教學(xué)課件：《會計職業(yè)基礎(chǔ)》

1、會計職業(yè)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)情境一 了解企業(yè)、會計工作 組織與會計職業(yè)學(xué)習(xí)情境內(nèi)容子情境一：了解企業(yè)和企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程子情境二：明確會計工作組織 子情境三：認(rèn)識會計職業(yè) 企業(yè)的概念 企業(yè)組織形式的類型 制造企業(yè)的組織機構(gòu)和基本業(yè)務(wù)流程 子情境一：了解企業(yè)和企業(yè) 的基本業(yè)務(wù)流程一、企業(yè)的概念 企業(yè)（Enterprise）是指從事生產(chǎn)、流通、服務(wù)等經(jīng)濟活動，以生產(chǎn)或服務(wù)滿足社會需要，實行自主經(jīng)營、獨立核算、依法設(shè)立的一種盈利性的經(jīng)濟組織。企業(yè)的作用企業(yè)是市場經(jīng)濟活動的主要參加者企業(yè)是社會生產(chǎn)、流通和服務(wù)的直接承擔(dān)者企業(yè)是社會經(jīng)濟技術(shù)進步的主要力量二、企業(yè)組織形式的類型 制造企業(yè)服務(wù)企業(yè)商品流通企業(yè)獨資企業(yè)合

2、伙企業(yè)公司企業(yè)財產(chǎn)的組織形式和所承擔(dān)的法律責(zé)任國民經(jīng)濟行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)劃分標(biāo)準(zhǔn)組織形式類型三、制造企業(yè)的組織機構(gòu)和 基本業(yè)務(wù)流程總經(jīng)理市場部銷售部供應(yīng)部生產(chǎn)部開發(fā)部會計部財務(wù)部銷售總部生產(chǎn)總部財務(wù)總部行政部質(zhì)檢部董事會股東大會監(jiān)事會圖1-1 公司制企業(yè)的組織機構(gòu) 客戶銷售訂單（銷售部門）圖1-2 制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)流程 出入庫單生產(chǎn)/委外訂單采購訂單生成產(chǎn)成品入庫采購入庫采購計劃生產(chǎn)計劃生產(chǎn)領(lǐng)料根據(jù)銷售訂單發(fā)貨（采購部門）（倉儲部門）需求會計工作組織的概念會計機構(gòu)設(shè)置會計從業(yè)人員 會計工作組織形式 子情境一：明確會計工作組織 會計工作組織（Organization of Accounting Wor

3、k）是指會計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的配備、會計制度的制定與執(zhí)行等各項工作所作的統(tǒng)籌安排。一、會計工作組織的概念 應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置會計機構(gòu)，且應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管）崗位和出納員崗位。二、會計機構(gòu)設(shè)置會計機構(gòu)是指單位內(nèi)部設(shè)置的辦理會計事務(wù)和組織領(lǐng)導(dǎo)會計工作的職能部門。 不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的單位具備設(shè)置條件的單位會計機構(gòu)在有關(guān)機構(gòu)種配備專職會計人員指定會計主管人員不在有關(guān)機構(gòu)種配備專職會計人員委托代理記賬提示一個單位是否需要設(shè)置會計機構(gòu)，一般取決于三方面的因素：一是單位規(guī)模的大??；二是經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡；三是經(jīng)營管理的需要。 二、會計機構(gòu)設(shè)置三、會計從業(yè)人員 會計人員繼續(xù)教育會計

4、從業(yè)資格會計人員崗位責(zé)任制會計人員職業(yè)道德會計從業(yè)人員 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和會計法的相關(guān)規(guī)定會計人員的任用 會計從業(yè)資格證具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上較高政治素質(zhì)和政策水平良好職業(yè)道德，組織領(lǐng)導(dǎo)能力和身體素質(zhì)（一）會計從業(yè)資格 會計人員會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人總會計師會計從業(yè)資格證會計從業(yè)資格證取得會計師任職資格主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于3年（一）會計從業(yè)資格 擔(dān)任注冊會計師具備規(guī)定的學(xué)歷一定的會計實際工作經(jīng)驗經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格由財政部批準(zhǔn)注冊（二）會計人員任用 1國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員實行回避制度。3設(shè)總會計師的單位，會計人員的任

5、用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會計師的意見，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會計師考核，并履行規(guī)定審批程序進行審批。 2設(shè)總會計師的單位，總會計師人選須由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或聘任；免職或解聘程序與任命或聘任相同。（三）會計工作崗位責(zé)任制 會計工作崗 位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人出納財產(chǎn)物資核算工資核算成本費用核算財務(wù)成果核算資金核算往來核算總賬報表檔案管理稽核實行會計電算化和管理會計的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)的崗位，也可以與其他工作崗位形結(jié)合。請注意（四）會計人員職業(yè)道德 愛崗敬業(yè)熟悉法規(guī)依法辦事客觀公正搞好服務(wù)保守密秘會計人員職業(yè)道德內(nèi) 容 所有取得會計從業(yè)

6、資格的人員，分為初級、中級和高級三個級別 以接受培訓(xùn)為主，在職自學(xué)是會計人員繼續(xù)教育重要補充 會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德等 每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時 內(nèi)容 對象 學(xué)時 形式 會計人員繼續(xù)教育（五）會計人員繼續(xù)教育 （五）會計人員繼續(xù)教育 會計人員繼續(xù)教育管理實行登記制度。 會計人員參加繼續(xù)教育經(jīng)考試或考核合格后，應(yīng)當(dāng)在3個月內(nèi)持會計從業(yè)資格證書、相關(guān)證明材料向所屬繼續(xù)教育管理部門辦理繼續(xù)教育事項登記 繼續(xù)教育管理部門根據(jù)公布的會計人員繼續(xù)教育機構(gòu)或會計人員所在單位報送的會計人員繼續(xù)教育信息，為會計人員辦理繼續(xù)教育事項登記 兩種途徑 會計人員由于病假、在境外工作、生

7、育等原因，無法在當(dāng)年完成繼續(xù)教育取得規(guī)定學(xué)分的，應(yīng)當(dāng)提供合理證明，經(jīng)繼續(xù)教育管理部門審核確認(rèn)后，其沒有取得的繼續(xù)教育學(xué)分可以順延至下一年度取得 四、會計工作組織形式 ImagePowerAwarenessPower會計工作組織集中核算形式非集中核算形式會計職業(yè)的概念 會計職業(yè)的種類 會計職業(yè)的發(fā)展趨勢 子情境三 認(rèn)識會計職業(yè)一、會計職業(yè)的概念 會計職業(yè)（Accounting Profession）一般是指會計從業(yè)人員所從事的職業(yè)。特點會計職業(yè)有很多行業(yè)特征，如業(yè)務(wù)處理需要遵循各類相關(guān)法規(guī)；業(yè)務(wù)過程體現(xiàn)價值運動，更多地與貨幣資金打交道。會計職業(yè)具有很大的責(zé)任和風(fēng)險。會計職業(yè)實行“門檻”準(zhǔn)入制，需

