公共部門財(cái)政管理課件

1、公共財(cái)政與公共部門財(cái)政管理公共財(cái)政概念為滿足社會(huì)公共需要為而進(jìn)行的政府收支活動(dòng)或財(cái)政運(yùn)行機(jī)制模式特征公共性以彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈為行為準(zhǔn)則；為市場(chǎng)提供平等服務(wù)；非營(yíng)利性；法治性；1公共部門財(cái)政管理公共部門為保證公共財(cái)政職能的履行，而對(duì)財(cái)政收支所進(jìn)行的決策、管理、監(jiān)督等活動(dòng)的總和。公共財(cái)政管理的主體是公共部門公共財(cái)政管理貫穿包括計(jì)劃（預(yù)算）、資源取得、分配、監(jiān)督等環(huán)節(jié)在內(nèi)的全過程公共財(cái)政管理是一項(xiàng)技術(shù)性的活動(dòng)公共財(cái)政管理技術(shù)是多元的，各學(xué)科、領(lǐng)域發(fā)展起來的管理、分析技術(shù)都有可能在公共財(cái)政管理中得到應(yīng)用公共財(cái)政管理的目的是為了保證供公共財(cái)政的基本職能得到最大限度的履行2公共部門財(cái)政管理的目標(biāo)效率使社會(huì)資源

2、和要素得到最佳分配；公平對(duì)社會(huì)收入進(jìn)行再分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)相對(duì)公平；穩(wěn)定社會(huì)總供給和總需求的平衡，實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定、國(guó)際收支平衡，宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。3公共收入管理稅收收入管理非稅收收入管理公債收入收費(fèi)收入罰沒收入公產(chǎn)收入基金收入國(guó)資經(jīng)營(yíng)收入等4稅收管理稅收國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，依法強(qiáng)制、無償?shù)厝〉霉彩杖氲姆绞?。稅收是最主要的公共收入形式?稅收的特征強(qiáng)制性無償性固定性5稅收管理稅收管理的要素課稅對(duì)象是指對(duì)什么東西課稅；是一種稅區(qū)別于另一種稅的標(biāo)志；商品、所得和財(cái)產(chǎn)稅率應(yīng)納稅額和課稅對(duì)象總額的比例；比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率。是最活躍，最有力的稅收杠桿；稅率直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收

3、入和納稅人稅收負(fù)擔(dān)水平的高低。高稅率不一定能夠?qū)崿F(xiàn)高稅收、高稅率會(huì)誘發(fā)逃稅避稅行為。6稅收管理7稅收管理稅收管理的核心公平征稅政府征稅要使各個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各個(gè)納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。橫向公平以同等的方式對(duì)待條件相同的人縱向公平以不同的方式對(duì)待條件不同的人稅收效率稅收成本最小化經(jīng)濟(jì)效率管理成本與遵從成本的最小化行政效率稅收超額負(fù)擔(dān)的最小化8政府收費(fèi)管理政府提供特殊服務(wù)或規(guī)制某些經(jīng)濟(jì)行為而向相關(guān)主體收取的費(fèi)用特點(diǎn)有償性繳費(fèi)人可以從政府的服務(wù)和特許行為中直接獲益排他性誰(shuí)繳費(fèi)，誰(shuí)獲益非規(guī)范性相對(duì)稅收規(guī)范而言，政府收費(fèi)具有很大的靈活性與變動(dòng)性，缺乏完備的法律規(guī)范，征收主

4、體不是單一制定機(jī)構(gòu)政府收費(fèi)總體上仍是一種財(cái)政分配行為，收費(fèi)的目的不是為了營(yíng)利，而是用于補(bǔ)償具體行政行為的管理或服務(wù)成本。9政府收費(fèi)管理形式使用者費(fèi)政府對(duì)特定服務(wù)或特許權(quán)收取的價(jià)格，用于支付這些服務(wù)的成本，它體現(xiàn)一種市場(chǎng)交易關(guān)系。包括直接費(fèi)、公共事業(yè)特種費(fèi)、特許費(fèi)。 規(guī)費(fèi)公共部門為了履行社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理職能，提供特別行為或服務(wù)時(shí)收取的補(bǔ)償費(fèi)用。它體現(xiàn)管理者與被管理者之間的關(guān)系，是一種管理服務(wù)費(fèi)。包括行政規(guī)費(fèi)（行政機(jī)關(guān)收取的費(fèi)用，如執(zhí)照費(fèi)、護(hù)照費(fèi)、商標(biāo)登記費(fèi)、商品檢驗(yàn)費(fèi)）和司法規(guī)費(fèi)（司法機(jī)關(guān)收取的費(fèi)用，如訴訟費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)、遺產(chǎn)管理登記費(fèi)等）10政府收費(fèi)管理政府收費(fèi)管理中的關(guān)鍵問題確定課稅還是收費(fèi)通常，收

