2022年會計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)教案

1、會計(jì)基礎(chǔ)模擬實(shí)訓(xùn)教案 一會計(jì)基礎(chǔ)模擬實(shí)訓(xùn)目的本試驗(yàn)按照會計(jì)核算基本步驟，以某企業(yè)1 月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，分環(huán)節(jié)安排了整個(gè)會計(jì)循環(huán)過程模擬試驗(yàn)操作，設(shè)計(jì)了從建賬、制證登賬到編 制會計(jì)報(bào)表全部過程的會計(jì)資料，體現(xiàn)了一個(gè)綜合完整的會計(jì)循壞過程。通過學(xué)生仿真練習(xí)與實(shí)際操作，不僅能掌握會計(jì)書寫基本規(guī)范，填制和審 核原始憑證、記賬憑證、登記帳簿和編制會計(jì)報(bào)表的全部會計(jì)工作的基本 技能和方法，而且能以切身體會初步嘗試出納員、記賬員等不同會計(jì)崗位 的具體工作，從而對企業(yè)會計(jì)核算全過程有一個(gè)比較系統(tǒng)、完整的認(rèn)識，達(dá)到加強(qiáng)對所學(xué)會計(jì)理論知識的理解、基本方法的運(yùn)用和基本技能的訓(xùn)練 的目的，培養(yǎng)學(xué)生分析問題、解決問題的

2、能力和動手操作技能。二, 模擬實(shí)訓(xùn)的內(nèi)容 1. 原始憑證的填制 2. 原始憑證的審核 3. 記賬憑證的填制 4. 記賬憑證的審核 5. 記帳憑證的匯總、整理與裝訂 6材料采購成本的核算7. 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算 8. 主營業(yè)務(wù)成本的核算 9. 賬簿的啟用、更換、交接與保管 10. 賬簿的設(shè)置與登記 11. 對帳和結(jié)帳 12. 錯(cuò)賬更正 13. 現(xiàn)金、銀行存款、存貨的清查 14. 資產(chǎn)負(fù)債表編制 15. 利潤表編制 16. 會計(jì)憑證裝訂與保管 三, 模擬實(shí)訓(xùn)考核辦法為了使實(shí)訓(xùn)教學(xué)取得良好的效果, 必須加強(qiáng)對實(shí)訓(xùn)教學(xué)質(zhì)量的評價(jià)與考核 , 對學(xué)生實(shí)訓(xùn)成績和教師工作量要進(jìn)行嚴(yán)格考核并做出全面 , 客觀的

3、評價(jià). 實(shí)訓(xùn)教學(xué)由學(xué)生和教師共同進(jìn)行 , 為全面公正地評價(jià)其效果 , 必須從學(xué)生的學(xué) , 教師的教兩方面雙向考核 , 即教師對學(xué)生進(jìn)行考核評價(jià) , 學(xué)生對教師進(jìn)行考核評價(jià) . 考核著重對技能整體水平的評估 . 在實(shí)訓(xùn)教學(xué)中對學(xué)生的考核要求是: 態(tài)度端正 , 實(shí)訓(xùn)認(rèn)真 , 掌握實(shí)訓(xùn)方法 ,掌握基本操作技能, 具有一定的分析 , 處理問題的能力和創(chuàng)新能力; 對教師的考核要求是 : 教學(xué)態(tài)度好 , 耐心指導(dǎo)學(xué)生 , 具有指導(dǎo)學(xué)生實(shí)訓(xùn)的能力 , 能夠執(zhí)行實(shí)訓(xùn)計(jì)劃 . 以下是對學(xué)生考核的具體方法 : 1. 日常操作情況占總成績 查評定出成績 . 20%,由指導(dǎo)教師不定時(shí)對學(xué)生的操作情況進(jìn)行檢2. 憑證,

