內(nèi)部控制理論與實務(wù)第四章--內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價課件

1、內(nèi)部控制理論與實務(wù)第四章 內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價內(nèi)部控制理論與實務(wù)內(nèi)部控制的基本理論內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價2第四章 內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價內(nèi)部控制評價方式內(nèi)部控制評價方法內(nèi)部控制要素評價內(nèi)部控制作業(yè)評價3內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價一、內(nèi)部控制評價方式 1、內(nèi)部控制評價要素 內(nèi)部控制評價的意義4內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價一、內(nèi)部控制評價方式 1、內(nèi)部控制評價要素 內(nèi)部控制評價的主體 美國有關(guān)部門規(guī)定：內(nèi)部控制評價，應(yīng)由單位的行政領(lǐng)導(dǎo)來執(zhí)行；從內(nèi)部控制評價的效率性考慮，應(yīng)由單位內(nèi)部審計部門來執(zhí)行。 內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行，由單位行政領(lǐng)導(dǎo)組織、主持，而內(nèi)部控制的日常檢查和評價，應(yīng)由專職內(nèi)部審計

2、機(jī)構(gòu)和人員來進(jìn)行。5內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價一、內(nèi)部控制評價方式 1、內(nèi)部控制評價要素 內(nèi)部控制評價的目標(biāo) 健全性評價目標(biāo)： 符合性評價目標(biāo)： 有效性評價目標(biāo)：6內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價一、內(nèi)部控制評價方式 1、內(nèi)部控制評價要素 內(nèi)部控制評價的對象 內(nèi)部控制要素控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、資訊與溝通、監(jiān)督 內(nèi)部控制組織公司治理、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)崗位 內(nèi)部控制制度控制制度、業(yè)務(wù)流程、控制手續(xù) 7內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價一、內(nèi)部控制評價方式 2、內(nèi)部控制評價步驟 制度基礎(chǔ)審計步驟 內(nèi)部控制評價步驟-內(nèi)部控制調(diào)查 健全性測試 符合性測試 綜合評價 評價報告 制度基礎(chǔ)審計步驟-內(nèi)部控制調(diào)查 健全性測試 符合性測試 綜合

3、評價 評價報告 實質(zhì)性檢查8內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價一、內(nèi)部控制評價方式 2、內(nèi)部控制評價步驟 內(nèi)部控制項目審計步驟 內(nèi)部控制評價步驟-內(nèi)部控制調(diào)查 健全性測試 符合性測試 可信度評價 實質(zhì)性測試 綜合評價 審計評價報告 后續(xù)審計9內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價一、內(nèi)部控制評價方式 3、內(nèi)部控制測試 內(nèi)部控制健全性測試 健全性測試：通過對內(nèi)部控制的調(diào)查與描述評價其應(yīng)有的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是否也已齊全。其主要做法是： 確定理想的控制模式：設(shè)計理想的內(nèi)部控制流程圖或調(diào)查表；描述內(nèi)部控制組織和制度：在已設(shè)計好的流程圖或調(diào)查表上進(jìn)行描述；現(xiàn)行模式與理想模式比較：用流程圖或調(diào)查表。10內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價一、內(nèi)部控制評價方式 3

4、、內(nèi)部控制測試 內(nèi)部控制符合性測試 符合性測試：檢查現(xiàn)行制度是否充分有效或能否取得預(yù)定效果。一般測試程序如下： 業(yè)務(wù)測試檢查人員按照業(yè)務(wù)對每個類型編號，對單位重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所作的檢查，以明確內(nèi)部控制中不應(yīng)缺少的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)是否確實存在。11內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價一、內(nèi)部控制評價方式 3、內(nèi)部控制測試 內(nèi)部控制符合性測試 符合性測試：檢查現(xiàn)行制度是否充分有效或能否取得預(yù)定效果。一般測試程序如下： 功能測試對內(nèi)部控制功能所做的抽樣檢查，也是對關(guān)鍵控制點作用發(fā)揮情況的檢查，以查明關(guān)鍵控制是否確實存在。P376-37712內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價一、內(nèi)部控制評價方式 4、內(nèi)部控制評價 內(nèi)部控制綜合評價 初評和總評

