全面預(yù)算管理課件(1)

1、全面預(yù)算管理主講人：邢崢第一講 全面預(yù)算概述 預(yù)算簡單地說是用貨幣和數(shù)字表示的各類計劃。 上個世紀(jì)60代西方國家的一些企業(yè)開始推行全面預(yù)算，到80年代全面預(yù)算在西方國家的大多數(shù)企業(yè)得到全面推廣。 我國是80年代初改革開放后，從國外引進(jìn)全面預(yù)算的概念和方法，但是，真正得到我國企業(yè)普遍重視，并在企業(yè)推行是近幾年的事情。 企業(yè)為什么重視并推行全面預(yù)算？是與企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境變化對企業(yè)經(jīng)營管理要求密不可分的。 一、企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展趨勢 1、經(jīng)營環(huán)境趨勢 企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大 企業(yè)內(nèi)部分工日益細(xì)化，協(xié)調(diào)增加 資金運(yùn)作數(shù)額越來越大 市場需求變化加快 費(fèi)用開支不斷擴(kuò)大，成本費(fèi)用控制難度增加 競爭使企業(yè)利潤空間日益縮

2、小 2、經(jīng)營管理趨勢 從粗放式向集約式轉(zhuǎn)變； 從外部約束向自我約束轉(zhuǎn)變； 從物質(zhì)形態(tài)管理為主轉(zhuǎn)變?yōu)閮r值形態(tài)管理為主； 價值形態(tài)的管理就是財務(wù)管理。 從事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑肮芾恚?從單純的財會人員算帳轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T算帳.二、全面預(yù)算的功能全面預(yù)算是以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點，以市場需求為導(dǎo)向，全體員工參與，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全部內(nèi)容的預(yù)算體系。全面預(yù)算是經(jīng)營管理和財務(wù)管理的“綱”。 1 、明確目標(biāo) 通過編制預(yù)算，明確企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)和各部門的具體目標(biāo)。 2 配置資源編制預(yù)算的過程是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，合理的安排人力，物力，財力，進(jìn)行綜合平衡，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源得到合理配置的過程。預(yù)算被認(rèn)為是使企業(yè)的資源獲得最

3、佳生產(chǎn)率和獲利能力的一種方法。 3、考核標(biāo)準(zhǔn) 通過編制預(yù)算，將企業(yè)的各項目標(biāo)分解為各個部門的責(zé)任和指標(biāo)，成為衡量企業(yè)各部門經(jīng)營業(yè)績的具體標(biāo)準(zhǔn)。 (4) 控制依據(jù) 運(yùn)用預(yù)算規(guī)定的各項具體指標(biāo)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，檢查，發(fā)現(xiàn)偏差，分析原因，從而采取措施，使生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進(jìn)行。 三、預(yù)算管理達(dá)到的目標(biāo) 預(yù)算管理不是萬能的，不能把預(yù)算管理作用的期望值定得太高，預(yù)算管理能達(dá)到下列目標(biāo)就算有效了。 1、統(tǒng)一思想行動 通過預(yù)算管理，使企業(yè)各部門和全體職工明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和實現(xiàn)目標(biāo)的具體措施，統(tǒng)一企業(yè)全體人員的思想認(rèn)識和行動準(zhǔn)則。 2、規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營管理 通過預(yù)算管理，使企業(yè)各部門和全體職工，按照預(yù)

4、算規(guī)定的要求，有序地開展工作，有利于企業(yè)建立企業(yè)良好的生產(chǎn)經(jīng)營秩序。3、提高資金利用效果 通過預(yù)算管理，使企業(yè)在遵循資金運(yùn)動規(guī)律的基礎(chǔ)上，合理地安排和使用資金，把企業(yè)有限的資金充分運(yùn)用好，發(fā)揮出最大的效用。4、降低成本費(fèi)用 通過預(yù)算管理使企業(yè)各級管理者形成先算帳后花錢，精打細(xì)算的習(xí)慣，有效地降低成本費(fèi)用。 5、較好地應(yīng)對市場變化 通過預(yù)算管理，促使企業(yè)各級管理人員養(yǎng)成預(yù)見性工作的能力，認(rèn)真分析研究市場需求和資源供給的變化，在編制預(yù)算時，提前提出應(yīng)對措施，從而能夠主動地應(yīng)對市場變化。 四、全面預(yù)算的內(nèi)容 西方國家，主要是美國的預(yù)算體系，將預(yù)算分為兩部分： 業(yè)務(wù)預(yù)算 財務(wù)預(yù)算 業(yè)務(wù)預(yù)算包括： 銷售

5、預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 成本預(yù)算 費(fèi)用預(yù)算 財務(wù)預(yù)算包括： 資本預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計利潤表 預(yù)計現(xiàn)金流量表 在一些企業(yè)的實踐中，通常把預(yù)算按時間劃分成年度預(yù)算和月度預(yù)算。 年度預(yù)算也稱作總預(yù)算，或年度經(jīng)營計劃，它是一個年度經(jīng)營目標(biāo)的指標(biāo)體系，規(guī)定了年度經(jīng)營活動應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)和具體指標(biāo)，并將目標(biāo)和指標(biāo)在各部門，各單位進(jìn)行分解，在時間上細(xì)分成為季度，月度指標(biāo)。 年度預(yù)算是企業(yè)年度經(jīng)營活動總的框架和綱領(lǐng)。 月度預(yù)算也稱月度計劃，月度預(yù)算是從銷售預(yù)算開始，編制月度生產(chǎn)預(yù)算，成本預(yù)算，費(fèi)用預(yù)算，現(xiàn)金收支預(yù)算，從而指導(dǎo)月度生產(chǎn)經(jīng)營活動，月度預(yù)算是年度預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算。 月度預(yù)算重要內(nèi)容是現(xiàn)金預(yù)算。 五

6、、全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo) 為搞好企業(yè)全面預(yù)算管理，企業(yè)必須有一套完善的組織系統(tǒng)。 1、預(yù)算委員會 負(fù)責(zé)預(yù)算管理的全面領(lǐng)導(dǎo)工作 委員會主任 由董事長或總經(jīng)理擔(dān)任 副主任 由總會計師或財務(wù)副總經(jīng)理擔(dān)任，也 可以由主持日常工作的副總經(jīng)理擔(dān)任。 委員 公司其他副總經(jīng)理以及財務(wù)部門、 人力資源部門、銷售部門、生產(chǎn)部門、采購部門、技術(shù)部門的負(fù)責(zé)人。 預(yù)算委員會的職能 審核決定預(yù)算管理的總體方案； 審核預(yù)算管理制度； 領(lǐng)導(dǎo)組織公司年度預(yù)算的編制； (4) 根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，確定公司年度經(jīng)營目標(biāo)； （5） 審核批準(zhǔn)公司年度預(yù)算編制大綱； （6) 審核批準(zhǔn)公司年度預(yù)算的主要指標(biāo)； (7) 組織對公司預(yù)算指標(biāo)

