企業(yè)納稅籌劃與納稅風(fēng)險(xiǎn)管控課件

1、 企業(yè)納稅籌劃 與納稅風(fēng)險(xiǎn)管控123納稅籌劃納稅籌劃的概念及特征納稅籌劃的基本途徑納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)納稅籌劃的概念及特征S 使用虛假發(fā)票加大成本1房地產(chǎn)預(yù)售收入轉(zhuǎn)為借款2租賃房產(chǎn)稅轉(zhuǎn)為倉儲房產(chǎn)稅3使用虛假發(fā)票加大成本企業(yè)基本情況 ： 該公司經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為其他有限責(zé)任公司,注冊資金xxxx萬元；經(jīng)營范圍為房地產(chǎn)開發(fā)，銷售自行開發(fā)的商品房。開發(fā)項(xiàng)目為國土證面積34萬平方米，總建筑面積為115萬平方米。項(xiàng)目分A、B、C三期，已取得預(yù)售許可證上的銷售面積為72萬平方米，并開盤銷售。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查情況： 對該公司 2006年1月1日至2010年3月31日繳納地方各稅種的情況進(jìn)行了檢查。 審核： 1.“生產(chǎn)成本

2、-征地補(bǔ)償”: 金額較大, 未附原始單據(jù)。 2. 帳簿、記賬憑證、原始憑證：發(fā)票數(shù)量多、金額大，沒有銀行支付單據(jù)及相關(guān)的業(yè)務(wù)合同，存在著較大的涉稅疑點(diǎn)。（三流未統(tǒng)一）疑點(diǎn)查實(shí): 針對上述涉稅疑點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合開展的打擊假發(fā)票專項(xiàng)活動，有針對性地審核了該公司開發(fā)成本科目中的大額發(fā)票。共核實(shí)成本、費(fèi)用發(fā)票1000余份，查出疑點(diǎn)發(fā)票103份，涉及金額為6億元?？?目虛假發(fā)票（份）金 額開發(fā)成本-征地補(bǔ)償874.36億元開發(fā)成本-建筑安裝工程款-裝修61.04億元制造費(fèi)用-項(xiàng)目部84720萬元開發(fā)成本-七通一平12000萬元應(yīng)付福利費(fèi)-員工福利費(fèi)11.1萬元合 計(jì)636億元使用的虛假發(fā)票情況處 理1.

3、企業(yè)所得稅： 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例、中華人民共和國企業(yè)所得稅法、（國稅發(fā)200931號）的相關(guān)規(guī)定，該公司應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅9096萬元。并根據(jù)征管法第三十二條的規(guī)定對該公司加收滯納金1668萬元。2.偷稅： 根據(jù)征管法第六十三條的規(guī)定已構(gòu)成偷稅。對偷稅行為處以一倍9096萬元的行政罰款。處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 房地產(chǎn)預(yù)售收入轉(zhuǎn)為借款 某房地產(chǎn)公司預(yù)售商品房，取得了預(yù)售收入，為了規(guī)避納稅，企業(yè)請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行“納稅籌劃”。籌劃方案：企業(yè)成立A公司，將取得的預(yù)售款進(jìn)入A公司賬戶，再以借款的方式轉(zhuǎn)入房地產(chǎn)公司，從而長期掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收

4、入。稽查核實(shí)：借款未計(jì)提利息，懷疑以借款的方式收取預(yù)售房款，逐對A公司進(jìn)行延伸檢查，發(fā)現(xiàn)A公司除發(fā)生的借款金額，沒有任何經(jīng)營業(yè)務(wù)。經(jīng)核實(shí)確認(rèn)，此項(xiàng)借款在稅收上界定為房款定金，屬于預(yù)售收入的范疇，不但要繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，而且也要加收滯納金及罰款。租賃房產(chǎn)稅轉(zhuǎn)為倉儲房產(chǎn)稅 租賃與倉儲是兩個(gè)完全不同的概念，到底簽訂何種合同，對納稅的影響？ 甲公司，擁有一處閑置庫房，原值均為2000萬元，凈值同是1600萬元?，F(xiàn)有乙公司擬承租甲公司閑置庫房，商定年租金為160萬元。規(guī)定從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的減除比例為30%。政策依據(jù)： 房產(chǎn)稅有從價(jià)計(jì)征與從租計(jì)征兩種方式，這兩種方式適用不同的計(jì)稅依據(jù)和稅率。 簽訂財(cái)產(chǎn)