5、 初評：內(nèi)部控制制度健全性測試以后進(jìn)行，主要目的是為了決定是否需要進(jìn)行符合性測試。 總評：或稱進(jìn)一步評價、再評價、綜合評價；在初評的基礎(chǔ)上，根據(jù)符合性測試的結(jié)果，評價單位內(nèi)部控制的可靠性。13內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價一、內(nèi)部控制評價方式 4、內(nèi)部控制評價 內(nèi)部控制綜合評價 無論是初評還是總評，都要針對具體制度或具體問題評價。都要抓住以下重點進(jìn)行評價： （1）-（9）P37814內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價一、內(nèi)部控制評價方式 4、內(nèi)部控制評價 內(nèi)部控制結(jié)果報告 傳達(dá)改進(jìn)建議的兩種方式：口頭傳達(dá) 書面?zhèn)鬟_(dá) 內(nèi)部控制評價報告：P37915內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價二、內(nèi)部控制的評價方法 1、制度調(diào)查法 調(diào)查內(nèi)容的確定 制

6、度調(diào)查的內(nèi)容應(yīng)包括： 單位概況；行政領(lǐng)導(dǎo)制度； 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制； 經(jīng)營政策；生產(chǎn)管理制度； 物資采購內(nèi)部控制； 單位組織功能； 銷售控制制度； 物資儲存內(nèi)部控制； 計劃預(yù)算制度； 現(xiàn)金內(nèi)部控制； 運輸內(nèi)部控制； 組織人事制度； 銀行存款內(nèi)部控制； 成本費用內(nèi)部控制； 債權(quán)債務(wù)內(nèi)部控制；16內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價二、內(nèi)部控制的評價方法 1、制度調(diào)查法 調(diào)查內(nèi)容的確定 制度調(diào)查的內(nèi)容應(yīng)包括： 專項基金內(nèi)部控制； 技術(shù)更新項目內(nèi)部控制； 利潤內(nèi)部控制； 電子數(shù)據(jù)處理內(nèi)部控制； 情報資料處理內(nèi)部控制；質(zhì)量控制； 內(nèi)部審計控制 會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。17內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價二、內(nèi)部控制的評價方法 1、制

7、度調(diào)查法 調(diào)查內(nèi)容的確定 任何單位確定的調(diào)查內(nèi)容都不是一樣的，在具體確定時應(yīng)考慮以下兩點要求： 一是內(nèi)部控制的理想模式； 二是被評價單位的實際情況。18內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價二、內(nèi)部控制的評價方法 1、制度調(diào)查法 制度調(diào)查技術(shù) 審閱法P38319內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價二、內(nèi)部控制的評價方法 1、制度調(diào)查法 制度調(diào)查技術(shù) 詢問法P38320內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價二、內(nèi)部控制的評價方法 1、制度調(diào)查法 制度調(diào)查技術(shù) 觀察法P38321內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價二、內(nèi)部控制的評價方法 1、制度調(diào)查法 制度調(diào)查技術(shù) 調(diào)查表法P38422內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價二、內(nèi)部控制的評價方法 2、制度描述法 文字說明法 文字說明法P38

8、7-39023內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價二、內(nèi)部控制的評價方法 2、制度描述法 制表法 制表法P390-39124內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價二、內(nèi)部控制的評價方法 3、制度初評法 制度初評法的概念 制度初評法對內(nèi)部控制調(diào)查和描述以后，評價人員將現(xiàn)行制度文件與其所設(shè)想的理想模式進(jìn)行比較，通過比較，對現(xiàn)行的制度的有效性及其控制進(jìn)行評估。 制度初評中應(yīng)對你不控制的強(qiáng)弱作出判斷的方面：P392394 內(nèi)部控制評價中心是控制效果評價，以保證制度能經(jīng)濟(jì)而有效地完成目標(biāo)。25內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價二、內(nèi)部控制的評價方法 3、制度初評法 制度初評法的階段 制度初評法評價過程的三個階段 第一階段：明確理想的控制模式。在這一階段，包