7、在各子公司和各事業(yè)部的分解； (8) 聽取各子公司、事業(yè)部關(guān)于公司年度預(yù)算指標(biāo)的反饋意見； 組織對預(yù)算執(zhí)行的檢查考核工作； （10）審核批準(zhǔn)年度預(yù)算的修改。 2、預(yù)算工作小組 負(fù)責(zé)預(yù)算編制管理的具體事務(wù)性工作 組長 由預(yù)算委員會副組長擔(dān)任 副組長 由財務(wù)部或計劃部負(fù)責(zé)人擔(dān)任 組員 由財務(wù)部、計劃部、人力資源 部抽調(diào)。 預(yù)算工作小組的職能： 制訂預(yù)算管理的總體方案； 制訂公司的預(yù)算管理制度； 編寫公司年度預(yù)算編制大綱； 組織公司年度預(yù)算指標(biāo)的測算工作； 組織公司年度預(yù)算指標(biāo)的可行性論證； 具體進(jìn)行公司年度預(yù)算指標(biāo)在各子公司各事業(yè)部的分解工作； 收集各子公司各事業(yè)部對年度預(yù)算指標(biāo)的反饋意見； 收集

8、匯總公司專項預(yù)算和分預(yù)算草案，進(jìn)行年度預(yù)算指標(biāo)的綜合平衡工作； 預(yù)算編制過程中的各種數(shù)據(jù)資料的收集、傳輸,保管工作； 預(yù)算委員會交辦的其他工作；第二講 年度預(yù)算 年度預(yù)算即年度經(jīng)營計劃，也是企業(yè)年度經(jīng)營計劃指標(biāo)體系，是在企業(yè)年度經(jīng)營總目標(biāo)的要求下，確定年度的各項指標(biāo)，并將這些指標(biāo)分解落實到各個部門。 年度預(yù)算編制過程是年度經(jīng)營目標(biāo)和指標(biāo)的論證過程，同時也是對公司職工的動員過程。 一、年度預(yù)算的編制程序和編制方法 年度預(yù)算編制一般是從確定經(jīng)營目標(biāo)開始，經(jīng)營目標(biāo)是企業(yè)未來經(jīng)營活動預(yù)期達(dá)到的經(jīng)營成果，作為企業(yè)經(jīng)營活動的奮斗目標(biāo)。 年度預(yù)算編制的基本流程圖 年度經(jīng)營目標(biāo)的確定 制定年度預(yù)算編制大綱 各

9、管理部門編制專業(yè)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算成本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算銷售預(yù)算資本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 事業(yè)部、分廠 編制分部預(yù)算 事業(yè)部預(yù)算 分廠預(yù)算 車間預(yù)算部門科室預(yù)算 綜合平衡年度預(yù)算方案1、年度經(jīng)營目標(biāo)的確定 經(jīng)營目標(biāo)決定企業(yè)必須從事的主要經(jīng)營活動以及企業(yè)各部門要進(jìn)行的工作 和要達(dá)到的成果，即決定企業(yè)干什么，怎樣干，干到什么水平。 公司年度年度目標(biāo)，通常要由董事會來確定，董事會根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，本年度經(jīng)營的實際狀況，以及對計劃期年度預(yù)測分析，提出公司在計劃年度的經(jīng)營目標(biāo)，也可以由總經(jīng)理組織討論后提出經(jīng)營目標(biāo)，報董事會批準(zhǔn)。 確定年度經(jīng)營目標(biāo)的思路有多種情況： 以收入為導(dǎo)向的，即以預(yù)期的銷售收入目標(biāo)為核心來確定年度

10、經(jīng)營目標(biāo)；以成本為導(dǎo)向的，即以控制成本費(fèi)用為中心來確定年度經(jīng)營目標(biāo)；以利潤為導(dǎo)向的，即以追求利潤最大化來確定經(jīng)營目標(biāo)。 從目前大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，以利潤為導(dǎo)向確定經(jīng)營目標(biāo)、即以目標(biāo)利潤為核心確定年度經(jīng)營目標(biāo)、編制年度預(yù)算比較普遍 。 追求利潤最大化存在缺陷和不足，為什么仍然要以目標(biāo)利潤為核心？ 利潤的作用： 第一、利潤是企業(yè)經(jīng)營成果的綜合表現(xiàn)。 第二、利潤是企業(yè)積累資金的主要來源。 第三、利潤是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基本條件。 （1）目標(biāo)利潤的測算 測算目標(biāo)利潤的具體方法通常有：1）增長百分比法 即在上一年度利潤水平上，增長一定的百分比。 2） 量本利分析法 在預(yù)計銷售量或銷售收入增長百分比，

11、固定成本、變動成本降低百分比基礎(chǔ)上，測算目標(biāo)利潤。 3） 資產(chǎn)報酬率法 根據(jù)資產(chǎn)報酬率應(yīng)達(dá)到的水平，預(yù)估目標(biāo)利潤。 a 凈資產(chǎn)報酬率 不低于10% b 總資產(chǎn)報酬率 不低于銀行利率或資本成本。 4) 戰(zhàn)略目標(biāo)分析法 根據(jù)公司長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃（戰(zhàn)略規(guī)劃）所規(guī)定的各年利潤增長幅度，以及計劃年度預(yù)計達(dá)到的利潤水平，預(yù)估目標(biāo)利潤。 （2）目標(biāo)利潤的可行性分析 公司預(yù)算委員會領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算工作小組對董事會提出的目標(biāo)利潤進(jìn)行可行性分析測算。 主要方法： 1）與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，判斷目標(biāo)利潤及其相關(guān)指標(biāo)增長幅度的可能性。 2）與同行業(yè)的水平比較，判斷目標(biāo)利潤及其相關(guān)指標(biāo)增長幅度的可能性。 3） 與公司銷售部門人員座談

12、，討論實現(xiàn)目標(biāo)利潤的預(yù)計銷售量和銷售額的可能性。 4） 與公司生產(chǎn)部門、物資采購供應(yīng)部門人員座談，討論實現(xiàn)目標(biāo)利潤的產(chǎn)量、原材料、能源供應(yīng)，以及產(chǎn)品成本的可能性。 5） 與影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的其他管理部門人員座談，判斷目標(biāo)利潤及其相關(guān)指標(biāo)實現(xiàn)的可能性。 經(jīng)過分析測算，目標(biāo)利潤及相關(guān)指標(biāo)是可行的，則上報董事會，正式確定目標(biāo)利潤總額。 經(jīng)過分析測算，目標(biāo)利潤及相關(guān)指標(biāo)是不可行的，則提出修改意見，上報董事會，重新確定目標(biāo)利潤。 上述過程可能會出現(xiàn)多次反復(fù) （3）確定實現(xiàn)年度目標(biāo)利潤的其他各項經(jīng)營目標(biāo) 1）確定銷售額、銷售量目標(biāo) 測算銷售額 由公司預(yù)算委員會領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算工作小組根據(jù)董事會確定的目標(biāo)利潤，確定

