SAP 利潤中心制度實(shí)施總體方案

1、組織部緊急通知：從即日起，選拔任用干部將主要從菜民中選拔，依據(jù)是：種菜種得好，說明有頭腦；種 菜種得精，說明思路清；半夜偷菜忙,定是工作狂；種菜算的細(xì)，說明懂經(jīng)濟(jì)；偷菜偷不怕， 膽子肯定大；偷了不吱聲，說明城府深；被偷還種菜,提拔要加快；狗咬不投降，競爭意識(shí) 強(qiáng)；被抓不撞墻，一定是棟梁。一、項(xiàng)目背景：XX煉化需根據(jù)利潤中心實(shí)現(xiàn)內(nèi)部分部業(yè)績考核和盈利分析，目前參考國際慣例，按產(chǎn)品 鏈模式劃分出5大利潤中心（業(yè)務(wù)分部），見圖1:利潤中心制度是公司戰(zhàn)略目標(biāo)的分解量化、利潤中心的組織劃分、目標(biāo)實(shí)施、報(bào)告、審 計(jì)并考核的動(dòng)態(tài)管理循環(huán)。5大利潤中心包括1個(gè)煉油利潤中心和4個(gè)化工利潤中心芳烴、 烯烴、聚乙烯

2、和聚丙烯，目前要求各利潤中心間的產(chǎn)品和公用工程互供使用轉(zhuǎn)移價(jià)格,并利用 利潤中心出具各種業(yè)務(wù)分部報(bào)告。二、業(yè)務(wù)分析首先，利潤中心的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績和盈利能力分析，應(yīng)可以明確劃分和辨認(rèn)，利潤中心責(zé) 任必須具體明確、界定清晰，根據(jù)分析，XX煉化目前劃分出5個(gè)利潤中心，利潤中心轉(zhuǎn)移 價(jià)格實(shí)現(xiàn)只限于跨利潤中心的產(chǎn)品互供和公用工程消耗，轉(zhuǎn)移價(jià)格制定策略企業(yè)自行決定， 轉(zhuǎn)移價(jià)格的設(shè)置和修改可參考當(dāng)時(shí)的市場價(jià)格或其他因素，其他跨利潤中心業(yè)務(wù)如偶發(fā)的人 工或勞務(wù)不體現(xiàn)轉(zhuǎn)移價(jià)格，跨利潤中心的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移也不涉及轉(zhuǎn)移價(jià)格。為了在ERP中統(tǒng)一實(shí)現(xiàn)利潤中心轉(zhuǎn)移價(jià)，將水電汽風(fēng)等公用工程從原來的實(shí)際成本分 攤修改為產(chǎn)品管理（只包

3、括電和蒸汽），這樣凡是涉及利潤中心轉(zhuǎn)移價(jià)的業(yè)務(wù)全部使用物料核 算，公用工程作為產(chǎn)品從相關(guān)裝置中收貨，然后以轉(zhuǎn)移價(jià)格發(fā)出，公用工程的料號(hào)建立和成 本分?jǐn)傇瓌t需后勤和財(cái)務(wù)部門確定。利潤中心轉(zhuǎn)移價(jià)不包括外購原料和輔料，為了簡化工作，采購工廠只設(shè)置1個(gè)，外購原 料入庫時(shí)原則上先盡量區(qū)分到各利潤中心，無法區(qū)分到具體利潤中心的公用料則放置在煉 油主利潤中心，跨利潤中心的原材料消耗使用實(shí)際價(jià)格轉(zhuǎn)移消耗。原材料使用實(shí)際價(jià)格互供，采購工廠只設(shè)置1個(gè)；各煉化生產(chǎn)裝置的產(chǎn)出互供使用轉(zhuǎn) 移價(jià)，因此生產(chǎn)工廠按利潤中心對(duì)應(yīng)關(guān)系擴(kuò)建為5個(gè)，后勤部門需給出煉油和化工利潤中心 的產(chǎn)品互供表，確定產(chǎn)品轉(zhuǎn)移規(guī)則，規(guī)范裝置成本核算，

4、參考表1和表2。表1：聚丙烯裝置產(chǎn)品成本核算規(guī)范（參考）聚丙烯裝置成本核算原材料H成品產(chǎn)品分配系數(shù)副產(chǎn) 品扣 除價(jià) 和策 略在產(chǎn) 品的 核算主要原料輔助材料名稱核算方式名稱性質(zhì)乙烯聚丙烯主不計(jì)在制品裂解丙烯液化氣聯(lián)煉油丙烯返回丙烯副氫氣機(jī)頭料副其他掃地粒料副掃地粉料副其他副各利潤中心都有獨(dú)自的收入與支出，獨(dú)立核算盈虧，通過考核各利潤中心的獲利能力，評(píng)價(jià) 其對(duì)公司價(jià)值的貢獻(xiàn)度，方便企業(yè)生產(chǎn)決策和盈利分析，因此，企業(yè)需盡快明確利潤中心轉(zhuǎn) 移價(jià)實(shí)現(xiàn)后的報(bào)表需求。企業(yè)需明確日常核算利潤中心歸屬，無法明確的成本費(fèi)用可先在一公用成本中心或其 他公用成本對(duì)象中規(guī)集，期末再根據(jù)一定規(guī)則在利潤中心間進(jìn)行分?jǐn)?。?/p>

5、涉及內(nèi)部結(jié)算和內(nèi)部銀行制度業(yè)務(wù)分部實(shí)現(xiàn)主次關(guān)系，目前重點(diǎn)體現(xiàn)業(yè)務(wù)分部的產(chǎn)品盈利分析，并不涉及內(nèi)部結(jié)算制度。內(nèi)部結(jié)算簡述內(nèi)部銀行和結(jié)算中心結(jié)算中心（以下抄襲自網(wǎng)絡(luò)，抄襲若是用的妙，你也能混個(gè)博導(dǎo)）1、強(qiáng)化集團(tuán)資本經(jīng)營市識(shí)，調(diào)劑企業(yè)資金集團(tuán)企業(yè)資金結(jié)算中心以吸收存款的方式把集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)暫時(shí)閑置和分散的資金集中起來， 再以發(fā)放貸款的形式分配給集團(tuán)內(nèi)需要資金的企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑。結(jié)算中 心通過協(xié)助資金的回籠和資金的調(diào)度，使集團(tuán)從更高層次參與下屬企業(yè)的管理，強(qiáng)化了資本 經(jīng)營。2、集團(tuán)資金內(nèi)部監(jiān)控結(jié)算中心使集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金收付都通過結(jié)算中心辦理，結(jié)算中心對(duì)各企業(yè)進(jìn)出資金的合 理性、安全性和