8、持證上崗，且要終身學(xué)習(xí)，不斷更新自身的知識結(jié)構(gòu)。 職業(yè)種類及內(nèi)涵單位會計（單位會計是指企業(yè)、政府機關(guān)、社會團體等單位的會計，其主要工作任務(wù)是會計核算、會計監(jiān)督和財務(wù)管理等。） 種類名稱二、會計職業(yè)的種類 公共會計（公共會計是指是指為社會各界服務(wù)的會計，主要是指注冊會計師。執(zhí)行會計業(yè)務(wù)的注冊會計師，受企業(yè)等當(dāng)事人的委托，對該單位的會計資料進行檢查，以鑒定企業(yè)的會計報表是否恰當(dāng)、真實地反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，也有例外。 ） DBCA管理會計將成為會計管理的重要手段會計職業(yè)的國際化趨勢日益明顯 會計職業(yè)安全和自我保護意識逐漸增強FE會計職業(yè)是社會最受人尊敬的職業(yè)之一三、會計職業(yè)的發(fā)展趨勢

9、 管理理論的發(fā)展迫使會計職業(yè)做出變革從事會計職業(yè)所需的知識基礎(chǔ)與技術(shù)能力進一步拓寬本學(xué)習(xí)情境小結(jié) 致謝 2014.7會計職業(yè)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)情境二 描述會計、會計目標(biāo) 和會計方法學(xué)習(xí)情境二 描述會計、會計目標(biāo)和會計方法子情境一：認(rèn)知會計和會計目標(biāo)子情境二：了解會計核算的方法子情境一：認(rèn)知會計和會計目標(biāo)會計的概念和基本特點會計目標(biāo)會計的基本職能和一般對象會計基本假設(shè)和會計核算的基礎(chǔ) 古 代 會 計現(xiàn)代會計會計的產(chǎn)生和發(fā)展原始社會結(jié)繩刻石西周出現(xiàn)“會計”一詞，設(shè)官吏“司書”、“司會”宋朝四柱清冊明朝明末清初：龍門賬清朝清末：西式賬簿傳入我國會計產(chǎn)生和發(fā)展近代會計古代會計會計的產(chǎn)生和發(fā)展西方會計產(chǎn)生和發(fā)展現(xiàn)

10、代會計會計的概念會 計是指以貨幣為主要計量單位，采用一系列專門的方法和程序，對企業(yè)等經(jīng)濟組織的經(jīng)濟活動進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供信息，以滿足信息使用者經(jīng)濟決策需要的一項經(jīng)濟管理活動。 會計的基本特點會計基本特征以貨幣為主要計量單位全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算經(jīng)濟活動以合法憑證為依據(jù)有一套完整的方法體系會計的基本職能會計有何用處？會計的基本職能會計核算職能會計監(jiān)督職能二者相輔相成會計的對象會計的對象是指企業(yè)會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容再生產(chǎn)過程中資金運動核算監(jiān)督內(nèi)容核算監(jiān)督會計基本職能分配交換消費生產(chǎn)社會再生產(chǎn)過程四個環(huán)節(jié)資金退出企業(yè)成品資金庫存商品資金進入企業(yè)制造業(yè)企業(yè)資

11、金運動供應(yīng)過程銷售過程生產(chǎn)過程支付工資及其他費用機器等固定資產(chǎn)折舊機器等固定資產(chǎn)貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款儲備資金原材料等生產(chǎn)資金在產(chǎn)品半成品貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)會計的對象會計的目標(biāo)會計目標(biāo)提供決策有用信息反映受托責(zé)任履行情況財務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量經(jīng)營管理責(zé)任資源使用有效性會計假設(shè)持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量會計假設(shè)又稱為會計核算的基本前提，是指對那些未經(jīng)確切認(rèn)識或無法正面論證的經(jīng)濟事物和會計現(xiàn)象，根據(jù)客觀的正常情況或趨勢所作出的合乎邏輯的推斷，是日常會計處理的前提和必要條件。會計基本假設(shè)會計主體會計主體假設(shè)去哪里施展會計才華？找到工作了A公司財務(wù)處!老板的家宴發(fā)票能報銷嗎?會計

12、主體假設(shè) 會計主體又稱為會計個體是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或組織，它規(guī)定了會計確認(rèn)、計量、記錄和報告的空間范圍，明確了會計人員的立場和會計核算的范圍。 會計主體法律主體會計主體都是法律主體法律主體不一定是會計主體持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 持續(xù)經(jīng)營是指企業(yè)在可以預(yù)見的未來，不會面臨破產(chǎn)和清算，將根據(jù)正常的經(jīng)營方針和既定的經(jīng)營目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去，規(guī)定了會計核算的時間范圍。 破產(chǎn)清算持續(xù)經(jīng)營為資產(chǎn)計價和收益確認(rèn)問題提供基礎(chǔ)采用不同于持續(xù)經(jīng)營的方法進行確認(rèn)和計量會計分期假設(shè) 會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干相等的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制會計報表。持續(xù)經(jīng)營會計主體月度季度半年度年度1

13、211109876543211月1日會計分期貨幣計量假設(shè) 貨幣計量是指企業(yè)在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，確認(rèn)、計量、記錄和報告企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。 記賬本位幣幣值穩(wěn)定價值？2013年會計核算基礎(chǔ)3月10日，銷售產(chǎn)品價值30 000元，款項收妥入賬。3月18日，銷售產(chǎn)品價值36 000元，款項未收回。3月20日，上月銷貨款20 000元收妥入賬。3月28日，預(yù)售貨款27 000元。2013年3月該企業(yè)銷售收入是多少？.權(quán)利、義務(wù)的形成時間在現(xiàn)金收付行為發(fā)生時間之后 .權(quán)利、義務(wù)的形成時間與現(xiàn)金收付行為的發(fā)生時間一致 .權(quán)利、義務(wù)的形成時間在現(xiàn)金收付行為發(fā)生時間之前 會計核算基礎(chǔ) 權(quán)責(zé)發(fā)生