13、實現(xiàn)目標(biāo)利潤銷售額和主要產(chǎn)品的銷售量。測算方法 量本利分析法 例：企業(yè)上一年度的銷售收入8000萬元，固定成本2400萬元，變動成本4800萬元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤1000萬元，測算預(yù)算年度銷售額。 預(yù)算年度銷售額=（2400+1000）（1-4800/8000）=340004=8500（萬元） 銷售利潤率法 例：企業(yè)上年銷售收入16000萬元，營業(yè)利潤1500萬元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤2000萬元，測算預(yù)算年度銷售收入。銷售利潤率=1500/16000=9375%預(yù)算年度銷售收入=20009375% =21333（萬元） 對運(yùn)用上述各種方法測算出的實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售額指標(biāo)，召集銷售部門人員進(jìn)行分析

14、，論證，聽取銷售部門人員的意見，預(yù)測和判斷實現(xiàn)銷售收入指標(biāo)的可能性。 如果與銷售部門預(yù)測的可能性相距太大，則要修改目標(biāo)利潤和銷售收入指標(biāo)。 測算主要產(chǎn)品的銷售量 銷售部門對實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售額分析，要分解轉(zhuǎn)化成主要產(chǎn)品的銷售量，實際上銷售部門在對銷售額的論證時，就是根據(jù)主要產(chǎn)品的銷售量來測算銷售收入實現(xiàn)的可能性。 單一品種生產(chǎn)的銷售量測算 例：企業(yè)產(chǎn)品的銷售單價是120元/件，單位變動成本是80元/件，固定成本1000萬元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤800萬元，測算預(yù)算年度產(chǎn)品的銷售量。預(yù)算年度產(chǎn)品銷售量=（10000000+800000）/（120-80）=450000（件） 多品種生產(chǎn)的銷售量測算

15、多品種生產(chǎn)的企業(yè)預(yù)算期銷售量測算，簡單的方法是增長百分比法。 即按上年銷售利潤率計算預(yù)算期實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售收入以及預(yù)算期銷售收入增長率（變動率），然后分別計算各種產(chǎn)品的產(chǎn)銷量。 預(yù)算期銷售增長率（變動率）=實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售收入/上年實際銷售收入 某種產(chǎn)品預(yù)算銷售量 =該產(chǎn)品上年銷售量銷售增長率 例：企業(yè)生產(chǎn)3種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品上年銷售5000件，單價200元；乙產(chǎn)品銷售1600件，單價250元；丙產(chǎn)品銷售4000件，單價50元；上年實現(xiàn)利潤200000元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤300000元，測算預(yù)算年度的產(chǎn)銷量。 上年銷售收入=5000200+1600250+400050=1600000（元）上年

16、銷售利潤率=2000001600000=12.5%預(yù)算年度銷售收入=300000/12.5%=2400000（元） 預(yù)算期銷售增長率=2400000/1600000=150% 甲產(chǎn)品預(yù)算期銷售量=5000150%=7500件乙產(chǎn)品預(yù)算期銷售量=1600150%=2400件丙產(chǎn)品預(yù)算期銷售量=4000150%=6000件 產(chǎn)品銷售量的預(yù)測難度較大，因為市場需求變化是很難準(zhǔn)確把握的，許多定量預(yù)測的方法都需要根據(jù)經(jīng)驗判斷來修正。 在確定產(chǎn)品銷售量時往往要對產(chǎn)品品種進(jìn)行確定，需要根據(jù)市場需求預(yù)測和實際銷售情況，確定預(yù)算期的主導(dǎo)產(chǎn)品、發(fā)展產(chǎn)品、保留產(chǎn)品和淘汰產(chǎn)品。 2 ）確定成本費(fèi)用目標(biāo) 成本費(fèi)用指標(biāo)測

17、算方法 倒擠法 成本費(fèi)用利潤率法 根據(jù)上年的成本費(fèi)用利潤率和目標(biāo)利潤測算成本費(fèi)用總額。 銷售毛利率法 根據(jù)歷史成本費(fèi)用資料和行業(yè)成本費(fèi)用資料，分析判斷主營業(yè)務(wù)成本和期間費(fèi)用指標(biāo)的可行性，以及影響成本費(fèi)用指標(biāo)實現(xiàn)的問題和降低成本費(fèi)用的措施。 3） 確定現(xiàn)金回款目標(biāo) 根據(jù)計劃期銷售收入增長情況，應(yīng)收帳款實際占用水平，確定計劃期現(xiàn)金回款指標(biāo)。 銷售回款百分比法 企業(yè)賒銷比重大，應(yīng)收帳款比重大的企業(yè)或存貨比重大的企業(yè)，可規(guī)定企業(yè)的： 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、 存貨周轉(zhuǎn)率、 應(yīng)收帳款占用額、 存貨占用額指標(biāo)。 4）確定技術(shù)開發(fā)、新產(chǎn)品試制目標(biāo) 技術(shù)開發(fā)的項目，新產(chǎn)品開發(fā)項目 5）確定質(zhì)量、安全、環(huán)保目標(biāo) 6）確

18、定技術(shù)改造、設(shè)備更新目標(biāo) 預(yù)算工作小組將測算的各項年度經(jīng)營指標(biāo)報告預(yù)算委員會或總經(jīng)理辦公會，并上報董事會，經(jīng)研究確定后作為年度經(jīng)營目標(biāo)，作為年度預(yù)算編制依據(jù)。 2、制定預(yù)算編制大綱預(yù)算委員會確定了年度目標(biāo)利潤及實現(xiàn)目標(biāo)利潤的相關(guān)經(jīng)營目標(biāo)以后，要制訂出年度預(yù)算編制大綱，作為企業(yè)各部門編制年度預(yù)算的依據(jù)。 預(yù)算編制大綱是指導(dǎo)企業(yè)全面開展預(yù)算編制的計劃書，它的內(nèi)容主要包括：（1）對外部市場環(huán)境形勢的預(yù)測分析包括：1）對市場需求趨勢的預(yù)測。2）競爭對手的經(jīng)營方式、經(jīng)營策略分析。 3）國家經(jīng)濟(jì)政策、財政、金融環(huán)境對企業(yè)的影響分析。4）國際市場，國際金融的變化對市場的影響分析。 （2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營條件和競