6、效益性進(jìn)行審查，對(duì)資金的流向、使用可以根據(jù)結(jié)算中心章程加以審查，核 對(duì)相應(yīng)的計(jì)劃、合同、確保資金合理使用，從而使集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金運(yùn)作完全置于集團(tuán)的 監(jiān)控之下。3、減少貸款規(guī)模，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)集團(tuán)資金結(jié)算中心通過集團(tuán)內(nèi)部資金融資，盤活了閑置資金，提高了資金使用率，對(duì)銀 行的貸款資金需求減少，從而降低了因?qū)ν饨杩疃Ц兜睦?。另一方面，因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)資 金結(jié)算中心經(jīng)營集團(tuán)內(nèi)都存貸款業(yè)務(wù)，從而形成一個(gè)存貸款利率差，這是企業(yè)集團(tuán)資金結(jié)算 中心的一筆可觀的收入。4、提高企業(yè)抗體信貸信用等級(jí)，擴(kuò)大信用企業(yè)集團(tuán)資金結(jié)算中心豐富了企業(yè)的融資渠道。集團(tuán)內(nèi)各個(gè)企業(yè)的發(fā)展是不平衡的，由于集 團(tuán)下的各企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和

7、實(shí)力的不平衡，造成了在獲得商業(yè)銀行貸款支持上的不平衡，這種 不平衡在很大程度上影響了集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的平衡發(fā)展和集團(tuán)整體實(shí)力的提高。企業(yè)集團(tuán)成立 資金結(jié)算中心后，集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)不再單獨(dú)與銀行發(fā)生信貸關(guān)系，而是資金結(jié)算中心以一個(gè)戶 頭集中對(duì)銀行，銀行不用擔(dān)心其償還能力。從而擴(kuò)大了集團(tuán)企業(yè)的對(duì)外信用，集團(tuán)可以較容 易地從銀行獲得融資。2.2結(jié)算中心的基本業(yè)務(wù)結(jié)算中心從本質(zhì)上看是集團(tuán)內(nèi)部銀行，其所從事基本業(yè)務(wù)也與普通商業(yè)銀行有許多相同之 處，關(guān)鍵的區(qū)別在于結(jié)算中心的所有業(yè)務(wù)都是在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行的。其主要的業(yè)務(wù)有：集 團(tuán)內(nèi)部資金儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)（吸收內(nèi)部存款）、集團(tuán)內(nèi)部資金（內(nèi)部資金貸款、集團(tuán)結(jié)算中心之間 資金結(jié)

8、算、事后監(jiān)督業(yè)務(wù)等。另外，資金結(jié)算中心為了進(jìn)一步提高服務(wù)意識(shí)和服務(wù)質(zhì)量，充 分滿足客戶業(yè)務(wù)需要和為客戶提供最大便利，還開設(shè)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)、電話查詢業(yè)務(wù)、代發(fā)工 資業(yè)務(wù)、代收各種費(fèi)用（如水電費(fèi)等）業(yè)務(wù)。1、集團(tuán)內(nèi)部資金儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)（吸收內(nèi)部存款）取消集團(tuán)下屬的各企業(yè)在商行銀行的結(jié)算帳戶，統(tǒng)一要求下屬各企業(yè)在其所屬結(jié)算中心開設(shè) 資金帳戶。各企業(yè)將銀行存款存入結(jié)算中心的帳戶，結(jié)算中心按國家規(guī)定的統(tǒng)一儲(chǔ)蓄利率給 各企業(yè)結(jié)算利息。因此，結(jié)算中心的集團(tuán)內(nèi)部資金儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)主要有：帳戶管理、柜面儲(chǔ)蓄、結(jié)算中心內(nèi)部結(jié)算 （轉(zhuǎn)帳）業(yè)務(wù)、利息結(jié)算、與商業(yè)銀行對(duì)帳、數(shù)據(jù)備份與數(shù)據(jù)恢復(fù)等。2、集團(tuán)內(nèi)部資金調(diào)劑業(yè)務(wù)（集團(tuán)內(nèi)部貸款

9、）資金結(jié)算中心根據(jù)各企業(yè)實(shí)際的資金需要，綜合考慮企業(yè)的發(fā)展方向的規(guī)劃，對(duì)符合貸款條 件的內(nèi)部企業(yè)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予資金貸款。貸款可分為資金的臨時(shí)折借、中長期貸款和長 期貸款。集團(tuán)資金結(jié)算中心在進(jìn)行資金調(diào)劑時(shí)，按規(guī)定收取資金占用利息，利率一般高于國家規(guī)定的 商行銀行同期貸款利率。其內(nèi)部調(diào)劑業(yè)務(wù)主要包括：貸款申請審批、貸款帳戶管理、貸款合同管理、貸款后期跟綜、 還款結(jié)算和利息清算等。內(nèi)部銀行：內(nèi)部銀行的實(shí)現(xiàn)方式主要形式有三種：單軌制、雙軌制和銀企直連。單軌制就是將責(zé)任會(huì)計(jì)納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系，責(zé)任會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算合二為一，設(shè)置一 套帳簿同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和責(zé)任會(huì)計(jì)核算。增設(shè)部分責(zé)任會(huì)計(jì)核算科目

