銷售收入和利潤管理概述課件

1、考點(diǎn)透析2022/7/2018各年出題情況2022/7/2028第一節(jié) 銷售收入管理2022/7/2038第一節(jié) 銷售收入管理一、銷售收入管理概述廣義的收入-P429 營業(yè)收入； 利得或營業(yè)外收入； 投資收入； 補(bǔ)貼收入。利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。狹義的收入-P429是指與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的營業(yè)收入。2022/7/2048第一節(jié) 銷售收入管理一、銷售收入管理概述（一）銷售收入的含義銷售收入-P430即營業(yè)收入（也就是狹義的收入）。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流

2、入。P429企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)07-10簡(jiǎn)答33 簡(jiǎn)述銷售收入的概念及影響其實(shí)現(xiàn)的因素07-10單選182022/7/2058銷售收入的分類-P430按照收入的性質(zhì)和重要性劃分主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入按照收入的內(nèi)容劃分即為定義中所描述的三項(xiàng)商品銷售收入勞務(wù)收入他人使用本企業(yè)資產(chǎn)（讓渡資產(chǎn)使用權(quán)）取得的收入2022/7/2068主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)經(jīng)常性的，主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的營業(yè)收入不同行業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入包括內(nèi)容不同工業(yè)企業(yè)即產(chǎn)品銷售收入，包括銷售產(chǎn)成品、自制半成品、代制代修品以及提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入商品流通企業(yè)主要是銷售商品取得的收入旅游服務(wù)企業(yè)門票收入、客房

3、收入、餐飲收入等企業(yè)接受外來原料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品 如加工作業(yè)、設(shè)備技術(shù)改造勞務(wù)等 P4302022/7/2078其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)非經(jīng)常性的，兼營的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入銷售外購商品、出售多余原材料、提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)、出租固定資產(chǎn)、出租包裝物、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等取得的收入08-10多選28P4302022/7/2088（二）銷售收入的確認(rèn)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)銷售收入-P430權(quán)責(zé)發(fā)生制是指以實(shí)質(zhì)取得收到現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責(zé)任的發(fā)生為標(biāo)志來確認(rèn)收支要同時(shí)滿足4個(gè)條件：商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方?jīng)]保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售

4、出商品實(shí)施控制（典型例子-售后回購）與交易相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)（有把握收回銷售商品的價(jià)款）相關(guān)收入和成本能夠可靠計(jì)量P29107-10多選2804-10單選13售后回購是指賣方在銷售商品的同時(shí)，與購貨方簽訂合同，規(guī)定日后按照合同條款（如回購價(jià)格等內(nèi)容），將售出的商品又重新買回的一種交易方式。2022/7/2098（三）銷售收入的影響因素-P432價(jià)格與銷售量銷售退回抵減銷售收入銷售收入已實(shí)現(xiàn)，購貨方退貨，企業(yè)退貨款銷售折扣抵減銷售收入根據(jù)訂貨數(shù)量和付款時(shí)間給與的折扣或給與客戶的價(jià)格優(yōu)惠現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣銷售折讓抵減銷售收入交付商品后商品品種、規(guī)格或質(zhì)量等不符合合同規(guī)定，經(jīng)協(xié)商，客戶同意接受

5、商品而在價(jià)格上給與一定比例的減讓付款時(shí)間1.訂貨數(shù)量2.穩(wěn)定客戶關(guān)系07-10簡(jiǎn)答33 簡(jiǎn)述銷售收入的概念及影響其實(shí)現(xiàn)的因素2022/7/20108（四）銷售收入管理的意義-P433補(bǔ)償生產(chǎn)經(jīng)營耗費(fèi)的資金來源是企業(yè)的主要經(jīng)營成果，是企業(yè)取得利潤的重要保障加強(qiáng)銷售收入管理，可以促使企業(yè)了解市場(chǎng)變化銷售收入是企業(yè)現(xiàn)金流入量的主要來源2022/7/20118（五）銷售收入管理的要求-P434加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)分析，調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)，制定生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，組織好生產(chǎn)和銷售，保證銷售收入的實(shí)現(xiàn)積極處理好生產(chǎn)經(jīng)營中存在的各種問題，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益2022/7/20128第一節(jié) 銷售收入管理二、銷

6、售收入的預(yù)測(cè)影響銷售收入的因素-P436外部因素市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)過去的銷售業(yè)績(jī)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景、政治環(huán)境、國際環(huán)境等內(nèi)部因素產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品價(jià)格、企業(yè)服務(wù)質(zhì)量、生產(chǎn)能力、推銷策略等2022/7/20138（一）銷售收入預(yù)測(cè)的程序-P436確定預(yù)測(cè)對(duì)象，制定預(yù)測(cè)規(guī)劃搜集、整理有關(guān)數(shù)據(jù)、資料，并進(jìn)行分析比較根據(jù)預(yù)測(cè)對(duì)象，選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)測(cè)方法，提出數(shù)學(xué)模型，對(duì)銷售情況作出定性分析和定量測(cè)算分析預(yù)測(cè)誤差分析可能出現(xiàn)的各種情況，估計(jì)預(yù)測(cè)的誤差范圍評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)效果事后進(jìn)行的，將預(yù)測(cè)的結(jié)果同實(shí)際發(fā)生的結(jié)果對(duì)比，分析出現(xiàn)差異的原因2022/7/20148（二）銷售收入預(yù)測(cè)的方法判斷分析法-P437意見匯集法、專家判斷法等