5、租賃合同:（假設(shè)不考慮其它稅收問題）： 房產(chǎn)稅=16012%=19.2（萬元） 簽訂倉儲業(yè)務(wù)合同： 即由甲公司代為保管乙公司原準(zhǔn)備承租房屋后擬存放的物品，從而將原來的租金收入轉(zhuǎn)化為倉儲收入。 房產(chǎn)稅=2000（1-30%）12%=16,8（萬元） 比較：倉儲形式比租賃形式減輕房產(chǎn)稅稅負(fù)2.4（19.2-16.8）萬元 ，甲公司決定與乙公司簽訂倉儲合同。 納稅籌劃的概念及特征 納稅籌劃是指在稅法規(guī)定的范疇內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動的事先籌劃和安排，盡可能的取得“節(jié)稅”稅收利益。 三個(gè)特征： 1.合法性：在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，反之是偷稅。 2.事先性：納稅籌劃必須是事前規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排的。

6、3.目的性：納稅籌劃的目標(biāo)是取得稅收利益，使稅收的支付達(dá)到盡可能的最小。納稅籌劃的基本途徑 基本方法： 對企業(yè)各種經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒討?yīng)納稅的情況進(jìn)行分析比較，在不受其他條件制約的情況下，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的方案。因此，納稅籌劃的核心是減輕稅收負(fù)擔(dān)，即選擇合適的經(jīng)營方式，使當(dāng)期或以后的應(yīng)納稅額減少，實(shí)現(xiàn)直接或間接減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。 觀點(diǎn)：國家制定稅率，企業(yè)決定稅負(fù)。納稅籌劃的基本途徑不預(yù)征稅: 選擇政策規(guī)定不預(yù)征稅（征稅范圍）經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥姆桨?，以減輕稅收負(fù)擔(dān)。減免稅：對照國家減免稅的優(yōu)惠政策條件，事先對其經(jīng)營、投資、等活動進(jìn)行安排，以求符合條件，辦理相應(yīng)報(bào)批或報(bào)備手續(xù)，享受減稅或

7、免稅。稅率差異：國家根據(jù)地區(qū)、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)成分、所得項(xiàng)目、企業(yè)類型的不同，規(guī)定有差異的稅率、幅度稅率，按照政策規(guī)定，在多種方案中進(jìn)行選擇，以使用較低的稅率。納稅籌劃的基本途徑扣除：所得稅、流轉(zhuǎn)稅均有規(guī)定的項(xiàng)目可以在計(jì)稅依據(jù)中扣除，對費(fèi)用的項(xiàng)目、性質(zhì)、支付方式及票據(jù)使用等方面，事前做出安排，以求符合政策規(guī)定，在計(jì)稅前扣除。延期納稅：在銷售貨物中采用分期收款、賒銷或代銷方式的納稅期要比直接銷售的納稅期遲；符合條件的固定資產(chǎn)可加速折舊計(jì)入成本和費(fèi)用，獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值，有利于資金周轉(zhuǎn)。退稅：根據(jù)政策規(guī)定，使相關(guān)稅款可以退還。納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)納稅籌劃分類 地域范圍：國內(nèi)納稅籌劃與國際納稅籌劃； 納 稅

8、 人：個(gè)人納稅籌劃與企業(yè)納稅籌劃； 稅 種：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、 個(gè)人所得稅、土地增值稅等。納稅籌劃范圍 新建企業(yè)：企業(yè)組織形式、經(jīng)營地點(diǎn)、行業(yè)、會計(jì)方法； 企業(yè)擴(kuò)展：分公司與子公司、企業(yè)重組； 企業(yè)融資、投資及利潤分配等。納稅籌劃方案設(shè)計(jì)-年終獎金稅法依據(jù)： 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知（國稅發(fā)20059號） 納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，計(jì)稅辦法：取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 注意問題：1、速算扣除數(shù) 以往速算扣除數(shù)在稅法上沒有特別的含義，僅僅是為了方

