會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序重點(diǎn)

1、第五節(jié)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序（考點(diǎn)1）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序概述*（一）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的概念會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序，也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或者會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié) 合的方法。二）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的種類企業(yè)常用的賬務(wù)處理程序，主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù) 處理程序，它們之間的主要區(qū)別是登記強(qiáng)型的依據(jù)和方法不同。（考點(diǎn)2 ）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的應(yīng)用（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序，是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先依據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再依據(jù) 記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。1）適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位

2、。2）優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類賬可以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況。3缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。記賬憑證賬務(wù)處理程序x,如下列圖所示。原始憑證原始憑證匯總表庫(kù)存 現(xiàn)金銀行 存款日記賬財(cái)務(wù)報(bào)表表示填制、登記表表示核對(duì)（小技巧）三種賬務(wù)處理程序，對(duì)應(yīng)流程圖“找不同，然后理解，更快捷。二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，是指先依據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，定期依據(jù)記賬憑證分類 編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再依據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。1）適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。2優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量。（3）缺點(diǎn)：當(dāng)轉(zhuǎn)

3、賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不 利于會(huì)計(jì)核算的一般分工。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，如下列圖所示。復(fù)習(xí)重點(diǎn)三）科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序，又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，是指依據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表, 再依據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。1）適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。2）優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，并且科目匯總表可起到試算平衡的作用。3）缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映各個(gè)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不利于對(duì)賬目進(jìn)行檢查?？颇繀R總表2021年12月1日至2021年12月10日科目匯總表賬務(wù)處理程序,科目匯總表賬務(wù)處

4、理程序,如下列圖所示。原始憑證1原始憑證匯總表,財(cái)務(wù)報(bào)表表示填制、登記嵋表科目 代碼科目借方金額V貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分1002銀行存款3990400001180588201111應(yīng)收票據(jù)20000001131應(yīng)收賬款1987250002191550001133其他應(yīng)收款1000001141壞賬打算28080001151預(yù)付賬款5826600162446001121原材料68580000（考點(diǎn)3）信息化環(huán)境下的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理支一）會(huì)計(jì)信息化概述復(fù)習(xí)重點(diǎn)會(huì)計(jì)信息化，是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會(huì)計(jì)核算，以及利用上述技術(shù)手段 將會(huì)計(jì)核算與其他經(jīng)營(yíng)治理活

5、動(dòng)有機(jī)結(jié)合的過程。會(huì)計(jì)軟件，是指企業(yè)使用的、特意用于會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)治理的計(jì)算機(jī)軟件、軟件系統(tǒng)或者其功能模塊。會(huì)計(jì)軟件一般具有以下功能：(1)為會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)治理直接采集數(shù)據(jù)。(2)生成會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料。(3)對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，是指由會(huì)計(jì)軟件及其運(yùn)行所依賴的軟硬件環(huán)境組成的集合體。處于會(huì)計(jì)核算信息化階段的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況，逐漸完成資金治理、資產(chǎn)治理、預(yù)算操縱、本錢治 理等財(cái)務(wù)治理信息化。處于財(cái)務(wù)治理信息化階段的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況，逐漸完成財(cái)務(wù)分析、全面預(yù)算治理、風(fēng)險(xiǎn)操縱、績(jī) 效考核等決策支持信息化。分公司、子公司數(shù)量多、分布廣的大型企業(yè)、

6、企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)探究利用信息技術(shù)促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的集中，逐漸 建立財(cái)務(wù)共享效勞中心。(二)信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的根本要求(1)企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度開展會(huì)計(jì)核算，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批 等必要的審簽程序，能夠有效預(yù)防電子會(huì)計(jì)憑證重復(fù)入賬，并不得有違背國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的功能設(shè)計(jì)。(2)企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件的界面應(yīng)當(dāng)使用中文并且提供對(duì)中文處理的支持，可以同時(shí)提供外國(guó)或者少數(shù)民 族文字界面對(duì)比和處理支持。(3)企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)提供符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的會(huì)計(jì)科目分類和編碼功能。(4)企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)提供符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表的顯示和

7、打印功能。(5)企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)提供不可逆的記賬功能，確保對(duì)同類已記賬憑證的連續(xù)編號(hào)，不得提供對(duì)已 記賬憑證的刪除和插入功能，不得提供對(duì)已記賬憑證日期、金額、科目和操作人的修改功能。(6)企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)具有符合國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，滿足外部會(huì)計(jì)監(jiān)督需要。(7)企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)資料歸檔功能，提供導(dǎo)出會(huì)計(jì)檔案的接口，在會(huì)計(jì)檔案存儲(chǔ)格式、 元數(shù)據(jù)采集、真實(shí)性與完整性保證方面，符合國(guó)家有關(guān)電子文件歸檔與電子檔案治理的要求。(8)企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)記錄生成用戶操作日志，確保日志的安全、完整，提供按操作人員、操作時(shí) 間和操作內(nèi)容查詢?nèi)罩镜墓δ?，并能以?jiǎn)單易懂的形式輸出。(

8、9)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)效勞器的部署應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。數(shù)據(jù)效勞器部署在境外的，應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)保 存會(huì)計(jì)資料備份，備份頻率不得低于每月一次。境內(nèi)備份的會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)能夠在境外效勞器不能正常工作時(shí)，獨(dú)立 滿足企業(yè)開展會(huì)計(jì)工作的需要以及外部會(huì)計(jì)監(jiān)督的需要。(10)企業(yè)會(huì)計(jì)資料中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的描述應(yīng)當(dāng)使用中文，可以同時(shí)使用外國(guó)或者少數(shù)民族文字對(duì)比。(11企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立電子會(huì)計(jì)資料備份治理制度，確保會(huì)計(jì)資料的安全、完整和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的延續(xù)、穩(wěn)定運(yùn) 行。(12)企業(yè)電子會(huì)計(jì)檔案的歸檔治理，應(yīng)當(dāng)符合(會(huì)計(jì)檔案治理方法)等法規(guī)規(guī)章的規(guī)定。(13)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的企業(yè)以及企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)為外部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)及時(shí)查詢和調(diào)閱異地儲(chǔ)存的會(huì)計(jì) 資料提供必要條件。(14)企業(yè)不得在非涉密信息系統(tǒng)中存儲(chǔ)、處理和傳輸涉及國(guó)家秘密、關(guān)系國(guó)家經(jīng)濟(jì)信息安全的電子會(huì)計(jì)資料； 未經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)，不得將電子會(huì)計(jì)資料及其復(fù)印件攜帶、寄運(yùn)或者傳輸至境外。(推斷題)企業(yè)不得在非涉密信息系