4、 賬簿, 報(bào)表完成情況占總成績 50%,指導(dǎo)教師檢查憑證 , 賬簿 , 報(bào)表完成情況并進(jìn)行成績評定 , 檢查時(shí)應(yīng)注意這些實(shí)訓(xùn)資料的正確性 , 及時(shí)性 , 和規(guī)范性等 . 3. 出勤占總成績的 20%,按學(xué)生的實(shí)際出勤情況進(jìn)行成績評定 . 4. 實(shí)訓(xùn)報(bào)告占 10%,通過批閱學(xué)生的實(shí)訓(xùn)報(bào)告 , 了解他們分析問題和解決問題的能力并評定出成績 . 原始憑證的填制與審核根據(jù)所給資料，按照原始憑證的填制要求，填寫各種原始憑證。實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生掌握原始憑證的填制技能。實(shí)訓(xùn)要求根據(jù)下列資料填制原始憑證。實(shí)訓(xùn)資料 廣州華南有限公司 2007 年 1 月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例。實(shí)訓(xùn)程序：1. 學(xué)生根據(jù)所給資料

5、，按照原始憑證的填制要求 a、真實(shí)可靠，手續(xù)完備；b、內(nèi)容完整、手寫清楚 ; c、連續(xù)編寫、及時(shí)填制 . , 進(jìn)行原始憑證的填制 : 2. 學(xué)生根據(jù)所給資料，按照原始憑證的審核要求審核憑證 : a 審核原始憑證的合法性 b 審核原始憑證的完整性、準(zhǔn)確性 3、學(xué)生根據(jù)所給資料，注意原始憑證的基本內(nèi)容 a 原始憑證的名稱及編號 b 填制原始憑證的日期 c 接受原始憑證的單位名稱或個(gè)人姓名 d 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 e 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單價(jià)、數(shù)量和金額 f 填制原始憑證的單位名稱或者填制人姓名g 從外單位取得的原始憑證應(yīng)蓋有填制單位的公章，從個(gè)人取得的原始憑證 應(yīng)有填制人員的簽名或蓋章，但這種憑證應(yīng)有固定的特殊

6、標(biāo)志。H使用統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上應(yīng)印有稅務(wù)專用章， 事業(yè)行政單位規(guī)定收取費(fèi)用時(shí)，應(yīng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制得收據(jù)。I 單位根據(jù)管理和核算的需要增加的其他內(nèi)容。記賬憑證填制與審核實(shí)訓(xùn)目的：通過訓(xùn)練，使學(xué)生掌握記賬憑證的基本內(nèi)容和填制方法，在此基礎(chǔ)上掌握 記賬憑證審核的內(nèi)容和基本方法。實(shí)訓(xùn)資料：中山市華安五金廠 2005 年 2 月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例。實(shí)訓(xùn)要求：根據(jù)原始憑證填制并審核收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證。實(shí)訓(xùn)程序： 1. 學(xué)生熟悉記賬憑證的內(nèi)容 a 填制憑證的日期；b 憑證的名稱和編號；c 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要 d 應(yīng)記會計(jì)科目（包括一級科目、二級科目和明細(xì)科目）、方向及金額；e 記賬符號；f 所附原始憑證的張

7、數(shù)；g 填制人員、稽核人員、記賬人員和會計(jì)主管人員（收款憑證和付款憑證 還應(yīng)增加出納人員）的簽名或印章。2 學(xué)生熟悉記賬憑證填制的基本要求（1）、審核無誤。即在對原始憑證審核無誤的基礎(chǔ)上填制記賬憑證。（2）、內(nèi)容完整。即記賬憑證應(yīng)該包括的內(nèi)容都要具備。（3）、分類正確。即根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，正確區(qū)分不同類型的原始憑證，正確應(yīng)用會計(jì)科目。在此基礎(chǔ)上，記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制 或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（4）、連續(xù)編號。即記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號。有利分清會計(jì)事項(xiàng)處理的先 后順序，便于記賬憑證與會計(jì)賬簿之間的核對，確保記賬憑

8、證的完整。3、記賬憑證填制的具體要求（1）、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。（2）、一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保 存該原始憑證的單位開給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單。原始憑證分割 單必須具有原始憑證的基本內(nèi)容，包括憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位的名稱或填制人的姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單 位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用的分擔(dān)情況等。（3）、填制記賬憑證時(shí)如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記 賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可以用紅字注銷法進(jìn)行更正。如果會計(jì)科目應(yīng)用沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤的情況