9、便計(jì)算而采用的一種技術(shù)方法。國稅發(fā)20059號）中，由于速算扣除數(shù)沒有同步乘以12，因此使用和不使用速算扣除數(shù)所求得的全年一次性獎金應(yīng)納稅額是不一樣的。就這一點(diǎn)而言，速算扣除數(shù)已不再是單純的技術(shù)方法，而直接構(gòu)成了稅法所規(guī)定的計(jì)稅方法的一部分。 注意問題：2、“稅收陷阱” 由于速算扣除數(shù)沒有乘以12，因此在某些金額區(qū)間內(nèi)，可能會出現(xiàn)稅前獎金增加后，納稅人實(shí)際獲得的稅后獎金反而減少的情況。 納稅籌劃方案設(shè)計(jì)-年終獎金案例： 某公司職工小王，月薪為3500元，公司預(yù)給小王發(fā)放2013年年終將18100元，請問該公司如何進(jìn)行納稅籌劃，使小王的個(gè)人所得稅稅負(fù)最低。 未籌劃： 18100元除以12的商數(shù)所

10、對應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為105 應(yīng)交個(gè)人所得稅：1810010%-105=1705（元） 實(shí)際稅后獎金為：18100-1705=16395（元） 納稅籌劃方案設(shè)計(jì)-年終獎金 經(jīng)籌劃： 由于小王的年終獎18100元除以12的商數(shù)為1508元，超過了工資、薪金項(xiàng)目“七級稅率表”中的第一檔和第二檔含稅級距的臨界點(diǎn)1500元，使稅率從3%升到10%。為了降低稅負(fù)，必須降低稅率，則公司進(jìn)行了稅務(wù)規(guī)劃，發(fā)給小王年終獎18000元，剩下的100元待以后月份下發(fā)或不發(fā)。 個(gè)人所得稅：180003%-0=540（元） 稅后獎金為：18000-540=17460（元） 比納稅籌劃前多了17460-16395

11、=1065（元） 123納稅籌劃納稅籌劃的概念及特征納稅籌劃的基本途徑納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控什么是納稅風(fēng)險(xiǎn)COSO納稅風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)如何進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)的控制 企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，其結(jié)果造成企業(yè)多繳稅或者少繳稅。具體表現(xiàn)： 1.企業(yè)經(jīng)營行為適用法律不準(zhǔn)確，未用足稅收優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。 2.企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損壞等風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)24企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)2009年5月國家稅務(wù)總局

12、下發(fā)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）（國稅發(fā)【2009】90號 本指引旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失和聲譽(yù)損壞。 表明，企業(yè)在納稅方面的風(fēng)險(xiǎn)來源于三個(gè)方面： 法律制裁 財(cái)務(wù)損失 聲譽(yù)損害COSO納稅風(fēng)險(xiǎn)管控美國的COSO企業(yè)內(nèi)部控制框架；財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委先后頒布了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引；國資委制定了中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引、中央企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià)工作指引；國家稅務(wù)總局于制定了大企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)指引。企業(yè)內(nèi)部控制框架體系的發(fā)展C

13、OSO內(nèi)部控制框架大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理國稅發(fā)200990號主要內(nèi)容： 從風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和崗位、風(fēng)險(xiǎn)識別和納稅評估、 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和內(nèi)部控制、 信息與溝通4個(gè)方面， 指導(dǎo)大企業(yè)建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的完整構(gòu)架, 將納稅風(fēng)險(xiǎn)管理并入企業(yè)制度建設(shè)， 提前防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。 29納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)1、稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；2、經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；3、對稅務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)處理符合相關(guān)的 會計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)的 法律法規(guī)；4、納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定；5、稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的 準(zhǔn)備、報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合稅法規(guī)定。30企業(yè)稅

14、務(wù)內(nèi)控體系企業(yè)如何進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)的控制 以上制度的頒布，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實(shí)際情況，融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，繼美國和日本之后，第三個(gè)對本國企業(yè)實(shí)施全面內(nèi)控的國家。一些專家分析認(rèn)為，未來幾年中，我國的企業(yè)必將會掀起一股全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高潮，成為企業(yè)管理的基礎(chǔ)和核心。誤區(qū)之一： 稅收只有兩個(gè)過程，一個(gè)是企業(yè)納稅得過程，另外是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的過程； 多數(shù)企業(yè)都忽略了稅收還有一個(gè)過程，就是稅收產(chǎn)生的過程。 觀點(diǎn)： 合同決定業(yè)務(wù)過程，業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生稅收。認(rèn)識的誤區(qū)（不談成因：政策方面）誤區(qū)之二： 稅收是財(cái)務(wù)部門的事情。 觀點(diǎn)： 業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生稅收，財(cái)務(wù)部門計(jì)算和繳納稅收。誤區(qū)之三： 納