14、制是指按照權(quán)責(zé)關(guān)系的實際發(fā)生和影響期間來確認(rèn)企業(yè)的收入和費用。 會計核算基礎(chǔ)對比以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)配比科學(xué)盈虧計算準(zhǔn)確需要調(diào)整核算較復(fù)雜適用于企業(yè)以實際收付為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)配比不科學(xué)不能準(zhǔn)確計算盈利不需調(diào)整核算簡單適用于行政事業(yè)單位權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制中淮公司2013年9月部分業(yè)務(wù)：會計核算基礎(chǔ)子情境二：了解會計核算的方法會計方法的組成會計核算方法體系會計方法會計核算會計監(jiān)督會計預(yù)測會計決策會計控制會計分析會計方法組成核算和監(jiān)督會計對象實現(xiàn)會計目標(biāo)履行會計職能 對于任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要取得原始憑證，并按照審核無誤的原始憑證，應(yīng)用復(fù)式記賬方法將經(jīng)濟業(yè)務(wù)科學(xué)地登記在記賬憑證上，對記賬憑證進行再

15、審核后，作為登記賬簿的依據(jù)，以保證會計記錄的真實正確。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證賬 戶成本計算是按照一定的成本計算對象歸集生產(chǎn)費用，計算各該對象的總成本和單位成本的一種專門方法。原材料總成本：1000元+80元=1080元單位成本：1080元4=270經(jīng)濟業(yè)務(wù)：購入A材料4件，買價1000元，支付運費80元。 設(shè)置賬戶是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算和監(jiān)督的一種專門方法。資產(chǎn)銀行存款原材料固定資產(chǎn)設(shè)置賬戶填制審核憑證登記賬戶復(fù)式記賬財產(chǎn)清查編制會計報表財產(chǎn)清查是通過盤點實物、核對往來款項來查明財產(chǎn)和資金實有數(shù)額，保證賬實相符的一種專門方法。登記賬簿是根據(jù)正確無誤的會計憑證，在賬簿上系統(tǒng)地、連續(xù)地、完整

16、地順序記錄經(jīng)濟活動的一種專門方法。成本計算編制會計報表，就是將一定時期會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果總括的加以反映，為會計信息的使用者提供會計信息的一種方法。 復(fù)式記賬是通過在兩個或兩個以上相互對應(yīng)的賬戶中，雙重平衡地記錄發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種專門方法。 原材料經(jīng)濟業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款5000元購買材料。銀行存款5000元二、會計核算方法體系本學(xué)習(xí)情境小結(jié)描述會計、會計目標(biāo)和會計方法認(rèn)知會計和會計目標(biāo)了解會計核算會計的產(chǎn)生和發(fā)展會計的概念及基本特點會計基本職能會計目標(biāo)會計假設(shè)會計核算的基礎(chǔ)會計方法的組成會計核算方法體系會計對象 致 謝 2014.7會計職業(yè)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)情境三 劃分會計要素 建立會

17、計等式學(xué)習(xí)情境內(nèi)容子情境一：劃分會計要素 子情境二：建立會計等式 子情境一 劃分會計要素反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素資產(chǎn)特征資產(chǎn)是由過去的交易和事項形成的資產(chǎn)是為企業(yè)擁有或者控制的資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 （一）資產(chǎn)： 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 一、反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素 一、反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)銀行存款應(yīng)收賬款庫存商品流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)資 產(chǎn)流動性可在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)之外的資產(chǎn) （二）負(fù)債： 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或

18、者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 負(fù)債的特征負(fù)債是過去的交易或事項形成的負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè) 一、反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素負(fù) 債償還期限長短 一、反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素流動負(fù)債：指將在一年內(nèi)（包括一年）或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、預(yù)收賬款和一年內(nèi)到期的長期借款等。非流動負(fù)債： 非流動負(fù)債是指償還期在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。如長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。特征 （三）所有者權(quán)益： 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 除非發(fā)生減資、清算或分配現(xiàn)金

19、股利，企業(yè)不需償還所有者權(quán)益是一種剩余權(quán)益所有者憑借所有者權(quán)益可以參與利潤分配 一、反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素所有者權(quán)益實收資本（股本）資本公積投資者按照企業(yè)章程，合同或協(xié)議的規(guī)定，實際投入企業(yè)的資本未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進行分配的利潤。盈余公積是指企業(yè)從稅后凈利潤中提取的公共積累。未分配利潤資本公積是指企業(yè)資本方面的公共積累。盈余公積 一、反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素特 征定 義 收入是指企業(yè)在日?；顒又?形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。（1）收入是從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。如罰款收入等。 （2）收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益增

20、加。（3）收入的取得必定會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流入，它表現(xiàn)為資產(chǎn)增加、負(fù)債減少或者兩者兼而有之。（4）收入只包括本企業(yè)積極利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。 （5）收入與所有者投入資本無關(guān)。 二、反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素按照收入性質(zhì)分類按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)主次分類收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售商品收入提供 勞務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 二、反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素費用特征企業(yè)在日?；顒又兴a(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出可能表現(xiàn)為資產(chǎn)減少，或負(fù)債增加，或二者兼而有之不是偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出費用企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 二

21、、反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素導(dǎo)致所有者權(quán)益減少 不計入生產(chǎn)成本，而應(yīng)計入當(dāng)期損益的各項費用。企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項費用，它構(gòu)成各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。費用1期間費用Concept直接材料直接人工制造費用管理費用財務(wù)費用銷售費用生產(chǎn)費用 二、反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素利 潤利潤總額利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的余額。凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。凈利潤營業(yè)利潤營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、期間費用、資產(chǎn)減值損失、加上公允價值變動凈收益、投資凈收益后的金額。企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果 二、反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素 子情境二 建立會計等式會計等式經(jīng)濟

22、業(yè)務(wù)發(fā)生對會計等式的影響我要開公司做老板沒錢買材料和機器我的錢入股投資我借錢給你我用機器對你投資公司成立了資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債 一、會計等式權(quán) 益 資產(chǎn)和權(quán)益是同一事物（經(jīng)濟資源）的兩個側(cè)面，有一定量的資產(chǎn)，就必定有其相應(yīng)的資金來源；反之，有一定的資金來源，也必然表現(xiàn)為等量的資產(chǎn)。也就是說，資產(chǎn)和權(quán)益相互依存，金額相等。這種客觀存在的、必然相等的關(guān)系，稱為會計等式。資 產(chǎn) 收入、費用、利潤的關(guān)系： 企業(yè)的資產(chǎn)投入營運后，隨著企業(yè)經(jīng)濟活動的進行，企業(yè)一方面會取得收入，另一方面，企業(yè)會發(fā)生各種各樣的費用。收入大于費用的差額稱為利潤，反之，差額為虧損。 一、會計等式 會計六要素之間的關(guān)系： 在企業(yè)生產(chǎn)