7、調(diào)查分析法-P440趨勢(shì)分析法-P442簡(jiǎn)單平均法、移動(dòng)平均法、加權(quán)移動(dòng)平均法、指數(shù)平滑法、季節(jié)預(yù)測(cè)法等因果分析法（回歸分析法）-P446簡(jiǎn)單回歸分析法、多元回歸分析法本量利預(yù)測(cè)法（P467-利潤預(yù)測(cè)中討論）成本、銷售量、利潤07-10單選1708-10單選17、1804-10單選15定性分析方法，其他均為定量分析方法2022/7/201581.判斷分析法-P437費(fèi)用低、時(shí)間短，是常用的定性分析方法（1）意見匯集法（也叫推銷人員意見綜合判斷法）是由本企業(yè)熟悉市場(chǎng)情況的推銷人員對(duì)各類顧客進(jìn)行調(diào)查，并將調(diào)查意見填入卡片或表格，然后由銷售部門進(jìn)行綜合匯總，對(duì)某種產(chǎn)品的銷售趨勢(shì)進(jìn)行分析預(yù)測(cè)信息來自推

8、銷人員和顧客可組織多人對(duì)同一產(chǎn)品進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，再將預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)加以平均，以此提高準(zhǔn)確性2022/7/201681.判斷分析法（1）意見匯集法優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單實(shí)用、集思廣益、費(fèi)用也比較低市場(chǎng)變化時(shí)，采用此法能迅速對(duì)預(yù)測(cè)進(jìn)行修正缺點(diǎn)：銷售人員素質(zhì)和主觀判斷對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果影響大顧客對(duì)預(yù)測(cè)對(duì)象了解程度不同會(huì)使預(yù)測(cè)出現(xiàn)偏差P438【例8-1】2022/7/20178（2）專家判斷法-P438 1.判斷分析法向?qū)W有專長、經(jīng)驗(yàn)豐富的有關(guān)專家征詢意見，以此預(yù)測(cè)某產(chǎn)品未來銷售收入的方法信息來自專家（本企業(yè)或同行企業(yè)高級(jí)管理人員、銷售部門經(jīng)理以及其他有關(guān)專家），不包括推銷人員和顧客分三種：專家個(gè)人意見集合法（個(gè)人為單位預(yù)測(cè)，再

9、匯總）、專家小組法（若干專家組，小組為單位預(yù)測(cè)，再匯總）、特爾菲法（分別函詢，匯總，不記名反饋匯總結(jié)果，再匯總，如此反復(fù)多次）2022/7/20188（2）專家判斷法 1.判斷分析法專家判斷法的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：缺乏歷史資料情況下，能夠比較迅速地作出預(yù)測(cè)，而且費(fèi)用較低，考慮比較周到缺點(diǎn)：缺乏事實(shí)根據(jù)，往往帶有一定的主觀片面性P439【例8-2】2022/7/201982.調(diào)查分析法-P440也是常用的銷售收入預(yù)測(cè)方法，常采用抽樣調(diào)查法-P441，費(fèi)用較高，可與判斷分析法結(jié)合使用-P442是通過對(duì)某種商品在市場(chǎng)上的供需情況和消費(fèi)者的消費(fèi)取向的調(diào)查，來預(yù)測(cè)本企業(yè)產(chǎn)品的銷售趨勢(shì)。包括：對(duì)產(chǎn)品的調(diào)查產(chǎn)品壽命

10、周期及所處階段對(duì)客戶的調(diào)查消費(fèi)者的消費(fèi)傾向?qū)?jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的調(diào)查國民收入、行業(yè)經(jīng)濟(jì)增長、社會(huì)購買力等對(duì)同行業(yè)的調(diào)查競(jìng)爭(zhēng)者的產(chǎn)品、價(jià)格、銷售情況等2022/7/202083.趨勢(shì)分析法-P442又稱歷史引申法，是企業(yè)根據(jù)銷售的歷史資料，用一定的計(jì)算方法預(yù)測(cè)出未來的銷售變化趨勢(shì)。適用于產(chǎn)品銷售比較穩(wěn)定，銷售變化有規(guī)律的企業(yè)。包括以下幾種具體方法：（1）簡(jiǎn)單平均法（算術(shù)平均法）（2）移動(dòng)平均法 （3）加權(quán)移動(dòng)平均法（4）指數(shù)平滑法（5）季節(jié)預(yù)測(cè)法適用于銷售帶明顯季節(jié)性的產(chǎn)品，經(jīng)常同其他預(yù)測(cè)方法結(jié)合使用2022/7/20218（1）簡(jiǎn)單平均法（算術(shù)平均法）適用于銷售基本平穩(wěn)的產(chǎn)品。是求出過去幾個(gè)經(jīng)營時(shí)期

11、銷售數(shù)量的算術(shù)平均值，以此作為未來銷售數(shù)量的預(yù)測(cè)數(shù)。計(jì)算公式P442【例8-4】2022/7/20228（2）移動(dòng)平均法一般適用于銷售略有波動(dòng)的產(chǎn)品。類似簡(jiǎn)單平均法，但所選數(shù)據(jù)時(shí)盡可能選擇最近幾期的數(shù)據(jù)來計(jì)算算術(shù)平均值。計(jì)算公式P443【例8-5】2022/7/20238（3）加權(quán)移動(dòng)平均法適用于銷售數(shù)量有明顯變化的產(chǎn)品。在移動(dòng)平均法的基礎(chǔ)上，根據(jù)銷售變化趨勢(shì)給各期規(guī)定不同的權(quán)數(shù)，然后求出加權(quán)后的各期平均數(shù)，以此作為銷售預(yù)測(cè)數(shù)。一般來講，近期的數(shù)據(jù)權(quán)數(shù)大些，遠(yuǎn)期的小些P444【例8-6】2022/7/20248（4）指數(shù)平滑法加權(quán)平均法基礎(chǔ)上發(fā)展而來，能消除采用加權(quán)移動(dòng)平均法所帶來的某些預(yù)測(cè)計(jì)