9、括明確控制目標(biāo)和理想的控制模式特征。為了完成任務(wù)，審計人員可以使用的資料是：任何制度的總體控制目標(biāo)；一般采用的評價標(biāo)準(zhǔn)；管理上規(guī)定的成績標(biāo)準(zhǔn)；法定的義務(wù)和規(guī)定；健全的財務(wù)和管理控制所公認(rèn)的原則。 26內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價二、內(nèi)部控制的評價方法 3、制度初評法 制度初評法的階段 制度初評法評價過程的三個階段 第二階段：明確現(xiàn)行內(nèi)部控制“是什么”。在這一階段，通常將內(nèi)部控制做成流程圖，用圖表的形式將內(nèi)部控制加以圖解。27內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價二、內(nèi)部控制的評價方法 3、制度初評法 制度初評法的階段 制度初評法評價過程的三個階段 第三階段：將兩者進(jìn)行比較，以決定是否存在必要和足夠的控制。如果認(rèn)為已有足夠的

10、控制，審計人員就必須了解他認(rèn)為可以依賴的控制的內(nèi)部機(jī)制，這就是關(guān)鍵控制；如果認(rèn)為不存在足夠的控制，審計人員就不會依賴這種制度。28內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價二、內(nèi)部控制的評價方法 4、符合性測試方法 符合性測試的意義 測試抽查整體中的一部分叫測試。通過調(diào)查、描述、與比較，評價人員對內(nèi)部控制系統(tǒng)、功能及優(yōu)點有了初步了解，并據(jù)此決定大概可信賴的程度，為健全性測試；評價人員根據(jù)規(guī)定的內(nèi)部控制制度對世紀(jì)的生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營或是會計、采務(wù)活動進(jìn)行檢查，以確定這些控制環(huán)節(jié)是否確實存在、是否始終相符，看有無失控制處，即為符合性測試。29內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價二、內(nèi)部控制的評價方法 4、符合性測試方法 符合性測試的因素與計

11、劃 符合性測試旨在檢查現(xiàn)行制度是否有效執(zhí)行或能否取得預(yù)定結(jié)果。評價人員在測試時： 要考慮如下因素時間因素 種類因素 范圍因素P398-39930內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價二、內(nèi)部控制的評價方法 4、符合性測試方法 符合性測試的因素與計劃 符合性測試計劃的內(nèi)容：測試目的；測試時間；測試的性質(zhì)，要考慮兩個因素：一是特定步驟，二是適當(dāng)證據(jù)；選側(cè)證據(jù)的方法；政局?jǐn)?shù)量。 符合性測試的重點和業(yè)務(wù)類型：測試重點，要根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)與控制目的的重要性而定；測試主要類型：業(yè)務(wù)測試、功能測試兩類。 31內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價二、內(nèi)部控制的評價方法 4、符合性測試方法 符合性測試程度的確定方法 測試程度即指能夠控制的執(zhí)行情況作出評

12、價時的測試數(shù)量極限。測試數(shù)量太多增大工作量，太少達(dá)不到預(yù)期目的。具體確定業(yè)務(wù)量可用兩種方法： 統(tǒng)計抽樣法按照估計差錯率、允許誤差大小、應(yīng)達(dá)到保證程度、總體業(yè)務(wù)量的多少運用公式計算或查表確定。 經(jīng)驗估計法審計人員憑經(jīng)驗按制度執(zhí)行次數(shù)來估計應(yīng)抽查的業(yè)務(wù)量。測試數(shù)量確定表見下頁。32內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價二、內(nèi)部控制的評價方法 4、符合性測試方法測試數(shù)量確定表內(nèi)部控制制度的執(zhí)行次數(shù)年度應(yīng)抽查的建議數(shù)量抽查憑證數(shù)重新處理數(shù)每月執(zhí)行一次2-41-2每周執(zhí)行一次4-102-4每日執(zhí)行一次10-254-10每日執(zhí)行數(shù)次其中：全年在1000以下25-5010-15 全年在1000以上50-10015-2033內(nèi)部

13、控制系統(tǒng)的評價二、內(nèi)部控制的評價方法 4、符合性測試方法 符合性測試具體測試技術(shù) 具體測試方法： 檢查證據(jù)法又稱結(jié)合會計資料檢查法，即測試人員通過對抽取的部分資料的審核檢查，查明應(yīng)有的內(nèi)部控制措施是否存在，是否發(fā)揮作用的的方法。 重新處理法又稱重做或重復(fù)執(zhí)行，即指測試人員根據(jù)有關(guān)資料和業(yè)務(wù)處理程序，重復(fù)做一遍已經(jīng)完成的業(yè)務(wù)，并比較處理結(jié)果，從而判明內(nèi)部控制是否有效的方法。34內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價二、內(nèi)部控制的評價方法 4、符合性測試方法 符合性測試具體測試技術(shù) 具體測試方法： 實地觀察法即指測試人員到現(xiàn)場察看某些業(yè)務(wù)的處理是否與制度的要求相符，從而判明內(nèi)部控制是否有效的方法。35內(nèi)部控制系統(tǒng)的評