23、經(jīng)營過程中，企業(yè)一方面會取得收入，并因此而增加資產(chǎn)或減少負(fù)債；另一方面，企業(yè)會發(fā)生各種各樣的費用，并因此減少資產(chǎn)或增加負(fù)債。資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 +（收入費用）在會計期間內(nèi)，未結(jié)賬之前，會計的基本等式會轉(zhuǎn)化為 一、會計等式資產(chǎn)與權(quán)益同時減少相等的金額資產(chǎn)與權(quán)益同時增加相等的金額資產(chǎn)內(nèi)部，有增有減，增減金額相等權(quán)益內(nèi)部，有增有減，增減金額相等二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生對會計等式的影響 任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都會引起會計要素發(fā)生增減變化，但無論怎樣變化，都不會破壞會計等式。【例1】從A單位購進甲材料10 000元，已入庫，貨款未付。 1資產(chǎn)與權(quán)益同時增加相等的金額，雙方金額仍相等?！纠?】接受投資者B單

24、位投資500 000元，存入銀行。二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生對會計等式的影響資產(chǎn)：原材料增加10000元負(fù)債：應(yīng)付賬款增加10000元資產(chǎn)：銀行存款增加500000元所有者權(quán)益：實收資本增加500000元【例3】以銀行存款償還前欠A單位材料款10 000元。 2資產(chǎn)與權(quán)益同時減少相等的金額，雙方金額仍相等。二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生對會計等式的影響 【例4】經(jīng)批準(zhǔn)，以銀行存款退還投資者C單位投資200 000元。資產(chǎn)：銀行存款減少10000元負(fù)債：應(yīng)付賬款減少10000元資產(chǎn)：銀行存款減少500000元所有者權(quán)益：實收資本減少500000元【例5】從銀行提取現(xiàn)金1 000元備用。 3資產(chǎn)內(nèi)部，有增有減，增減金額相

25、等，總金額不變。二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生對會計等式的影響【例6】 收回甲企業(yè)前欠貨款50 000元，存入銀行。資產(chǎn)：現(xiàn)金增加1000元資產(chǎn)：銀行存款減少1000元資產(chǎn)：銀行存款增加1000元資產(chǎn)：應(yīng)收賬款減少1000元 【例7】向銀行借入短期借款50 000元，償還前欠D單位貨款。 4權(quán)益內(nèi)部，有增有減，增減金額相等，總金額不變。二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生對會計等式的影響 【例8】經(jīng)批準(zhǔn)，將盈余公積80 000元轉(zhuǎn)增資本。負(fù)債：應(yīng)付賬款減少50000元負(fù)債：短期借款增加50000元所有者權(quán)益：盈余公積減少50000元所有者權(quán)益：實收資本增加50000元 【例9】經(jīng)協(xié)商，G單位將債權(quán)100 000元轉(zhuǎn)作投資。 【

26、例10】企業(yè)進行利潤分配，應(yīng)付給投資者50 000元。 任何一項經(jīng) 濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動都不會破壞會計等式。二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生對會計等式的影響 致謝 2014.7會計職業(yè)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)情境四 開設(shè)會計賬戶 運用借貸記賬法學(xué)習(xí)情境四內(nèi)容 子情境二：開設(shè)會計賬戶 子情境一：設(shè)置會計科目 子情境三：運用借貸記賬法 子情境一 設(shè)置會計科目會計科目概念會計科目設(shè)置要求會計科目分類會計科目的排序和編號 會計科目概念會計要素分類會計科目庫存現(xiàn)金短期借款實收資本滿足會計核算需要提供分類系統(tǒng)會計信息 會計科目設(shè)置要求 會計科目設(shè)置要求統(tǒng)一性靈活性穩(wěn)定性會計對象特點業(yè)務(wù)繁簡規(guī)模大小企業(yè)管理要求國家統(tǒng)一會計制度不得隨意變

27、動 會計科目表 會計科目表 會計科目表返回 會計科目分類會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)類負(fù)債類共同類成本類所有者權(quán)益類損益類庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等 實收資本、盈余公積等短期借款、應(yīng)付賬款、長期借款等生產(chǎn)成本、制造費用等主營業(yè)務(wù)收入、管理費用等 會計科目分類資產(chǎn)類成本類損益類負(fù)債類所有者權(quán)益類會計科目資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入類利潤類費用類會計要素 會計科目分類會計科目總分類科目或一級科目明細(xì)分類科目二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目按提供信息詳細(xì)程度進一步分類根據(jù)會計核算、經(jīng)營管理需要一般由國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定 會計科目分類總分類科目又稱總賬科目或一級科目，是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算的科

28、目。如“原材料”、“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)收賬款”等科目。明細(xì)分類科目又稱明細(xì)科目，是對總分類科目所包含的內(nèi)容所作的進一步分類的科目。明細(xì)科目可以分設(shè)多級，根據(jù)需要設(shè)置二級、三級以至更多的級次。二級明細(xì)科目又稱子目，三級以及更細(xì)的明細(xì)科目稱細(xì)目。 會計科目分類舉例二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目原材料原料及主要材料輔助材料燃料元鋼角鋼煤汽油潤滑油油漆一級科目會計科目編號為了表明會計科目的性質(zhì)及其所屬的類別和關(guān)系，并方便會計電算化，必須對會計科目進行統(tǒng)一編號。會計科目編號由企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南統(tǒng)一規(guī)定，常用的方法是數(shù)字編號法，一般用四位數(shù)，每一位數(shù)字都有其特定的含義。1001表示庫存現(xiàn)金2001表示短期借款企

29、業(yè)不應(yīng)當(dāng)隨意打亂科目編號會計科目設(shè)置示例會計科目設(shè)置示例返回子情境二 開設(shè)會計賬戶會計賬戶概念會計賬戶基本結(jié)構(gòu)會計賬戶金額要素會計賬戶與科目的關(guān)系會計賬戶的開設(shè)方法12345會計賬戶概念 會計賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來記錄會計要素增減變化情況及其結(jié)果的一種載體。設(shè)置賬戶是會計核算的一種專門方法會計科目會計賬戶庫存現(xiàn)金原材料短期借款庫存現(xiàn)金原材料短期借款登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計賬戶基本結(jié)構(gòu)賬戶中用來登記增加額和減少額的兩個部分構(gòu)成了賬戶的基本結(jié)構(gòu)。 會計賬戶基本結(jié)構(gòu)簡化格式“T”形賬戶 賬戶名稱左方右方左右兩方中，哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。會計

30、賬戶金額要素期初余額 40 0005.3 30 0005.12 150 0005.5 50 0005.15 90 0005.26 70 000本期增加發(fā)生額 180 000期末余額 10 000 本期減少發(fā)生額 210 000原材料上期結(jié)轉(zhuǎn)來的金額本期增加方的金額合計本期減少方的金額合計期末結(jié)余的金額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額會計科目與賬戶的關(guān)系聯(lián) 系區(qū) 別會計科目與賬戶的關(guān)系賬戶和會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同會計科目是賬戶的名稱賬戶是根據(jù)會計科目來設(shè)置的會計科目沒有結(jié)構(gòu)，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)賬戶有結(jié)構(gòu)，可分類、連續(xù)記錄發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計賬戶的開設(shè)方法 開設(shè)總分類賬戶