12、算的偏差。預(yù)測(cè)時(shí)引入一個(gè)指數(shù)平滑系數(shù)a計(jì)算公式注意各字母代表的含義a越大，近期實(shí)際銷售情況(Dt-1)所占權(quán)數(shù)越大，對(duì)預(yù)測(cè)(St)影響越大；反之越小2022/7/20258（4）指數(shù)平滑法P445【例8-7】 6月份實(shí)際銷售額10500元， 7月份實(shí)際銷售額11800元，假定原來預(yù)測(cè)6月份銷售額為11000元，指數(shù)平滑系數(shù)a為0.7，則7月份預(yù)測(cè)銷售額S7為：8月份預(yù)測(cè)銷售額S8為：2022/7/202684.因果分析法（回歸分析法）-P446從影響產(chǎn)品銷售的各種相關(guān)因素中，找到它們與銷售量之間的函數(shù)關(guān)系，并利用這種函數(shù)關(guān)系進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)。分為兩種-簡(jiǎn)單回歸分析法和多元回歸分析法簡(jiǎn)單回歸分析法（

13、回歸直線法）主要適用于銷售量受某一重要因素影響的產(chǎn)品2022/7/20278【例8-8】 -P447某家具廠每年銷售家具一般為210萬元，其中新婚夫婦購買家具為140萬元，一般家具添置或更新家具為70萬元。經(jīng)市場(chǎng)調(diào)查，明年新婚人數(shù)可達(dá)1500對(duì)，按每對(duì)平均購買5000元（0.5萬元）家具計(jì)算，本家具廠市場(chǎng)占有率20%。該家具廠明年家具預(yù)測(cè)銷售收入？新婚購買額為家具銷售收入重要相關(guān)因素(x)，固定數(shù)a為一般家具添置或更新（70萬），b為市場(chǎng)占有率20%2022/7/202884.因果分析法（回歸分析法）-P446多元回歸分析法主要適用于銷售量受幾個(gè)重要因素影響的產(chǎn)品不同因素對(duì)銷售收入影響程度有大

14、小，要以此確定系數(shù)bi 的大小2022/7/20298第一節(jié) 銷售收入管理三、銷售收入計(jì)劃的編制-P448計(jì)劃按時(shí)間長短分為長期計(jì)劃（5年以上）、中期計(jì)劃（15年）和短期計(jì)劃（1年以內(nèi)）銷售計(jì)劃屬于短期計(jì)劃，預(yù)算出一年內(nèi)各種產(chǎn)品銷售數(shù)量和銷售收入。在以銷定產(chǎn)的思想指導(dǎo)下，銷售計(jì)劃的編制是企業(yè)編制其他生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的基礎(chǔ)，都要以銷售計(jì)劃為起點(diǎn)來編制。2022/7/20308（一）編制銷售計(jì)劃的要求-P448編制銷售計(jì)劃要以明確的經(jīng)營目標(biāo)為前提編制計(jì)劃要做到全面性、完整性編制計(jì)劃要充分估計(jì)到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性，要留有余地（二）編制銷售計(jì)劃的方法-P449銷售收入中銷售量靠預(yù)測(cè)得來，價(jià)格以市場(chǎng)價(jià)

15、為依據(jù)2022/7/20318第一節(jié) 銷售收入管理四、銷售收入的控制-P450達(dá)到增加銷售收入，節(jié)約銷售費(fèi)用的目的，包括以下幾個(gè)方面：調(diào)整推銷手段，認(rèn)真執(zhí)行銷售合同，擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量，完成銷售計(jì)劃提高服務(wù)質(zhì)量，做好售后服務(wù)工作及時(shí)辦理結(jié)算，加快貨款回收在產(chǎn)品銷售過程中，做好信息反饋工作2022/7/20328第三節(jié) 稅金的計(jì)算和繳納2022/7/20338第三節(jié) 稅金的計(jì)算和繳納一、工商稅制度（一）現(xiàn)行工商稅制度的基本內(nèi)容-P460：建立統(tǒng)一流轉(zhuǎn)稅制擴(kuò)大資源稅征收范圍，將鹽稅并入資源稅改革所得稅制開征土地增值稅、證券交易稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅取消一些與形勢(shì)發(fā)展不相適應(yīng)的稅種了解1994年1月的稅制改革

16、，我國稅種由32個(gè)減少到24個(gè)。07-10單選192022/7/20348第三節(jié) 稅金的計(jì)算和繳納一、工商稅制度（二）根據(jù)現(xiàn)行稅收制度，我國稅種主要分為以 下幾大類：流轉(zhuǎn)稅類資源稅類所得稅類財(cái)產(chǎn)和行為稅類特定目的稅類了解2022/7/20358第三節(jié) 稅金的計(jì)算和繳納二、銷售稅金的計(jì)算（一）增值稅-P461商品生產(chǎn)流通過程中增值部分繳的稅基本稅率17%，低稅率13%，出口商品0進(jìn)項(xiàng)稅額即從銷售方取得增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，一般同一筆交易中，銷售方銷項(xiàng)稅額等于購買方進(jìn)項(xiàng)稅額記住這幾個(gè)稅率-單選知識(shí)點(diǎn)2022/7/20368【例8-12】 -P462織布廠織布廠印染廠商業(yè)批發(fā)公司10000元棉