10、，將內(nèi)部銀行會(huì) 計(jì)核算納于現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算體系之中，形成統(tǒng)一的一本賬核算制度。雙軌制結(jié)算中心（內(nèi)部銀行）：即現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系與內(nèi)部銀行責(zé)任會(huì)計(jì)核算體系相互 獨(dú)立，各自平行的開展核算。優(yōu)點(diǎn)是有利于保護(hù)企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，內(nèi)部結(jié)算和內(nèi)部核算對(duì)原 有的財(cái)務(wù)體制不構(gòu)成影響；缺點(diǎn)是兩套機(jī)構(gòu)人員，重復(fù)日常處理工作量，增加企業(yè)管理成本。 銀企直連模式：總部資套部尾行方（方正系毓）電孑對(duì)毒#蠱斐電乎什教吏采查弟電乎甘抵拘奪蠱史集握什抵布奪蠱/業(yè)務(wù)層企是蠱起付M試景行蠱賣jfc抵毒備st理狼行史地* 多st理電乎母W查凋/紫段剝蟋4扣象挨到蟋孫蠱皓麟戶信息反婿毒戶信息查詢，票曲:大型集團(tuán)公司有自己的專門財(cái)務(wù)公司,隨

11、桌資金集中，銀企模式逐漸可被財(cái)企直連+財(cái)銀直連 替代,企業(yè)收支直接通過集團(tuán)財(cái)務(wù)公司.四、總體方案：利潤中心制度實(shí)施是公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略控制與財(cái)務(wù)控制的整合過程，戰(zhàn)略控制引導(dǎo)財(cái)務(wù)控 制，財(cái)務(wù)控制進(jìn)一步落實(shí)戰(zhàn)略控制。下面為ERP中利用利潤中心出具業(yè)務(wù)分部報(bào)告的總體方案，其中利潤中心轉(zhuǎn)移價(jià)功能 實(shí)現(xiàn)是重點(diǎn)和難點(diǎn)，利潤中心轉(zhuǎn)移價(jià)既要滿足管理需求，同時(shí)又要符合同一公司代碼下不同 利潤中心庫存轉(zhuǎn)移實(shí)際成本要求，即要避免利潤中心轉(zhuǎn)移價(jià)對(duì)法定利潤的影響。ERP實(shí)現(xiàn)整體思路如下：（一）、組織架構(gòu)設(shè)置利潤中心設(shè)置：利潤中心的劃分要滿足公司戰(zhàn)略需要，目前5個(gè)利潤中心設(shè)置見圖1。需根據(jù)利潤中心 出具業(yè)務(wù)分部報(bào)告，包括按利潤

12、中心出具的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和利潤中心盈利分析表等。 工廠設(shè)置：為了實(shí)現(xiàn)按利潤中心的業(yè)務(wù)分部核算，生產(chǎn)工廠（同時(shí)也是銷售工廠）需擴(kuò)充為和利潤中 心一一對(duì)應(yīng)，工廠和業(yè)務(wù)范圍對(duì)應(yīng)關(guān)系見圖2:了 1個(gè)煉油工廠和1個(gè)化工工廠，由于SAP系統(tǒng)中同一工廠下的同一物料只能對(duì)應(yīng)1個(gè)利 潤中心，考慮到4個(gè)化工利潤中心的裝置有同一產(chǎn)品產(chǎn)出，為了能區(qū)分出不同利潤中心，如烯烴 裝置（烯烴利潤中心）、芳烴裝置（芳烴利潤中心）、聚丙烯裝置（聚丙烯利潤中心）和多個(gè)煉 油裝置（煉油利潤中心）都產(chǎn)液化氣，目前做法是分別建立類似液化氣-烯烴和液化氣-芳烴和福建聯(lián)合FK 2331公司代碼1L工.Qhem-ca.- FRA5化工ol

13、w3$- FRA4嫁油IoMmF旦 FRA-I工廠PlantA7sit-)swlh-利潤中心液化氣-煉油等料號(hào)，一物多碼。下面為同一物料區(qū)分不同利潤中心的常見3種方案的對(duì)比。同種產(chǎn)品利潤中心區(qū)分方案見表3。同種產(chǎn)品利潤中心區(qū)分方案方案1方案2方案3新增工廠法新增分割評(píng)估法新增物料法優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)核算清晰， 庫存管理、 物料消耗 和成本核 算流程明 晰.方便未來 物料擴(kuò)展， 但配置擴(kuò) 展太難如果不同裝置產(chǎn)） 最可氣的是,采用新增工廠涉及后 臺(tái)各種組織架構(gòu) 關(guān)聯(lián)關(guān)系和其它 相關(guān)配置,整改復(fù) 雜件相同業(yè)務(wù)少，建議 J分割評(píng)估，利潤中心配置簡單，按 利潤中心建立 分割評(píng)估類型 以區(qū)分出不同

14、利潤中心的相 同產(chǎn)品，無需 修改組織架構(gòu) 和后勤科目配 置使用方案3或者2 ，、不到分割評(píng)估級(jí)目前自制生產(chǎn) 和來料加工已經(jīng) 使用，再根據(jù)利 潤中心或裝置建 立分割評(píng)估，業(yè) 務(wù)容易混淆容易和目前利 用批次區(qū)分3個(gè) 不同股東方混淆,如果業(yè)務(wù)多,則采戶 ，所以往往迫使人們無需任何配 置修改，針對(duì)不 同利潤中心裝 置產(chǎn)出同一料， 直接增加新的 物料號(hào)以示區(qū) 另U.操作簡便，不 涉及后臺(tái)修改目方案1。只好使用工廠，除耳一物多碼違 反基本編碼原 則.不利業(yè)務(wù)擴(kuò) 展，凡是涉及 不同利潤中心 裝置產(chǎn)出同一 料，將來都要 建立多個(gè)編碼E分割評(píng)估再加替代的方式.比如某銷售公司的產(chǎn)品只有1個(gè)銷售工廠,但銷售小組（1