5、費(fèi)的范圍集中于準(zhǔn)公共產(chǎn)品或混合產(chǎn)品，主要是擁擠性公共產(chǎn)品和價(jià)格排他性的公共產(chǎn)品如燃油稅還是養(yǎng)路費(fèi)如何有效收費(fèi)繳費(fèi)數(shù)額與收益成正比費(fèi)用支出清晰明了，讓繳費(fèi)者清楚除非付費(fèi)否則被排斥合理確定收費(fèi)水平收費(fèi)水平主要根據(jù)行為或服務(wù)的成本來確定防止亂收費(fèi)11公債管理政府為履行職能而憑借其信用舉借的債務(wù)，是公共收入的一種形式。是國(guó)家信用的主要形式；是公共收入的形式，但不列入公共預(yù)算收入；是重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，可用于宏觀調(diào)控。公債的特點(diǎn)自愿性有償性靈活性12公債管理公債的作用增強(qiáng)政府宏觀經(jīng)濟(jì)管理能力彌補(bǔ)赤字，維持政府收支平衡為一定時(shí)期內(nèi)的特定公共投資項(xiàng)目籌集資金公債管理過程公債設(shè)計(jì)公債發(fā)行公債流通公債償還13公共支

6、出管理就是公共財(cái)政的支出，是政府為市場(chǎng)提供公共服務(wù)所安排的支出。按支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（與市場(chǎng)的關(guān)系）可分為購(gòu)買性支出政府直接進(jìn)入市場(chǎng)，購(gòu)買商品或勞務(wù)的公共支出（體現(xiàn)政府直接介入資源配置）轉(zhuǎn)移性支出政府進(jìn)行非市場(chǎng)的再分配，單方面撥給受領(lǐng)者的支出（體現(xiàn)政府再分配水平）14購(gòu)買性支出基本內(nèi)容社會(huì)消耗性支出 行政管理、國(guó)防、科教文衛(wèi)社會(huì)投資性支出 基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)業(yè)、財(cái)政投融資政府采購(gòu)政府機(jī)構(gòu)出于履行職責(zé)需要，以購(gòu)買、租賃、委托或雇傭等方式獲取貨物、工程或服務(wù)的活動(dòng)。政府采購(gòu)是目前世界各國(guó)最為重要的購(gòu)買性支出管理手段。15購(gòu)買性支出特點(diǎn)采購(gòu)資金的公共性采購(gòu)目標(biāo)的非市場(chǎng)營(yíng)利性采購(gòu)行為的規(guī)范性采購(gòu)主體的特定性采購(gòu)

7、活動(dòng)的政策性采購(gòu)范圍廣、規(guī)模大、影響力大16購(gòu)買性支出模式 分散采購(gòu)政府各部門各單位根據(jù)各自需要的貨物、服務(wù)，自行進(jìn)行采購(gòu)靈活性、自主性強(qiáng)，但不利于政府控制公共支出，優(yōu)化資金使用 集中采購(gòu)政府各部門各單位需要的貨物、服務(wù)都統(tǒng)一由專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)采購(gòu)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化的采購(gòu)程序和規(guī)則有利于加強(qiáng)控制，可降低成本、有利監(jiān)督17購(gòu)買性支出政府采購(gòu)的基本方式競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)采購(gòu)、有限競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)采購(gòu)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)采購(gòu)、單一來源采購(gòu)等18轉(zhuǎn)移性支出基本內(nèi)容社會(huì)保障支出政府向由于各種原因暫時(shí)或永久喪失勞動(dòng)能力、失去工作機(jī)會(huì)或生活面臨貧困的社會(huì)成員提供保障其基本生活的支出。社會(huì)保險(xiǎn)社會(huì)救助社會(huì)優(yōu)撫社會(huì)福利19轉(zhuǎn)移性支出基本