15、稅是企業(yè)行為，老總與稅收沒多大關(guān)系。 目前，多數(shù)企業(yè)都感覺到稅收應(yīng)是財(cái)務(wù)部門處理的問題。因?yàn)槔峡傊豢吹搅硕愂盏睦U納過程，忽視了稅收的產(chǎn)生過程，所以很多財(cái)務(wù)受了不少的埋怨和指責(zé)，甚至有的財(cái)務(wù)人員被免職、解雇。實(shí)際很多稅收風(fēng)險(xiǎn)并不是財(cái)務(wù)造成的，往往與我們的老總的決策有很大的關(guān)系。 觀點(diǎn)： 企業(yè)納稅行為首先受企業(yè)老總個(gè)人行為的影響。企業(yè)如何進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)的管控企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)評估管控企業(yè)納稅信息數(shù)據(jù)管控建立企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制解決由誰來做的問題解決應(yīng)該怎么做的問題解決應(yīng)該做什么的問題納稅風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制制度組織流程企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控制度國稅發(fā)200990號大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行） 納稅

16、風(fēng)險(xiǎn)管控制度主要包括： 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)； 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的機(jī)制和方法； 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對的機(jī)制和措施； 稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制； 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制。企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控組織國稅發(fā)200990號大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）： 企業(yè)可結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確崗位的職責(zé)和權(quán)限。國稅發(fā)200990號大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）1.制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅規(guī)章制度；2.參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議；3.組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估，監(jiān)測日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對措施；

17、4.指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作；5.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息和溝通機(jī)制；6.組織稅務(wù)培訓(xùn)，并向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢；7.承擔(dān)或協(xié)助相關(guān)職能部門開展納稅申報(bào)、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備和保管工作；8.其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)職責(zé)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控流程國稅發(fā)200990號大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行） 企業(yè)應(yīng)針對重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。 企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定，參與企業(yè)重要經(jīng)營活

18、動，并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 。 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)評估管控 就是利用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，合理配置資源，通過風(fēng)險(xiǎn)分析識別，有效控制和杜絕風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)積極控制納稅風(fēng)險(xiǎn)，防范稅收違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能受到法律的制裁、財(cái)務(wù)損失或信譽(yù)損害。42分級風(fēng)險(xiǎn)納稅人庫整合處理分析識別等級排序風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對省 局 市 局 縣 局 分 局報(bào)送信息外部信息其他涉稅信息納稅人報(bào)送信息過程信息外部信息其他涉稅共享信息風(fēng)險(xiǎn)信息庫風(fēng)險(xiǎn)納稅人庫整合處理分析識別等級排序風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)信息庫43綜合信息庫 2008 年，國家稅務(wù)總局在機(jī)

19、構(gòu)改革中專設(shè)了大企業(yè)稅收管理司,正式啟動有針對性的大企業(yè)稅收管理。2009 年 1 月,稅務(wù)總局確定了首批包括中國煙草總公司、中國石油、天然氣集團(tuán)公司等在內(nèi)的 45 戶定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。而在總局直接管轄的 45 家之外，部分省也相繼建立了專門的大企業(yè)管理部門，出臺了自己的大企業(yè)篩選標(biāo)準(zhǔn)、稅收管理工作辦法。 2009 年國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司對部分定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的納稅評估，就查補(bǔ)稅金 150 個(gè)億， 引起極大反響?？梢灶A(yù)測，企業(yè)如何配合稅務(wù)部門搞好納稅評估，化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將成為企業(yè)稅務(wù)管理工作新的重點(diǎn)。44企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)容企業(yè)納稅信息風(fēng)險(xiǎn)管控S企業(yè)納稅信息管控的一致性1企業(yè)納稅信息管控的相關(guān)性

