會計報表分析第六章-成本費用報表分析課件

1、成本費用報表分析會計報表分析第六章 成本費用報表分析學(xué)習(xí)目標 通過學(xué)習(xí)本章，了解企業(yè)成本費用的有關(guān)含義，領(lǐng)會成本費用與企業(yè)經(jīng)濟效益的內(nèi)在關(guān)系，領(lǐng)會成本費用分析的意義和各種成本費用報表提供的數(shù)據(jù)，掌握企業(yè)成本費用的分析方法。 技能要求 掌握企業(yè)成本費用的計算與分析評價方法，能夠進行成本費用表分析的實際操作。第六章 成本費用報表分析6.1 成本報表分析6.2 費用報表分析重點：主要產(chǎn)品成本與管理費用分析本章內(nèi)容如下 第一節(jié) 成本報表分析 一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表分析 二、主要產(chǎn)品單位成本分析本小節(jié)內(nèi)容如下 相關(guān)知識復(fù)習(xí)：結(jié)構(gòu)比率與因素分析第一節(jié) 成本報表分析一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表分析（一）產(chǎn)品成本分析的內(nèi)容

2、 產(chǎn)品成本分析是對報告期已完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本情況所進行的分析，其基本內(nèi)容就是利用成本核算數(shù)據(jù)以及其他有關(guān)資料，與各種成本標準進行比較(具體運用哪些比較標準，企業(yè)可根據(jù)信息的掌握情況和管理的要求自行確定)。歷史標準上年實際本年預(yù)算（二）產(chǎn)品成本分析的方法 產(chǎn)品成本分析采用何種方法，取決于分析的內(nèi)容。一般地說，比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法、因素分析法等財務(wù)報表分析的常用方法都要加以使用。（三）產(chǎn)品生產(chǎn)總成本分析的目的 對報告期完工產(chǎn)品總成本進行分折，是對產(chǎn)品成本整體水平的分析，其目的在于考核企業(yè)各項生產(chǎn)費用發(fā)生的升降情況，企業(yè)全部產(chǎn)品、各種主要產(chǎn)品、可比產(chǎn)品以及不可比產(chǎn)品成本計劃的執(zhí)行情況。 （四）產(chǎn)品

3、生產(chǎn)成本表提供的數(shù)據(jù) 產(chǎn)品生產(chǎn)成本表提供的數(shù)據(jù)是進行成本分析的基本資料。這類報表通常分別從成本項目和產(chǎn)品種類兩個角度提供成本數(shù)據(jù)，以滿足成本分析與管理的需要。1按成本項目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（結(jié)合表6-1）2按產(chǎn)品種類反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 （結(jié)合表6-2）（五）產(chǎn)品生產(chǎn)總成本分析1按成本項目進行分析 首先，就生產(chǎn)費用總計和產(chǎn)品生產(chǎn)成本總計的各專欄數(shù)進行比較揭示差異。 其次，對成本項目結(jié)構(gòu)變動進行分析。 【例61】 最后，計算并對比有關(guān)成本效益指標，評價報告期成本水平。 【例62】 2按產(chǎn)品種類進行分析（1）將本期實際成本與計劃成本進行對比分析?！纠?3】（2）將本期實際成本與上年實際成本進行對

4、比分折。 與上年實際成本對比，分析可比產(chǎn)品成 本變化情況。 【例64】 可比產(chǎn)品成本降低計劃執(zhí)行情況的分析。 【例65】二、主要產(chǎn)品單位成本分析（一）主要產(chǎn)品單位成本分析的目的（二）主要產(chǎn)品單位成本表提供的數(shù)據(jù)（結(jié)合表65）（三）主要產(chǎn)品單位成本分析 1、一般分析 結(jié)合表65提供的數(shù)據(jù)說明主要產(chǎn)品單位成本一般分析的方法。 2、成本項目分析（1）直接材料費用分析 【例66】 （2）直接人工費用分析【例67】演示 （3）制造費用的分析。 一般來說，制造費用是根據(jù)工人工資或生產(chǎn)工時等標準分配計入產(chǎn)品成本的。因此，產(chǎn)品單位成本中制造費用的分析，通常與計時工資制度下的直接人工費用分析相似。成本分析方法歸

5、結(jié)分析方法：比較分析因素分析比率分析 總體差額產(chǎn)品分類分析成本項目分析分 析 步 驟 6.2 費用報表分析 一、制造費用表分析* 二、營業(yè)費用表分析 三、管理費用表分析* 四、財務(wù)費用表分析本小節(jié)內(nèi)容如下 相關(guān)知識復(fù)習(xí)：結(jié)構(gòu)比率與因素分析（一）制造費用分析的目的就是要查明制造費用預(yù)算(計劃)的執(zhí)行情況怎樣，超支或節(jié)約的原因是什么。以便落實責(zé)任、考核獎懲、制定改進措施，促進成本管理工作水平的提高。 （二）制造費用分析的基本途徑 （結(jié)合教材表6-8）（三）制造費用分析 【例68】 一、制造費用表分析（四）制造費用分析中應(yīng)注意的問題1對變動性制造費用不能簡單地認為某項費用超支就是不合理的，節(jié)約就是有