8、內(nèi)容財(cái)政補(bǔ)貼支出政府根據(jù)特定需要向企業(yè)或個(gè)人提供的無償補(bǔ)助。彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的需要實(shí)施社會(huì)政策的需要如農(nóng)產(chǎn)品補(bǔ)貼。順利改革的需要。我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼的方式主要包括五類價(jià)格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、稅式支出（減免稅）、其他補(bǔ)貼。20公共預(yù)算管理公共預(yù)算政府在每一財(cái)政年度經(jīng)立法程序批準(zhǔn)的全部公共收支計(jì)劃，一般包括公共收入預(yù)算和公共支出預(yù)算。特點(diǎn)計(jì)劃性：必須按安排執(zhí)行收支。透明性：主要內(nèi)容向社會(huì)公布。全面性：所有收支全部納入公共預(yù)算。法律權(quán)威性：經(jīng)立法程序批準(zhǔn)后具有權(quán)威性。政治程序性：經(jīng)一系列政治程序完成。21公共預(yù)算的分類按照不同的政府級(jí)別中央公共預(yù)算和地方公共預(yù)算按照不同的編制形式單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算按

9、照預(yù)算作用時(shí)間年度預(yù)算（1財(cái)年）和中長(zhǎng)期預(yù)算（1-10中期，以上長(zhǎng)期）中長(zhǎng)期預(yù)算是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性增長(zhǎng)的重要工具按照不同的收支管理范圍總預(yù)算和單位預(yù)算22公共預(yù)算管理的基本模式分項(xiàng)排列預(yù)算模式產(chǎn)生較早，管理較簡(jiǎn)單以預(yù)算支出的若干特定目標(biāo)為核心，采用分項(xiàng)排列的方法依次列出特定目標(biāo)的預(yù)算資金，由撥款機(jī)構(gòu)加以撥付如美國(guó)1806年撥款法。該模式分為總科目、科目、二級(jí)科目、明細(xì)科目。該模式較好地服務(wù)于立法機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算的控制與監(jiān)督規(guī)劃一計(jì)劃一預(yù)算模式1961，麥克納馬拉提出，約翰遜總統(tǒng)推廣。確定預(yù)算項(xiàng)目的目標(biāo)，編排實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的方案，后按照預(yù)算方案進(jìn)行預(yù)算安排的模式，而不是按照支出項(xiàng)目

10、進(jìn)行預(yù)算23公共預(yù)算管理的基本模式規(guī)劃一計(jì)劃一預(yù)算模式1961，麥克納馬拉提出，約翰遜總統(tǒng)推廣。要點(diǎn)確定預(yù)算項(xiàng)目目標(biāo)；從眾多目標(biāo)中選擇最緊迫的目標(biāo)；運(yùn)用成本收益分析設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)各目標(biāo)的備選方案；說明實(shí)施這些方案以后各年度的成本（如5年到10年）；對(duì)這些方案的實(shí)施效果作長(zhǎng)期評(píng)價(jià)衡量。與分項(xiàng)排列預(yù)算不同，規(guī)劃一計(jì)劃一預(yù)算模式不再按支出科目進(jìn)行預(yù)算，而是按方案進(jìn)行預(yù)算，把支出的成效綜合起來考慮，更有利于提高預(yù)算效率24公共預(yù)算管理的基本模式目標(biāo)管理預(yù)算模式1971，尼克松政府倡導(dǎo)注重預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行的效率而不是主項(xiàng)目與各備選項(xiàng)目間的選擇要點(diǎn)說明單位的基本任務(wù)；確定預(yù)算主次目標(biāo)；設(shè)定可供考核的指標(biāo)（如花多少錢