31、：把總分類科目按照編碼順序依次寫在總分類賬簿賬頁上，使總分類科目與賬頁結(jié)合起來形成總分類賬戶。 開設(shè)明細(xì)分類賬戶：把各明細(xì)分類科目寫在相應(yīng)格式的明細(xì)分類賬簿的賬頁上，使明細(xì)分類科目與賬頁結(jié)合起來形成明細(xì)分類賬戶。 結(jié)合明細(xì)賬戶的核算內(nèi)容，確定應(yīng)采用的賬頁格式，如三欄式、數(shù)量金額式或多欄式等。返回總分類賬戶開設(shè)舉例三欄式賬頁返回明細(xì)分類賬戶開設(shè)舉例三欄式賬頁明細(xì)分類賬戶開設(shè)舉例數(shù)量金額式賬頁返回子情境三 運用借貸記賬法 記賬方法 借貸記賬法在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)所采用的方法記錄方式 不同單式記賬法復(fù)式記賬法記賬方法對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進行單方面記錄。復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法，是對發(fā)

32、生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中同時進行記錄。 經(jīng)濟業(yè)務(wù)以庫存現(xiàn)金1500元支付水電費管理費用庫存現(xiàn)金15001500復(fù)式記賬法理論依據(jù) 資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益經(jīng)濟業(yè)務(wù)理論依據(jù)：資金運動內(nèi)在規(guī)律雙方同增右方增減雙方同減左方增減至少引起兩個項目發(fā)生變化借貸記賬法借貸記賬法，是以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法增減記賬法收付記賬法我國采用的復(fù)式記賬方法 1992年11月30日財政部發(fā)布企業(yè)會計準(zhǔn)則，規(guī)定“會計記賬采用借貸記賬法”，統(tǒng)一了我國的會計記賬方法。借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，左方為借方，右方為貸方。 賬戶名稱借

33、方 貸方增加增加 減少減少由具體賬戶的性質(zhì)決定借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入等式左邊賬戶資產(chǎn)類賬戶費用類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶等式右邊賬戶增加增加減少余額余額確立賬戶結(jié)構(gòu)理論依據(jù)減少借貸借貸資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 本期增加額 本期減少額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 期初余額 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額反映期末資產(chǎn)實有數(shù)額權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu) 本期減少額 本期增加額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 期初余額 借方 權(quán)益類賬戶 貸方期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額反映期末負(fù)債、所有者權(quán)

34、益實有數(shù)額成本類賬戶結(jié)構(gòu) 本期成本增加額 本期成本轉(zhuǎn)出額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 期初余額 借方 成本類賬戶 貸方期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額反映期末在產(chǎn)品成本數(shù)額損益類收入賬戶結(jié)構(gòu)本期減少額 及轉(zhuǎn)出額 本期增加額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額借方 收入類賬戶 貸方 =本年利潤借貸收入損益類費用賬戶結(jié)構(gòu)本期減少額 及轉(zhuǎn)出額 本期增加額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額借方 費用類賬戶 貸方=本年利潤借貸費用記賬規(guī)則有借必有貸賬戶登記方向記 賬 規(guī) 則借貸必相等賬戶登記金額銀行存款借貸原材料借貸5000050000有

35、借必有貸借貸必相等試算平衡 試算平衡是根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則與會計等式的平衡關(guān)系，通過匯總計算和比較，檢查某一會計期間賬戶記錄是否正確、完整的一種方法。 發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法理論依據(jù)記賬規(guī)則會計等式發(fā)生額試算平衡平衡公式 全部賬戶借方 發(fā)生額合計 全部賬戶貸方 發(fā)生額合計=針對全部總分類賬戶 余額試算平衡平衡公式 全部賬戶期初（末） 借方余額合計 全部賬戶期初（末） 貸方余額合計= 針對全部總分類賬戶 結(jié)出所有賬戶本期發(fā)生額及余額過入試算平衡表分別計算 “期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”借、貸方合計數(shù)驗證賬戶記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關(guān)系 在日常會計核算中，賬戶記錄的試

36、算平衡，一般是在月末通過編制“試算平衡表”來進行的。 試算平衡表試算平衡只是一種基本方法如果試算不平衡，肯定有錯誤。試算平衡并不意味完全正確試算平衡重記、漏記、錯記賬戶、記反方向不影響平衡必須結(jié)合其他方法進行檢查注意賬戶的對應(yīng)關(guān)系銀行存款借貸原材料借貸5000050000 該筆業(yè)務(wù)中，“原材料”和“銀行存款”賬戶之間存在對應(yīng)關(guān)系，“原材料”和“銀行存款”賬戶互為對應(yīng)賬戶。 運用借貸記賬法，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都會在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系地進行登記，這些賬戶之間的關(guān)系，就是賬戶的對應(yīng)關(guān)系。存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。會計分錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記賬戶的名稱登記賬戶的方向登記賬戶的金額確認(rèn)確認(rèn)確認(rèn)

37、以一定格式書寫出來，稱為會計分錄。實際工作中，會計分錄編寫在記賬憑證上會計分錄的格式與書寫要求 借：原材料圓鋼 50 000 貸：銀行存款 50 000應(yīng)記方向應(yīng)記賬戶應(yīng)記金額會計分錄格式先寫借、貸，再寫賬戶名稱，最后寫金額借、貸相錯一格金額后不要寫計量單位若有明細(xì)分類賬戶，應(yīng)在總分類賬戶后依次劃杠書明借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收賬款 20000應(yīng)記金額20000元記入銀行存款借方記入應(yīng)收賬款貸方銀行存款增加應(yīng)收賬款減少銀行存款賬戶應(yīng)收賬款賬戶涉及資產(chǎn)要素會計分錄的編寫步驟分析涉及的要素收到亨達公司前欠貨款20000元存入銀行。寫出完整會計分錄確定登記金額確定記賬方向分析增減變化確定登記

38、的賬戶會計分錄的種類會計分錄簡單會計分錄復(fù)合會計分錄一借一貸一借多貸多借一貸多借多貸會計分錄的種類向北辰公司購進原材料16000元，通過銀行存款支付10000元，其余暫欠。借：原材料 10000 貸：銀行存款 10000借：原材料 6000 貸：應(yīng)付賬款 6000 借：原材料 16000 貸：銀行存款 10000 應(yīng)付賬款 6000不能將不同性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并編制復(fù)合分錄簡單會計分錄復(fù)合會計分錄借貸記賬法運用示例 中淮公司2013年6月30日有關(guān)總分類賬戶的余額如下表（金額單位：元） 2日，投資人興發(fā)公司投入新設(shè)備一臺，價值80 000元。18日，以銀行存款支付上月未交稅費款13 000元。21