9、下，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字的 差額，另編一張調(diào)整記賬憑證。發(fā)現(xiàn)以前年度的記賬憑證有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng) 用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（4）、記賬憑證填制完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后。如有空行，應(yīng)當(dāng)自最后一筆金 額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。（5）、實(shí)行會計(jì)電算化的單位，對于機(jī)制記賬憑證應(yīng)當(dāng)符合記賬憑證的一 般要求，打印出來的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員 及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管）印章或簽字，以加強(qiáng)審核，明確責(zé)任。（6）、正確編制會計(jì)分錄并保證借貸平衡。（7）、摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，表述簡短精練。（8）、只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收入或付出的

10、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款業(yè)務(wù) 為主，只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復(fù)。4、學(xué)生根據(jù)所給資料，按照記賬憑證的填制要求 , 進(jìn)行記賬憑證的填制 . 5. 學(xué)生熟悉記帳憑證的審核要求 記帳憑證填制后，必須經(jīng)過審核無誤后，才能據(jù)以登記帳簿。記帳憑 證審核的主要要求有：（1）、記帳憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證是否齊全，記帳憑證 的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附的原始憑證的內(nèi)容相符等。（2）、記帳憑證中載明的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法、正常，應(yīng)借應(yīng)貸的帳戶是 否正確。（3）、記帳憑證上的項(xiàng)目是否填寫清楚、完整，編號是否連續(xù)，有關(guān)人 員的簽章是否齊全。 6 、學(xué)生熟悉記帳憑證的審核內(nèi)容 為了保證會計(jì)信息的質(zhì)量，在記賬之前

11、應(yīng)由有關(guān)人員對記賬憑證進(jìn)行嚴(yán) 格的審核。其審核的主要內(nèi)容是：（1）內(nèi)容是否真實(shí)；（2）項(xiàng)目是否齊全；（3）科目是否正確；（4）金額是否正確；（5）書寫是否正確。出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“ 收訖” 或“ 付訖” 的戳記，以避免重收重付。7 學(xué)生根據(jù)所給資料，按照記賬憑證的審核要求審核記賬憑證 . 記帳憑證的匯總、整理與裝訂 實(shí)訓(xùn)目的：通過訓(xùn)練 , 使學(xué)生掌握會計(jì)憑證的匯總、整理與裝訂的方法 實(shí)訓(xùn)資料：中山市華安五金廠 2005 年 2 月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例 實(shí)訓(xùn)程序：先給學(xué)生講清憑證的裝訂要求 : 1、憑證的匯總 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總帳，如果工作量很大，可以先填制記賬憑

12、證 匯總表，填制方法一般如下：A、填寫記賬憑證匯總表的日期、編號和會計(jì)科目名稱。匯總表的編號一般按年順序編列，匯總表上會計(jì)科目名稱的排列應(yīng)與總帳科目的序號保 持一致。B、將需要匯總的記賬憑證，按照相同的會計(jì)科目名稱進(jìn)行分類。C、將相同會計(jì)科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額分別加總，求出合 計(jì)金額。D、將每一會計(jì)科目的合計(jì)金額填入?yún)R總表的相關(guān)欄目。E、結(jié)計(jì)匯總表的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額合計(jì)，雙方合計(jì)數(shù) 應(yīng)相等。 2、憑證的整理 會計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)將記賬憑證連同所附的原始憑證或者原始憑 證匯總表，按照編號順序折疊整齊，準(zhǔn)備裝訂。會計(jì)憑證在裝訂之前，必 須進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼?，以便于裝訂。 3、

13、憑證的裝訂 憑證裝訂是指將整理完畢的會計(jì)憑證加上封面和封底，裝訂成冊，并在 裝訂線上加貼封簽的一系列工作?？颇繀R總表的工作底稿也可以裝訂在內(nèi)，作為科目匯總表的附件。使用計(jì)算機(jī)的企業(yè)，還應(yīng)將轉(zhuǎn)賬憑證清單等裝訂 在內(nèi)。裝訂成冊的會計(jì)憑證必須加蓋封面，封面上應(yīng)注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。會計(jì)憑證封面如圖表36 所示。會計(jì)憑證的裝訂程序如下：（1）整理記賬憑證，摘掉憑證上的大頭針等，并將記賬憑證按編號 順序碼放。（2）將記賬憑證匯總表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表放在最前面，并放上 封面、封底。（3）在碼放整齊的記賬憑證左上角放一張8 8 厘米大小