11、可以在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)），管理者與下級(jí)交換意見以確?？尚行?；列出具體時(shí)間進(jìn)度以供監(jiān)督。 25公共預(yù)算管理的基本模式零基預(yù)算模式20世紀(jì)70年代后期發(fā)展起來的。從西方國(guó)家的實(shí)踐看，零基預(yù)算模式適用于規(guī)模較小的預(yù)算，并且對(duì)控制預(yù)算規(guī)模擴(kuò)大方面效果不太令人滿意。80年代末放棄這一模式。不按上年度的“漸進(jìn)增量”來考慮預(yù)算，而對(duì)原有項(xiàng)目進(jìn)行重新審核。在要求劃分項(xiàng)目?jī)?yōu)先順序等方面，它與規(guī)劃一計(jì)劃一預(yù)算模式相似。要點(diǎn)由高層管理者提出基本目標(biāo)和總原則；責(zé)成下級(jí)部門將賦予它們的目標(biāo)具體化并形成一攬子決策；對(duì)備選方案分別進(jìn)行排序，確定優(yōu)先項(xiàng)目，排列的順序依次為終止、保持最低限度、縮減、維持、擴(kuò)充；由高層管理者選

12、定方案。 26公共預(yù)算管理的基本模式績(jī)效預(yù)算模式績(jī)效預(yù)算體現(xiàn)了績(jī)效合同的內(nèi)容，是一種以績(jī)效為導(dǎo)向的預(yù)算管理方式。20世紀(jì)40年代末，美國(guó)胡佛政府就開始實(shí)施績(jī)效預(yù)算。隨著70年代新公共管理運(yùn)動(dòng)和90年代再造政府運(yùn)動(dòng)，績(jī)效預(yù)算重新受到重視。今天，績(jī)效預(yù)算也成為西方國(guó)家主要的公共預(yù)算管理模式。各國(guó)進(jìn)行績(jī)效預(yù)算的做法各有特色，總的來看，績(jī)效預(yù)算可分為五個(gè)管理階段：公布績(jī)效報(bào)告，系統(tǒng)地向公眾發(fā)布有關(guān)政府服務(wù)的信息；明確績(jī)效目標(biāo)，目的是要影響政府活動(dòng)；將績(jī)效報(bào)告提交審計(jì)師審核；預(yù)算機(jī)構(gòu)與支出管理機(jī)構(gòu)或某個(gè)機(jī)構(gòu)與其管理者之間訂立績(jī)效合同，詳細(xì)規(guī)定機(jī)構(gòu)在可使用資源的條件下應(yīng)取得的績(jī)效；編制績(jī)效預(yù)算，一方面列出

13、支出，另一方面列出相應(yīng)的預(yù)期績(jī)效。27公共預(yù)算的過程可分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和決算預(yù)算編制是對(duì)未來一段時(shí)間內(nèi)公共部門收支進(jìn)行測(cè)算和計(jì)劃的活動(dòng)年度預(yù)算編制一般采用歷年制或跨歷年制預(yù)算執(zhí)行由本級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)，包括收入執(zhí)行、支出資金撥付和預(yù)算調(diào)整三個(gè)環(huán)節(jié)決算是對(duì)預(yù)算結(jié)果的總結(jié)和評(píng)價(jià)。目的是為了集中反映預(yù)算活動(dòng)的基本情況和政府績(jī)效，為編制新的預(yù)算提供參考28預(yù)算編制的原則公開性原則公共預(yù)算收支必須向社會(huì)公布完整性原則公共預(yù)算應(yīng)包括全部財(cái)政收支可靠性原則收支數(shù)字的依據(jù)準(zhǔn)確可靠年度性原則公共預(yù)算應(yīng)按年度編制法律性原則公共預(yù)算經(jīng)立法機(jī)關(guān)審批后具有法律效力29政府審計(jì)管理政府審計(jì)指政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)賬目，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法效益的行為進(jìn)行獨(dú)立檢查，其實(shí)質(zhì)是對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行結(jié)果進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督。西方審計(jì)內(nèi)容除一般真實(shí)性和合法性審計(jì)外，正向著重于經(jīng)濟(jì)和效率審計(jì)、項(xiàng)目效果審計(jì)發(fā)展，也稱為績(jī)效審計(jì)（又稱“三E”審計(jì)）?！叭鼸”是指經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）、效果性（Effectiveness）。我國(guó)政府審計(jì)體系由政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)組成。 30政府審計(jì)管理政府審計(jì)的功能監(jiān)督功能評(píng)價(jià)功能前瞻性功能政府審計(jì)的內(nèi)容財(cái)政審計(jì)預(yù)算審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)31案例：中國(guó)“審計(jì)風(fēng)暴” 李