15、個(gè)小組1個(gè)利潤中心）有10幾個(gè), 則存貨是對(duì)應(yīng)1利潤中心，銷售出去利潤中心從屬銷售小組（采用替代的方式）,這種替代方式只在消耗時(shí)才 區(qū)分利潤中心，存貨無法區(qū)分存貨的利潤中心，不適合本項(xiàng)目.具體問題具體處理.公用工程產(chǎn)出多發(fā)生在煉油利潤中心，也存在多裝置產(chǎn)同一物料業(yè)務(wù)，如IGCC和其他 發(fā)電車間都發(fā)電，電進(jìn)行物料管理后不再區(qū)分裝置產(chǎn)出，雖然兩電車間的電成本可能不一， 如需考核兩個(gè)電廠收益，則實(shí)際上兩電車間就是利潤中心，而這樣的過細(xì)利潤中心劃分將增 加核算成本，根據(jù)重要性原則，需確定不同煉油利潤中心電車間產(chǎn)電為同一產(chǎn)品，當(dāng)然發(fā)電 成本也將混合，這點(diǎn)和同一原料不同價(jià)格從不同供應(yīng)商采購類似。原料采購工

16、廠和物資供應(yīng)工廠能區(qū)分利潤中心的通過物料+工廠唯一區(qū)分到具體利潤 中心,如果一料多投，由于1個(gè)物料在同1工廠內(nèi)只能對(duì)于唯一利潤中心,則設(shè)置對(duì)應(yīng)到主利潤 中心煉油利潤中心。成本中心設(shè)置：成本中心是規(guī)集成本費(fèi)用的最小單位，成本中心通常劃分為生產(chǎn)性成本中心（功能范圍 為制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)或基本生產(chǎn)）和管理性成本中心（功能范圍為管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用）。成 本中心可理解為復(fù)合性的輔助核算字段，成本中心對(duì)應(yīng)的功能范圍體現(xiàn)了規(guī)集在其中的費(fèi)用 屬性，而其對(duì)應(yīng)的利潤中心則可表示業(yè)務(wù)分部，由于1個(gè)成本中心只能對(duì)應(yīng)到唯一的1個(gè)利 潤中心，對(duì)于生產(chǎn)性成本中心，根據(jù)其服務(wù)的產(chǎn)品生產(chǎn)基本就可以確定利潤中心，而對(duì)于管 理性成

17、本中心即各管理部門，則暫定為煉油利潤中心主利潤中心），期末再根據(jù)既定規(guī)則如 利潤中心銷售量將管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用分?jǐn)偟礁骼麧欀行?。目前成本中心設(shè)置如圖3。目前，企業(yè)將管理性成本中心不對(duì)應(yīng)到特定公用利潤中心（如虛擬利潤中心虛擬利潤中 心被禁止）而使用主利潤中心煉油利潤中心是因?yàn)槿绻褂霉美麧欀行?，而公用利潤中心的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表項(xiàng)目期末不應(yīng) 該有任何數(shù)據(jù)，如果公用利潤中心報(bào)表項(xiàng)出現(xiàn)數(shù)據(jù)，調(diào)整將耗費(fèi)很大工作量，且很容易造成 實(shí)際利潤中心資產(chǎn)負(fù)債表不平衡，因此將無法對(duì)應(yīng)利潤中心的業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)為一實(shí)際主利潤中心, 即使有某筆費(fèi)用未分?jǐn)偟狡渌麧欀行?遺留在主利潤中心影響不大，畢竟生產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù) 核算（業(yè)

18、務(wù)核算涵蓋采購生產(chǎn)銷售財(cái)務(wù)等，并非僅指財(cái)務(wù)核算）往往很難獨(dú)立。公用利潤中心和主利潤中心方案對(duì)比見下表4。公用利潤中心和主利潤中心方案比較方案1方案2公用利潤中心法主利潤中心法優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)便于平時(shí)記賬將各 種難于直接分?jǐn)偟?各利潤中心的業(yè)務(wù) 過賬到該利潤中心公用利潤中心只是個(gè) 臨時(shí)組織和業(yè)務(wù)載 體，不需出具任何報(bào) 表，期末必須將公用 利潤中心業(yè)務(wù)全部清 平，工作量大。一些不重要的成 本費(fèi)用或其他無 關(guān)考核的核算業(yè) 務(wù)可直接放在主 利潤中心。某些考核指標(biāo)混在主利 潤中心，期末難于分?jǐn)?至U各利潤中心。建議使用主利潤中心法，如重要期間費(fèi)用考核指標(biāo)采用公用成本中心方法（其利潤中心對(duì)應(yīng)主利潤中心）處

19、理， 中心成本中心。同一個(gè)部門按功能范圍不同建多個(gè)成本中心，期末在分?jǐn)偟礁骼麧櫍ǘ?、主要業(yè)務(wù)處理分析利潤中心業(yè)務(wù)按照內(nèi)外區(qū)分，包括利潤中心的內(nèi)部業(yè)務(wù)和跨利潤中心間的外部業(yè)務(wù)，跨利 潤中心的典型業(yè)務(wù)是產(chǎn)品按轉(zhuǎn)移價(jià)格互供，利潤中轉(zhuǎn)移價(jià)實(shí)現(xiàn)是難點(diǎn)；按業(yè)務(wù)類型分利潤中 心實(shí)際業(yè)務(wù)和利潤中心的計(jì)劃預(yù)算，本項(xiàng)目重點(diǎn)考慮實(shí)際業(yè)務(wù)，暫不考慮利潤中心的計(jì)劃和 預(yù)算業(yè)務(wù)。.利潤中心內(nèi)部業(yè)務(wù)按利潤中心出具報(bào)表就需保證每筆業(yè)務(wù)都帶上利潤中心，除了手工直接輸入利潤中心外， ECC新總賬的憑證分割功能也能確保按利潤中心出具完整的財(cái)務(wù)報(bào)表憑證分割，簡單理解， 就是不僅僅保證財(cái)務(wù)記賬上公司代碼層的借貸平衡，同時(shí)保證管理層次