14、價二、內(nèi)部控制的評價方法 4、符合性測試方法 符合性測試方法的應(yīng)用測試方法與控制類型控制類型測試方法檢測證據(jù)法重新處理法實地觀察法實物控制S（提供審計證據(jù)的次要方法）N/A（不適用）P（提供審計證據(jù)的主要方法）批準(zhǔn)于授權(quán)PSN/A稽核PSN/A職務(wù)分離SN/AP36內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價二、內(nèi)部控制的評價方法 4、符合性測試方法 符合性測試方法的應(yīng)用 基礎(chǔ)控制符合性測試采用審查證據(jù)和重做法，默寫場合也可采用觀察方法； 實施會計程序和內(nèi)部控制分工的符合性測試采用觀察或?qū)彶樽C據(jù)法； 監(jiān)督控制的符合性測試主要是審查證據(jù)和觀察； 實物控制的符合性測試包括觀察會計處理程序以及安全措施，并審查控制實物進(jìn)出的批

15、準(zhǔn)文件等證據(jù)。37內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價二、內(nèi)部控制的評價方法 5、綜合評價方法 評價的重點內(nèi)容P40338內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價二、內(nèi)部控制的評價方法 5、綜合評價方法 可信賴程度評價 評價內(nèi)容：內(nèi)部控制是否健全，能否糾錯防弊；如果出現(xiàn)失控，可能戶造成什么樣的錯弊；查不出錯弊可能對控制目標(biāo)產(chǎn)生什么樣的影響；內(nèi)部控制是否能以合理的偏差水平令人滿意地發(fā)揮作用。 評價分類：分為四類：優(yōu)秀、良好、一般、差 分為三類：可信程度高、中、低P40339內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價二、內(nèi)部控制的評價方法 5、綜合評價方法 薄弱環(huán)節(jié)評價 評價內(nèi)容：國外一般較易損部門評價，主要對控制不足或存在缺陷、容易造成損失浪費的部門進(jìn)行分析

16、研究。 評價時應(yīng)注意的三個方面的問題： 對部門內(nèi)部控制的研究； 對發(fā)現(xiàn)缺陷的分析； 發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響。40內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價三、內(nèi)部控制要素評價 1、控制環(huán)境評估 評估內(nèi)容 操守及價值觀評估：員工行為守則；高層道德指引；管理層交往行為；對違反行為的懲罰；對介入或逾越控制的態(tài)度；誘惑與獎勵。 執(zhí)行能力評估：分析職務(wù)說明書；分析所需技能。41內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價三、內(nèi)部控制要素評價 1、控制環(huán)境評估 評估內(nèi)容 董事會及監(jiān)事會評估：獨立與質(zhì)疑；各專業(yè)委員會；董事的知識與經(jīng)驗；董事會與相關(guān)方聯(lián)系；資訊獲?。毁Y訊評估；重要決定的監(jiān)督；高層道德觀念的樹立；董事會的監(jiān)督行為。42內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價三、內(nèi)部控制

17、要素評價 1、控制環(huán)境評估 評估內(nèi)容 管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格評估：承擔(dān)風(fēng)險的態(tài)度；關(guān)鍵員工的流動；對重要功能的態(tài)度；主管間的互動情況；會計政策的選擇 組織結(jié)構(gòu)的評估：組織結(jié)構(gòu)的合適性；主管應(yīng)負(fù)責(zé)任的適當(dāng)性；報告關(guān)系的適當(dāng)性；組織結(jié)構(gòu)改變；人數(shù)充足程度。43內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價三、內(nèi)部控制要素評價 1、控制環(huán)境評估 評估內(nèi)容 權(quán)責(zé)分配評估：權(quán)責(zé)授予；準(zhǔn)則及程序的適當(dāng)性；勞動力的適當(dāng)性；權(quán)力責(zé)任的對稱性。 人力資源政策及實行評估：人力資源政策；了解責(zé)任與期望；違規(guī)及補(bǔ)救；強(qiáng)調(diào)道德準(zhǔn)則；員工背景調(diào)查；留任與晉升。44內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價三、內(nèi)部控制要素評價 2、風(fēng)險評估 目標(biāo)制定 整體目標(biāo)制定整體目標(biāo)及特定