19、爭力的分析包括：1）企業(yè)能源，原材料需求與供給情況分析。2）企業(yè)生產(chǎn)能力分析。3）企業(yè)競爭優(yōu)勢分析。4）企業(yè)競爭劣勢分析。5）預(yù)算期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營主要的困難和障礙分析 （3）預(yù)算年度企業(yè)經(jīng)營方針和預(yù)期目標(biāo)1）企業(yè)預(yù)算年度的經(jīng)營指導(dǎo)思想和經(jīng)營方針。2）預(yù)算期企業(yè)的總體經(jīng)營目標(biāo)包括利潤目標(biāo)、銷售目標(biāo)、成本目標(biāo)以及市場占有率目標(biāo)、技術(shù)進(jìn)步目標(biāo)。 （4）預(yù)算年度企業(yè)重大經(jīng)營事項和重點工作。圍繞提高企業(yè)核心競爭力和實現(xiàn)預(yù)算期經(jīng)營目標(biāo)，企業(yè)在預(yù)算年度的重大經(jīng)營活動事項和措施。 （5）年度預(yù)算編制的指導(dǎo)思想和基本原則預(yù)算編制指導(dǎo)思想與基本原則，主要是明確年度經(jīng)營目標(biāo)和指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)水平，預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)的分解落實的

20、原則，以及如何引導(dǎo)全體員工參與預(yù)算編制的操作原則等，總預(yù)算與專業(yè)預(yù)算和分預(yù)算的綜合平衡遵循的原則和指導(dǎo)思想。 （6）各專業(yè)管理部門的專業(yè)預(yù)算和事業(yè)部、分公司、分廠車間的分預(yù)算編制的內(nèi)容和要求。 （7）年度預(yù)算編制的時間進(jìn)度安排。（8）年度預(yù)算編制組織得當(dāng)和各部門的責(zé)任要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。 3、編制專業(yè)預(yù)算草案專業(yè)預(yù)算是按管理專業(yè)分口編制： （1）銷售部門編制銷售預(yù)算草案銷售預(yù)算主要包括銷售品種、銷售數(shù)量、銷售收入、現(xiàn)金收款，以及銷售費(fèi)用等指標(biāo)。 銷售部門要依據(jù)預(yù)算編制大綱對銷售部門總的要求，保證完成為實現(xiàn)目標(biāo)利潤而必需達(dá)到銷售收入和銷售量。銷售部門編制年度銷售預(yù)算，首先要做好三個方面的預(yù)測： 1）

21、銷售品種的預(yù)測銷售品種的預(yù)測方法：將企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品品種根據(jù)其實際銷售量，進(jìn)行排列；分析產(chǎn)品品種所處的產(chǎn)品壽命周期階段和市場需求趨勢，確定預(yù)算期內(nèi)需要發(fā)展的品種，需要保留的品種，和堅決淘汰的品種；預(yù)測預(yù)算年度有可能試制成功的新產(chǎn)品；編制出預(yù)算年度的產(chǎn)品品種表。 2）銷售量的預(yù)測確定產(chǎn)品銷售量常用的定量預(yù)測方法有：趨勢分析法、因果分析法、領(lǐng)先指標(biāo)法等。定性分析的方法主要有專家意見法、銷售人員經(jīng)驗估計法和經(jīng)理判斷法。 3）銷售價格的預(yù)測 產(chǎn)品銷售價格的預(yù)測方法：采用上年年末的實際價格作為預(yù)計價格；根據(jù)主要競爭對手的價格趨勢預(yù)計價格；根據(jù)企業(yè)開拓市場的需要預(yù)計價格，等等 4）編制年度銷售預(yù)算表根據(jù)預(yù)測

22、的銷售產(chǎn)品品種，銷售量和銷售價格，編制年度銷售預(yù)算表。 （2）生產(chǎn)部門編制年度生產(chǎn)預(yù)算草案年度生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售部門編制的年度銷售預(yù)算草案并分析企業(yè)的生產(chǎn)能力，原材料、能源等供應(yīng)情況編制的，年度生產(chǎn)預(yù)算是年度生產(chǎn)活動的大綱。 年度生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容是是確定預(yù)算期各類產(chǎn)品產(chǎn)量，以及原材料能源的需求量，采購量指標(biāo)，并將產(chǎn)量指標(biāo)在各生產(chǎn)單位進(jìn)行分解。 1）確定年度產(chǎn)品生產(chǎn)量指標(biāo)年度產(chǎn)品生產(chǎn)量是在滿足年度銷售預(yù)算確定的銷售量的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)必要的存貨數(shù)量。預(yù)算年度產(chǎn)品產(chǎn)量=預(yù)算年度產(chǎn)品銷售量+（預(yù)算期末產(chǎn)品存貨數(shù)量-預(yù)算期初產(chǎn)品存貨數(shù)量） 2）產(chǎn)量指標(biāo)在各生產(chǎn)單位的分解根據(jù)銷售預(yù)算和產(chǎn)品存貨數(shù)量計算

23、確定出各類產(chǎn)品的年度產(chǎn)量指標(biāo)后，還要將這些產(chǎn)量指標(biāo)在各個分廠、車間或事業(yè)部門分解，編制生產(chǎn)預(yù)算表， （3）財務(wù)部門協(xié)同生產(chǎn)部門編制成本預(yù)算草案現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)的成本預(yù)算是由財務(wù)部門編制，從加強(qiáng)成本管理的角度，成本預(yù)算最好由生產(chǎn)部門編制，財務(wù)部門協(xié)助。 1） 編制直接材料預(yù)算直接材料是企業(yè)在生產(chǎn)制造的過程中實際消耗的原材料、輔助材料、外購的半成品、備品配件等。直接材料是構(gòu)成產(chǎn)品成本的主要內(nèi)容之一，直接材料預(yù)算是根據(jù)產(chǎn)品的材料需用量表的資料編制的。 2）編制直接人工預(yù)算直接人工是直接從事生產(chǎn)活動的人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼。直接人工預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的生產(chǎn)任務(wù)量及工時定額和小時工資率來計算， 3

