審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估( 23頁)ppt課件

1、第二講 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)第1226條，共15條。. 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念和評價(jià)判別的原那么和目的1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)12條： 艱苦錯(cuò)弊未被發(fā)現(xiàn)的能夠性。根據(jù)國際慣例，普通分為1、3、5，低、中、高三檔。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由三部分要素構(gòu)成。.2固有風(fēng)險(xiǎn)15條：在沒有內(nèi)部控制的情況下，發(fā)生過失的能夠性。因此，固有風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的管理及其環(huán)境、以及該類會計(jì)事項(xiàng)或業(yè)務(wù)的性質(zhì)有關(guān)。.3控制風(fēng)險(xiǎn)16條：有內(nèi)部控制的情況下，發(fā)生過失未能被防止和糾正的能夠性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的健全性和有效性有關(guān)。.4檢查風(fēng)險(xiǎn)22條審計(jì)人員的本質(zhì)性測試不能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊的能夠性。.5. 關(guān)系15審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素之間的定性關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本特征固有風(fēng)險(xiǎn)和控

2、制風(fēng)險(xiǎn)，是被審計(jì)單位決議的，因此審計(jì)人員只能評價(jià)，不能控制。審計(jì)人員只能決議或控制總風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。.5. 關(guān)系2在總風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，檢查風(fēng)險(xiǎn)與固有、控制風(fēng)險(xiǎn)程度成反比關(guān)系。關(guān)系：固有、控制風(fēng)險(xiǎn)高檢查風(fēng)險(xiǎn)低審計(jì)任務(wù)量大.評價(jià)判別原那么13條職業(yè)謹(jǐn)慎、合理運(yùn)用專業(yè)判別采取審計(jì)測試措施、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn). 評價(jià)判別的目的 1控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證質(zhì)量2規(guī)劃審計(jì)過程，提高效率.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三要素之間的關(guān)系 (表27).公式公式1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)即 AR IR CRDR 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)公式2 檢查風(fēng)險(xiǎn) 固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn) DRARIRCR.表28 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保證系數(shù)公式審計(jì)保證系數(shù)固有保證系數(shù)

3、控制保證系數(shù)檢查保證系數(shù) .表29 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)表.表210 固有風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)參考表.表211 控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)參考表.表212檢查風(fēng)險(xiǎn)程度 與本質(zhì)性測試的關(guān)系表. 二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)判別的步驟和方法評價(jià)判別的步驟14條：四步.評價(jià)判別的步驟14條：四步 1確定風(fēng)險(xiǎn)程度： 思索的要素 表29 審計(jì)保證系數(shù)3，保證程度95，風(fēng)險(xiǎn)程度5.評價(jià)判別的步驟14條：四步2評價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)： 11項(xiàng) 評價(jià)判別固有風(fēng)險(xiǎn)思索 的要素15條 11項(xiàng).評價(jià)判別的步驟14條：四步3評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)： 表211 視內(nèi)部控制的測評后而定 評價(jià)判別控制風(fēng)險(xiǎn)思索的要素 16條 8項(xiàng).評價(jià)判別的步驟14條：四步 4計(jì)算檢查風(fēng)險(xiǎn)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)算 表212.三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和其他技術(shù)方法的相關(guān)關(guān)系1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性的關(guān)系 25條2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)