20、2企業(yè)納稅信息管控的一致性案例1. 基本情況： 某家裝企業(yè)，在企業(yè)所得稅匯算清繳中向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)營業(yè)收入3887萬元，繳納營業(yè)稅118.6萬元，個(gè)人所得稅1萬元，企業(yè)所得稅0.4萬元。 稅務(wù)部門發(fā)票數(shù)據(jù)：3877萬元 獲取有關(guān)外部信息： 家裝協(xié)會： 14000萬元 市場合同： 5840萬元48單位：萬元差額：10123差額1963信息比對49評估處理 該公司申報(bào)收入3887萬元，繳納營業(yè)稅118.6萬元；實(shí)際取得收入6576.76萬元，未按規(guī)定申報(bào)收入2689.76萬元，隱瞞收入比率達(dá)到實(shí)際收入的41%。少申報(bào)收入，應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加共計(jì)88.77萬元。按照建筑安裝業(yè)純益率6%，

21、補(bǔ)繳企業(yè)所得稅共計(jì)129.75萬元。未代扣代繳個(gè)人所得稅，補(bǔ)繳個(gè)人所得稅37.67萬元，并處罰2000元罰款。按照合同金額萬分之三稅率，補(bǔ)繳印花稅0.81萬元。 共計(jì)補(bǔ)繳各項(xiàng)稅款257萬元，滯納金12.85萬元，罰款2000元。 合計(jì)：270萬元。案例2.房地產(chǎn)稽查大案發(fā)票系統(tǒng)第三方信息征管系統(tǒng)經(jīng)評估發(fā)現(xiàn)“三方”數(shù)據(jù)存在明顯差異，轉(zhuǎn)入專項(xiàng)稽查案件。 檢查補(bǔ)稅情況 （單位：萬元）稅種應(yīng)納稅額已納稅額查補(bǔ)稅款查補(bǔ)金額應(yīng)繳未繳稅額偷稅額抗稅騙稅滯納金罰款合計(jì)營業(yè)稅90126840217221720 00166503838城市維護(hù)建設(shè)稅906822220 0016038教育費(fèi)附加27020565650

22、 000065個(gè)人所得稅6262000 00000房產(chǎn)稅316812352350 004402803企業(yè)所得稅11216011216112160 002619013835土地增值稅2061626143414350 0019201627城鎮(zhèn)土地使用稅976136360 008044合計(jì)23126 794415182151820 004547019729應(yīng)納、已納、補(bǔ)稅滯罰比較增加20%稅額1973053企業(yè)納稅信息管控的相關(guān)性54稅收管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫核心征管系統(tǒng)發(fā)票管理系統(tǒng)個(gè)稅管理系統(tǒng)下戶獲取信息稅務(wù)稽查系統(tǒng)納稅評估系統(tǒng)外部數(shù)據(jù)信息稅收管理信息系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)比對生成前臺提示信息55五大類18項(xiàng)指

23、標(biāo)指標(biāo)類別序號指標(biāo)名稱級別流轉(zhuǎn)稅類1營業(yè)稅計(jì)稅金額與發(fā)票正常開具金額比對A級2城建稅與流轉(zhuǎn)稅關(guān)聯(lián)比對A級所得稅類1個(gè)人所得稅和城建稅關(guān)聯(lián)比對B級2業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額評估B級3業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額評估B級4計(jì)稅工資評估B級5收入成本配比評估B級稅財(cái)產(chǎn)類1房產(chǎn)稅申報(bào)稅額與稅源登記信息比對A級2土地使用稅申報(bào)稅額與稅源登記信息比對A級3車船稅計(jì)稅依據(jù)與登記信息比對A級4土地增值稅評估指標(biāo)A級5契稅評估指標(biāo)A級6房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅關(guān)聯(lián)比對指標(biāo)A級規(guī)費(fèi)類 1殘保金預(yù)警指標(biāo)A級2教育費(fèi)附加與流轉(zhuǎn)稅關(guān)聯(lián)比對A級3文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)比對指標(biāo)A級提請?jiān)u估類1手工單個(gè)疑點(diǎn)提請?jiān)u估A級2批量導(dǎo)入疑點(diǎn)提請?jiān)u估A級565