24、）編制制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)單位在組織生產(chǎn)活動中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括生產(chǎn)管理人員的工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)等十余項費(fèi)用。 常用的方法是根據(jù)上年的各項制造費(fèi)用的數(shù)據(jù)資料，逐項分析其費(fèi)用金額的合理性，將不合理的支出剔除，在此基礎(chǔ)上加以匯總編制。 4）匯總編制成本預(yù)算草案將上面編制的直接材料預(yù)算，直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行匯總編制出成本預(yù)算草案。 （4）編制期間費(fèi)用預(yù)算草案以銷售部門為主，編制營業(yè)費(fèi)用預(yù)算草案。由企業(yè)總經(jīng)理辦公室、人力資源部、技術(shù)開發(fā)部、質(zhì)量管理部等管理部門協(xié)助財務(wù)部編制管理費(fèi)用預(yù)算。由財務(wù)部門編制財務(wù)費(fèi)用預(yù)算 （5）編制資本預(yù)算草案資本預(yù)算也

25、叫資本支出預(yù)算，是企業(yè)投資于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)項目的支出預(yù)算。資本預(yù)算依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和技術(shù)改造計劃，由企業(yè)的基建部門、技術(shù)開發(fā)部門和設(shè)備管理部門分頭編制、財務(wù)部門進(jìn)行匯總。 （6）編制現(xiàn)金預(yù)算財務(wù)部門依據(jù)銷售預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算，預(yù)測估算全年的現(xiàn)金收入，現(xiàn)金支出，以及現(xiàn)金結(jié)余或不足，編制年度現(xiàn)金預(yù)算。4、編制分預(yù)算草案按各個責(zé)任單位或部門編制的年度預(yù)算稱作分預(yù)算。所謂責(zé)任單位或部門是指具體承擔(dān)收入、成本費(fèi)用的具體責(zé)任的單位、部門，是企業(yè)的利潤中心，成本中心，包括各個事業(yè)部、或分廠、車間以及管理部門。 各個事業(yè)部、分廠或車間應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和要實現(xiàn)的主要經(jīng)營指標(biāo)，在年度

26、預(yù)算編制大綱中已經(jīng)明確 ；各業(yè)務(wù)管理部門將年度業(yè)務(wù)預(yù)算中涉及各個責(zé)任部門的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)一步分解明確；各責(zé)任部門結(jié)合本部門、本單位的實際情況，編制本部門的收入、成本費(fèi)用預(yù)算，形成各責(zé)任部門的分預(yù)算草案。 分預(yù)算的編制過程，是一個進(jìn)一步對企業(yè)年度預(yù)算的總體目標(biāo)的論證過程，也是年度預(yù)算指標(biāo)的分解落實過程。專業(yè)預(yù)算的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算的各項預(yù)算指標(biāo)，大多數(shù)是通過各個責(zé)任部門，即事業(yè)部、分廠、車間落實執(zhí)行的。 各責(zé)任部門在編制本部門的的分預(yù)算時，要動員本部門的員工，在明確本部門承擔(dān)的各項預(yù)算指標(biāo)和相關(guān)責(zé)任的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析實現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的可行性；預(yù)測可能出現(xiàn)的問題和困難，提出解決這些問題

27、和困難的應(yīng)對措施；研究如何挖掘各種潛力，保證和超額完成各項預(yù)算指標(biāo)。 公司年度預(yù)算指標(biāo)在各子公司事業(yè)部等部門之間的分解是一個反復(fù)討論，反復(fù)統(tǒng)一思想的過程， 上級要允許下屬子公司和事業(yè)部提出完成指標(biāo)可能出現(xiàn)的問題，并認(rèn)真地研究分析問題，同時各子公司和事業(yè)部也要從保證公司總體目標(biāo)出發(fā)，千方百計地挖掘潛力。 5、年度預(yù)算方案的綜合平衡各部門編制出的專業(yè)預(yù)算（銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算）和各責(zé)任部門編制的分預(yù)算，報到公司預(yù)算工作小組，預(yù)算工作小組對各預(yù)算草案進(jìn)行初步檢查審核。 預(yù)算工作小組檢查各部門的預(yù)算草案是否符合預(yù)算編制大綱的要求，編制是否認(rèn)真，項目是否有遺漏和錯誤，預(yù)算草案

28、的確定的各項指標(biāo)是否能滿足企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的要求，對各部門在編制預(yù)算時出現(xiàn)的問題和矛盾，各部門預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)的偏差要及時溝通，對預(yù)算編制過程中的一些技術(shù)問題進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)。 預(yù)算工作小組綜合平衡工作主要包括兩個方面的平衡：縱向平衡是公司及各部門各單位的收入、成本、費(fèi)用、利潤的平衡；橫向平衡是同一指標(biāo)在各部門之間的平衡，即各部門各單位的收入相加，是否等于公司的總收入總額，各部門各單位成本費(fèi)用相加是否等于公司的成本費(fèi)用總額，。 6、 匯總編制公司年度預(yù)算草案 預(yù)算工作小組在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制公司年度預(yù)算草案，經(jīng)預(yù)算委員會及總經(jīng)理審核后上報董事會。 7、公司年度預(yù)算方案的審核批準(zhǔn) 董事會對公司年度預(yù)算草案

29、進(jìn)行認(rèn)真的審核討論，批準(zhǔn)預(yù)算方案，預(yù)算委員會將董事會批準(zhǔn)的年度預(yù)算方案作為正式文件下發(fā)。 年度預(yù)算的參考格式見下表： 填表人 審批人 二、年度預(yù)算的執(zhí)行和修改調(diào)整 1、年度預(yù)算的執(zhí)行 年度預(yù)算是年度指標(biāo)預(yù)算，規(guī)定了公司及各部門在年度內(nèi)要達(dá)到和完成的各項指標(biāo)，由于年度預(yù)算周期長，它必須通過編制周期較短的月度預(yù)算來執(zhí)行。 2、年度預(yù)算的修改 通常是采用半年定期修改。 年度預(yù)算執(zhí)行半年時，要全面檢查分析年度預(yù)算執(zhí)行情況，對確屬計劃與實際相差較大，而且是由于計劃本身不合理的，要作適當(dāng)調(diào)整，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，正式修改調(diào)整。 由于一些不對抗因素造成預(yù)算不能完成，可以對預(yù)算指標(biāo)提出調(diào)整，同樣經(jīng)董事會批準(zhǔn)。第三

30、講 月度預(yù)算 月度預(yù)算是落實年度總預(yù)算的重要工具，也是指導(dǎo)公司日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的綱領(lǐng)。 月度預(yù)算一般是以銷售預(yù)算編制為龍頭。 一、月度銷售預(yù)算編制1、收集整理信息資料 公司銷售部門及各子公司、事業(yè)部銷售部門于每月中旬開始考慮編制下月銷售預(yù)算，收集編制預(yù)算的需要的信息資料。 月度銷售預(yù)算的依據(jù)主要有： 年度預(yù)算規(guī)定的銷售指標(biāo)； 本月預(yù)計銷售量與銷售額； 已簽訂的下月的訂貨單或合同； 銷售人員對市場需求的預(yù)測； 產(chǎn)成品庫存狀況； 產(chǎn)品報價單及市場價格水平調(diào)查； 2、測算預(yù)算月度銷售量、銷售額 銷售部門負(fù)責(zé)人根據(jù)上述資料預(yù)計計劃期可能達(dá)到的銷售量，銷售額，向總經(jīng)理匯報。 3、初步確定預(yù)算月度銷售量、