39、0日，第一車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料35 000元。317日，職工高洋出差預(yù)借差旅費1 500元，以現(xiàn)金支付。5借貸記賬法運用示例中淮公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：12日，收到亨達公司前欠的貨款20 000元，存入銀行。417日，職工高洋出差預(yù)借差旅費1 500元，以現(xiàn)金支付。628日，購入原材料65 000元，用銀行存款支付。7借貸記賬法運用示例 開設(shè)總分類賬戶并登記期初余額； 根據(jù)7月份經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄； 根據(jù)會計分錄登記各賬戶； 期末進行試算平衡。要求：開設(shè)總分類賬戶開設(shè)總分類賬戶開設(shè)總分類賬戶反映了賬戶的登記以及結(jié)算返回7月2日借：固定資產(chǎn) 80 000 貸：實收資本興發(fā)公司 80 0

40、007月8日借：應(yīng)交稅費 13 000 貸：銀行存款 13 0007月10日借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 35 000 貸：原材料 35 0007月12日借：銀行存款 20 000 貸：應(yīng)收賬款 20 0007月17日7月25日7月28日借：其他應(yīng)收款高洋 1 500 貸：庫存現(xiàn)金 1 500 借：應(yīng)付賬款 20 000 貸：短期借款 20 000借：原材料 65 000 貸：銀行存款 65 000編制試算平衡表返回根據(jù)各賬戶登記結(jié)果 致謝 2014.7會計職業(yè)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)情境五 核算企業(yè)主要經(jīng)營過程 的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和成本計算 學(xué)習(xí)情境內(nèi)容子情境二：核算供應(yīng)過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 子情境一：核算資金籌集的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 子情

41、境四：核算銷售過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 子情境三：核算生產(chǎn)過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 子情境五：核算財務(wù)成果形成和 分配過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù)子情境一 核算資金籌集的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 短期借款的核算實收資本的核算資金籌集的業(yè)務(wù)企業(yè)資金投資者債權(quán)人所有者權(quán)益負(fù)債資金來源（一）資金籌集的業(yè)務(wù)（一）資金籌集的業(yè)務(wù)資金的籌集 實收資本短期借款長期借款無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)銀行存款 （一）實收資本的概念 二、實收資本的核算（二）主要賬戶的設(shè)置（三）基本業(yè)務(wù)的處理 （一）實收資本的概念實收資本指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。 股份有限公司的投資者投入的資本是股本。 企業(yè)的投資方式可以是現(xiàn)金投資，也可以是固定資產(chǎn)、 無形

42、資產(chǎn)等非現(xiàn)金投資。 投資者可以是國家、其他法人單位、個人或外商等。投入資本的減少收到投資者投入的資本余額：投入資本的實有數(shù)額借方 實收資本 貸方（二）主要賬戶的設(shè)置類別：所有者權(quán)益類核算內(nèi)容：企業(yè)收到的投資人投入的資本結(jié)構(gòu)：實收資本明細(xì)賬：按投資者名稱設(shè)置銀行存款的增加數(shù)銀行存款的減少數(shù)余額：銀行存款的結(jié)存數(shù)額借方 銀行存款 貸方（二）主要賬戶的設(shè)置類別：資產(chǎn)類核算內(nèi)容：企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)里 的各種貨幣資金的增減變動及結(jié)存情況結(jié)構(gòu)：銀行存款明細(xì)賬：按開戶銀行和幣種開設(shè)固定資產(chǎn)的增加數(shù)固定資產(chǎn)的減少數(shù)余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原價4）明細(xì)賬：按固定資產(chǎn)的類別名稱設(shè)置借方 固定資產(chǎn) 貸方（二）主

43、要賬戶的設(shè)置類別：資產(chǎn)類核算內(nèi)容：企業(yè)固定資產(chǎn)原價的增減變動及結(jié)存情況結(jié)構(gòu)：固定資產(chǎn)借：銀行存款 1 000 000貸：實收資本 1 000 000 例1：企業(yè)收到國家1 000 000元的貨幣資金投資，款項已經(jīng)存入銀行。（三）基本業(yè)務(wù)的處理借：固定資產(chǎn) 150 000 貸：實收資本 150 000 （三）基本業(yè)務(wù)的處理 例2：企業(yè)收到某單位全新的設(shè)備一臺，價值150 000元，作為向該企業(yè)的投資。借：無形資產(chǎn) 50 000 貸：實收資本 50 000（三）基本業(yè)務(wù)的處理 例3：企業(yè)收到甲公司一項專有技術(shù)投資，經(jīng)評估確認(rèn)其價值為50 000元。三、短期借款的核算（一）短期借款的概念（二）主要賬

44、戶的設(shè)置（三）基本業(yè)務(wù)的處理 （一）短期借款的概念短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。彌補企業(yè)臨時性經(jīng)營周轉(zhuǎn)或季節(jié)性等原因出現(xiàn)的資金不足4)明細(xì)賬:按借款銀行和幣種設(shè)置 （二）主要賬戶的設(shè)置借方 短期借款 貸方類別：負(fù)債類核算內(nèi)容：企業(yè)短期借款增減變動及結(jié)存情況結(jié)構(gòu)：短期借款取得的短期借款余額：期末尚未歸還的短期借款償還的短期借款（二）主要賬戶的設(shè)置借方 財務(wù)費用 貸方類別：損益類核算內(nèi)容：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金 所發(fā)生的籌資費用結(jié)構(gòu)：財務(wù)費用4)明細(xì)賬:按費用項目設(shè)置利息收入結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額借款利息手續(xù)費支出明細(xì)賬:按債權(quán)人設(shè)置 （二）主要賬戶的設(shè)置借方 應(yīng)付

45、利息 貸方類別：負(fù)債類核算內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)付利息增減變動及結(jié)存情況結(jié)構(gòu)：應(yīng)付利息應(yīng)付未付的利息償還的利息余額：期末尚未歸還的利息 借：銀行存款 75 000 例1：光明公司12月4日由于臨時性的資金需要向銀行借入三個月期限的借款75 000元，存入銀行。1.借入短期借款（三）基本業(yè)務(wù)的處理 貸：短期借款 75 000借：銀行存款 100 000 例2：光明公司2013年1月1日向銀行借入三個月期限的借款100 000元，利率6%，利息按月支付。2.短期借款利息的核算（三）基本業(yè)務(wù)的處理 貸：短期借款 100 0001月1日,借入資金計算本月應(yīng)付利息借：財務(wù)費用 5001月31日支付利息:（三）基本