17、紗22000元布匹36000元花布印染廠一般同一筆交易中，銷售方銷項(xiàng)稅額等于購買方進(jìn)項(xiàng)稅額2022/7/20378（二）消費(fèi)稅-P462是對(duì)少數(shù)特定的消費(fèi)品需要進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)而征收的一種稅。有利于正確引導(dǎo)消費(fèi)，調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)。目前有11類，主要是奢侈品、高檔消費(fèi)品和不可再生的資源類消費(fèi)品。可從價(jià)定率計(jì)征（如增值稅）也可從量定額計(jì)征2022/7/20388（三）營業(yè)稅-P463主要對(duì)第三產(chǎn)業(yè)，包括交通運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)、郵電通訊、文化娛樂、建筑安裝及服務(wù)業(yè)等單位營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅率一般3%5%，娛樂業(yè)5%20%從價(jià)定率計(jì)征2022/7/20398（四）資源稅-P463是對(duì)我國境內(nèi)開采礦石或者生產(chǎn)

18、鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。7個(gè)稅目原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽（包括固體鹽、液體鹽）從量定額計(jì)征用作銷售的，以銷售量為課稅數(shù)量，如為自用，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量定額浮動(dòng)稅率資源條件好的多征稅，資源條件差的少征稅2022/7/20408（五）城市維護(hù)建設(shè)稅（城建稅）-P463專為籌集城市維護(hù)建設(shè)資金而征收的一種稅。稅基（課稅基礎(chǔ)，即某種稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)）為銷售收入-P464城建稅是地方稅體系中的骨干稅種之一2022/7/20418第三節(jié) 稅金的計(jì)算和繳納三、稅金的繳納（一）根據(jù)企業(yè)條件，采用核定的繳納辦法財(cái)會(huì)制度健全的，自行計(jì)算稅額，自行繳納不具備條件的，

19、自行計(jì)算后報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，再由企業(yè)辦理入庫手續(xù)（二）按照規(guī)定期限，及時(shí)繳納稅款1、3、5、10天，最長不超過30天特殊情況不能按期繳納，要提出延期申請(qǐng)，先預(yù)交（三）加強(qiáng)納稅管理，認(rèn)真執(zhí)行稅法2022/7/20428第四節(jié) 利潤的預(yù)測(cè)和計(jì)劃2022/7/20438第四節(jié) 利潤的預(yù)測(cè)和計(jì)劃一、企業(yè)利潤的構(gòu)成（一）銷售利潤對(duì)應(yīng)P430“銷售收入”記概念（二）投資凈收益企業(yè)對(duì)外投資所取得的投資收益扣除投資損失后的凈額。對(duì)應(yīng)P429“投資收入”記憶（三）營業(yè)外收支凈額對(duì)應(yīng)P429“利得或營業(yè)外收入”記憶P429“廣義收入”下的利潤總額2022/7/20448（一）銷售利潤-P465即營業(yè)利潤，包括主營業(yè)

20、務(wù)利潤（產(chǎn)品銷售利潤）和其他業(yè)務(wù)利潤（其他銷售利潤）產(chǎn)品銷售利潤企業(yè)銷售主要產(chǎn)品、自制半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)所取得的凈收益05-10單選142022/7/20458（一）銷售利潤產(chǎn)品銷售凈收入產(chǎn)品銷售收入扣除產(chǎn)品銷售退回、產(chǎn)品銷售折讓與折扣后的凈額產(chǎn)品銷售稅金及附加消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。其他銷售利潤管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用都是企業(yè)的期間費(fèi)用-P363P430其他業(yè)務(wù)收入2022/7/20468（二）投資凈收益-P466投資凈收益包括三個(gè)方面對(duì)外投資所分得的利潤、股利和債券利息；投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)高于原投資賬面價(jià)值的差額；股權(quán)投資按照權(quán)益法核算時(shí)，在被投資

21、企業(yè)增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額。會(huì)計(jì)核算的一種方法，與之相對(duì)的是成本法2022/7/20478（三）營業(yè)外收支凈額-P466與經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各種收入和支出之差營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈（實(shí)物價(jià)值大于賬面價(jià)值）和出售的凈收益、罰沒收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款、教育費(fèi)附加返還款等營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非大修理期間的停工損失，職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)，非常損失，公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，賠償金，違約金等選擇題、排除法2022/7/20488第四節(jié) 利潤的預(yù)測(cè)和計(jì)劃二、利潤預(yù)測(cè)（一）本量利分析法（損益平衡分析法）成本-業(yè)務(wù)量（生產(chǎn)量或銷售量）-利潤分析法

22、（二）相關(guān)比率法如銷售收入利潤率、資金利潤率等（三）因素測(cè)算法在上年利潤水平的基礎(chǔ)上，考慮計(jì)劃年度影響銷售利潤變動(dòng)的各種因素，測(cè)算企業(yè)計(jì)劃年度產(chǎn)品銷售利潤數(shù)額2022/7/20498（一）本量利分析法-P467即可用于利潤預(yù)測(cè)，也可用于成本和業(yè)務(wù)量預(yù)測(cè)成本按其成本性態(tài)（成本總額對(duì)業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系）劃分為三種：變動(dòng)成本隨業(yè)務(wù)量增長成正比例增長固定成本在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量影響混合成本介于變動(dòng)成本和固定成本之間，隨業(yè)務(wù)量增長而不成比例增長，可分解成變動(dòng)成本和固定成本06-10單選172022/7/20508（一）本量利分析法兩種表達(dá)方式：損益方程式、邊際貢獻(xiàn)方程式損益方程式：上述公式中利潤