31、銷售額 總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會聽取銷售部門負(fù)責(zé)人匯報，并根據(jù)年度經(jīng)營計劃規(guī)定的銷售指標(biāo)，確定月度銷售量和銷售額指標(biāo)。 4、分解銷售指標(biāo) 銷售部門負(fù)責(zé)人根據(jù)總經(jīng)理（辦公會）確定的銷售指標(biāo)，依據(jù)已有的銷售訂單和市場預(yù)測分析，確定計劃月度的銷售品種，銷售量，銷售額和交貨期，并分解落實到各地區(qū)的銷售負(fù)責(zé)人。 5、銷售指標(biāo)的落實反饋 各地區(qū)的銷售負(fù)責(zé)人，根據(jù)本地區(qū)的市場需求情況，分析判斷落實指標(biāo)的可能性和存在的主要問題，對完成指標(biāo)確有困難的，可提出調(diào)整建議和理由，上報銷售部門負(fù)責(zé)人，銷售部門負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)平衡，最后確定各地區(qū)的銷售量和銷售額指標(biāo)。 6、編報月度銷售預(yù)算初表 銷售部門負(fù)責(zé)人組織填寫月度銷售預(yù)算初

32、表，審核后報計財部。 7、與生產(chǎn)部門等其他部門的溝通協(xié)調(diào) 計財部門對銷售部門的銷售預(yù)算作初步審核后，轉(zhuǎn)交給生產(chǎn)管理部門，生產(chǎn)管理部門根據(jù)生產(chǎn)能力和技術(shù)準(zhǔn)備情況，對銷售預(yù)算進(jìn)行判斷，對生產(chǎn)能力嚴(yán)重不平衡和技術(shù)條件不具備的產(chǎn)品，提出修改意見，反饋到計財部和銷售部門。 8、編制銷售預(yù)算表 銷售部門根據(jù)生產(chǎn)部門的反饋，對銷售預(yù)算作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整編制正式銷售預(yù)算，報總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)。 填表人 審批人 填表說明： 序號按自然數(shù)填列 產(chǎn)品編號按物料編碼表填等 銷售量按總經(jīng)理或經(jīng)理辦公 會批 準(zhǔn)的數(shù)據(jù)填列 銷售單價按報價單填寫 交貨日期按合同要求填寫 小計是計算本頁的匯總數(shù)，合計是各項小計匯總數(shù) 二、月

33、度生產(chǎn)預(yù)算的編制 1、生產(chǎn)部門在接到銷售部門的月度銷售預(yù)算后，組織編制月度生產(chǎn)預(yù)算。 編制月度生產(chǎn)預(yù)算資料依據(jù)有： 設(shè)備生產(chǎn)能力（設(shè)備總臺時） 勞動總工時 產(chǎn)品定額工時 期初期末產(chǎn)成品庫存 合格品率 其他 2、確定計劃產(chǎn)量 生產(chǎn)部門根據(jù)銷售預(yù)算確定的品種與銷量，計算計劃產(chǎn)量。 3、完工日期的確定 根據(jù)銷售預(yù)算的交貨期減去提前期確定 生產(chǎn)預(yù)算的參考格式：填表人 審批人 三、月度采購預(yù)算 需要編制兩個表 1、材料消耗量計算表 材料采購供應(yīng)部門按生產(chǎn)預(yù)算確定的產(chǎn)品品種和產(chǎn)量，技術(shù)工藝部門提供的物料清單，編制產(chǎn)品材料消耗量計算表。 依據(jù)的資料： 生產(chǎn)預(yù)算 物料清單 物料清單由工藝技術(shù)部門編寫制訂，是根

34、據(jù)產(chǎn)品的零件樹制訂的，包括構(gòu)成產(chǎn)品零部件以及所需消耗的原材料的名稱規(guī)格、消耗定額等。 材料消耗量計算表按材料別編制。 材料消耗量計算表參考格式：填表人 審批人 2、材料采購預(yù)算表 材料采購供應(yīng)部門根據(jù)材料消耗量計算表，編制材料采購預(yù)算。 依據(jù)資料： 材料消耗量計算表 材料實際庫存情況 材料價格清單 材料采購量是根據(jù)計劃期的消耗量和材料庫存量計算填寫材料采購量=計劃消耗量-（現(xiàn)有庫存量+未入庫量-未領(lǐng)用量）+安全庫存量 其中 計劃期消耗量是根據(jù)材料消耗量計算表填寫； 現(xiàn)庫存量是指編制預(yù)算時盤點的該種材料的庫存數(shù)量； 未入庫數(shù)量是指已訂貨且在月末之前將入庫的材料數(shù)量； 未領(lǐng)料數(shù)量是指月末之前由生產(chǎn)

35、單位將預(yù)用的材料數(shù)量； 安全庫存是指為防止材料延期到貨而儲備的材料數(shù)量； 材料單價是根據(jù)材料價格清單或材料詢價單填寫 材料采購預(yù)算表參考格式：填表人 審批人 四、月度制造費(fèi)用預(yù)算編制 制造費(fèi)用預(yù)算由生產(chǎn)單位編制，財務(wù)部門進(jìn)行匯總 1、各生產(chǎn)單位和生產(chǎn)輔助部門根據(jù)年度經(jīng)營計劃確定的制造費(fèi)用指標(biāo)和分解指標(biāo)，以及上一計劃期制造費(fèi)用實際發(fā)生情況，編制月度制造費(fèi)用預(yù)算。 編制所依據(jù)的資料 年度經(jīng)營計劃指標(biāo)，分部門分季度指標(biāo) 上期制造費(fèi)用實際發(fā)生額 2、制造費(fèi)用預(yù)算按照制造費(fèi)用的具體項目編制，在保證制造費(fèi)用及其各項目，不突破年度經(jīng)營計劃規(guī)定的指標(biāo)情況下，按上月實際發(fā)生數(shù)據(jù)進(jìn)行分析調(diào)整，確定各項目金額。 3