24、758596061城建稅評估監(jiān)控 依據(jù)：（增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅）7%=城建稅 通過增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅計(jì)算的城建稅與系統(tǒng)中城建稅入庫的金額進(jìn)行比對，出現(xiàn)差異，說明存在納稅疑點(diǎn)，評估軟件自動提示，同時(shí)提示稅款差額。 疑點(diǎn)生成情況：生成疑點(diǎn)27197戶次。 案例1.流轉(zhuǎn)稅與城建稅的相關(guān)性62案例2.房產(chǎn)稅與登記信息的相關(guān)性依據(jù)：房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值（1-扣除比例）1.2%房產(chǎn)稅申報(bào)金額與納稅人核心系統(tǒng)財(cái)產(chǎn)登記信息計(jì)算稅款進(jìn)行比對 ，出現(xiàn)差異，說明存在納稅疑點(diǎn)。疑點(diǎn)生成情況：提示差額疑點(diǎn)3117戶。 案例3.企業(yè)所得稅與營業(yè)稅的相關(guān)性匯算清繳所得稅年度計(jì)稅收入小于申報(bào)營業(yè)稅年度計(jì)稅收入的房地產(chǎn)企業(yè)河

25、南全省有246戶，其匯算清繳所得稅年度計(jì)稅收入合計(jì)為20.7億元，申報(bào)營業(yè)稅年度計(jì)稅收入合計(jì)為209.93億元，二者相差189.23億元，其中差額在1億元以上的企業(yè)有40戶。確定評估對象： 從全省房地產(chǎn)疑點(diǎn)企業(yè)中篩選出440戶企業(yè)，將其列為全省房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，并采取由省局統(tǒng)一派單，基層局進(jìn)一步評估核實(shí)疑點(diǎn)的方式，對其實(shí)施重點(diǎn)征管。 “解剖麻雀” 在房地產(chǎn)行業(yè)專項(xiàng)納稅評估開展前，先期從納稅疑點(diǎn)企業(yè)中選取了一家房產(chǎn)公司實(shí)施評估，希望通過實(shí)施這種“解剖麻雀”的方式，為隨后進(jìn)行的大規(guī)模專項(xiàng)納稅評估積累經(jīng)驗(yàn)。選取XX房地產(chǎn)公司，基本情況： 該企業(yè)兩個(gè)年度，向國稅部門申報(bào)的銷售收入為1.94

26、億元，繳納企業(yè)所得稅767.82萬元；向地稅部門申報(bào)的營業(yè)收入為4.32億元，繳納營業(yè)稅2145.5萬元。兩相對比該企業(yè)向國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)申報(bào)的營業(yè)收入相差2.38億元。 獲取其他政府部門信息： 評估人員從房產(chǎn)管理部門和建設(shè)部門獲取了該企業(yè)的房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)數(shù)據(jù)信息，從價(jià)格部門取得了河南省內(nèi)不同時(shí)期的商品房銷售平均價(jià)格。評估核實(shí)處理： 在充分掌握企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，評估人員對該企業(yè)進(jìn)行了約談并實(shí)施了核查。確認(rèn)，該企業(yè)有5.7億多元銷售收入未申報(bào)，應(yīng)補(bǔ)充申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅2165.88萬元。補(bǔ)稅后銷售收入比較5.7億收入未申報(bào) 河南省國稅系統(tǒng)共對省內(nèi)569戶房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行了專項(xiàng)納稅評估。全省房地產(chǎn)企業(yè)稅收共評估入庫1.63億元，其中省局下發(fā)的440戶疑點(diǎn)企業(yè)共評估入庫所得稅1.1億元。 評估補(bǔ)稅入庫1.63億企業(yè)基本情況：69某淀粉有限公司，注冊資金300萬元，現(xiàn)有職工110人，主要從事玉米淀粉的生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，擁有年產(chǎn)200萬噸玉米淀粉的生產(chǎn)設(shè)備，屬增值稅一般納稅人。案例4.企業(yè)稅負(fù)、動力數(shù)據(jù)等與納稅的相關(guān)性70 企業(yè)銷售收入1322.5萬元，實(shí)現(xiàn)增值稅13.9萬元，稅負(fù)率1%。該企業(yè)稅負(fù)率遠(yuǎn)