第九講旅游企業(yè)成本與效益課件

1、第九講 旅游企業(yè)成本與效益 第九講旅游企業(yè)成本與效益主要問(wèn)題旅游經(jīng)濟(jì)效益概述旅游企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析旅游宏觀經(jīng)濟(jì)效益（了解范疇） 第九講旅游企業(yè)成本與效益一、旅游經(jīng)濟(jì)效益概述1.1經(jīng)濟(jì)效益是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中投入同產(chǎn)出、消耗同成果、費(fèi)用同收益之間的對(duì)比關(guān)系。1.2旅游經(jīng)濟(jì)效益是在合理開(kāi)發(fā)利用旅游資源和保護(hù)環(huán)境的前提下，旅游經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中生產(chǎn)要素的占用、投入、耗費(fèi)與成果產(chǎn)出之間的數(shù)量對(duì)比關(guān)系。第九講旅游企業(yè)成本與效益一、旅游經(jīng)濟(jì)效益概述1.3從廣義上來(lái)說(shuō)，旅游經(jīng)濟(jì)效益既包括經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域效益，也包括非經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的效益。 旅游企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)和收匯能力 旅游經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)相關(guān)行業(yè)乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)效應(yīng) 游客在精神、物

2、質(zhì)上獲得的利益 旅游目的地國(guó)家、地區(qū)和企業(yè)享有的形象和聲譽(yù) .第九講旅游企業(yè)成本與效益一、旅游經(jīng)濟(jì)效益概述1.4旅游經(jīng)濟(jì)效益從層次上分類(lèi) 旅游宏觀經(jīng)濟(jì)效益 旅游中觀經(jīng)濟(jì)效益 旅游微觀經(jīng)濟(jì)效益第九講旅游企業(yè)成本與效益二、旅游企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析2.1旅游企業(yè)成本旅游企業(yè)狹義的成本是指企業(yè)為生產(chǎn)和銷(xiāo)售旅游產(chǎn)品所支出的總和。旅游企業(yè)廣義的成本是指旅游企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從事旅游生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的全部成本，包括生產(chǎn)銷(xiāo)售方面的支出和社會(huì)環(huán)境方面的支出總和。第九講旅游企業(yè)成本與效益2.1旅游企業(yè)成本2.2.1按企業(yè)生產(chǎn)要素將其分為： a.原材料、調(diào)料、配料、輔料等費(fèi)用 b.燃料與動(dòng)力費(fèi) c.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

3、 d.大修理費(fèi) e.工資及員工福利基金 f.其他支出第九講旅游企業(yè)成本與效益2.1旅游企業(yè)成本2.2.2按企業(yè)費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途將其分為：A.營(yíng)業(yè)成本（為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)）B.管理費(fèi)用（為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用以及企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用）C.財(cái)務(wù)費(fèi)用（經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、加息以及企業(yè)籌資發(fā)生的其他費(fèi)用）第九講旅游企業(yè)成本與效益2.1旅游企業(yè)成本2.2.3按企業(yè)成本與業(yè)務(wù)量的關(guān)系將其分為：A.固定成本（在一定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)不隨銷(xiāo)售量的增減而相應(yīng)變動(dòng)的成本）B.變動(dòng)成本（隨銷(xiāo)售量增減而按比例增減的成本）第九講旅游企業(yè)成本與效益2.2旅游企業(yè)利潤(rùn)旅游企業(yè)利

4、潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。第九講旅游企業(yè)成本與效益2.2旅游企業(yè)利潤(rùn)2.2.1營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用第九講旅游企業(yè)成本與效益2.2旅游企業(yè)利潤(rùn)2.2.2利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+ 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出第九講旅游企業(yè)成本與效益2.2旅游企業(yè)利潤(rùn)2.2.3凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn)是指企業(yè)利潤(rùn)總額減去所得稅后的余額。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅第九講旅游企業(yè)成本與效益2.3旅游企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果評(píng)價(jià) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)的收益性 企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全性旅游企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析（成本、銷(xiāo)售

5、收入、利潤(rùn)三者之間的關(guān)系） 損益平衡點(diǎn)分析 邊際貢獻(xiàn)分析法 成本結(jié)構(gòu)分析第九講旅游企業(yè)成本與效益2.3旅游企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)2.3.1旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果評(píng)價(jià)2.3.1.1經(jīng)營(yíng)收益分析（1）資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額 /資本金總額 （衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力）（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額 /營(yíng)業(yè)收入凈額 （衡量企業(yè)的盈利稅平）（3）成本利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額 /成本費(fèi)用總額 （通過(guò)所得與所費(fèi)之間的比例反映企業(yè)盈利能力強(qiáng)弱，綜合 管理水平高低）第九講旅游企業(yè)成本與效益2.3.1旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果評(píng)價(jià)2.3.1.1經(jīng)營(yíng)收益分析（4）總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤(rùn)總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額 （反映企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲

6、利的能力）（5）投資收益率=企業(yè)凈利潤(rùn) / 實(shí)收資本 （股本） （企業(yè)運(yùn)用投資者投入的資本獲得收益的能力 ）（6）所有者權(quán)益收益率=利潤(rùn)總額 /所有者權(quán)益平均余額 注：所有者權(quán)益又稱(chēng)股東權(quán)益，包括實(shí)收資本（股本）、資本公積和盈余公積 （該指標(biāo)是投資收益率的另一種表現(xiàn)形式）（7）資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額 /期初所有者權(quán)益總額 （反映投資者投入企業(yè)資本的完整性和安全性）（8）資金利潤(rùn)率=（利潤(rùn)總額+稅金總額）/資金占用額 （反映企業(yè)運(yùn)用資金的成果）第九講旅游企業(yè)成本與效益2.3.1旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果評(píng)價(jià)2.3.1.2經(jīng)營(yíng)安全性分析（以企業(yè)的資金為核心進(jìn)行） 流動(dòng)償債比率指標(biāo) 長(zhǎng)期償債比率指

7、標(biāo) 營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)第九講旅游企業(yè)成本與效益2.3.1旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果評(píng)價(jià)2.3.1.2經(jīng)營(yíng)安全性分析 1）流動(dòng)償債比率指標(biāo)（1）流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 （反映企業(yè)短期內(nèi)償還債務(wù)的能力）（2）速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債（衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力）第九講旅游企業(yè)成本與效益2.3.1旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果評(píng)價(jià)2.3.1.2經(jīng)營(yíng)安全性分析2）長(zhǎng)期償債比率指標(biāo)（1）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額 /資產(chǎn)凈值總額 （衡量企業(yè)利用債權(quán)人的資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力）（2）負(fù)債權(quán)益比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額 （反映企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的強(qiáng)弱以及債權(quán)人資本所受到的所有者權(quán)益保障的程度）第九講旅游企業(yè)成本與

8、效益2.3.1旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果評(píng)價(jià)2.3.1.2經(jīng)營(yíng)安全性分析3）營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷(xiāo)收入凈額 /應(yīng)收賬款平均余額 賒銷(xiāo)收入凈額=營(yíng)業(yè)收入-現(xiàn)銷(xiāo)收入 （衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全性）（2）存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入 / 存貨平均余額（衡量企業(yè)存貨是否過(guò)量，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率）第九講旅游企業(yè)成本與效益2.3.2旅游企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析2.3.2.1損益平衡點(diǎn)分析1）基本模型：RpSTCQPQCvTF其中，Rp為總利潤(rùn)，S為銷(xiāo)售收入，TC為總成本，Q為產(chǎn)品銷(xiāo)量，P 為售價(jià)，TF為總固定成本，Cv為單位變動(dòng)成本。2）盈虧平衡臨界點(diǎn)（Rp0）時(shí)： Q0TF（PCv）第九講旅游企業(yè)成本與效益2.3.2

9、旅游企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析2.3.2.1損益平衡點(diǎn)分析例某飯店有客房300間，平均房?jī)r(jià)400元，每天分?jǐn)偟墓潭ǔ杀?8000元，每間客房的消耗品與間接管理費(fèi)等占房?jī)r(jià)的15%， 營(yíng)業(yè)稅率為5%，請(qǐng)計(jì)算：（1）客房出租多少間時(shí)企業(yè)不虧本？（2）該飯店每天的保本銷(xiāo)售額是多少？（3）該飯店的客房出租率應(yīng)是多少？第九講旅游企業(yè)成本與效益2.3.2旅游企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析2.3.2.1損益平衡點(diǎn)分析解：（1）客房出租間數(shù)=48000 400（1-5%）40015%=150（間）（2）保本銷(xiāo)售額=400150=60000（元）（3）客房出租率=150300=50%TRTCFCQTRTC1506000048000虧損區(qū)

10、第九講旅游企業(yè)成本與效益2.3.2旅游企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析2.3.2.1損益平衡點(diǎn)分析課堂作業(yè)： 假日旅游飯店擁有標(biāo)準(zhǔn)客房180間，每間客房平均銷(xiāo)售價(jià)格120元/天間，平均變動(dòng)成本為35元/天間，全年固定總成本為250萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為5% ，試計(jì)算該飯店的保本銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售收入；若該飯店預(yù)計(jì)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元，試預(yù)測(cè)該飯店當(dāng)年應(yīng)完成銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售收入多少？ 若每年以360天計(jì)算，試計(jì)算平均每天應(yīng)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售收入和客房出租率？ 第九講旅游企業(yè)成本與效益插入敏感性分析 敏感性分析指針對(duì)價(jià)格，成本，產(chǎn)量，建設(shè)周期等一些不確定因素對(duì)旅游投資項(xiàng)目效益的影響進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，以掌握各種變量因素對(duì)旅游投資項(xiàng)