23、一般為息稅前利潤（EBIT）如上面公式所示，本量利分析共涉及5個(gè)相關(guān)因素。知道其中4個(gè)便可求出另外一個(gè)。06-10計(jì)算3809-10計(jì)算3805-10計(jì)算3704-10計(jì)算3703-10計(jì)算372022/7/20518（一）本量利分析法損益方程式下的各要素公式2022/7/20528（一）本量利分析法邊際貢獻(xiàn)方程式：-P469邊際貢獻(xiàn)是銷售收入與相應(yīng)變動(dòng)成本之間的差額，也稱貢獻(xiàn)邊際、貢獻(xiàn)毛益或創(chuàng)利額單位邊際貢獻(xiàn)反映某種產(chǎn)品的盈利能力，即每增加一個(gè)單位產(chǎn)品銷售可提供的貢獻(xiàn)毛益2022/7/20538（一）本量利分析法邊際貢獻(xiàn)方程式2022/7/20548（一）本量利分析法本量利的損益方程式可以變

24、換成邊際貢獻(xiàn)方程式(1)式(2)式本量利方法可預(yù)測(cè)保本點(diǎn)也可預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤 （以及所需實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)銷售額或目標(biāo)銷售量）2022/7/20558P470【例8-13】-保本點(diǎn)A產(chǎn)品單位變動(dòng)成本10元，固定成本總額20000元，市場(chǎng)售價(jià)15元，預(yù)測(cè)保本銷售量和保本銷售額。方法一：用損益方程式計(jì)算保本點(diǎn)的利潤為0，則根據(jù)上式得：2022/7/20568P470【例8-13】變動(dòng)成本10，固定成本20000，單價(jià)15方法二：用邊際貢獻(xiàn)方程式計(jì)算(1)式(2)式計(jì)算單位邊際貢獻(xiàn)和邊際貢獻(xiàn)率再代入上式即可推導(dǎo)出2022/7/20578P472【例8-14】-目標(biāo)利潤預(yù)測(cè)甲產(chǎn)品銷售量為100000件，該產(chǎn)品單價(jià)

25、為8元，單位變動(dòng)成本為5元，固定成本總額為16000元。預(yù)測(cè)計(jì)劃期間甲產(chǎn)品目標(biāo)利潤。根據(jù)本量利的損益方程式甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤為：2022/7/20588已知目標(biāo)利潤求目標(biāo)銷售量、目標(biāo)銷售額根據(jù)P470兩個(gè)公式：(1)式(2)式【例8-15】本量利分析法真題2022/7/205982006年10月計(jì)算38（5分）某煉油廠生產(chǎn)柴油，預(yù)計(jì)每噸柴油的售價(jià)為2 000元，假定消費(fèi)稅稅率為10%（即消費(fèi)稅占售價(jià)的百分比），每噸柴油的變動(dòng)成本為1 500元，固定成本總額為10 000 000元。2006年該企業(yè)的目標(biāo)利潤為20 000 000元。要求：（1）預(yù)測(cè)該企業(yè)2006年柴油的銷售量和銷售收入。（2）

26、為使產(chǎn)品在市場(chǎng)上有競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)將每噸柴油的價(jià)格下調(diào)為1 950元，在其他條件不變的情況下，計(jì)算該企業(yè)2006年為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤應(yīng)達(dá)到的銷售量及銷售收入。（計(jì)算結(jié)果取整數(shù)）04-10計(jì)算37、07-1計(jì)算39與此相似2022/7/20608試題解析（1）：已知：?jiǎn)蝺r(jià)2000元消費(fèi)稅稅率為10%單位變動(dòng)成本1 500元固定成本總額10 000 000元2006年該企業(yè)的目標(biāo)利潤為20 000 000元（1）預(yù)測(cè)該企業(yè)2006年柴油的銷售量和銷售收入2022/7/20618試題解析（2）：（2）每噸柴油的價(jià)格下調(diào)為1 950元，其他條件不變，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤應(yīng)達(dá)到的銷售量及銷售收入4個(gè)計(jì)算結(jié)果各1分，剩

27、下1分為計(jì)算過程分2022/7/206282009年10月計(jì)算38（10分）某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品且產(chǎn)銷平衡。該產(chǎn)品上年銷售量為20 000件，單價(jià)為1 200元，單位變動(dòng)成本為1 000元，年固定成本總額為1 000 000元。要求：(1)計(jì)算該企業(yè)上年實(shí)現(xiàn)的利潤額。(2)計(jì)算該企業(yè)上年保本銷售量。(3)假設(shè)本年該企業(yè)銷售量與成本均不變，計(jì)算保本售價(jià)是多少?(4)如果該企業(yè)的產(chǎn)品市場(chǎng)發(fā)生了變化，本年需降價(jià)5才能維持上年的銷量水平。則企業(yè)要達(dá)到上年的利潤水平，單位變動(dòng)成本應(yīng)降低到多少?(假設(shè)固定成本不變)03-10、05-10計(jì)算37與此相似2022/7/20638試題解析（1）：已知：上年銷量