46、業(yè)務(wù)的處理 貸：應(yīng)付利息 500月利息=1000006%/12=500(元)借：短期借款 100 000 應(yīng)付利息 1 000 財務(wù)費用 500 貸：銀行存款 101 500借：財務(wù)費用 500 貸：應(yīng)付利息 500（三）基本業(yè)務(wù)的處理2月28日支付利息3月31日還本付息子情境二 核算供應(yīng)過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 賬戶設(shè)置材料采購成本的計算采購過程核算的任務(wù)基本業(yè)務(wù)的處理供應(yīng)方企業(yè)材料（或貨物）現(xiàn)金、銀行存款等（一）采購過程核算的任務(wù)供應(yīng)單位購入企業(yè)發(fā) 票發(fā) 票賣價+采購費用貨款金額包括運輸費、裝卸費和入庫前的整理挑選費用等發(fā)貨運費單據(jù)運費單據(jù)材料采購實際成本的構(gòu)成材料采購成本 = 買價 + 采購費用組

47、成。（二）材料采購成本的計算1.材料采購成本的內(nèi)容 運雜費（運輸費、裝卸費、包裝費、保險費） 運輸途中的合理損耗 入庫前的挑選整理費用 應(yīng)計入材料采購成本的其他相關(guān)費用材料采購成本（二）材料采購成本的計算2.材料采購成本的計算（1）發(fā)生的采購費用只為購買一種材料=+材料買價采購費用發(fā)生的采購費用直接計入該種材料的采購成本（二）材料采購成本的計算2.材料采購成本的計算（2）多種材料共同負(fù)擔(dān)采購費用采購費用分配率=采購費用總額各種材料的重量（體積）之和某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費用=該種材料的重量（體積）采購費用分配率某種材料的實際采購成本 =材料的買價+應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費用將采購費用在多種材料之間進行分配

48、，分配的標(biāo)準(zhǔn)可以是材料的重量或買價或體積比例購入材料物資的買價和采購費用 已驗收入庫材料物資的實際成本 余額：已經(jīng)付款，但尚未驗收入庫的在途材料物資的實際成本 （三）主要賬戶的設(shè)置借方 材料采購 貸方材料采購資產(chǎn)類類別企業(yè)購入的尚未到達企業(yè)或已經(jīng)到達但尚未驗收入庫的材料、商品等的采購成本。核算內(nèi)容結(jié)構(gòu)按材料物資的類別、品種或規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬庫存原材料的增加數(shù)庫存原材料的減少數(shù)余額：期末庫存材料實有數(shù)額 （三）主要賬戶的設(shè)置借方 原材料 貸方類別：資產(chǎn)類原材料結(jié) 構(gòu)核算內(nèi)容：企業(yè)各種庫存材料的增減變動及結(jié)存情況明細(xì)賬：按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置（三）主要賬戶的設(shè)置借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方應(yīng)付票據(jù)類別：負(fù)

49、債類核算內(nèi)容：企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票結(jié)構(gòu)到期的商業(yè)匯票開出、承兌的商業(yè)匯票余額：期末尚未到期的商業(yè)匯票設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”已經(jīng)支付或抵付的應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款的增加數(shù)余額：期末尚未歸還的應(yīng)付賬款（三）主要賬戶的設(shè)置借方 應(yīng)付賬款 貸方應(yīng)付賬款類別：負(fù)債類核算內(nèi)容：企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項結(jié)構(gòu)明細(xì)賬:按債權(quán)人設(shè)置本期支付的預(yù)付賬款 本期收到貨物沖減的預(yù)付賬款 余額：期末尚未收到貨物的預(yù)付賬款 明細(xì)賬: 按供應(yīng)單位設(shè)置（三）主要賬戶的設(shè)置借方 預(yù)付賬款 貸方預(yù)付賬款類別：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)核算內(nèi)容：企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項明

50、細(xì)賬:按應(yīng)交稅費種類設(shè)置（三）主要賬戶的設(shè)置應(yīng)交稅費類別：負(fù)債類結(jié)構(gòu)核算內(nèi)容：企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算出的應(yīng)該向國家交納的各種稅費借方 應(yīng)交稅費 貸方實際交納的稅費數(shù)額各種應(yīng)交稅費的增加數(shù)余額：期末尚未交納的稅費增值稅：在中國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，應(yīng)該交納增值稅。增值稅以增值額作為征稅對象，實行稅款抵扣制度。（三）主要賬戶的設(shè)置例：企業(yè)銷售商品100件，單價500元，款項包括：企業(yè)銷售貨物時，從買方收取的款項分兩部分：售價10050050 000元 銷售收入增值稅售價稅率50 000178 500元售價增值稅（這部分收取的稅金叫銷項稅額，企業(yè)不能自己留下，

51、而是要上交給國家，因此是應(yīng)交稅費的增加計入應(yīng)交稅費賬戶的貸方） 增值稅：企業(yè)購買材料支付給賣方 的款項包括兩部分：（三）主要賬戶的設(shè)置企業(yè)每個月應(yīng)該交納的增值稅額：增值稅買價稅率，支付的這部分稅金，叫做進項稅額，是應(yīng)交稅費減少，（計入應(yīng)交稅費賬戶的借方）可以從銷項稅額中抵扣。材料的買價，構(gòu)成材料成本交納的增值稅額=銷項稅額-進項稅額 借 貸進項稅額銷項稅額（三）主要賬戶的設(shè)置應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅借：材料采購甲材料 100 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）17 000 貸：銀行存款 117 000 例1：向華光工廠購入甲材料500噸，單價200元，價款100 000元，增值稅率17%，材料未

52、到，貨款用銀行存款支付。1.材料采購成本的核算（四）基本業(yè)務(wù)的處理借：材料采購乙材料 80 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）13 600 貸：應(yīng)付賬款東光工廠 93 600 例2：向東光工廠購入乙材料200噸，單價400元，價款80 000元，增值稅率17%，材料已到但未驗收入庫，貨款尚未支付。1.材料采購成本的核算（四）基本業(yè)務(wù)的處理借：材料采購甲材料 30 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 5 100 貸：預(yù)付賬款 通達公司 35 100 例3：收到通達公司按照合同約定，發(fā)來的甲材料250公斤，單價120元，買價30 000元，稅率17%，材料已到但尚未驗收入庫。2.預(yù)付賬款的

53、核算（四）基本業(yè)務(wù)的處理借：預(yù)付賬款通達公司 5 100 貸：銀行存款 5 100 例4：用銀行存款支付給通達公司51 00元，補付所欠貨款。2.預(yù)付賬款的核算（四）基本業(yè)務(wù)的處理借：材料采購甲材料 21 500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）3 400 貸：銀行存款 24 900 例5：向華光工廠購入甲材料100噸，單價200元，買價20 000元，增值稅進項稅額3 400元，發(fā)生運輸費1 000元，保險費500元，材料已驗收入庫，全部款項用銀行存款支付。3.材料采購費用的分配（四）基本業(yè)務(wù)的處理 例6：向華光工廠購入甲材料50噸，每噸800元，乙材料100噸，每噸600元，共計價款100

