會計學基礎第5章-會計憑證課件

1、第五章 會計憑證 本章基本內容 第一節(jié) 會計憑證概述（會計憑證的概念和分類） 第二節(jié) 原始憑證（原始憑證的種類、填制、審核） 第三節(jié) 記賬憑證（記賬憑證的種類、填制、審核） 第四節(jié) 會計憑證的傳遞與保管重點原始憑證的填制與識別； 記賬憑證的填制、書寫與 審核學習要求 了解會計憑證的作用和分類。 掌握原始憑證的填制和解讀方法；掌握記賬憑證的填制方法。 難 點收、付、轉記賬憑證的填制方法，書寫要求 第一節(jié) 會計憑證概述 一、會計憑證的概念 概念理解： 1會計憑證具有一定的格式 2反映經濟業(yè)務 3記賬依據(jù)的書面證明 會計憑證是具有一定格式，用于記錄經濟業(yè)務的 發(fā)生和完成情況，明確經濟責任，作為記賬依

2、據(jù)的書 面證明，是重要的會計資料。二、會計憑證的作用 會計憑證作為一種載體，可以及時正確地反映各項 經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況。 會計憑證是登記賬簿的依據(jù) 填制和審核會計憑證，便于分清經濟責任，加強經 濟管理中的責任制。二、會計憑證的分類按填制程序和用途分類： 會計憑證原始憑證記賬憑證第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證的概念和分類 （一）概念 會計報表原始憑證記賬憑證會計賬簿 經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用于證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會計憑證。來源（二）原始憑證的分類 原始憑證按填制方式按取得來源外來原始憑證自制原始憑證一次原始憑證累計原始憑證匯總原始憑證1外來原始憑證 經濟業(yè)

3、務完成時從其他單位或個人處取得的原始憑證。 2自制原始憑證 本企業(yè)經辦人員在執(zhí)行或完成某經濟業(yè)務時填制的憑證。1一次原始憑證 只反映一項經濟業(yè)務或同時反映若干同類經濟業(yè)務，此一填制完成的憑證。2累計原始憑證 為簡化填寫手續(xù)，在一定期間內連續(xù)發(fā)生的若干同類經濟業(yè)務，逐次逐筆累計集中填制的憑證。3匯總原始憑證 將一定期間若干份記錄同類經濟業(yè)務的原始憑證匯總編制一張匯總編制一張憑證，集中反映經 濟業(yè)務的總括情況。（三）企業(yè)主要原始憑證及其解讀 增值稅專用發(fā)票（見樣本1） 普通發(fā)票（見樣本2） 收料單（見樣本3） 領料單（見樣本4） 借款單（見樣本5） 工資結算單（見樣本6） 現(xiàn)金支票（見樣本7） 轉

4、賬支票（見樣本8）樣本1票據(jù)名稱開票日期購貨單位貨物詳細情況銷貨單位 價稅合計金額解讀： 2007年12月9日，四川華東機械制造公司向新都漢廣商貿公司購買開關、電線一批，價稅合計總額為879.84元。樣本2票據(jù)名稱填制日期開票單位業(yè)務內容金額聯(lián)次解讀： 2007年12月4日，四川華東機械制造公司購買木材一批，總金額為38000元，取得商業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。樣本3填制日期材料信息相關人員簽章解讀： 2007年12月1日，四川華東機械制造公司購買的原材料入庫，其中底盤1500件、小皮帶780件、大皮帶800件，金額合計為115856元，按照計劃成本入庫金額為111222元，材料成本差異4634元。樣本4填

5、制日期領料情況相關人員簽章解讀： 2007年12月2日，公司裝配車間領取原材料輔助材料一批，包括螺栓、螺母、墊圈，金額共計為2048元。樣本5解讀： 2007年12月31日，四川華東機械制造公司結算當月人員工資薪金。樣本6借款日期借款人借款用途借款金額相關人員簽章解讀： 2007年12月1日，供應部張寧借差旅費5000元，財務部以現(xiàn)金方式支付。出票日期樣本7樣本8出票日期收款人收款人金額金額解讀： 2007年12月1日，成都鋼材構建廠從銀行提取現(xiàn)金3000元作為備用金。 2007年12月4日，向中國紅十字基金會新都分會捐款100000元，以銀行轉賬的方式支付。 二、原始憑證的填制（一）原始憑證