20、上的業(yè)務(wù)分部（如業(yè) 務(wù)范圍、利潤中心和報(bào)表段）也必須借貸平衡，從而保證業(yè)務(wù)分部的資產(chǎn)負(fù)債表平衡，如煉 油利潤中心將8000元的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到化工做原材料消耗，參考分錄為： 實(shí)際業(yè)務(wù)分錄：借：生產(chǎn)成本-物料消耗8000元/化工利潤中心貸：庫存商品 8000元/煉油利潤中心憑證分割分錄：借： 利潤中心往來6100000000（即煉油的內(nèi)部應(yīng)收）8000元 /煉油利潤中心貸：利潤中心往來6100000000（即化工的內(nèi)部應(yīng)付）8000元 /化工利潤中心 憑證分割不但保證公司代碼層的借貸平衡，也保證了利潤中心的借貸平衡，利潤中心往來科 目6100000000在利潤中心的資產(chǎn)負(fù)債表上的放置可采用借貸法和余額

21、法借貸法將借方數(shù)方 在應(yīng)收項(xiàng)目，貸方數(shù)放在應(yīng)付項(xiàng)目，余額法則根據(jù)期末余額,余額在借方在借方放在應(yīng)收，否則 方在貸方，對(duì)公司代碼層，利潤中心往來必定平衡。原則上要求分割前的原始會(huì)計(jì)憑證就帶上利潤中心，不能帶上利潤中心使用增強(qiáng)替代的方式, 無法增強(qiáng)的則使用憑證分割功能。一般總帳業(yè)務(wù)：打開憑證利潤中心字段，設(shè)置必輸，手工錄入利潤中心；利潤中心字段無法打開的，通 過增強(qiáng)開發(fā)的方式打開，實(shí)現(xiàn)利潤中心增強(qiáng)替代輸入； 采購集成 業(yè)務(wù)：采購收貨時(shí)，存貨和暫估自動(dòng)取得對(duì)應(yīng)工廠物料主數(shù)據(jù)中的利潤中心；發(fā)票校驗(yàn)時(shí)，暫 估自動(dòng)取得對(duì)應(yīng)工廠物料主數(shù)據(jù)中的利潤中心，通過系統(tǒng)增強(qiáng)開發(fā)或憑證分割功能取得應(yīng)付 和稅金的利潤中心

22、； 銷售集成業(yè)務(wù)：銷售發(fā)貨時(shí)，存貨和成本自動(dòng)取得對(duì)應(yīng)工廠物料主數(shù)據(jù)中的利潤中心；發(fā)票過帳時(shí)，收 入自動(dòng)取得對(duì)應(yīng)工廠物料主數(shù)據(jù)中的利潤中心，通過憑證行項(xiàng)目替代或憑證分割功能取得應(yīng) 收和稅金的利潤中心；非集成應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)：同一般總帳業(yè)務(wù)處理，收付款清帳，必須采用剩余清帳方法；手工無法輸入利潤中心的 業(yè)務(wù)需增強(qiáng)屏幕讓其錄入利潤中心。資產(chǎn)業(yè)務(wù)：資產(chǎn)主數(shù)據(jù)成本中心必須維護(hù)為本利潤中心下的成本中心，根據(jù)成本中心主數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的 利潤中心，系統(tǒng)自動(dòng)取得利潤中心數(shù)據(jù)；PM集成業(yè)務(wù)：發(fā)票校驗(yàn)時(shí)，項(xiàng)目成本/修理費(fèi)的利潤中心數(shù)據(jù)，通過WBS元素/成本中心中的利潤中心 派生，應(yīng)付和稅金通過系統(tǒng)增強(qiáng)開發(fā)或憑證分割功能取得利

23、潤中心。HR集成業(yè)務(wù)：HR職工薪酬費(fèi)用科目利潤中心從員工對(duì)應(yīng)的成本中心自動(dòng)取得，應(yīng)付職工薪酬則通過 憑證分割功能取得利潤中心。,跨利潤中心業(yè)務(wù)跨利潤中心一般總帳過帳、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移或清帳和產(chǎn)品互供等業(yè)務(wù)，跨利潤 中心業(yè)務(wù)必須同時(shí)帶利潤中心和伙伴利潤中心，跨利潤中心業(yè)務(wù)通常都自動(dòng)伴隨利潤中心內(nèi) 部應(yīng)收應(yīng)付,反映跨利潤中心業(yè)務(wù)的內(nèi)部往來分錄由新總賬的分割評(píng)估自動(dòng)實(shí)現(xiàn)。.利潤中心轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定策略：產(chǎn)品利潤中心轉(zhuǎn)移價(jià)格由于企業(yè)靈活自主選擇，通常的利潤中心轉(zhuǎn)移價(jià)格制定策略有： 參考市價(jià)法、成本價(jià)加固定毛利法、自主定價(jià)法和雙重定價(jià)法等等。轉(zhuǎn)移價(jià)只在跨利潤中心產(chǎn)品互供業(yè)務(wù)中體現(xiàn)，利潤中心轉(zhuǎn)移價(jià)格既

24、要滿足管理分析需求， 同時(shí)又不能影響公司代碼層的法定利潤。對(duì)于利潤中心間互供加價(jià)有三種方案，對(duì)比如表5：表5：利潤中心轉(zhuǎn)移價(jià)實(shí)現(xiàn)方案對(duì)比利潤中心轉(zhuǎn)移價(jià)實(shí)現(xiàn)方案對(duì)比方案1:標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)移價(jià)實(shí)現(xiàn)法方案2:報(bào)表調(diào)整法方案3:中間物料法優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)功能， 采用兩套賬的 模式，財(cái)務(wù)賬走 實(shí)際成本，轉(zhuǎn)移 價(jià)走利潤中心 賬，無需自開發(fā) 定制。建議方案3,詳侖需啟用SAP的平 行評(píng)估，如采用集 團(tuán)計(jì)價(jià)、法定計(jì) 價(jià)、利潤中心計(jì) 價(jià);啟用利潤中心 賬套，增加數(shù)據(jù)和 影響性能;容易造 成利潤中心資產(chǎn) 負(fù)債表不平等。日步驟見相關(guān)介紹。核算上平時(shí)不 用做任何處 理，直接使用 實(shí)際價(jià)格。期末系統(tǒng)外手工 或其

