fèi)收入)；（8）借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額；（9）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

36、的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額；（10）技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。四、計(jì)稅依據(jù)第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法2產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)以書(shū)據(jù)中所載的金額為計(jì)稅依據(jù)。3記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。4合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的計(jì)稅依據(jù)在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。四、計(jì)稅依據(jù)第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法（二）從量計(jì)稅情況下計(jì)稅

37、依據(jù)的確定實(shí)行從量計(jì)稅的其他營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，即按件貼花。四、計(jì)稅依據(jù)第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率（一）比例稅率印花稅的比例稅率分為4檔，即：1、0.5、0.3、0.05。按比例稅率征收的應(yīng)稅項(xiàng)目包括： 各種合同及具有合同性質(zhì)的憑證； 記載資金的賬簿； 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)等。五、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算五、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法（一）比例稅率比例稅率的具體規(guī)定是：1財(cái)產(chǎn)租賃臺(tái)同、

38、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的稅率為1；2加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，其稅率為0.5；3購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同的稅率為0.3；4借款合同的稅率為0.05。按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額適用稅率五、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法（二）定額稅率適用定額稅率的是權(quán)利、許可證照和營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿，采取按件規(guī)定固定稅額，單位稅額均為每件5元。按定額稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的公式為：應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量單位稅額五、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)

39、算第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法下列憑證免納印花稅1已繳納印花稅的憑證副本或抄本；2財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)；3國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同；4無(wú)息、貼息貸款合同； 5外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同；六、減免稅優(yōu)惠六、減免稅優(yōu)惠第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法6房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人訂立的租房合同，凡房屋屬于用于生活居住的，暫免貼花；7軍事貨物運(yùn)輸、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸，以

40、及新建鐵路臨管線運(yùn)輸?shù)鹊奶厥庳涍\(yùn)憑證；8對(duì)國(guó)家郵政局及所屬各級(jí)郵政企業(yè)，從1999年1月1日起獨(dú)立運(yùn)營(yíng)新設(shè)立的資金賬簿，凡屬在郵電管理局分營(yíng)前已貼花的資金免征印花稅，1999年1月1日以后增加的資金按規(guī)定貼花；六、減免稅優(yōu)惠第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法9對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行的國(guó)有(含國(guó)有控股)企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓行為，暫不征收證券(股票)交易印花稅；10經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)改制的企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體，其余條款

41、未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花；11經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免予貼花；12對(duì)投資者(包括個(gè)人和機(jī)構(gòu))買(mǎi)賣(mài)封閉式證券投資基金免征印花稅；六、減免稅優(yōu)惠第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法13對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中涉及的印花稅予以免征；14證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司發(fā)生的有關(guān)憑證和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)按有關(guān)規(guī)定享受印花稅的優(yōu)惠；15對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位與公租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購(gòu)買(mǎi)人涉及的印花稅予以免征；六、減免稅優(yōu)惠第一

42、節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法16對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對(duì)公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征；對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位建造公租房涉及的印花稅予以免征。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，依據(jù)政府部門(mén)出具的相關(guān)材料，可按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的印花稅。六、減免稅優(yōu)惠第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法（一）印花稅的繳納方法1一般納稅方法印花稅通常由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票，完納

43、稅款。 七、征收管理七、征收管理第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法2簡(jiǎn)化納稅方法為簡(jiǎn)化貼花手續(xù)，對(duì)那些應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，稅法規(guī)定了以下三種簡(jiǎn)化的繳納方法：（1）以繳款書(shū)或完稅證代替貼花的方法；（2）按期匯總繳納印花稅的方法；（3）代扣稅款匯總繳納的方法。七、征收管理第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法（二）納稅環(huán)節(jié)印花稅應(yīng)當(dāng)在書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花。具體是指，在合同簽訂時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)貼花。如果合同是在國(guó)外簽訂，并且不便在國(guó)外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花

44、納稅手續(xù)。七、征收管理第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第四節(jié) 印花稅法（三）納稅地點(diǎn)印花稅一般實(shí)行就地納稅。對(duì)于全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)；對(duì)地方主辦、不涉及省際關(guān)系的訂貨會(huì)、展銷會(huì)上所簽合同的印花稅，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。七、征收管理第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第五節(jié) 船舶噸稅船舶噸稅是對(duì)自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征收的一種稅，簡(jiǎn)稱噸稅。由于船舶使用了本國(guó)的港口和助航設(shè)備，理應(yīng)繳納一定的費(fèi)用，

45、因此噸稅具有明顯的使用費(fèi)性質(zhì)。現(xiàn)行船舶噸稅的法律規(guī)范，主要是2011年11月23日國(guó)務(wù)院公布的中華人民共和國(guó)船舶噸稅暫行條例。 一、概述一、概述第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第五節(jié) 船舶噸稅（一） 征稅范圍噸稅的征稅范圍為自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，簡(jiǎn)稱應(yīng)稅船舶。二、征稅范圍和稅率二、征稅范圍和稅率第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第五節(jié) 船舶噸稅（二）稅率噸稅采用定額稅率，設(shè)置優(yōu)惠稅率和普通稅率。中華人民共和國(guó)國(guó)籍的應(yīng)稅船舶，船籍國(guó)（地區(qū)）與中華人民共和國(guó)簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)

46、待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率。其他應(yīng)稅船舶，適用普通稅率。稅率如表133。二、征稅范圍和稅率第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第五節(jié) 船舶噸稅（二）表133 噸稅稅目稅率表二、征稅范圍和稅率稅目（按船舶凈噸位劃分） 稅率（元/凈噸） 備注普通稅率（按執(zhí)照期限劃分） 優(yōu)惠稅率（按執(zhí)照期限劃分） 1年 90日 30日 1年 90日 30日 不超過(guò)2000凈噸12.6 4.2 2.1 9.0 3.0 1.5 拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款超過(guò)2000凈噸，但不超過(guò)10000凈噸24.0 8.0 4.0 17.4

47、5.8 2.9 超過(guò)10000凈噸，但不超過(guò)50000凈噸27.6 9.2 4.6 19.8 6.6 3.3 超過(guò)50000凈噸31.8 10.6 5.3 22.8 7.6 3.8第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第五節(jié) 船舶噸稅噸稅按船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收，應(yīng)納稅額按船舶凈噸位與適用稅率計(jì)算，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=船舶凈噸位定額稅率三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算第一節(jié) 房產(chǎn)稅法第二節(jié) 契稅法第三節(jié) 車船稅法第四節(jié) 印花稅法第五節(jié) 船舶噸稅第五節(jié) 船舶噸稅示例2012年10月10日，A國(guó)某運(yùn)輸公司一艘貨輪駛?cè)胛覈?guó)某港口，該貨輪凈噸位為40 000噸，貨輪負(fù)責(zé)人已向我國(guó)該海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期限為30天，A國(guó)已與我國(guó)簽訂有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款。計(jì)算該貨輪負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國(guó)海關(guān)繳納的船舶噸稅。三、應(yīng)納稅額的計(jì)算答案：（1）根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定，該貨輪享受優(yōu)惠稅率，每?jī)魢嵨粸?.3元；（2）該貨輪負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅=40 0003.3=132 000元第一節(jié)