28、20 000件；單價(jià)為1 200元單位變動(dòng)成本為1 000元；年固定成本總額為1 000 000元(1)計(jì)算該企業(yè)上年實(shí)現(xiàn)的利潤額過程1分結(jié)果1分2022/7/20648試題解析（2）：已知：上年銷量20 000件；單價(jià)為1 200元；單位變動(dòng)成本為1 000元；年固定成本總額為1 000 000元(2)計(jì)算該企業(yè)上年保本銷售量過程1分結(jié)果1分2022/7/20658試題解析（3）：已知：上年銷量20 000件；單價(jià)為1 200元；單位變動(dòng)成本為1 000元；年固定成本總額為1 000 000元(3)假設(shè)本年該企業(yè)銷售量與成本均不變，計(jì)算保本售價(jià)是多少?過程2分結(jié)果1分2022/7/20668

29、試題解析（4）：已知：上年銷量20 000件；單價(jià)為1 200元；上年利潤3000000元；年固定成本總額為1 000 000元(4) 降價(jià)5維持上年銷量。要達(dá)到上年利潤水平，單位變動(dòng)成本應(yīng)降低到多少?(假設(shè)固定成本不變)過程2分結(jié)果1分2022/7/206782009年1月計(jì)算37（5分） 某企業(yè)2007年實(shí)現(xiàn)銷售收入2 480萬元，全年固定成本總額為570萬元，變動(dòng)成本率為55，所得稅率為25。2007年按規(guī)定用稅后利潤彌補(bǔ)上年度虧損40萬元，按10提取盈余公積金。假設(shè)2007年年初未分配利潤為零，向投資者分配利潤的比率為可供分配利潤的40。要求：（1）計(jì)算2007年稅后利潤；（2）計(jì)算2

30、007年提取的盈余公積金；（3）計(jì)算2007年可供分配的利潤；（4）計(jì)算2007年年末的未分配利潤。2022/7/20688試題解析（1）：（1）計(jì)算2007年稅后利潤2022/7/20698試題解析（2）：（2）計(jì)算2007年提取的盈余公積金；稅后利潤彌補(bǔ)以前年度虧損的40萬以后，按10%提取盈余公積金2022/7/20708試題解析（3）：（3）計(jì)算2007年可供分配的利潤；2022/7/20718試題解析（4）：（4）計(jì)算2007年年末的未分配利潤。2022/7/207282010年1月計(jì)算37（10分）某公司只產(chǎn)銷A產(chǎn)品，單位變動(dòng)成本為每件10元，變動(dòng)成本率為40，變動(dòng)成本總額為120

31、000元，息稅前利潤為60000元。要求：(1) 計(jì)算A產(chǎn)品的銷售單價(jià)；(2) 計(jì)算A產(chǎn)品的實(shí)際銷售量；(3) 計(jì)算該企業(yè)固定成本總額；(4) 計(jì)算A產(chǎn)品的保本銷售量。2022/7/20738試題解析（1）：已知：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)成本每件10元；變動(dòng)成本率為40；變動(dòng)成本總額為120000元；息稅前利潤為60000元。(1)計(jì)算A產(chǎn)品的銷售單價(jià)；P469-P4702022/7/20748試題解析（2）：已知：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)成本每件10元；變動(dòng)成本率為40；變動(dòng)成本總額為120000元；息稅前利潤為60000元。(2)計(jì)算A產(chǎn)品的實(shí)際銷售量；2022/7/20758試題解析（3）：已知：?jiǎn)蝺r(jià)25元；銷售量12

32、000件；變動(dòng)成本總額為120000元；息稅前利潤為60000元。(3)計(jì)算該企業(yè)固定成本總額；P4692022/7/20768試題解析（4）：已知：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)成本每件10元；單價(jià)25元；固定成本總額為120000元；(4)計(jì)算A產(chǎn)品的保本銷售量。P470保本點(diǎn)利潤為0，根據(jù)本量利的基本公式有：2022/7/20778（二）相關(guān)比率法-P473一般來說，企業(yè)的利潤總額與銷售收入、資金占用額是正相關(guān)的。常用相關(guān)比率-銷售收入利潤率和資金利潤率相關(guān)比率的計(jì)算公式：利潤的預(yù)測(cè)是以銷售收入的預(yù)測(cè)和資金占用額的預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)的06-10簡(jiǎn)答33簡(jiǎn)述如何利用相關(guān)比率法預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷售利潤。2022/7/207880

33、6-10簡(jiǎn)答33簡(jiǎn)述如何利用相關(guān)比率法預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷售利潤。相關(guān)比率法，就是根據(jù)產(chǎn)品銷售利潤指標(biāo)與這些相關(guān)指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，先求出相關(guān)比率（如銷售收入利潤率、資金利潤率等），然后據(jù)以計(jì)算計(jì)劃期產(chǎn)品銷售利潤的一種方法。 （1分）應(yīng)用相關(guān)比率法預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷售利潤的計(jì)算公式主要有：產(chǎn)品銷售利潤預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售收入銷售收入利潤率 （1分）產(chǎn)品銷售利潤預(yù)計(jì)平均資金占用額資金利潤率 （1分）P473定義計(jì)算公式2022/7/2079806-10簡(jiǎn)答33簡(jiǎn)述如何利用相關(guān)比率法預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷售利潤。公式中產(chǎn)品銷售收入可采用有關(guān)商品銷售的預(yù)測(cè)資料，預(yù)計(jì)平均資金占用額可采用有關(guān)固定資金、流動(dòng)資金的預(yù)測(cè)資料。 （1分） 式中銷