18、性；整體目標(biāo)的傳達(dá)；策略與整體目標(biāo)的關(guān)系 ；計劃預(yù)算與目標(biāo)策略的關(guān)系。 作業(yè)層及目標(biāo)制定作業(yè)層級目標(biāo)與整體目標(biāo)間的關(guān)系；各作業(yè)層級目標(biāo)的一致性；作業(yè)層級目標(biāo)與重大業(yè)務(wù)間相關(guān)性；作業(yè)層級目標(biāo)的明確性；實現(xiàn)目標(biāo)所需資源的適當(dāng)性；辨識作業(yè)層級目標(biāo)的重要性；管理階層參與及承諾。45內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價三、內(nèi)部控制要素評價 2、風(fēng)險評估 風(fēng)險分析 風(fēng)險辨識： 外部風(fēng)險辨識； 內(nèi)部風(fēng)險辨識： 作業(yè)目標(biāo)風(fēng)險辨識： 風(fēng)險分析程序。46內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價三、內(nèi)部控制要素評價 2、風(fēng)險評估 風(fēng)險分析 風(fēng)險分類： 風(fēng)險分類重大風(fēng)險、一般風(fēng)險、輕微風(fēng)險 風(fēng)險發(fā)生頻率或風(fēng)險發(fā)生可能性估計； 就具體風(fēng)險事件加以定性； 判斷

19、風(fēng)險事件的類別性質(zhì)。47內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價三、內(nèi)部控制要素評價 2、風(fēng)險評估 風(fēng)險分析 風(fēng)險應(yīng)對： 在判斷風(fēng)險大小的基礎(chǔ)上 決定是否對風(fēng)險事件采取相應(yīng)的措施； 在決定采取措施的前提下明確采取哪些措施； 提出改進(jìn)管理和內(nèi)部控制的建議方案。48內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價三、內(nèi)部控制要素評價 2、風(fēng)險評估 對改變的管理 設(shè)置辨認(rèn)改變的機(jī)制；最高管理階層應(yīng)注意的重大改變改變的營運環(huán)境；新進(jìn)員工；新設(shè)計出的資訊系統(tǒng)；快速成長；新的技術(shù)；新增生產(chǎn)線、新產(chǎn)品，新設(shè)置的作業(yè)及新買入的資產(chǎn)；改變單位組織；海外分支機(jī)構(gòu)。49內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價三、內(nèi)部控制要素評價 3、控制活動評價 控制活動評價內(nèi)容 控制活動評價主要評價管

20、理層針對各項風(fēng)險采取的控制作業(yè)，即為限制和降低風(fēng)險而采取的必要的政策和程序。 控制活動評價內(nèi)容：包括操作作業(yè)適當(dāng)性評價；作業(yè)執(zhí)行適當(dāng)性評價。 50內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價三、內(nèi)部控制要素評價 3、控制活動評價 控制作業(yè)適當(dāng)性評價 控制活動建立的適當(dāng)性； 控制活動對風(fēng)險的識別和規(guī)避； 控制活動對組織目標(biāo)實現(xiàn)的作用； 控制活動執(zhí)行的有效性。51內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價三、內(nèi)部控制要素評價 3、控制活動評價 作業(yè)執(zhí)行適當(dāng)性評價 單位規(guī)定的控制作業(yè)是否真的在做，是否按要求去做； 對違反規(guī)定的例外事項是否已及時采取適當(dāng)?shù)男袆樱?負(fù)監(jiān)督責(zé)任的員工是否符合控制功能發(fā)揮情況。52內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價三、內(nèi)部控制要素評價 4