54、000元，增值稅進項稅額17 000元，發(fā)生運雜費4 500元，材料尚未到達，全部款項用銀行存款支付。（運輸費按甲、乙兩種材料的重量為標(biāo)準(zhǔn)進行分配）。3.材料采購費用的分配（四）基本業(yè)務(wù)的處理3.材料采購費用的分配（四）基本業(yè)務(wù)的處理材料運雜費分配率=4500（50+100）=30元/噸甲材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\費=5030=1 500(元)乙材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\費=10030=3 000(元)甲材料的實際采購成本=80050+1500=41 500(元)乙材料的實際采購成本=600100+3000=63 000(元)借：材料采購甲材料 41 500 乙材料 63 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）17

55、000 貸：銀行存款 121 500例6：3.材料采購費用的分配（四）基本業(yè)務(wù)的處理借：原材料甲材料 193 000 乙材料 143 000例7：上述材料均驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本。4.結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本（四）基本業(yè)務(wù)的處理 貸：材料采購甲材料 193 000 乙材料 143 000子情境三 核算生產(chǎn)過程的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 賬戶設(shè)置產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算生產(chǎn)過程核算的任務(wù)基本業(yè)務(wù)的處理采購過程生產(chǎn)過程銷售過程現(xiàn)金原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金（一）生產(chǎn)過程核算的任務(wù)問題?產(chǎn)品的生產(chǎn)成本如何確定？加工車間原材料倉庫產(chǎn)成品倉庫（一）生產(chǎn)過程核算的任務(wù)成本核算原材料固定資產(chǎn)等人工其他支出： 如水電費（一）生產(chǎn)過程核算的任務(wù)

56、（一）生產(chǎn)過程核算的任務(wù)原材料生產(chǎn)領(lǐng)用直接材料生產(chǎn)工人生產(chǎn)設(shè)備損耗車間水電費等直接工人間接費用行政部門費用等期間費用生產(chǎn)費用直接材料生產(chǎn)成本直接人工間接費用非生產(chǎn)費用管理費用期間費用銷售費用財務(wù)費用（一）生產(chǎn)過程核算的任務(wù)（三）賬戶設(shè)置1.“生產(chǎn)成本”賬戶2.“制造費用”賬戶3.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶4.“累計折舊”賬戶5.“管理費用”賬戶6.“庫存商品”賬戶生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料生產(chǎn)工人的工資薪酬分配轉(zhuǎn)入的制造費用 驗收入庫的完工產(chǎn)品的實際成本余額：期末尚未完工在產(chǎn)品的成本明細(xì)賬: 按產(chǎn)品品種設(shè)置（三）賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本類別：成本類核算內(nèi)容：核算企業(yè)為進行產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的各種生產(chǎn)費用，包括直接材料費、

57、直接人工費和分配轉(zhuǎn)入的制造費用結(jié)構(gòu)發(fā)生的各種間接費用月末分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的制造費用 4)明細(xì)賬: 按車間設(shè)置（三）賬戶設(shè)置借方 制造費用 貸方制造費用類別：成本類核算內(nèi)容：核算企業(yè)各生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)發(fā)生的各項間接費用。結(jié)構(gòu) 結(jié)轉(zhuǎn)制造費用歸集制造費用分配制造費用結(jié)轉(zhuǎn)制造費用（二）賬戶設(shè)置28300借 制造費用 貸結(jié)轉(zhuǎn)制造費用30000元借 生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 貸借 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 貸1698011320 分配制造費用（二）賬戶設(shè)置實際支付職工的勞動報酬（減少）應(yīng)付給職工的勞動報酬（增加）余額：期末尚未支付的勞動報酬明細(xì)賬:按薪酬類別設(shè)置（三）賬戶設(shè)置借方 應(yīng)付職工薪酬 貸方應(yīng)付職工薪酬負(fù)

58、債類企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該支付給職工的各種薪酬結(jié)構(gòu)使用過程損耗折舊一方面使固定資產(chǎn)價值減少,計入累計折舊賬戶的貸方另一方面使企業(yè)的費用增加 固定資產(chǎn)行政管理部門固定資產(chǎn)折舊增加管理費用生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊增加制造費用（二）賬戶設(shè)置固定資產(chǎn)損耗價值增加（損耗越多資產(chǎn)價值越小，折舊增加即資產(chǎn)減少）余額：累計已計提的折舊額（三）賬戶設(shè)置借方 累計折舊 貸方累計折舊類別：資產(chǎn)類核算內(nèi)容：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的損耗價值結(jié)構(gòu)登記企業(yè)由于出售、報廢、毀損、及盤虧固定資產(chǎn)等原因而減少的折舊數(shù)明細(xì)賬: 按固定資產(chǎn)類別和項目項目設(shè)置發(fā)生的各種管理費用月末轉(zhuǎn)入本年利潤的管理費用（三）賬戶設(shè)置 借方 管理費用 貸方管理費用

59、類別：損益類核算內(nèi)容：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各項管理費用結(jié) 構(gòu)明細(xì)賬: 按費用項目設(shè)置本期完工入庫存商品的成本（增加）本期已經(jīng)銷售的庫存商品的成本（減少）余額：期末庫存商品的成本明細(xì)賬: 按商品種類、品種和規(guī)格設(shè)置（三）賬戶設(shè)置借方 庫存商品 貸方庫存商品類別：資產(chǎn)類核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本結(jié)構(gòu) 材料費用的核算生產(chǎn)產(chǎn)品車間一般消耗行政管理部門用計入生產(chǎn)成本計入制造費用計入管理費用（四）基本業(yè)務(wù)的處理 項 目甲材料乙材料丙材料 合計產(chǎn)品耗用440021009007400其中：A產(chǎn)品280013007004800 B產(chǎn)品16008002002600車間一般消耗管理

60、部門消耗10001002003001000 合 計5400220011008700 例1 本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料及其用途如下表：（四）基本業(yè)務(wù)的處理（四）基本業(yè)務(wù)的處理貸：原材料甲材料 5 400乙材料 2 200 丙材料 1 100借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 4 800B產(chǎn)品 2 600制造費用 300管理費用 1 000工資費用核算 月末計算分配工資費用從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資（四）基本業(yè)務(wù)的處理行政管理人員工資2000元（四）基本業(yè)務(wù)的處理 例2： 12月31日計算本月份應(yīng)付職工工資30000元，其中: 生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資15000元生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資10000元車間管理人員工資3000元（四）基本