36、、企業(yè)定額工作健全的，制造費(fèi)用盡可能按定額計算。動力費(fèi)（水電汽）按能源消耗定額計算。（消耗定額/噸產(chǎn)量、消耗定額/萬元產(chǎn)值） 辦公費(fèi)按人均辦公費(fèi)定額 修理費(fèi)按萬元產(chǎn)值設(shè)備修理費(fèi)用率計算 4、各單位對本單位計劃期的制造費(fèi)用分析測算，與年度經(jīng)營計劃規(guī)定的指標(biāo)對照，對差異較大的要說明理由，并向主管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門反映。 5、財務(wù)部門匯總各生產(chǎn)單位及輔助生產(chǎn)單位的制造費(fèi)用預(yù)算，進(jìn)行綜合平衡，發(fā)現(xiàn)不合理的或與年度經(jīng)營計劃規(guī)定指標(biāo)差異較大的要及時了解原因，并報告總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)。 6、由財務(wù)部門匯總編制制造費(fèi)用預(yù)算表。 制造費(fèi)用預(yù)算表參考格式： 填表人 審核人 五、生產(chǎn)成本預(yù)算的編制 1、生產(chǎn)成本預(yù)算由各生

37、產(chǎn)單位進(jìn)行編制，財務(wù)部門匯總。 編制依據(jù)的資料： 生產(chǎn)預(yù)算 材料消耗量計算表 制造費(fèi)用預(yù)算 月度生產(chǎn)工人工資總額 物料清單 材料價格清單 2、各生產(chǎn)單位編制本單位的產(chǎn)品生產(chǎn)成本 主要是編制直接材料部分和直接人工部分，制造費(fèi)用部分屬于生產(chǎn)單位可控制的由生產(chǎn)單位編制。 3、財務(wù)部門將各生產(chǎn)單位編制的產(chǎn)品生產(chǎn)成本匯總，將制造費(fèi)用分配到各個產(chǎn)品成本中。 生產(chǎn)成本預(yù)算的參考格式：填表人 審批人 六、期間費(fèi)用預(yù)算編制 期間費(fèi)用由各責(zé)任部門和財務(wù)部共同編制。 1、各管理部門根據(jù)計劃期預(yù)計的工作事項確定的期間費(fèi)用的各項目的金額，編制本部門計劃期的費(fèi)用預(yù)算。 編制依據(jù) 年度經(jīng)營計劃分解指標(biāo)； 上期期間費(fèi)用實際發(fā)

38、生金額； 計劃期必須開展的工作事項。 2、期間費(fèi)用按費(fèi)用項目具體編制，在保證各項費(fèi)用不突破全年和季度指標(biāo)的情況下，按上月實際發(fā)生額進(jìn)行調(diào)整編制。 3、各管理部門編制的預(yù)算上報財務(wù)部門，財務(wù)部門進(jìn)行匯總，對費(fèi)用支出異?；蚺c年度經(jīng)營計劃差異較大的，財務(wù)部門要求其寫明理由，并報請總經(jīng)理審批。 期間費(fèi)用預(yù)算表參考格式：填表人 審批人 填表人 審批人 填表人 審批人 第四講 資本預(yù)算 一、資本預(yù)算的內(nèi)容 資本預(yù)算是購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的預(yù)算。 企業(yè)購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)往往與開拓新的經(jīng)營項目、進(jìn)行技術(shù)改造、新產(chǎn)品試制等投資項目相關(guān)，因此，資本預(yù)算也稱作投資項目預(yù)算。 投資項目預(yù)算包括：項目投資預(yù)算和項

39、目執(zhí)行預(yù)算。 項目投資預(yù)算是預(yù)測項目的未來收入和成本費(fèi)用，測算項目的投資收益和投資回報率，評價項目的投資價值，為經(jīng)營者進(jìn)行項目投資決策提供依據(jù)。 項目執(zhí)行預(yù)算是投資或研發(fā)項目確定后，項目進(jìn)入實際實施過程的預(yù)算，目的是保證投資或研發(fā)項目能夠以低成本、高質(zhì)量、按期完成，達(dá)到預(yù)期的項目投資報酬率。 重大的投資項目投資額大，實施過程復(fù)雜，必須周密安排，項目執(zhí)行預(yù)算是保證項目成功的重要工具。 二、項目執(zhí)行預(yù)算1.項目的分解 項目的分解就是根據(jù)投資（研發(fā)）項目過程本身的技術(shù)、管理要求，將項目分解為各個工程活動，再將工程活動分解為具體的工作事項， 以及分解為更具體的作業(yè)。 2.明確工作事項的任務(wù)和要求明確工

40、作事項的任務(wù)和要求，就是規(guī)定工作事項的主要工作內(nèi)容，這些工作要達(dá)到的目標(biāo)，以及確定工作事項的成果指標(biāo)。 3.明確各工作事項的相互關(guān)系主要明確各工作事項的內(nèi)在聯(lián)系，一個工作事項與另一個工作事項是前因后果關(guān)系，還是平行關(guān)系，便于進(jìn)行工作事項的排序和計劃安排。 4.明確各工作事項的持續(xù)時間完成工作事項都要有一個時間過程，即工作時間。明確了各工作事項的工作時間，才能對投資（研發(fā)）項目做出時間進(jìn)度安排，同時測算出投資（研發(fā)）項目的總工期。 5.確定關(guān)鍵工作事項所謂關(guān)鍵工作事項是指在整個投資（研發(fā)）活動中，那些對項目的成功與失敗，項目的總工期長短有決定性影響的那些工作項目。尋找和確定關(guān)鍵工作事項，可以在編

41、制項目執(zhí)行預(yù)算時，就能抓住投資（研發(fā)）項目的重點，集中精力，解決關(guān)鍵工作事項存在的問題，并在資源方面給予優(yōu)先保證。 6.規(guī)劃各工作事項的資源配置確定各工作項目實施時所要的人力、裝備和材料等資源種類及相應(yīng)的數(shù)量。 7.確定工作事項的費(fèi)用支出預(yù)算在規(guī)劃各工作事項的資源配置基礎(chǔ)上，確定各工作事項的資金需要量和支出時間，確定費(fèi)用支出預(yù)算。 8.編制投資活動的工作項目表將投資(研發(fā))項目分解的各個具體工作項目及其持續(xù)時間、支出預(yù)算、相互關(guān)系等匯總列表。工作項目匯總表 單位：萬元 序號工程工作項目起止時間預(yù)算費(fèi)用備注1報批報建1-2月102勘查設(shè)計2-4月1403土方工程3-7月34004主體工程4-10