14、的包角紙。包角紙要厚一點(diǎn)，其左邊和上邊與記賬憑證取齊。（4）過包角紙上沿距左邊5 厘米處和左沿距上邊4 厘米處包角紙上劃一條直線，并用兩點(diǎn)將此直線等分，再分別等分直線的兩點(diǎn)處將包角紙和記賬憑證打上兩個(gè)裝訂孔。（5）用繩沿虛線方向穿繞扎緊（結(jié)扎在背面）7 會計(jì)憑證裝訂。見圖表 37。圖表 3（6）從正面折疊包角紙粘貼成圖表 38 形狀。并將劃斜線部分剪掉。圖表 38 （7）將包角紙向后折疊粘貼成圖表39 形狀。圖表 39（8）將裝訂線印章蓋于騎縫處，并注明年、月、日和冊數(shù)的編號。成本的計(jì)算實(shí)訓(xùn)目的 通過實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生掌握材料采購成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本的核 算基本思路。實(shí)訓(xùn)資料中山市飛達(dá)機(jī)

15、械廠 2008 年 2 月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例。實(shí)訓(xùn)要求 1、理解材料采購成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本的基本內(nèi)涵 2、掌握材料采購成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本的核算基本思路實(shí)驗(yàn)步驟 一、材料采購成本 1、先確定材料采購成本的構(gòu)成：買價(jià) +采購費(fèi)用 2、材料采購成本的歸集 材料采購成本按品種通過“ 材料采購” 賬戶歸集。買價(jià)：直接計(jì)入“ 材料采購- 某材料” 賬戶采購費(fèi)用：對能分清材料品種的采購費(fèi)用，直接計(jì)入“ 材料采購 - 某材料”賬戶；對不能分清材料品種的采購費(fèi)用，采用一定的方法分配計(jì)入“ 材料 采購 - 某材料” 賬戶。材料驗(yàn)收入庫后，按歸集的實(shí)際采購成本轉(zhuǎn)入“ 原材料” 賬戶。3

16、、共同性采購費(fèi)用的歸集 對同時(shí)采購幾種材料發(fā)生的共同采購費(fèi)用，應(yīng)采用合適的方法加以分配。其計(jì)算公式如下：材料采購費(fèi)用分配率 = 應(yīng)分配的采購費(fèi)用額二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算1、確定成本計(jì)算對象 2、按成本項(xiàng)目歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用 a 成本 項(xiàng)目是生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類的項(xiàng)目。一般分直接材料、直接 人工、制造費(fèi)用。三、主營業(yè)務(wù)成本的核算 1、確定成本計(jì)算的對象和成本項(xiàng)目 2、主營業(yè)務(wù)成本計(jì)算的方法 3、主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)帳和主營業(yè)務(wù)成本計(jì)算表設(shè)置和登記賬簿實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)，復(fù)習(xí)教材中賬簿登記的要求，了解各種賬簿的登記依據(jù) ,使學(xué)生掌握賬簿的種類及各種賬簿的格式、登記方法。實(shí)訓(xùn)資料 華美公司 2007 年

17、 12 月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例。實(shí)訓(xùn)要求本項(xiàng)實(shí)訓(xùn)需三欄式總賬賬頁 17 張，三欄式現(xiàn)金日記賬賬頁 1 張，三 欄式銀行存款日記賬賬頁 1 張，數(shù)量金額式明細(xì)賬賬頁 12 張，三欄式明 細(xì)賬頁 1 張。按步驟獨(dú)立完成各種賬簿的登記實(shí)驗(yàn)，字跡要工整，數(shù)字要規(guī)范，金額計(jì)算要準(zhǔn)確。實(shí)驗(yàn)步驟（一） 復(fù)習(xí)教材中賬簿登記的要求，了解各種賬簿的登記依據(jù)。( 二) 學(xué)生熟悉帳簿啟用規(guī)則 1. 啟用時(shí)，在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱 2. 在扉頁上填制“ 賬簿啟用表” 和“ 經(jīng)管人員一覽表”3. 啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號；活頁式，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊，