34、售收入利潤率和資金利潤率，可以基期利潤率為依據(jù)，考慮計(jì)劃期有關(guān)因素變動(dòng)加以確定；也可以同行業(yè)的平均先進(jìn)水平來確定。 （1分） P473解釋公式中的相對(duì)數(shù)指標(biāo)解釋公式中的絕對(duì)數(shù)指標(biāo)2022/7/20808P473【例8-16、8-17】【例8-16】基期銷售收入利潤率20%，計(jì)劃期與基期相同，預(yù)計(jì)銷售收入8000萬元，預(yù)測(cè)計(jì)劃期企業(yè)利潤額?！纠?-17】預(yù)測(cè)計(jì)劃期資金平均占用額8500萬元，同行業(yè)平均先進(jìn)資金利潤率為16%。2022/7/20818（三）因素測(cè)算法-P474影響產(chǎn)品銷售利潤增減變動(dòng)的因素主要有：產(chǎn)品銷售數(shù)量、品種結(jié)構(gòu)、成本水平、期間費(fèi)用、價(jià)格和稅率等。因素則算法預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷售利潤，

35、計(jì)算公式為：其他幾個(gè)公式非重點(diǎn)2022/7/20828第四節(jié) 利潤的預(yù)測(cè)和計(jì)劃三、利潤計(jì)劃是在利潤預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上編制的，是對(duì)利潤預(yù)測(cè)和經(jīng)營決策的具體反映先編制營業(yè)利潤計(jì)劃（銷售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)）、投資收益計(jì)劃（投資計(jì)劃和投資收益預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)）和營業(yè)外收支計(jì)劃（企業(yè)過去營業(yè)外收支資料及對(duì)未來營業(yè)外收支的預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)），然后在此基礎(chǔ)上匯總編制利潤計(jì)劃為P465利潤總額公式的三個(gè)組成部分2022/7/20838第五節(jié) 利潤分配2022/7/20848第五節(jié) 利潤分配-P479一、利潤分配制度的沿革（一）企業(yè)基金制度（二）利潤留成制度（三）利改稅制度（兩步走）（四）企業(yè)承包經(jīng)營的利潤分配03-09年10月沒出過題2

36、022/7/20858（一）企業(yè)基金制度-P479根據(jù)對(duì)產(chǎn)量、質(zhì)量、利潤、供貨合同四項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)的完成情況，每完成一項(xiàng)指標(biāo)，可按職工工資總額的1.25%從實(shí)現(xiàn)利潤中提取企業(yè)基金最多（四項(xiàng)都完成）可提5%企業(yè)基金用途職工集體福利設(shè)施、生產(chǎn)技術(shù)措施、職工勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)金（與后面利潤留成制度相似）2022/7/20868（二）利潤留成制度-P479留成比例確定根據(jù)上年新產(chǎn)品試制費(fèi)、科研培訓(xùn)費(fèi)、職工福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金和企業(yè)基金5項(xiàng)資金數(shù)額占上年利潤總額的比例確定提取條件必須完成產(chǎn)量、品種、質(zhì)量、成本、利潤5項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)。少完成一項(xiàng)扣8%，5項(xiàng)都沒完成，仍可提60%（最少可提60%）利潤留成資金使用按規(guī)定比例建

37、立生產(chǎn)發(fā)展基金、職工福利基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)基金2022/7/20878（三）利改稅制度-P480把國有企業(yè)向國家上繳利潤的辦法改為按國家規(guī)定的稅種和稅率向國家繳納稅金，納稅后的利潤歸企業(yè)自行支配。企業(yè)留用利潤使用要建立5項(xiàng)基金 生產(chǎn)發(fā)展基金；職工福利基金；職工獎(jiǎng)勵(lì)基金；新產(chǎn)品試制基金；后備基金 與企業(yè)基金制度和利潤留成制度相似2022/7/20888（四）企業(yè)承包經(jīng)營的利潤分配-P481“兩包一掛”一包上交國家利潤，二包完成技術(shù)改造任務(wù)，一掛是實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤1.承包經(jīng)營利潤分配原則包死基數(shù)、確保上交、超收多留、欠收自補(bǔ)基數(shù)是無論企業(yè)盈虧都要按數(shù)上交的2.承包基數(shù)的確定承包前一年企業(yè)上繳

38、所得稅和調(diào)節(jié)稅數(shù)額為基數(shù)，或以承包前二到三年企業(yè)上交利潤平均數(shù)為基數(shù)2022/7/20898（四）企業(yè)承包經(jīng)營的利潤分配-P4813.上交國家利潤的承包形式上交利潤遞增包干，超收留用上交利潤基數(shù)包干，超收分成微利企業(yè)上交利潤定額包干虧損企業(yè)減虧包干或補(bǔ)貼包干（發(fā)包方對(duì)于虧損給定額補(bǔ)貼，不夠自補(bǔ)；或給與全部補(bǔ)貼，減虧部分視為利潤雙方分成）包干建立包干關(guān)系時(shí)，雙方約定包干額，事后承包人無論盈虧都定額交付利益2022/7/20908第五節(jié) 利潤分配二、利潤分配的原則-P483（一）堅(jiān)持全局觀念，兼顧各方利益國家多收、企業(yè)多留、投資者多分、職工多得（二）統(tǒng)一分配制度，嚴(yán)格區(qū)分稅利建立統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅

39、、統(tǒng)一所得稅稅率，先納稅、后分利（三）參照國際慣例，規(guī)范分配程序（四）效益差、包袱沉重的可以有過渡性的照顧措施稅利分流制度就是把國有企業(yè)繳納所得稅和上交利潤分開，稅利并存P482最下面一行2022/7/20918第五節(jié) 利潤分配三、企業(yè)利潤分配的基本程序（一）依法繳納所得稅企業(yè)財(cái)務(wù)通則規(guī)定：企業(yè)利潤總額首先按國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅稅前利潤彌補(bǔ)虧損調(diào)整計(jì)稅利潤的項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額應(yīng)納所得稅額依法繳納所得稅稅后利潤分配內(nèi)容展開2022/7/209281.稅前利潤彌補(bǔ)虧損當(dāng)年虧損可用下一年度稅前利潤彌補(bǔ)，不足，可在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，可用稅后利潤彌補(bǔ)2.調(diào)整計(jì)稅利潤的項(xiàng)目投

40、資收益中已納稅項(xiàng)目或需補(bǔ)交所得稅的項(xiàng)目，以及國家規(guī)定其他應(yīng)調(diào)增或調(diào)減計(jì)稅利潤的項(xiàng)目。2022/7/209383.應(yīng)納稅所得額（應(yīng)該納稅的企業(yè)所得）4.應(yīng)納所得稅稅額2022/7/20948三、企業(yè)利潤分配的基本程序（二）稅后利潤分配（重點(diǎn)記憶）罰沒損失從稅后利潤中列支被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損提取法定盈余公積金。稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的10%提取，盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金50%可不再提提取公益金向投資者分配利潤。以前年度未分配的利潤，可并入本年度分配。當(dāng)年無利潤不得向投資者分配。03-10單選142022/7/20958第五節(jié) 利潤分配四、股份制企業(yè)利潤分配（

41、一）股份制企業(yè)利潤分配的特點(diǎn)（二）股利政策的基本理論股利無關(guān)論、股利相關(guān)論根據(jù)公司股利政策是否能夠影響股票價(jià)格劃分（三）影響股利政策的因素（四）股利政策的類型（五）股利的種類與發(fā)放程序2022/7/20968（一）股份制企業(yè)利潤分配的特點(diǎn)-P485應(yīng)堅(jiān)持公開、公平、公正的原則同股同權(quán)、同股同利盡可能保持穩(wěn)定的股利政策效益好、獲利較高時(shí)，要留存部分利潤以備后患應(yīng)考慮企業(yè)未來對(duì)資金的需求和籌資成本多些留存利潤既滿足企業(yè)對(duì)資金的需求，又會(huì)避免配股方式籌集資金，可以降低籌資成本應(yīng)考慮對(duì)股票價(jià)格的影響利潤分配會(huì)向市場(chǎng)傳遞企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的信息，影響股價(jià)2022/7/20978（二）股利政策的基本理論-P4

42、86股利政策是關(guān)于公司是否發(fā)放股利；發(fā)放多少股利；何時(shí)發(fā)放股利；等方面的方針和策略股利無關(guān)論（MM理論）企業(yè)股利政策不會(huì)對(duì)公司的股票價(jià)格產(chǎn)生任何影響股利相關(guān)論股利政策會(huì)影響股票價(jià)格08-10簡(jiǎn)答33簡(jiǎn)述股利政策的含義及影響公司制訂股利政策的法律因素 2022/7/20988（二）股利政策的基本理論-P486股利無關(guān)論（MM理論）MM理論認(rèn)為公司股票價(jià)格完全由公司投資方案和獲利能力所決定，而并非取決于公司的股利政策。MM理論的基本假設(shè)是完全市場(chǎng)理論資本市場(chǎng)具有強(qiáng)式效率性沒有籌資費(fèi)用（包括股票發(fā)行和交易費(fèi)用）不存在個(gè)人和公司所得稅公司的投資決策與股利決策是彼此獨(dú)立的2022/7/20998強(qiáng)式效率

43、性-P487是指股票的現(xiàn)行市價(jià)已經(jīng)反映了所有已公開或未公開的信息，任何人甚至掌握內(nèi)部信息的內(nèi)線人也無法在股市上賺取超額報(bào)酬。即股價(jià)代表股民對(duì)所有信息的判斷，與股利政策無關(guān)2022/7/201008（二）股利政策的基本理論股利相關(guān)論一鳥在手論股利收入比股票價(jià)格上漲產(chǎn)生的資本利得收益更現(xiàn)實(shí)，所以更受投資者青睞，這樣高股利的股票受到追捧，進(jìn)而必然股價(jià)上升信息傳播論股利傳遞了關(guān)于企業(yè)收益、未來現(xiàn)金能力的信息，這必然影響投資者的預(yù)期，進(jìn)而反映到股票價(jià)格上假設(shè)排出論MM理論的假設(shè)在現(xiàn)實(shí)生活中不存在（4個(gè)假設(shè)均不符實(shí)際），反推則股利相關(guān)代表觀點(diǎn)09-10單選162022/7/201018（三）影響股利政策的因素-P488法律因素債務(wù)契約因素公司自身因素股東因素2022/7/201028（三）影響股利政策的因素-P488法律因素資本保全的約束保護(hù)股東權(quán)益資本，不能用股票募集資本發(fā)放股利企業(yè)積累的約束分配股利前提取各種公積金（如按10%提取法定盈余公積金）企業(yè)利潤的約束彌補(bǔ)完以前虧損才可分配股利償債能力的約束必須考慮現(xiàn)金是否充足，要保持充分的償債能力08-10簡(jiǎn)答33股利政策的含義及影響公司制訂股利政策的法律因素 09-10多選282022/7/201038（三）影響股利政策的因素債務(wù)契約因素指?jìng)鶛?quán)人以契約形式限制企業(yè)分配現(xiàn)金股利規(guī)定每股股利的最高限額規(guī)定未來股息只能用貸款協(xié)議簽訂以后的