11、目效益的影響程度，提高對(duì)旅游投資項(xiàng)目的投資效益預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性和經(jīng)濟(jì)上的可行性。第九講旅游企業(yè)成本與效益敏感性分析的步驟第一步，確定敏感性分析的主要指標(biāo)，比如采用投資回收期，凈現(xiàn)值，投資收益率等。第二步，選擇不確定性因素。第三步，確定分析方法并計(jì)算，并確定各影響因素的敏感性強(qiáng)度。第四步，綜合分析并決定方按的取舍。第九講旅游企業(yè)成本與效益例題 某地計(jì)劃投資建設(shè)一新景區(qū)，預(yù)計(jì)總投資2500萬(wàn)元，使用期10年，每年固定成本300萬(wàn)元，景區(qū)門(mén)票價(jià)格30元，單位變動(dòng)成本15元，根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)分析，未來(lái)經(jīng)營(yíng)期間不確定性因素主要有門(mén)票價(jià)格，變動(dòng)成本，接待人數(shù)等，試用盈虧平衡分析法計(jì)算該旅游景區(qū)的保本點(diǎn)接待人數(shù)和收

12、入，計(jì)算該旅游景區(qū)實(shí)現(xiàn)年均利潤(rùn)為350萬(wàn)元時(shí)的接待人數(shù)和收入，計(jì)算該旅游景區(qū)的靜態(tài)投資利潤(rùn)率和投資回收期，并評(píng)價(jià)該投資項(xiàng)目是否合理，分析各種不確定性因素分別變動(dòng)10時(shí)對(duì)投資利潤(rùn)率的影響。第九講旅游企業(yè)成本與效益2.3.2旅游企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析2.3.2.2邊際貢獻(xiàn)分析法 邊際貢獻(xiàn)指每增加一單位的銷(xiāo)售量所得到的收入扣除單位變動(dòng)成本后的余額。 MR=P(1 Ts) Vc (MR是邊際貢獻(xiàn)，P是單位產(chǎn)品價(jià)格， Ts是稅率， Vc是單位產(chǎn)品變動(dòng)成本) 邊際貢獻(xiàn)率單位邊際貢獻(xiàn)/單位售價(jià)MR/P 保本銷(xiāo)售量QE=FC/MR第九講旅游企業(yè)成本與效益2.3.2旅游企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析2.3.2.2邊際貢獻(xiàn)分析法 對(duì)

13、于經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品和服務(wù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，各產(chǎn)品種類(lèi)銷(xiāo)售單位不同，各自邊際貢獻(xiàn)率不等，在計(jì)算時(shí)采用加權(quán)平均貢獻(xiàn)率。 保本銷(xiāo)售額=固定成本 / 加權(quán)平均貢獻(xiàn)率其中：加權(quán)平均貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)總額/預(yù)計(jì)銷(xiāo)售總收入 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售總收入=（各種產(chǎn)品單價(jià)該種產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量）= PQ 邊際平均貢獻(xiàn)率=（ PQ VcQ ）PQ第九講旅游企業(yè)成本與效益2.3.2旅游企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析2.3.2.2邊際貢獻(xiàn)分析法 例：某飯店平均每日銷(xiāo)售客房200間，平均房?jī)r(jià)300元，變動(dòng)成本占房?jī)r(jià)的15%;該飯店餐廳平均日銷(xiāo)售800份飯菜（每位客人按1份計(jì)算），平均每份售價(jià)40元，其中原材料、配料等變動(dòng)成本占售價(jià)的40%；商品部每日平均銷(xiāo)售商品

14、200件，平均售價(jià)50元，其中進(jìn)貨成本與管理費(fèi)40元，該飯店每日固定成本分?jǐn)偨o客房、餐廳、商品部分別為10000、6000、4000元。請(qǐng)用加權(quán)平均貢獻(xiàn)率計(jì)算該飯店的保本銷(xiāo)售額。第九講旅游企業(yè)成本與效益2.3.2旅游企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析2.3.2.3成本結(jié)構(gòu)分析例：假定A、B兩飯店規(guī)模相同，其中A飯店使用勞動(dòng)力較多，而B(niǎo)飯店使用機(jī)械設(shè)備較多，從而A飯店固定成本8000萬(wàn)元，變動(dòng)成本50萬(wàn)元，B飯店固定成本9000萬(wàn)元，變動(dòng)成本30萬(wàn)元。假定兩者損益平衡營(yíng)業(yè)額相等，那么在各自多少銷(xiāo)售量時(shí)A飯店比B飯店利潤(rùn)大，在多少銷(xiāo)售量時(shí)B飯店比A飯店更大？ 第九講旅游企業(yè)成本與效益三、旅游宏觀經(jīng)濟(jì)效益旅游宏觀經(jīng)濟(jì)效益指旅游目的地國(guó)家或地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)為發(fā)展旅游業(yè)所付出的各種代價(jià)與同期從旅游業(yè)的發(fā)展中所獲取的各種利益之間的比較。綜合性復(fù)雜性第九講旅游企業(yè)成本與效益三、旅游宏觀經(jīng)濟(jì)效益旅游宏觀