18、裝訂后再按實(shí) 際使用的賬頁順序編訂頁碼。4. 在第一頁前面，附會計(jì)科目目錄及每個(gè)會計(jì)科目在賬簿中的起止頁數(shù)。（三）賬簿的登記規(guī)則 1. 記錄正確、及時(shí) 2. 記錄清晰、整潔 紅色墨水記賬的情況： 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù) 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印有余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù) 余額 據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄 3連續(xù)、一貫 不得隔頁、跳行 轉(zhuǎn)頁要求 結(jié)出余額的賬戶，“ 借” 或“ 貸” 內(nèi)寫明方向。沒有余額的賬戶，“ 借/ 貸”“ 平” ，余額欄內(nèi)“ 4 定期試算、結(jié)賬? 0” 。日記賬逐日結(jié)出余額。（五）

19、學(xué)生根據(jù)所給資料，開設(shè)總分類賬戶、現(xiàn)金、銀行存款日記賬、材 料明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并登記其實(shí)余額。? 根據(jù)原始憑證實(shí)驗(yàn)及記賬憑證實(shí)驗(yàn)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬及所開設(shè)的明細(xì)賬。日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記實(shí)訓(xùn)（第 2326 課時(shí)）實(shí)訓(xùn)目的 掌握日記賬的登記技能。實(shí)訓(xùn)要求 1根據(jù) 資料一 開設(shè) “ 現(xiàn)金日記賬” 和“ 銀行存款日記賬” 并登記期初 余額；2根據(jù) 資料二 填制記賬憑證；3根據(jù)填制的記賬憑證登記開設(shè)的“ 現(xiàn)金日記賬” 和“ 銀行存款日記賬”并結(jié)賬。實(shí)訓(xùn)資料：宏達(dá)家用電器廠 2002 年 1 月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例。實(shí)驗(yàn)步驟 一、學(xué)生熟悉日記賬的設(shè)置要求 1.出納

20、記賬必須根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記。登賬時(shí)，應(yīng)將會計(jì)憑證的日期、種類和編號、業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、金額等逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，同時(shí)要在會計(jì)憑證上注明賬簿的頁數(shù)，或劃“ ” 符號，表示已經(jīng)登記入賬，防止漏記、重記和錯(cuò)記情況發(fā)生。出納人員對認(rèn)為有問題的會計(jì)憑證，應(yīng)提交會計(jì)主管人員進(jìn)一步 入賬。審核，在審核結(jié)果未出來前，出納人員可以拒絕2. 各種賬簿都必須逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行，若出 現(xiàn)空行或隔 頁應(yīng)用紅線對角劃掉，并由記賬人員蓋章。3. 出納人員應(yīng)每天逐筆登記已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，且按日記出余額。在“ 借或貸”欄內(nèi)寫明“ 借” 或“ 平” 字?，F(xiàn)金日記賬余額每天還要與庫存 現(xiàn)金進(jìn)行核對。4. 賬簿中

21、書寫的文字和數(shù)據(jù)適當(dāng)留空，不要寫滿格。書寫文字應(yīng)緊靠 左線，書寫 數(shù)據(jù)應(yīng)緊靠底線，一般應(yīng)占格距的 12. 5 、登記日記賬要用 藍(lán)、黑墨水書寫，紅色墨水筆只能在結(jié)賬、劃線和沖賬時(shí)使用。同時(shí)為了使賬簿記錄保持清晰，字跡必須要工整。6. 每登記滿一張賬頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，需要最后一行結(jié)出本頁發(fā)生總額，然后，將總 額和余額轉(zhuǎn)抄下頁，在本頁的摘要欄內(nèi)寫明“ 過次頁” 和“ 承 前頁” 。在登賬過程中 出現(xiàn)錯(cuò)誤， 采用正確的方法予以更正， 不得刮、擦、挖、補(bǔ)。二、日記賬的設(shè)置作用及內(nèi)容 日記賬的主要作用是按照時(shí)間的先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以保持會計(jì)資 料的完整性和連續(xù)性。進(jìn)行日記賬的設(shè)置工作，首先要確定其種類和