25、他方式還原 為轉(zhuǎn)移價(jià)格，大 大增加人為工作 量，由于存在復(fù) 雜的生產(chǎn)過程和 產(chǎn)品互供，無法 保證轉(zhuǎn)移價(jià)后的 產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)準(zhǔn) 確。操作簡便；互供 業(yè)務(wù)核算清晰； 一套賬同時(shí)滿 足財(cái)務(wù)和管理 需求，大大減少 財(cái)務(wù)工作量； 無需增加額外 數(shù)據(jù)。僅在產(chǎn)銷不平 衡情況下許要 做存貨未實(shí)現(xiàn) 利潤抵消，抵 消規(guī)則復(fù)雜。產(chǎn)銷平衡或涉 及未實(shí)現(xiàn)利潤 小時(shí)則可以忽 略此缺點(diǎn)。在選擇方案時(shí)要“因材施教”，具體業(yè)務(wù)具體處理，首先必須盡快明確出煉油和化工生產(chǎn)裝置間的物料互供關(guān)系，煉油化工利潤中心和生產(chǎn) 裝置對(duì)應(yīng)見圖4。中間物料法方案主要思路介紹：以煉油利潤中心A自制產(chǎn)品FG01標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為4000元/噸,互供給化工利潤中

26、心B作原材 料，互供價(jià)格4500元/噸，假設(shè)轉(zhuǎn)移數(shù)量為1噸，則5個(gè)步驟如下：（1）.利潤中心產(chǎn)品供應(yīng)方和接收方都設(shè)置過渡物料，分割評(píng)估類型為HGTZ，對(duì)互供料需擴(kuò)充物料主數(shù)據(jù)。操作部門：后勤部門.利潤中心A的自制產(chǎn)品FG01先從分割評(píng)估類型ZZCP轉(zhuǎn)移到過渡物料HGTZ,會(huì)計(jì)分錄+煉油利潤中心A/煉油工廠+煉油利潤中心A/煉油工廠+煉油利潤中心A/煉油工廠 此時(shí)由FG01/HGTZ承載的內(nèi)部成本差異體現(xiàn)為內(nèi)部利潤，此時(shí)為計(jì)劃利潤。為：借： 庫存商品FG01/HGTZ 4500元（1噸）貸:內(nèi)部轉(zhuǎn)移差異FG01/HGTZ 500元庫存商品FG01/ZZCP 4000元（1噸）.利潤中心A的過渡物

27、料HGTZ到利潤中心B的過渡物料HGTZ,兩個(gè)過渡物料的價(jià)格相 同，都是4500元/噸，參考分錄為：借：原材料FG01/HGTZ 4500元（1噸）+化工利潤中心B/化工工廠貸：庫存商品FG01/HGTZ 4500元（1噸）+煉油利潤中心A/煉油工廠此時(shí)由FG01/HGTZ承載的內(nèi)部成本差異體現(xiàn)為內(nèi)部利潤，此時(shí)為計(jì)劃利潤。+化工利潤中心B/化工工廠.利潤中心A的過渡物料HGTZ到利潤中心B的過渡物料HGTZ,兩個(gè)過渡物料的價(jià)格相 同，都是4500元/噸，參考分錄為： 借：原材料FG01/HGTZ 4500元（1噸）.利潤中心B的HGTZ消耗到生產(chǎn)工單（或消耗到相關(guān)成本中心，或項(xiàng)目等等），參考分

28、 錄為：借：生產(chǎn)成本-原材料FG01/HGTZ 4500元（1噸）+化工利潤中心B某生產(chǎn)訂單貸：原材料FG01/HGTZ 4500元（1噸）+化工利潤中心B此時(shí)，化工利潤中心B生產(chǎn)訂單的單位消耗體現(xiàn)為4500元/噸，而非煉油利潤中心A的 實(shí)際單位成本，即化工消耗煉油的產(chǎn)品使用的是內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。操作部門：（2）（3）（4）操作部門為后勤部門.為了簡化操作，編制程序?qū)ⅲ?）（3）（4）并為1個(gè)事務(wù)碼完成，從后勤角度，看 到的只是直接將ZZCP消耗到化工生產(chǎn)裝置做原料，而SAP內(nèi)部還是3個(gè)事務(wù)， 三個(gè)事務(wù)必須作為整體提交，考慮可能出現(xiàn)的偶發(fā)異常，可自定義一檢查表保證3 個(gè)事務(wù)同部完成，如偶發(fā)異常錯(cuò)誤

29、，允許用戶手工補(bǔ)充完后續(xù)事務(wù)。.利潤中心A的自制產(chǎn)品FG01/ZZCP在物料分類賬結(jié)賬后，單位消耗應(yīng)承擔(dān)差異為200元/ 噸，即自制產(chǎn)品FG01/ZZCP的實(shí)際單位成本為4200元/噸，由于利潤中心A的過渡物 料HGTZ的價(jià)格控制為S+3,差異將傳遞，體現(xiàn)實(shí)際互供利潤，物料分類賬的結(jié)算差 異參考分錄為：借：內(nèi)部轉(zhuǎn)移差異FG01/HGTZ200元 +利潤中心A貸：主營業(yè)務(wù)成本差異FG01/ZZCP200元+利潤中心A操作部門:財(cái)務(wù)部門，執(zhí)行tcode由程序自動(dòng)完成。由于利潤中心B的過渡物料HGTZ的價(jià)格控制為S+2，差異不再傳遞，這樣的做法既保 證了利潤中心A的過渡物料FG01/HGTZ承載的內(nèi)