6、的基本內容 1原始憑證的名稱 2填制日期和編號 3填制單位的名稱和公章 4接受單位的名稱 5摘要 6涉及的數(shù)量、單價、金額 7有關人員的簽章 8原始憑證的聯(lián)次及附件（二）原始憑證的填制要求 記錄真實 內容完整 填制及時 書寫清楚1數(shù)字采用漢字大寫；2一張憑證上的大小寫數(shù)字應該相互符合3阿拉伯數(shù)字不得連筆寫，數(shù)字前應該有貨幣幣種符號或 名稱；4所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除單價外一律填寫到分， 無角分的，寫上“0”；5憑證不得隨意涂改、挖補；6各種原始憑證應連續(xù)編號；三、原始憑證的審核 1審核原始憑證的合法性 2審核原始憑證的合理性 3審核原始憑證的完整性 4審核原始憑證的正確性 5審核原始憑證

7、的真實性針對經濟業(yè)務本身第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證的概念和分類 （一）概念 1填制依據(jù) 2填寫內容 3編制作用 理解 記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，用來確定經濟業(yè)務應借應貸會計科目和金額而填制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的會計憑證。（二）記賬憑證的分類 通用記賬憑證 按適用 范圍分 收款憑證 專用記賬憑證 付款憑證 轉賬憑證 概念：用于反映所有類 型經濟業(yè)務的記 賬憑證適用：中小型、經濟業(yè)務 少的企業(yè)概念：記錄現(xiàn)金、銀行存款增加業(yè)務的記賬憑證概念：記錄現(xiàn)金、銀行存款減少業(yè)務的記賬憑證概念：記錄不涉及現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務的記賬憑證 記賬憑證 年 月 日 第 號摘 要總賬科

8、目明細科目借方金額貸方金額合 計會計主管記賬審核填制附件張分角元十百千萬十萬百萬分角元十百千萬十萬百萬大寫填寫所附原始憑證張數(shù)通用記賬憑證過賬符號 收款憑證 年 月 日 字 號摘 要總賬科目明細科目金 額合 計會計主管記賬審核填制附件張借方科目： 分角元十百千萬十萬百萬貸方科目 記賬 出納收款憑證憑證類別:現(xiàn)收、銀收庫存現(xiàn)金或銀行存款過賬符號 付款憑證 年 月 日 字 號摘 要總賬科目明細科目金 額合 計會計主管記賬審核填制附件張貸方科目： 分角元十百千萬十萬百萬借方科目 記賬 出納收款憑證憑證類別:現(xiàn)付、銀付庫存現(xiàn)金或銀行存款過賬符號 轉賬憑證 年 月 日 字 號摘 要總賬科目明細科目借方金

9、額貸方金額合 計會計主管記賬審核填制附件張分角元十百千萬十萬百萬分角元十百千萬十萬百萬大寫填寫所附原始憑證張數(shù)通用記賬憑證過賬符號二、 記賬憑證的填制 （一）記賬憑證的基本內容 記賬憑證的名稱 填制日期和編號 經濟業(yè)務摘要 應借應貸賬戶的名稱 所附原始憑證張數(shù) 有關人員簽章（二）記賬憑證的填制要求 1依據(jù)正確 2正確編制會計分錄 3記賬憑證應連續(xù)編號（三）記賬憑證的填制要求 1專用記賬憑證的填制 （1）收款憑證的填制要求 （2）付款憑證的填制要求 （3）轉賬憑證的填制要求 2通用記賬憑證的填制要求 三、記賬憑證的審核1合規(guī)性審核2技術性審核 3、完整性審核 記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的

10、經濟內容是否與所附原始憑證的內容相同。應借、應貸的會計科目的對應關系是否清晰、金額是否正確。記賬憑證中項目是否填制完整，摘要是否清 楚，有關人員簽章是否齊全。 第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞 指會計憑證從填制或取得開始，到整理裝訂歸檔為止，在本單位內部有關部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間。 1傳遞的起點 憑證填制或取得時 2傳遞的終點 憑證整理裝訂歸檔 3傳遞制度的具體內容 傳遞程序和傳遞時間 理解二、會計憑證的保管 會計憑證是重要的經濟檔案，應按國家有關部門規(guī)定的會計檔案管理規(guī)定進行保管。 1每月記賬完畢需要將本月的各種憑證進行整理，檢查有無缺號和附件是否齊全，再按順序排列，裝訂成冊。 2若一個月內憑證過多，可分裝若干冊，如