22、數(shù)量。日記賬在不同的會計(jì)核算組織形式下，其具體用途是不同的。如果日記賬 用作過賬媒介（ ? 如通用日記賬、日記總賬核算組織形式） ，則要求設(shè)置一個(gè)嚴(yán)密完整的序時(shí)賬簿體系，? 包括企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；如果日記時(shí)賬不用作過賬媒介，則不必考慮其體系的完整性，只需設(shè)置某些特種日記賬 即可。通常設(shè)置的特種日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，極 少數(shù)企業(yè)還設(shè)置銷貨日記賬和購貨日記賬?，F(xiàn)金日記賬是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的特種日記賬，它一般由出納人員 負(fù)責(zé)填寫?，F(xiàn)金日記賬既可用作明細(xì)賬，也可用于過賬媒介。在現(xiàn)金收付 業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，也可分別設(shè)置現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬，它們 只能是單欄式的日記賬；現(xiàn)

23、金日記賬還可設(shè)置成三欄式的日記賬（分別見 表、表、表）。除非企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)特別繁多，一般情況下，只設(shè)置三欄 式的現(xiàn)金日記賬。銀行存款日記賬是用來記錄銀行存款收付業(yè)務(wù)的特種日記賬。其設(shè)計(jì)方 法與現(xiàn)金日記賬基本相同，但須將賬簿名稱分別改為“ 銀行存款收入日記 賬” 、“ 銀行存款付出日記賬” 和“ 銀行存款日記賬” ，并將前兩種賬頁左上角的科目名稱改為“ 銀行存款” 。而且一般應(yīng)相應(yīng)增加每筆存款收支 業(yè)務(wù)所采用的結(jié)算方式一欄，以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進(jìn)行查對、匯總。一般企業(yè)也只設(shè)置三欄式的銀行存款日記賬。其基本格式可參照現(xiàn)金日記 賬，不另贅述。在日記賬用作過賬媒介時(shí)，必須設(shè)置普通日記賬，? 用以記

24、錄全部轉(zhuǎn)賬 業(yè)務(wù)，逐日逐筆進(jìn)行登記。普通日記賬可以采用賬戶兩欄式，也可采用金 額雙欄式，但后者更為簡便易行。三、學(xué)生熟悉日記賬的登記方法 日記帳，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收、付款憑證，隨時(shí)按順序逐筆登記，最 少每天登記一次。（一）現(xiàn)金日記帳的登記方法 現(xiàn)金日記帳通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆 順序登記。同時(shí)，由其他會計(jì)人員根據(jù)收、付款憑證，匯總登記總分類帳。對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于只填制銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金 收款憑證，因而現(xiàn)金的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記。每日收付 款項(xiàng)逐筆登記完畢后，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)及帳面的結(jié)余 額，并將現(xiàn)金日記帳的帳面余

25、額與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)相核對，借以檢查每日 現(xiàn)金收、支和結(jié)存情況。（二）銀行存款日記帳的登記方法 銀行存款日記帳，應(yīng)按各種存款分別設(shè)置。銀行存款日記帳通常也是由 出納員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的。對于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，存款的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。每 日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入、付出的合計(jì)數(shù)和本日余額，以便于檢 查監(jiān)督各項(xiàng)收支款項(xiàng)，并便于定期同銀行對帳單逐筆核對。在根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳登記總帳的情況下，帳務(wù)處 理可有兩種做法： 1. 由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存 款的收入 日記帳和支出日記帳，每日應(yīng)將支出日記帳中當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)，轉(zhuǎn)記入收入日記帳中支出合計(jì)欄中，以結(jié)算當(dāng)日帳面結(jié)余額。會計(jì)人員應(yīng) 對多欄式現(xiàn)金和銀行存