6、利的。 2對半變動性制造費用，分析是應(yīng)定性與定量分析相結(jié)合。 3對固定性制造費用，分析時要注意其開支渠道。4對制造費用中的各項損失，分析時應(yīng)從管理上找原因。 二、銷售費用表分析 （一）銷售費用分析的目的對已發(fā)生費用的功效、銷售人員的業(yè)績以及產(chǎn)品質(zhì)量進行評價考核，為今后改善銷售工作提供借鑒依據(jù)。（二）銷售費用分析的基本途徑 （結(jié)合教材表6-9）（三）銷售費用分析舉例 【例69】（四）銷售費用明細表分析中應(yīng)注意的問題 1對隨著銷售數(shù)量的變化而變化的營業(yè)費用，分析時應(yīng)將其的增減變動同銷售數(shù)量的增減變動結(jié)合起來 。2銷售費用中有相當(dāng)一部分費用的效益要在未來反映出來，分析時應(yīng)當(dāng)將連續(xù)幾個時期的營業(yè)費用與

7、銷售收入進行對比 。 三、管理費用表分析（一）管理費用分析的目的一是進行評價與考核，明確有關(guān)責(zé)任；二是為下期預(yù)算(計劃)的編制提供有用信息。 （二）管理費用分析的基本途徑 （結(jié)合教材表6-10）（三）管理費用分析舉例（ 【例610】 ） (四)管理費用分析中應(yīng)注意的問題 1對管理性費用，應(yīng)從管理上找原因。 2對發(fā)展性費用，應(yīng)將費用支出與帶來的效益相比較進行分析。 3對保險與謹慎性備抵費用，應(yīng)將費用支出與帶來的長期效益進行比較。4對不良性費用，必須從管理上找原因。 四、財務(wù)費用表分析（一）財務(wù)費用分析的目的評價考核企業(yè)在財務(wù)費用方面的開支是否與預(yù)算(計劃)相符合，為企業(yè)本期財務(wù)費用的考核和下期的

8、預(yù)算提供依據(jù)。 （二）財務(wù)費用分析分析的基本途徑 （結(jié)合教材表6-11）（三）財務(wù)費用舉例【例611】 （四）財務(wù)費用分析中應(yīng)注意的問題 1注意分析負債結(jié)構(gòu)、借款利率、借款期限，以及與生產(chǎn)經(jīng)營需要的相關(guān)度 ，看能否通過調(diào)整負債結(jié)構(gòu)控制財務(wù)費用。 2注意分析資本結(jié)構(gòu)、籌資成本、籌資效益，看能否通過改變籌資渠道控制財務(wù)費用。 費用分析方法歸結(jié)分析方法：比較分析因素分析比率分析 總體差額差額分析重點分析分 析 步 驟一、資料讀取與相關(guān)指標的計算（一）資料的讀取1、公司性質(zhì)、經(jīng)營業(yè)務(wù)與市場環(huán)境2、重點信息資料：收入、成本費用、利潤3、相關(guān)數(shù)據(jù)的采集：營業(yè)收入、營業(yè)成本、期間費用、凈利潤（案例）（二）相

9、關(guān)指標的計算同步實訓(xùn)企業(yè)管理費用分析【實訓(xùn)目標與技能要求】本實訓(xùn)目標是培養(yǎng)學(xué)生對企業(yè)成本費用進行分析的能力。其能力要求是：（1）掌握企業(yè)成本費用分析指標的計算。（2）能夠靈活運用企業(yè)成本費用分析方法對案例進行分析操作?！緦嵱?xùn)方式】根據(jù)實訓(xùn)任務(wù)的要求，計算有關(guān)分析指標，撰寫專題分析報告（文檔格式要求同前）?！緦嵱?xùn)考核】根據(jù)學(xué)生選擇計算分析方法的正確性、指標計算結(jié)果的準確性、分析報告寫作和參與討論情況進行評分。【實訓(xùn)資料】所選公司12至14三年現(xiàn)金流量表相關(guān)數(shù)據(jù)及其附注和說明等。【實訓(xùn)步驟】1.讀懂案例資料，明確實訓(xùn)要求，編制SY公司管理費用分析表，將有關(guān)指標的計算結(jié)果填入表中；2.根據(jù)公司管理費

10、用分析表和公司經(jīng)營成果情況，對公司的管理費用支出水平分析評價，分析時同組同學(xué)應(yīng)在一起進行交流、討論，形成各自分析評價結(jié)論，并按要求形成分析報告； 3.實訓(xùn)小組組長將小組成員的實訓(xùn)成果（分析報告）打包上傳，由指導(dǎo)老師組織互評。4. 指導(dǎo)老師根據(jù)學(xué)生實訓(xùn)成果的質(zhì)量和互評結(jié)果確定實訓(xùn)成績。實訓(xùn)指導(dǎo)（一）SY2015年管理費用主要項目分析表費用項目本年計劃本年實際上年實際實際比計劃本年比上年增減+-%增減+-%合計1200213310529331611081198科研費3501179201829237978487招待費120116122-4-3.33-6-4.92公司經(jīng)費71081870710815.211115.7其中職教1211811106883107973倉庫經(jīng)費12131318.330其他879-1-12.5-2-22.2（二）分析要點從經(jīng)營成果中凈利潤計劃執(zhí)行情況，查找未實現(xiàn)目標的主要因素；在明確影響凈利潤的主要因素后，編制管理費用分析表，對管理費用各項目的超支節(jié)約進行分析。（三）問題探討（1）在本案例中，影響公司凈利潤目標實現(xiàn)的主要因素是什么？說明理由。（2）如果你是公司的財務(wù)經(jīng)理，打算從何處分析入手來平息公司員工的議論風(fēng)波？（四）實訓(xùn)講評