21、、資訊與溝通評價 資訊與溝通評價內(nèi)容 資訊評價內(nèi)容： 如何取得內(nèi)外資訊； 如何提供資訊； 資訊系統(tǒng)的建立與修正； 管理階層的支持。 53內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價三、內(nèi)部控制要素評價 4、資訊與溝通評價 資訊與溝通評價內(nèi)容 溝通評價內(nèi)容： 如何告訴員工；溝通報道不當(dāng)行為的的渠道；管理階層接納改善建議的能力；溝通的適當(dāng)性；建立開放性與外界溝通的渠道；外界團(tuán)體了解本單位的程度；追查行動的及時性。54內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價三、內(nèi)部控制要素評價 5、監(jiān)督評價 監(jiān)督評價內(nèi)容 持續(xù)性監(jiān)督： 證實控制功能發(fā)揮程度；借外部資訊判斷內(nèi)部資訊的正誤；記錄金額與實際資產(chǎn)比對；回應(yīng)審計建議的程度；管理階層獲知控制程度；定期詢問職

22、工；內(nèi)部審計作業(yè)的有效性。55內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價三、內(nèi)部控制要素評價 5、監(jiān)督評價 監(jiān)督評價內(nèi)容 個別評估： 個別評估范圍和次數(shù)；評估程序的適當(dāng)性；評估方法的適當(dāng)性；書面記錄的適當(dāng)性。 缺失報道： 缺失匯集和報道；缺失報道的適當(dāng)性；追查行動的適當(dāng)性。56內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價四、內(nèi)部控制作業(yè)評價 1、組織運行評價 公司治理運行評價 治理結(jié)構(gòu)及功能評價 董事會功能評價 監(jiān)事會功能評價 總經(jīng)理功能評價 內(nèi)部審計功能評價57內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價四、內(nèi)部控制作業(yè)評價 1、組織運行評價 組織部門運行評價 部門設(shè)置及功能評價 主要職能部門的功能評價 主要業(yè)務(wù)部門的功能評價 主要服務(wù)部門的功能評價 58內(nèi)部控制系

23、統(tǒng)的評價四、內(nèi)部控制作業(yè)評價 1、組織運行評價 業(yè)務(wù)崗位運行評價 崗位設(shè)置及功能評價 管理崗位功能評價 作業(yè)崗位功能評價59內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價四、內(nèi)部控制作業(yè)評價 2、主要作業(yè)評價 進(jìn)貨作業(yè)評價 設(shè)計評價-流程設(shè)計評價；控制點設(shè)計評價；控制手續(xù)設(shè)計評價。 運行評價P46560內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價四、內(nèi)部控制作業(yè)評價 2、主要作業(yè)評價 營運作業(yè)評價 設(shè)計評價-流程設(shè)計評價；控制點設(shè)計評價；控制手續(xù)設(shè)計評價。 運行評價P468-46861內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價四、內(nèi)部控制作業(yè)評價 2、主要作業(yè)評價 出貨作業(yè)評價 設(shè)計評價-流程設(shè)計評價；控制點設(shè)計評價；控制手續(xù)設(shè)計評價。 運行評價P470-47362內(nèi)部

24、控制系統(tǒng)的評價四、內(nèi)部控制作業(yè)評價 2、主要作業(yè)評價 銷售作業(yè)評價 設(shè)計評價-流程設(shè)計評價；控制點設(shè)計評價；控制手續(xù)設(shè)計評價。 運行評價P473-47563內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價四、內(nèi)部控制作業(yè)評價 2、主要作業(yè)評價 顧客服務(wù)評價 設(shè)計評價-流程設(shè)計評價；控制點設(shè)計評價；控制手續(xù)設(shè)計評價。 運行評價P475-47664內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價四、內(nèi)部控制作業(yè)評價 3、基礎(chǔ)作業(yè)評價 采購作業(yè)評價 設(shè)計評價-流程設(shè)計評價；控制點設(shè)計評價；控制手續(xù)設(shè)計評價。 運行評價P477-47965內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價四、內(nèi)部控制作業(yè)評價 3、基礎(chǔ)作業(yè)評價 科技發(fā)展作業(yè)評價 設(shè)計評價-流程設(shè)計評價；控制點設(shè)計評價；控制手續(xù)設(shè)計評價。 運行評價P479-48066內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價四、內(nèi)部控制作業(yè)評價 3、基礎(chǔ)作業(yè)評價 人力資源作業(yè)評價 設(shè)計評價-流程設(shè)計評價；控制點設(shè)計評價；控制手續(xù)設(shè)計評價。 運行評價P480-48267內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價四、內(nèi)部控