30、部轉(zhuǎn)移差異和最終體現(xiàn)為實(shí)際內(nèi)部利， 從財(cái)務(wù)角度，同一公司代碼下的兩個(gè)利潤中心互供相當(dāng)于庫存的轉(zhuǎn)移，只能使用實(shí)際價(jià)格， 因此需做存貨未實(shí)現(xiàn)利潤的抵消，為了簡化存貨未實(shí)現(xiàn)利潤的抵消，利潤中心互供采用供 耗平衡原則，即消耗多少互供多少，因此，利潤中心A和B的過渡物料HGTZ都不存在 庫存潤（-500 + 200 = 300），又保證在利潤中MB的生產(chǎn)成本消耗使用的是互供價(jià)格。特別注意：由于存在煉油供化工，化工供煉油和化工供化工業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)移差異使用內(nèi)部轉(zhuǎn)移差異科目可以直接體現(xiàn)出整個(gè)公司代碼層的內(nèi)部轉(zhuǎn)移利潤，可以非常直觀地預(yù)測在產(chǎn)銷不平 衡下對(duì)法定利潤的影響。使用三步法，且供方過渡物料使用$+3,原評(píng)估類

31、如7929 （方便對(duì)應(yīng)內(nèi)部成本差異而非主營業(yè)務(wù)成本差異科目），OBYC中凡是7929評(píng)估類的，差異科目都是內(nèi)部成本差異 科目，科目為庫存商品，需方使用S+2,評(píng)估類3004（這個(gè)是過渡料，不應(yīng)該有帶 任何差異，所以直接3004和普通原料相同就可以），科目為原材料。這樣，非常直接 地將內(nèi)部成本差異（即內(nèi)部利潤）體現(xiàn)在過渡物料上。建立程序?qū)⑷椒ㄔ诤笄诓僮魃喜橐徊椒ǎú僮饕徊?，后臺(tái)還是三步，三步需作為 1 個(gè)事務(wù)，同時(shí)commit or rollback切記），不增加業(yè)務(wù)操作。（4）.利潤中心轉(zhuǎn)移價(jià)存貨未實(shí)現(xiàn)利潤抵消方案：象煉化企業(yè)這樣的多業(yè)務(wù)分部同銷售企業(yè)（零售）企業(yè)不同，零售企業(yè)的各業(yè)務(wù)分部

32、業(yè) 務(wù)相當(dāng)獨(dú)立，而生產(chǎn)企業(yè)通常各業(yè)務(wù)是不大可能很獨(dú)立的。首先，必須采用供耗平衡原則，基于產(chǎn)銷平衡，供方體現(xiàn)的貸方內(nèi)部成本差異（內(nèi)部利 潤）恰好需方因轉(zhuǎn)移價(jià)多計(jì)的生產(chǎn)成本（產(chǎn)銷平衡也即銷售成本）互抵，這樣不影響公司代碼層 的法定利潤，無需做任何抵消；如果產(chǎn)銷不平衡，雖然從連續(xù)期間看來，對(duì)法定利潤影響甚小，當(dāng)然對(duì)當(dāng)期利潤是有影響的，這點(diǎn)同存貨計(jì)價(jià)方式選擇不同一樣，連續(xù)期間的總 成本消耗是一致的，關(guān)鍵在于，內(nèi)外審計(jì)是否接收。如果確實(shí)需要抵消，則抵消方 案使用綜合毛利率法進(jìn)行抵消（根據(jù)重要性原則，制定一個(gè)相對(duì)準(zhǔn)確的抵消方案就行了)。步驟如下：.建立內(nèi)部轉(zhuǎn)移成本差異和存貨-轉(zhuǎn)移抵消科目.同一公司代碼下的

33、不同業(yè)務(wù)分部間的當(dāng)期內(nèi)部轉(zhuǎn)移成本和存貨-內(nèi)部抵消分錄為：借：內(nèi)部轉(zhuǎn)移成本差異抵消金額X元貸：存貨-內(nèi)部抵消抵消金額X元抵消金額X計(jì)算公式為：抵消金額X=本期期末庫存金額*業(yè)務(wù)分部本期綜合毛利率-本期期初庫存金額* 業(yè)務(wù)分部上期綜合毛利率。本期綜合毛利率的計(jì)算公式如下：相關(guān)兩個(gè)調(diào)整系數(shù)：產(chǎn)品的原材料成本百分率：考慮到產(chǎn)品成本由料工費(fèi)組成，即半成品b1,b2,b3和化工產(chǎn)品 c1,c2,c3,c4期末庫存還包含折舊費(fèi)用和公用工程等，可以固定1個(gè)原材料成本百分率 如90%為調(diào)整系數(shù)。假設(shè)煉油ZZSC產(chǎn)品A互供給化工10萬噸作原料A，實(shí)際成本4200元/噸，互供價(jià)格 5000元/噸，化工消耗5萬噸，形

34、成一系列半成品b1,b2,b3和化工產(chǎn)品c1,c2,c3,c4。以產(chǎn) 品的最終是否外銷做抵消互供存貨未實(shí)現(xiàn)利潤的基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品未銷售或產(chǎn)銷不平衡， 只不過是庫存從物料A的形態(tài)轉(zhuǎn)化為半成品b1,b2,b3和化工產(chǎn)品c1,c2,c3,c4，還是表 現(xiàn)為存貨，抵消需計(jì)算出綜合毛利率，考慮到存貨未實(shí)現(xiàn)利潤在連續(xù)期間影響利潤并 不大，持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)在連續(xù)期間通常大都能售處，為了簡便抵消，思路有2個(gè)：將銷 售出的所有產(chǎn)品當(dāng)作1個(gè)虛擬產(chǎn)品計(jì)算綜合毛利率；或者計(jì)算出每個(gè)產(chǎn)品的毛利率， 然后*銷售數(shù)量做加權(quán)平均，即綜合毛利率=(產(chǎn)品C1毛利率* C1銷售數(shù)量+產(chǎn)品C2 毛利率* C2銷售數(shù)量+產(chǎn)品C3毛利率*