42、月41005安裝工程5-11月37006裝飾工程7配套工程8 9.畫出投資研發(fā)項目的甘特圖或網(wǎng)絡(luò)圖。 工程項目計劃進(jìn)度表（甘特圖） 單位：萬元序號工作項目 1 2 3 4 5 6 7 8 91011121314151報批報建122勘查設(shè)計1403土方工程34004主體結(jié)構(gòu)41005安裝工程37006裝飾裝修4607配套設(shè)施8基礎(chǔ)設(shè)施 第五講 現(xiàn)金收支預(yù)算 一、現(xiàn)金收支在企業(yè)財務(wù)中的作用：1、現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)資金 周轉(zhuǎn)狀況。 企業(yè)資金周轉(zhuǎn)都是從現(xiàn)金支出開始的，現(xiàn)金支出的方向?qū)Σ粚Γ貌缓?，直接決定資金周轉(zhuǎn)的好壞。 2、現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)成本費(fèi)用的高低。 企業(yè)的成本費(fèi)用，追根尋源

43、都是從現(xiàn)金支出開始的。 現(xiàn)金收支如同企業(yè)資金的總樞紐，總截門。二、現(xiàn)金收支預(yù)算的原則1、收支兩條線原則 所謂收支兩條線是指收入一條線，支出一條線，兩條線要分開。 企業(yè)各部門，各單位凡是有現(xiàn)金收入的，必須回到企業(yè)財務(wù)部門，任何單位不得截留現(xiàn)金收入；企業(yè)各部門，各單位凡是有現(xiàn)金支出的，必須按照預(yù)算規(guī)定的項目，金額，時間，由財務(wù)部門劃撥支出。 2、硬預(yù)算原則 硬預(yù)算是強(qiáng)調(diào)預(yù)算要硬，剛性要強(qiáng)，彈性要小。 企業(yè)全部現(xiàn)金收支必須全部納入預(yù)算范圍，預(yù)算一旦通過，任何人不得隨意修改，包括總經(jīng)理也不能隨便修改。在預(yù)算執(zhí)行過程中，沒有預(yù)算不開支，杜絕一切超預(yù)算開支的現(xiàn)象。 三、月度現(xiàn)金收支預(yù)算制定和執(zhí)行的程序1、

44、月度現(xiàn)金支出預(yù)算的編制 企業(yè)各部門、各單位在制訂生產(chǎn)經(jīng)營計劃和各項工作計劃的同時，編制現(xiàn)金支出預(yù)算，報到企業(yè)財務(wù)部門。 要按標(biāo)準(zhǔn)定額逐項核算編制，關(guān)鍵是細(xì)。 各部門的現(xiàn)金支出總額一般不得突破年度預(yù)算（成本費(fèi)用預(yù)算）規(guī)定的指標(biāo)。 費(fèi)用實際消耗與現(xiàn)金支出不是一個單位時，現(xiàn)金支出預(yù)算由具體進(jìn)行現(xiàn)金支出的單位編制，在編制時，要聽取實際消耗單位的要求，匯總消耗的數(shù)量，支出金額，實際消耗單位要明確消耗的數(shù)量、品種和質(zhì)量要求，并書面匯總，提供給現(xiàn)金支出單位。 財務(wù)部門對各部門上報的現(xiàn)金支出預(yù)算進(jìn)行初步審核，對不符合預(yù)算編制要求的，有權(quán)要求相關(guān)部門重新編制，對預(yù)算金額超過年度經(jīng)營計劃指標(biāo)的，要求該部門說明理由

45、，并由該部門報送總經(jīng)理，審批后，方可列入預(yù)算。 填表人 審批人 2、銷售部門在財務(wù)部門的配合下編制現(xiàn)金收入預(yù)算。 （1）編制銷售現(xiàn)金收入預(yù)算 編制依據(jù)： 1) 訂貨單 2) 報價單 3) 客戶信用情況調(diào)查分析 銷售現(xiàn)金收入是含稅收入 銷售現(xiàn)金收入預(yù)算表參考格式：填表人 審批人 （2）由財務(wù)部門匯同銷售部門編制應(yīng)收帳款回款預(yù)算 編制依據(jù)： 1） 應(yīng)收帳款明細(xì)帳 2） 帳齡分析表 3）客戶信用調(diào)查分析 預(yù)計當(dāng)月回款額由銷售部門根據(jù)財務(wù)部門提供的應(yīng)收單位，應(yīng)收帳款數(shù)額，帳齡以及客戶信用，逐個分析基礎(chǔ)上填寫。 應(yīng)收帳款回款預(yù)算表參考格式：填表人 審批人 3、現(xiàn)金收支預(yù)算的匯總平衡 銷售部門的現(xiàn)金收入預(yù)

46、算和各部門的現(xiàn)金支出預(yù)算按規(guī)定的時間報送財務(wù)部門，財務(wù)部門匯總編制現(xiàn)金收支預(yù)算匯總平衡表。 財務(wù)部門匯總現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出預(yù)算，進(jìn)行初步平衡，計算 出收支差異，在支出大于收入的情況下，財務(wù)部門先與各部門協(xié)調(diào)，要求各部門自行調(diào)整調(diào)低支出金額。 （3）由于現(xiàn)金支出的剛性強(qiáng)、現(xiàn)金收入的彈性大，現(xiàn)金收支往往很難平衡，是造成現(xiàn)金收支預(yù)算難以推行的原因。 在收支不平衡的情況下，企業(yè)可以編制彈性預(yù)算。4、由總經(jīng)理主持編制全公司的現(xiàn)金收支預(yù)算方案財務(wù)部門收集匯總各部門的現(xiàn)金支出預(yù)算和現(xiàn)金收入預(yù)算，并進(jìn)行初步的試算平衡后，由總經(jīng)理主持，各部門負(fù)責(zé)人參加，編制公司的現(xiàn)金收支預(yù)算方案。 總經(jīng)理要明確支出方向、支出重

47、點、支出原則。 5、現(xiàn)金收支預(yù)算方案經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論通過后，交由財務(wù)部門控制執(zhí)行。 總經(jīng)理辦公會討論通過的作用： 第一、進(jìn)一步綜合平衡 第二、賦予預(yù)算以法律效力6、現(xiàn)金收支預(yù)算的執(zhí)行企業(yè)各部門、各單位凡是有現(xiàn)金支出的必須按照預(yù)算規(guī)定的項目、金額、時間由財務(wù)部門劃撥執(zhí)行，對沒有列入預(yù)算的項目，財務(wù)部門有權(quán)拒絕開支。預(yù)算內(nèi)的現(xiàn)金支出，那個部門花錢，部門領(lǐng)導(dǎo)簽字，誰簽字誰負(fù)責(zé)。 決裁制度總經(jīng)理在兩種情況簽字 第一、意外性支出 第二、資本性支出 意外性支出 是由于外部原因形成的意外性支出，要編制臨時性預(yù)算。編制臨時性預(yù)算的單位要說明支出的原因，并根據(jù)支出明細(xì)項目，逐項核算編制，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后，列入預(yù)算。 臨時性預(yù)算參考格式：填表人 審批人 資本性支出 資本性支出購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的支出。 資本性支出在編制