35、C3銷售數(shù)量+產(chǎn)品C4毛利率* C4銷售數(shù)量)/ (C1銷售數(shù)量+ C2銷售數(shù)量+ C3銷售數(shù)量+ C4銷售數(shù)量)。.互供材料消耗比率，除了供方自制的互供產(chǎn)品用于需方做原料外，企業(yè)還存在直接的外 購原料，假設(shè)本期互供料消耗X噸，外部采購料消耗Y噸，則互供材料消耗比率調(diào)整系數(shù) 為 X/(X+Y)。因此調(diào)整后的本期綜合毛利率計(jì)算公式為：本期綜合毛利率=(產(chǎn)品C1毛利率* C1銷售數(shù)量+產(chǎn)品C2毛利率* C2銷售數(shù)量+.+產(chǎn)品 Cn毛利率* C4銷售數(shù)量)/ (C1銷售數(shù)量+ C2銷售數(shù)量+ .+ Cn銷售數(shù)量)* 90% * X/(X+Y)這樣，存貨未實(shí)現(xiàn)利潤抵消就十分精確。ERP操作方案：.找出

36、當(dāng)期所有銷售半成品/產(chǎn)品的外部銷售收入、銷售成本和外部銷售數(shù)量；根據(jù)移動(dòng)類型找出當(dāng)期互供料和外購原料的消耗數(shù)量；計(jì)算出本期綜合毛利率；根據(jù)存貨科目找 到本期期末半成品和產(chǎn)成品的期末總庫存金額；期末總庫存金額*本期綜合毛利率基 本認(rèn)為就是需抵消的存貨未實(shí)現(xiàn)利潤。.反沖上期的存貨未實(shí)現(xiàn)利潤調(diào)整分錄。.期末根據(jù)期末化工產(chǎn)品總存貨*本期綜合毛利率做存貨未實(shí)現(xiàn)利潤抵消，做完后反沖在下 月初即可。如果企業(yè)使用轉(zhuǎn)移供耗平衡原則且確定產(chǎn)銷平衡假設(shè)，存貨未實(shí)現(xiàn)利潤可以不做抵消。 抵消詳細(xì)分析如下：業(yè)務(wù)分部存貨未實(shí) 現(xiàn)利潤抵消建議思路和（5）.成本對(duì)象和特定過渡科目設(shè)置SAP科目分資產(chǎn)負(fù)債表科目和損益表科目兩大類

37、，或按科目類型分AMSDK五大類，最 于資產(chǎn)負(fù)債表類科目，可對(duì)比資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目確定業(yè)務(wù)利潤中心歸屬，對(duì)于損益類科目，除能 進(jìn)成本中心、項(xiàng)目成本或各種訂單的成本費(fèi)用外，其他盡量使用獲利分析段做成本對(duì)象，平時(shí) 記賬直接輸入對(duì)應(yīng)的利潤中心和業(yè)務(wù)范圍，即平時(shí)就盡量區(qū)分出利潤中心。公用管理部門的成本中心不需根據(jù)利潤中心細(xì)分5套，而是先全部規(guī)集到煉油主利潤 中心,期末再分?jǐn)?。?）.利潤中心權(quán)限控制：系統(tǒng)中增加財(cái)務(wù)憑證記賬行項(xiàng)目校驗(yàn)，不允許存在虛擬利潤中心或利潤中心為空的憑證 記賬；按財(cái)務(wù)核算主體的原則設(shè)計(jì)本地角色并分配相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)，使用利潤中心、成本 中心等權(quán)限對(duì)象設(shè)計(jì)權(quán)限；進(jìn)行增強(qiáng)開發(fā)，保證業(yè)務(wù)人員

38、跨利潤中心記賬時(shí)的檢查。（7）.利潤中心期末分?jǐn)偤蛨?bào)表自動(dòng)實(shí)現(xiàn)：可以通過ABAP開發(fā)；或利用ECC6.0的新總賬信息系統(tǒng)；或者依靠目前的浪潮財(cái)務(wù)報(bào) 表，實(shí)現(xiàn)按不同利潤中心查詢資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、客戶供應(yīng)商賬戶余額、科目余額、行項(xiàng) 目明細(xì)、產(chǎn)品盈利分析等各種分析報(bào)表。通過對(duì)利潤中心的責(zé)任考評(píng)，對(duì)照經(jīng)過審計(jì)的會(huì)計(jì) 數(shù)據(jù)，檢查各利潤中心責(zé)任目標(biāo)的完成情況，促進(jìn)各中心采取改善措施，為公司管理者的業(yè) 績考評(píng)及獎(jiǎng)懲提供依據(jù)，并做出產(chǎn)品生產(chǎn)、市場或渠道等相關(guān)的戰(zhàn)略決策。企業(yè)需盡快明確利潤中心報(bào)表范圍，期末費(fèi)用分?jǐn)偡桨?，兩個(gè)思路：兩種思路：思路1：公用+虛擬成本成本中心法（注不是公用利潤中心）。如機(jī)械設(shè)備部8

39、233110001，對(duì)于利潤中心煉油主利潤中心,功能范圍管理費(fèi)用，實(shí)際上還圍個(gè) 化工利潤中心服務(wù)，則公司代碼根據(jù)報(bào)表需要（如管理，銷售，財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表）分別建立管理， 銷售，財(cái)務(wù)成本中心5+ 1個(gè)，分別如下：82331Z0001:管理費(fèi)用功能范圍 業(yè)務(wù)范圍煉油/煉油利潤中心82331Z0002:管理費(fèi)用功能范圍 業(yè)務(wù)范圍化工/烯烴利潤中心82331Z0003:管理費(fèi)用功能范圍 業(yè)務(wù)范圍化工/芳烴利潤中心82331Z0004:管理費(fèi)用功能范圍 業(yè)務(wù)范圍化工/聚乙烯利潤中心82331Z0005:管理費(fèi)用功能范圍 業(yè)務(wù)范圍化工/聚丙烯利潤中心機(jī)械設(shè)備部8233110001（管理費(fèi)用功能范圍 業(yè)務(wù)范圍煉油/煉油利潤中心）月末將費(fèi)用分 攤到82331Z0002-82331Z0005，保留在8